методич. МДК 02.01. моя


Министерство общего и профессионального образования Ростовской области
государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение
Ростовской области
«Таганрогский авиационный колледж имени В.М.Петлякова»
(ГБПОУ РО «ТАВИАК»)
РАССМОТРЕНО
на заседании цикловой комиссии
социально-экономических дисциплин
Председатель___________Тепина Н.А.
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
по выполнению контрольной работы
ПМ.02 Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств организации
для специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»
(заочное отделение)
2015
Методические рекомендации печатаются по решению Методического Совета «ГБПОУ РО «ТАВИАК»
Составитель: Тепина Н.А. – преподаватель высшей категории

Утверждено:зам. директора по УР Барышниковой Н.А.


СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 4
ПРОГРАММА ПМ.02 ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 5 ИСТОЧНИКОВ ФОРМИРОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА,
ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ ПО ИНВЕНТАРИЗАЦИИ
ИМУЩЕСТВА И ФИНАНСОВЫХ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ 18
КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ 40
РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА 62
ВВЕДЕНИЕ
Цель методических указаний – оказание помощи обучающимся в организации самостоятельного изучения материала, предусмотренного программой профессионального модуля с наименьшей затратой времени.
При изучении предмета рекомендуется соблюдать следующий порядок:
1.Ознакомиться с программой курса.
2.Подобрать рекомендуемую литературу.
3.Тщательно проработать материал каждой темы и основные положения законспектировать, ответить на вопросы для самоконтроля.
4.Все вопросы, которые оказались неясными после самостоятельного изучения, следует записать и проконсультироваться у преподавателя техникума
5. Выполнить две контрольные работы.
6. Сдать промежуточную аттестацию в виде дифференцированного зачета.

В результате освоения курса обучающийся должен
уметь:
- рассчитывать заработную плату сотрудников;
- определять финансовые результаты деятельности организации по основным
видам деятельности;
- определять финансовые результаты деятельности организации по прочим
видам деятельности;
- проводить учет нераспределенной прибыли;
- проводить учет собственного капитала;
- проводить учет уставного капитала;
- проводить учет резервного капитала и целевого финансирования;
- проводить учет кредитов и займов;
знать:
- учет труда и заработной платы:
- учет труда и его оплаты;
- учет удержаний из заработной платы работников;
- учет финансовых результатов и использования прибыли:
- учет финансовых результатов по обычным видам деятельности;
- учет финансовых результатов по прочим видам деятельности;
- учет нераспределенной прибыли;
- учет собственного капитала:
- учет уставного капитала;
- учет резервного капитала и целевого финансирования;
- учет кредитов и займов.
4
Программа
МДК 02.01. «Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации»
Наименование разделов профессионального модуля (ПМ), междисциплинарных курсов (МДК) и тем Содержание учебного материала, практические занятия, самостоятельная работа студентов. Объем часов
На аудиторную работу На самостоятельную работу
1 2 3 4
МДК 02.01. «Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации»
Раздел 1. Ведение бухгалтерского учета труда и его оплаты Тема 1.1 Учет затрат труда и его оплаты. Содержание учебного материала 1. Общие положения по труду и заработной плате
Понятие оплаты труда. Понятие минимального размера оплаты труда. Классификация персонала предприятия. 2 Документальное оформление затрат труда и его оплаты
Первичная документация по учету численности персонала и его движения на предприятии.
Организация учета использования рабочего времени и начисленной оплаты труда. 3
Сводные документы по учету труда и его оплаты. Обобщение и группировка затрат труда и его оплаты и порядок распределения начисленной оплаты труда по объектам учета. 4 Порядок начисления оплаты труда
Действующие виды ,формы и системы заработной платы 5 Порядок начисления заработной платы при повременной, сдельной формах оплаты труда, в сверхурочное и ночное время, в праздничные и выходные дни, по трудовому соглашению 6 Оплата труда за непроработанное время. Порядок исчисления среднего заработка. Порядок расчета оплаты отпусков. Расчет пособий по временной нетрудоспособности. 7 Учет удержаний из заработной платы.
Удержания и вычеты из заработной платы, порядок их исчисления и учет. 8 Порядок оформления расчетов с персоналом по оплате труда
Порядок заполнения расчетно-платежной ведомости и порядок выплаты заработной платы. 9 Учет расчетов с депонентами по оплате труда. Синтетический учет основной и дополнительной заработной платы. 10 Учет отчислений на социальное страхование 11 Краткая характеристика состава фонда заработной платы, выплат социального характера. Практические занятия 1 Составление первичных документов по учету труда и его оплаты. 2 Составление расчетов сдельной оплаты труда работников(бригады). ведомости распределения оплаты труда. 3 Составление расчетов повременной оплаты труда. 4 Составление ведомости распределения заработной платы 5 Составление расчетов дополнительной оплаты труда работников. 6 Составление расчетно-платежной ведомости. 7 Синтетический учет заработной платы 8 Составление расчетов отчислений на социальное страхование Вопросы для самоконтроля:
1.Какие задачи стоят перед учетом труда и заработной платы?
2. Перечислите первичную документацию по учету труда и его оплаты
3. Назовите сводный документ по учету труда и его оплаты в животноводстве, перечислите его основные реквизиты.
4.Какие основные формы оплаты труда применяются?
5.Какие существуют системы сдельной оплаты труда?
6.Как определяется сдельная расценка?
7.Порядок расчета сдельной заработной платы.
8.Порядок расчета повременной заработной платы.
9.Какие применяются системы материального стимулирования работников?
10.Как осуществляется учет рабочего времени? Какие применяются варианты учета рабочего времени?
11.Какие выплаты относятся к основной и дополнительной заработной плате? Какие выплаты включаются в состав фонда заработной платы?
12.Порядок расчета отпускных.
13.Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности.
14.Какие виды доплат, связанные с режимом работы и условиями труда, применяются на предприятии?
15.Какие удержания могут производиться из заработной платы работника?
16.Какие налоговые ставки применяются при исчислении налога на доходы физических лиц?
17.Какие налоговые вычеты применяются при исчислении налога на доходы физических лиц?
18.Порядок удержания по исполнительному листу суда (алименты).
19.Назовите сводный документ по расчету и выплате заработной платы, перечислите его основные реквизиты
Рекомендуемая литература
Трудовой кодекс РФ.
Налоговый кодекс РФ.
Семейный кодекс РФ.
4. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. Приказ МФ РФ №94-н от 31.10.2000г.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99 № 33Н от 6.05.99 г.)
6. Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы"
7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник/ Н.П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 592 с.
8. Пошерстник Н.В. Самоучитель по бухгалтерскому учете изд.)/ Н.В. Пошерстник, М.С. Мейксин. – Санкт-Петербург:
Издательский дом Герда, 2009. – 656 с.
Раздел 2. Формирование финансовых результатов деятельности организации
Тема 2.1 Учет финансовых
результатов и использования прибыли. Содержание учебного материала 1. Общие положения по учету финансовых результатов
Нормативные документы по организации учета финансовых результатов. Задачи учета финансовых результатов. Структура и порядок формирования финансового результата. Виды прибыли. 2 Учет финансовых результатов по обычным и прочим видам деятельности.
Доходы и расходы от обычных видов деятельности. Бухгалтерский учет финансовых результатов от обычных видов деятельности 3 Доходы и расходы от прочих видов деятельности (операционные, внереализационные, чрезвычайные.) Бухгалтерский учет финансовых результатов от прочих видов деятельности 4 Учет чистой прибыли (убытка) нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Направления использования прибыли. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Реформация баланса.
Практические занятия 1 Отражение на счетах бухгалтерского учета финансовых результатов по обычным видам деятельности и заполнение учетных регистров. 2 Отражение на счетах бухгалтерского учета финансовых результатов по прочим видам деятельности и заполнение учетных регистров. 3 Отражение на счетах бухгалтерского учета финансовых результатов по использованию прибыли и учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Вопросы для самоконтроля:
Что представляют собой понятия: прибыль, убыток, финансовый результат?
От чего зависит финансовый результат предприятия?
На каких счетах формируется финансовый результат предприятия?
Для чего предназначен счет 90 «Продажи»?
По каким направлениям ведется аналитический учет по счету «Продажи»?
Какие операции отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»?
Имеет ли счет 91 сальдо на отчетную дату?
Как ведется аналитический учет по счету 91?
Охарактеризуйте счет 99 «Прибыли и убытки».
Как ведутся записи на счете 99?
Как отражаются доходы и расходы на счете «Прибыли и убытки»?
Из чего слагается конечный финансовый результат?
Рекомендуемая литература
Налоговый кодекс РФ
План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. Приказ МФ РФ №94-н от 31.10.2000г.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н от 29.07.98 г.
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98 №60н от 9.12.98 г.)
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99 № 32Н от 6.05.99 г.)
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99 № 33Н от 6.05.99 г.)
Положение по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», приказ МФ РФ от 19.11.02 №114Н.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник/ Н.П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 592 с.
Пошерстник Н.В. Самоучитель по бухгалтерскому учете изд.)/ Н.В. Пошерстник, М.С. Мейксин. – Санкт-Петербург:
Издательский дом Герда, 2009. – 656 с.
Тема 2.2 Учет капиталов,
резервов и целевого финансирования Содержание учебного материала 1 Учет уставного капитала.
Экономическое содержание уставного капитала. Особенности его формирования и использования. Отражение на счетах бухгалтерского учета. 2 Учет резервного капитала.
Экономическое содержание резервного капитала. Особенности его формирования и использования. Отражение на счетах бухгалтерского учета. 3 Учет добавочного капитала.
Экономическое содержание добавочного капитала. Особенности его формирования и использования. Отражение на счетах бухгалтерского учета. 4 Учет резервов.
Экономическое содержание резервов. Особенности его формирования и использования. Отражение на счетах бухгалтерского учета. 5 Особенности учета резервов создаваемых за счет резервирования затрат. Отражение на счетах бухгалтерского учета. 6 Учет целевого финансирования.
Экономическое содержание целевого финансирования . Источники целевого финансирования. Особенности учета целевого финансирования. Практические занятия 1 Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по учету уставного капитала. 2 Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по учету резервного и добавочного капитала. 3 Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по учету резервов предприятия. 4 Сквозная задача по учету собственных средств организации Вопросы для самоконтроля:
Что такое уставный капитал с юридической точки зрения?
Что такое уставный капитал с точки зрения бухгалтерского учета?
Какими документами регулируется порядок формирования уставного капитала?
Как формируется уставный капитал в обществе с ограниченной ответственностью?
Как должен быть оплачен уставный капитал акционерного общества? Рекомендуемая литература:
Закон Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.09.2010).
Гражданский кодекс РФ
План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. Приказ МФ РФ №94-н от 31.10.2000г.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н от 29.07.98 г.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник/ Н.П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 592 с.
Пошерстник Н.В. Самоучитель по бухгалтерскому учете изд.)/ Н.В. Пошерстник, М.С. Мейксин. – Санкт-Петербург: Издательский дом Герда, 2009. – 656 с. Тема 2.3 Учет кредитов и займов Содержание учебного материала 1 Нормативно-правовое регулирование учета кредитов и займов.
Понятие кредитов и займов, их отличительные особенности. Классификация кредитов. Нормативное регулирование бухгалтерского учета кредитов и займов. 3 Бухгалтерский учет кредитов и займов.
Учет задолженности по полученным кредитам и займам. Учет процентов по кредитам и займам. 4 Учет операций по привлечению и предоставлению валютных кредитов и займов. Практические занятия 1
Составление бухгалтерских проводок и учетных регистров по учету краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов.
Вопросы для самоконтроля:
1.Назовите основные виды обязательств, предусмотренные Гражданским кодексом РФ.
2. Назовите основные способы обеспечения обязательств по кредитному договору.
3. Назовите предметы договора займа.
4. Какими ценными бумагами организация может осуществлять привлечение заемных средств?
5. Как классифицируются кредиты и займы?
6. Какие счета бухгалтерского учета предназначены для учета обязательств по полученным кредитам и займам?
7. Какие виды задолженности различают для целей бухгалтерского учета?
8. Какой бухгалтерской записью отражают начисление процентов по заемным средствам?
9. Каким образом рассчитываются проценты, причитающие к уплате по заемным обязательствам?
10. В чем состоит особенность учета процентов по заемным обязательствам, предназначенным для приобретения активов? Рекомендуемая литература:
Гражданский кодекс РФ
План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. Приказ МФ РФ №94-н от 31.10.2000г.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н от 29.07.98 г.
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99 № 32Н от 6.05.99 г.)
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99 № 33Н от 6.05.99 )
Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01 № 60Н от 2.08.01 г.)
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник/ Н.П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 592 с.
Пошерстник Н.В. Самоучитель по бухгалтерскому учете изд.)/ Н.В. Пошерстник, М.С. Раздел 3.
Технология проведения и оформления инвентаризации МДК.02.02.
Бухгалтерская технология проведения и оформления
инвентаризации Тема 3.1. Нормативно-правовая основа проведения инвентаризации имущества и обязательств организации Содержание 1. Место и роль инвентаризации в процессе составления бухгалтерской отчетности. Понятие инвентаризации имущества и обязательств организации. Цели и задачи проведения инвентаризации имущества и обязательств организации. Случаи проведения инвентаризации имущества и обязательств организации. Виды инвентаризации имущества и
обязательств организации. 2. Нормативно-правовые документы, регулирующие порядок проведения и учет результатов инвентаризации имущества и обязательств организации Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ; «О бухгалтерском учете». Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н. (в ред. От 24.10.2012г.) Методические указания но инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1993 г. № 49. Нормативные документы, регулирующие проведение инвентаризации имущества организации налоговыми органами. Практические занятия 1. Формирование пакета нормативных документов в соответствии с целями, задачами инвентаризации и видом инвентаризируемого имущества и обязательств организации Тема 3.2. Общие правила и проведение инвентаризации имущества и обязательств организации
Содержание 1. Подготовка к проведению инвентаризации имущества и обязательств организации. Определение количества инвентаризаций имущества и обязательств организации в отчетном году, даты их проведения, перечня проверяемого имущества и обязательств. Формирование инвентаризационной комиссии, ее состав. Обязанности материально-ответственного лица при подготовке к инвентаризации имущества и в процессе проведения инвентаризации имущества. Подготовка регистров аналитического учета по местам хранения имущества и передача их лицам, ответственным за этот этап. 2. Определение фактического наличия имущества организации
Способы и приемы определения фактического наличияимущества при инвентаризации. Контрольные проверкиправильности проведения инвентаризации имущества иобязательств организации. 3. Документальное оформление инвентаризации. Формы первичной учетной документации по инвентаризации имущества и обязательств организации,порядок их заполнения. Порядок регистрации явлений и операций, не отраженных первичной документацией в момент их совершения. Практические занятия 1. Разработка плана мероприятий по подготовке к проведению инвентаризации имущества и обязательств организации 2. Проведение инвентаризации имущества и обязательств организации с использованием различных способов и приемов 3. Формирование комплекта документов но инвентаризации имущества и обязательств организации в зависимости от инвентаризируемых объектов Тема 3.3. Проверка действительного соответствия фактического наличия имущества организации данным учета
Содержание 1. Составление сличительных ведомостей по инвентаризации имущества и обязательств организации. Отражение результатов инвентаризации имущества и обязательств организации в сличительных ведомостях Практические занятия 1. Заполнение сличительных ведомостей по инвентаризации имущества и обязательств организации с применением бухгалтерской программы «1С:Предприятие -Бухгалтерия предприятия 8» Раздел 4.
Выполнение работ по инвентаризации, переоценке и формированию бухгалтерских проводок МДК 02.02.
Бухгалтерская технология проведения и оформления
инвентаризации Тема 4.1. Учет выявленных инвентаризационных разниц и оформление результатов инвентаризация Содержание 1 Учет расхождений фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета, выявленных при инвентаризации. Учет выявленных при инвентаризации излишков имущества - Учет выявленных недостач и порчи
имущества, порядок их списания. Основания для списания недостач и порчи имущества. Пересортица и ее учет. 2 Обобщение результатов, выявленных при инвентаризации имущества и обязательств организации.
Отражение результатов инвентаризации имущества и обязательств организации в бухгалтерской отчетности Практические занятия 1 Отражение в учете излишков, недостач и порчи имущества, выявленных при инвентаризации 2 Отражение в учете пересортицы 3 Заполнение форм бухгалтерской отчетности с учетом результатов инвентаризации имущества и обязательств организации с применением бухгалтерской программы «1С:Предприятие - Бухгалтерия предприятия 8» Тема 4.2. Технология проведения инвентаризации отдельных видов имущества и обязательств организации
Содержание 1 Инвентаризация основных средств.
Подготовка к проведению инвентаризации. Определение перечня инвентаризируемых объектов основных средств. Заполнение инвентаризационных описей с учетом особенностей инвентаризируемых объектов основных средств. Документальное оформление и оценка неучтенных объектов основных средств. Заполнение сличительной ведомости. Отражение в учете и отчетности результатов инвентаризации объектов основных средств. 2 Инвентаризация нематериальных активов. Подготовка к проведению инвентаризации. Определение перечня инвентаризируемых нематериальных активов. Проверка наличия документов, подтверждающих праваорганизации на использование нематериальных активов. Проверка правильности и своевременности отражения нематериальных активов в бухгалтерском учете. Учет результатов инвентаризации нематериальных активов, отражение их в отчетности 3 Инвентаризация материально-производственных запасов.
Подготовка и проведение инвентаризации с учетом особенностей видов материально-производственных запасов, заполнение инвентаризационных описей по ним Особенности инвентаризации материально-производственных запасов, находящихся в пути; отгруженных, не оплаченных в срок покупателями и находящихся на складах других организаций. Отражение в учете и отчетности результатов инвентаризации и переоценки материально-производственных запасов 4 Инвентаризация расчетов и финансовых обязательств.
Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами. Выявление сомнительных и безнадежных долгов пок
Документальное оформление, учет и обобщение результатовинвентаризации расчетов и обязательств. 5 Инвентаризация оценочных резервов, целевого финансирования, доходов будущих периодов
Инвентаризации оценочных резервов по видам резервов.поступлений. Инвентаризация доходов будущих периодов по видам доходов.
Документальное оформление, учет и обобщение результатов инвентаризации оценочных резервов, целевого финансирования, доходов будущихпериодов. Практические занятия 1 Проведение инвентаризации и отражение в учете ее результатов (по видам имущества и обязательств) с применением бухгалтерской программы «1С: Предприятие - Бухгалтерия предприятия 8 Учебная практика
Виды работ по МДК 02.02.:
Отработать технологию проведения инвентаризации отдельных видов имущества и обязательств организации.
Производственная практика (по профилю специальности)
Виды работ по МДК.02.02.:
Участвовать в работе комиссии по инвентаризации имущества и обязательств организации.
Выявлять фактическое наличие имущества организации (по видам имущества).
Регистрировать явления и операции, не отраженные первичной документацией в момент их совершения.
Проверять действительное соответствие фактического наличия имущества организации данным учета (по видам имущества и обязательств).
Отражать в учете операции по инвентаризации имущества и обязательств (по вилам имущества и обязательств) с применением бухгалтерской программы «1С: Предприятие - Бухгалтерия предприятия 8». Самостоятельная работа при изучении раздела ПМ. 02 Бухгалтерская технологии
проведения и оформления инвентаризации
Систематическая проработка конспектов занятий, учебной и специальной литературы.
Подготовка к практическим работам с использованием методических рекомендаций
преподавателя, оформление практических работ, подготовка к их защите.
Самостоятельное изучение правил заполнения первичной учетной документации по инвентаризации имущества и обязательств организации.
Тематика внеаудиторной самостоятельной работы:
1. Систематизация информации нормативно-правового характера об инвентаризации имущества и обязательств организации.
2. Определение вида инвентаризации в зависимости от цели проведения и инвентаризируемого объекта.
3.Разработка плана мероприятий по подготовке к проведению инвентаризации имущества и обязательств организации.
4. Формирование пакета документов по инвентаризации в зависимости от вида инвентаризируемого объекта имущества и обязательств.
5. Применение различных способов и приемов определения фактического наличия имущества в зависимости от его вида.
Оценка правильности проведения инвентаризации.
Формирование показателей бухгалтерского баланса и других форм бухгалтерской отчетности с учетом результатов инвентаризации имущества и обязательств организации.
2. Методические указания по выполнению контрольной работы
При выполнении контрольной работы необходимо строго придерживаться указанных ниже правил. Работы, выполненные без соблюдения этих правил, не засчитываются и возвращаются студенту для переработки.
Правила выполнения контрольной работы:
1.Контрольная работа должен включать:
титульный лист;
содержание;
основную часть;
список литературы;
приложение.
2.Контрольная работа, содержащая не все задания, а также содержащая задания не своего варианта, не засчитывается.
3. При выполнении контрольной работы необходимо сохранять нумерацию вопросов и задач, указанную в задании.
4. Перед выполнением практического задания переписывается ее условие.
5. Ответы на теоретические вопросы излагаются в полном объеме.
6. Выполнение практического задания (решение задач) записывается подробно и аккуратно, с объяснением и мотивацией всех действий по ходу решения.
7. К зачету студент допускается при наличии зачтенных контрольных работ.
Номер варианта Шифр студента
(последние цифры)
Вариант 1 01
Вариант 2 02
Вариант 3 03
Вариант 4 04
Вариант 5 05
Вариант 6 06
Вариант 7 07
Вариант 8 08
Вариант 9 09
Вариант 10 10
2.1. Учет затрат труда и его оплаты
Действующее законодательство РФ дает право организациям самостоятельно определять форму, систему и размер оплаты труда, а также другие доплаты и надбавки для своих работников. Каждый гражданин РФ имеет право получать заработную плату за свой труд, на основании трудового договора или иных нормативно-правовых актов.
Заработная плата в структуре затрат на производство занимает существенную долю. Она как часть издержек производства (обращения) оказывает влияние на формирование собственной продукции и в конечном итоге - на получение предприятием прибыли. Поэтому одной из основных задач бухгалтерского учета является обеспечение снижения непроизводительных расходов по заработной плате, как оплаты сверхурочных и других отклонений. Важной задачей бухгалтерского учета является правильное исчисление заработной платы и своевременная ее выдача.
На практике различают основную и дополнительную заработную плату.
Основная заработная плата представляет собой: начисления работнику
за отработанное время, количество и качество выполненных работ; оплаты по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам; доплаты в связи с отклонением от нормальных условий работы, за работу в ночное, сверхурочное время, за бригадирство; оплаты простоев не по вине работника и т.п.
К заработной плате относятся также выплаты за неотработанное время, оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и др.
По форме оплате труда существуют сдельная и повременная оплата.
Сдельная заработная плата рассчитывается на основе количества произведенной продукции (работ) и расценки за ее единицу.
Повременная форма оплаты труда предусматривает расчет заработной платы исходя из количества отработанного работником времени и тарифной ставки за час работы.
Применяются также разновидности сдельной оплаты: сдельно-премиальная и аккордная формы оплаты труда.
Сдельно-премиальная форма предусматривает выплату премий за выполнение и перевыполнение норм выработки.
При аккордной форме оплаты труда заработная плата рассчитывается на весь объем выполненных работ с учетом оговоренных сроков ее выполнения.
Коллективный заработок распределяется пропорционально времени, отработанному каждым членом бригады.
Повременная форма оплаты труда предусматривает расчет заработной платы исходя из количества отработанного работником времени и тарифной ставки за один час работы.
Разновидностью повременной оплаты является повременно-премиальная. Эта система оплаты труда предусматривает начисление премии за качественные и количественные показатели. Она применяется при расчете заработной платы рабочих повременщиков, служащих, которым установлены месячные должностные оклады. Премия начисляется по утвержденному и действующему на предприятии Положению о премировании из расчета отработанного времени должностного оклада или тарифной ставки.
Расчет заработной платы по cдельно-премиальной форме оплаты труда.
Зоб = Зсд + Зсд (Пв + Пп * Пс) / 100
где Зсд - сдельный заработок за расчетный период;
Пв - процент премии за выполнение показателей премирования;
Пп - процент премии за перевыполнение показателей премирования;
Пс - процент перевыполнения показателей премирования.
Пример:
Морозов С.А. изготовил 2010 деталей, расценка на деталь 7,4 р., норма выполнена на 115 %. По условиям премирования премия выплачивается в размере 10 % за перевыполнение плановой нормы выработки и по 2 % - за каждый процент перевыполнения.
Решение:
2010*7,4=14875 руб.
14875 +14875 ( 10+15*2) /100 =14875+14875*40 /100=14875+5950=20825 руб.

Расчет заработной платы по косвенной сдельной форме оплаты труда.
Сдельный заработок при применении косвенной сдельной системы рассчитывается следующим образом:
определяется косвенная сдельная расценка по формуле:
Рк.с = Сi / Нобс * Nn
где Сi - тарифная ставка вспомогательного рабочего, труд которого оплачивается по косвенной сдельной системе;
Нобс -число объектов, обслуживаемых по установленной норме;
Nn - плановый объем производства (норма выработки) для
обслуживаемого объекта;
сдельный заработок рассчитывается по формуле:
Зсд.к = Рк.с * Нвыр.об. * Пн.i / 100
где Нвыр. об - норма выработки, установленная обслуживающим рабочим;
Пн. i - процент выполнения норм каждым обслуживаемым объектом.

Пример:
Рабочий заточного участка И.П. Павлов обслуживает один производственный участка. Его часовая тарифная ставка 60,14 р. Отработал полный месяц – 22 дня. Обслуживаемый им участок выполнил объем работ 7640 н/ч, при плане 6800 н/ч.
Решение:
Рк. с = 60,16*22*8 /6800 = 1,56 руб.
Зсд.к = 1,56*6800*112 /100 =11881 руб.
Расчет заработной платы рабочего в условиях действия сдельно - прогрессивной системы оплаты труда.
Основным элементом сдельной оплаты труда является расценка, которая рассчитывается по формуле:
Рсд = С * Тшт
где С - часовая тарифная ставка i-го разряда работ;
Тшт. i - норма штучного времени на единицу выполняемых работ, ч.
Сдельный заработок в условиях применения сдельно-прогрессивной системы рассчитывается по формуле:
Зоб = Зсд +З пр / Пвб * Плб * Кр
где Зпр - заработная плата, рассчитанная по прямым сдельным расценкам;
Пвб - процент выполнения исходной базы;
Ппб -процент перевыполнения;
Кр - коэффициент увеличения основной сдельной расценки, взятой
по шкале, в соответствии с процентом перевыполнения исходной базы.
Пример:
Рабочему М.Р.Махмудову месячная норма выработки установлена в размере 3600 изделий, фактически изготовил 5400 изделий. Работа тарифицируется по 3 разряду. За месяц отработано 23 дня. По принятым условиям за исходную величину при начислении прогрессивных расценок взято выполнение норм на 110%, при перевыполнении до 120 % расценка увеличивается в 1,3 раза к исходной базе, при перевыполнении до 150 % - в 1,8 раза к исходной базе.
Решение:
Рсд = 54,7 *23*8/3600 =54,7 *0,05 = 2,8 рублей.
Зоб = 3960* 2,8 + 11088 /110 * 10 * 1,3 + 11088/110 * 30 * 1,8 = 17841,6
Повременно-премиальная система предусматривает премирование работников за выполнение и перевыполнение конкретных показателей работы. При этом размер премии рассчитывается по формуле
П = Зпов * 100 • Рп ,
где Рп - процент размера премии к окладу.
Расчет пособия по временной нетрудоспособности.
Временная нетрудоспособность является одним из страховых случаев, наступление которого влечет необходимость получения работником медицинской помощи, а также утрату работником заработка. Основанием для расчета сумм к оплате является листок нетрудоспособности медицинского учреждения (бюллетень).
Пособия исчисляются, исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за 2 календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности. При определении размера пособия, подлежащего выплате, в число учитываемых календарных дней включаются нерабочие праздничные дни.
Средний дневной заработок определяется путем деления суммы заработка, начисленного за расчетный период, на 730.
Размер пособия зависит от среднего заработка за предшествующий болезни месяц работы, количества дней болезни и общего стажа работы. При стаже работы до 5 лет выплачивается 60%, от 5 до 8 лет - 80% и свыше 8 лет -100%.
Если страховой стаж работника менее 6 месяцев, исчисленное пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом.

Расчет оплаты отпусков.
Работники имеют право на ежегодный трудовой отпуск, предоставляемый по истечении шести месяцев непрерывной работы на данном предприятии. Сумма оплаты за отпуск исчисляется из суммы заработка за последние предшествующие отпуску 12 месяцев работы. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3).
В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, то средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.
Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.
Удержания из заработной платы.
Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. К таким случаям относятся:
удержания, относящиеся к обязательным, с целью погашения обязательств работника перед государством, с целью погашения обязательств работника перед третьими лицами; удержания по инициативе работодателя на основании принимаемых им решений, на основании исполнительных листов; удержания по просьбе самого работника. Уплата налога на доходы с целью погашения обязательств работника перед государством относится к обязательным удержаниям из заработной платы работника.
Налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается на основании главы 23 части второй НК РФ. Налог на доходы используется, как и все налоги, и сборы, в качестве источника формирования бюджета, а также регулятора доходов разных социальных групп. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Глава 23 части второй НК РФ определяет порядок уплаты налога на доходы в зависимости от видов и размеров доходов, получаемых резидентами Российской Федерации, а также физическими лицами, получающими доходы от источников Российской Федерации, которые не признаются резидентами РФ. Налоговым кодексом РФ определены не только доходы, не подлежащие налогообложению (пенсии, пособия по безработице, по беременности и родам и др.), но также вычеты, уменьшающие облагаемый доход (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные). Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 НК РФ). При выплате заработной платы работнику налог на доходы физических лиц удерживается налоговым агентом (п.п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). Налоговые агенты - это лица, которые обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика налог и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ). Налоговыми агентами по НДФЛ являются (п. 1 ст. 226 НКРФ):
российские организации,обособленные подразделения иностранных организаций в РФ индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой,
адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, при условии, что от них или в результате от ношений с ними налогоплательщик получил доходы, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.
По общему правилу не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством выплат, связанных с исполнением работником трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 НК РФ). Исчисление НДФЛ с заработной платы производится по итогам месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ). Доход работника, который признается налоговым резидентом, для исчисления НДФЛ необходимо определять нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Важно учитывать, что выплаты в виде материальной помощи, а также премии и поощрения включаются в доход того месяца, в котором они фактически выплачены (п. 1 ст. 223 НК РФ).
Оплата труда работников-резидентов облагается по ставке 13%. Для нерезидентов предусмотрена ставка 30% (ст. 224 НК РФ). В отличие от доходов резидентов, доходы нерезидентов нарастающим итогом не определяются. В отношении таких доходов сумма налога исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику (абз. 2 п. 3 ст. 226 НК РФ).
Для определения налоговой базы в целях исчисления НДФЛ нужно сумму дохода, исчисленного нарастающим итогом и облагаемого по ставке 13%, уменьшить на полагающиеся работнику налоговые вычеты (п. 3 ст. 210НКРФ).
Если доход работника подлежит налогообложению по ставке 30%, то налоговые вычеты ему не предоставляются (п. 4 ст. 210 НК РФ).
Стандартные налоговые вычеты применяются к доходу, облагаемому по налоговой ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ) с 01.01. 2012 г.)
Стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода ст. 218 НК РФ
Категория налогоплательщиков Налогоплательщики, перечисленные в пп. 1п. 1 ст. 218 НК РФ Период действия налогового вычета Действует в течение налогового периода. Ограничение по сумме дохода, по которому предоставляется вычет, не установлено Стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода ст. 218 НК РФ
Категория
налогоплательщиков Налогоплательщики, перечисленные в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ Период действия налогового вычета Действует в течение налогового периода. Ограничение по сумме дохода, по которому предоставляется вычет, не установлено Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с пп. 1, пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов (абз. 1 п. 2 ст. 218 НК РФ).
Размер вычета 1400 рублей - на первого ребенка; 1400 рублей - на второго ребенка;
3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка; 3000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы
Категория налогоплательщиков родитель, супруг (супруга) родителя, усыновитель, опекун, попечитель, приемный родитель, супруг (супруга) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок
Двойной размер вычета 2800 рублей - на первого ребенка; 2800 рублей - на второго ребенка;
6000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка; 6000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы
Категория налогоплательщиков -единственный родитель (приемный родитель), усыновитель, опекун, попечитель;
-один из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета
Начало действия налогового вычета Действует с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста указанного в абз.12 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей).
Стандартные налоговые вычеты, предоставляемые на содержание детей
Окончание действия налогового вычета : действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим указанный вычет, превысил 280000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280000 рублей, стандартный налоговый не применяется Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и(или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения
Социальные налоговые вычеты
Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода (абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ).
В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Социальные вычеты по суммам, уплаченным за обучение налогоплательщиком, налогоплательщиком-родителем, налогоплательщиком-опекуном, налогоплательщиком - братом (сестрой)
Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком за свое обучение (абз. 1 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ)
Уплаченная сумма В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях по очной форме обучения
Размер вычета В размере фактически произведенных расходов на обучение, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде (за исключением расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение)
Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным за обучение своих детей, своих подопечных и граждан, бывших подопечными, налогоплательщиком-родителем, налогоплательщиком-опекуном (попечителем) налогоплательщиком - братом (сестрой) (абз. 1, абз. 2, абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ)
Уплаченная сумма В сумме, уплаченной в налоговом периоде:
-налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;
-налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;
-налогоплательщиками, осуществлявшими обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;
-налогоплательщиком - братом (сестрой) за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях
Размер вычета В размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)
Порядок предоставления социального налогового вычета по суммам, уплаченным за обучение (абз. 3, абз. 4, абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ)
Условия предоставления Вычет предоставляется:
-при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения;
-при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение
Условия отказа Вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей
Период
предоставления Вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения

Социальные вычеты по суммам, уплаченным за лечение
Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком за услуги по своему лечению, по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет (абз. 1, абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ)
Уплаченная сумма В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде:
-за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ;
-за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201);
-в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.
В сумме страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде:
-по договорам добровольного личного страхования;
-по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению
Размер вычета Общая сумма вычета принимается в сумме фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде (за исключением расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение)
Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком по дорогостоящим видам лечения (абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ)
Уплаченная сумма В сумме, уплаченной в налоговом периоде по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ согласно перечню дорогостоящих видов лечения, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201
Размер вычета: в размере фактически произведенных расходов
Условия предоставления социального налогового вычета по суммам, уплаченным за лечение (абз. 5, абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ)
Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если:
лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности;
при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.
Основным регистром, используемым в бухгалтерском учете предприятия для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ведомость. Она составляется по цехам и отделам и содержит следующие показатели: начисление по видам оплат (оборот по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»); удержания из заработной платы (оборот по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»). Разница составляет сумму к выдаче на руки. Последний показатель расчетной ведомости переписывается в платежную ведомость для выплаты заработной платы.
Аналитический учет зарплаты ведется на лицевых счетах каждого работника.
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда
Дт Кт Содержание хозяйственных операций Первичные документы
1 2 3 4
08 70 Начислена оплата труда за работы, связанные с созданием внеоборотных активов. № Т-49 "Расчетно-платежная ведомость",
№ Т-51 "Расчетная ведомость".
20 70 Начислена оплата труда работникам основного производства. № Т-49 "Расчетно-платежная ведомость",
№ Т-51 "Расчетная ведомость".
23 70 Начислена оплата труда работникам вспомогательного производства. № Т-49 "Расчетно-платежная ведомость",
№ Т-51 "Расчетная ведомость".
25 70 Начислена оплата труда работникам, занятым обслуживанием производства. № Т-49 "Расчетно-платежная ведомость",
№ Т-51 "Расчетная ведомость".
26 70 Начислена оплата труда административному и общехозяйственному персоналу. № Т-49 "Расчетно-платежная ведомость",
№ Т-51 "Расчетная ведомость".
29 70 Начислена оплата труда работникам обслуживающих производств. № Т-49 "Расчетно-платежная ведомость",
№ Т-51 "Расчетная ведомость".
44 70 Начислена оплата труда работникам, занятым сбытом продукции. № Т-49 "Расчетно-платежная ведомость",
№ Т-51 "Расчетная ведомость".
69-1 70 Начислены пособия за счет средств Фонда социального страхования РФ. Бухгалтерский регистр по начислению страховых взносов во внебюджетные фонды,
Бухгалтерская справка.
91-2 70 Начислена оплата труда за работы, связанные с выбытием основных средств и иных активов. Бухгалтерский регистр по начислению страховых взносов во внебюджетные фонды,
Бухгалтерская справка.
96 70 Начислена оплата труда за счет резерва на оплату отпусков Бухгалтерский регистр по начислению страховых взносов во внебюджетные фонды,
Бухгалтерская справка.
97 69-3 Начислена оплата труда работников, занятых освоением новых производств и другими работами, учитываемыми в составе расходов будущих периодов. Бухгалтерский регистр по начислению страховых взносов во внебюджетные фонды,
Бухгалтерская справка.
70 68 Удержан налог на доходы физических лиц. Бухгалтерский регистр по начислению налога на доходы физических лиц.
70 50 Выплачена заработная плата из кассы организации. № Т-49 "Расчетно-платежная ведомость",
№ Т-53 "Платежная ведомость".
50 70 Возвращены излишне выданные суммы оплаты труда в кассу организации. № КО-1 "Приходный кассовый ордер"
70 76-4 Отражена депонированная заработная плата. Книга учета депонированной заработной платы (типовая форма 8) -(0720208),
Реестр депонированных сумм (0504441).
76-4 50 Выдана депонированная заработная плата. № КО-1 "Приходный кассовый ордер"
70 51 Перечислены денежные средства на карточки (счета работников в банках). Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.
70 73-2 Удержана стоимость недостач с виновных лиц из их заработной платы. № Т-49 "Расчетно-платежная ведомость",
№ Т-53 "Платежная ведомость".
70 76 Удержаны алименты из заработной платы. № Т-49 "Расчетно-платежная ведомость”
2.2 Учет финансовых результатов и использования прибыли
Конечный финансовый результат - это прирост или уменьшение капитала организации в процессе финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период, который выражается в форме общей прибыли или убытка. Прибыль (убыток) отчетного периода определяется ежемесячно путем сопоставления всех доходов и расходов, принятых к учету. Если полученные доходы превышают произведенные в отчетном периоде расходы, то получена прибыль, иначе - убыток.
При формировании конечного финансового результата учитываются:
Прибыль (убыток) от обычных видов деятельностиПрибыль (убыток) от прочих операцийДоходы и расходы, относимые на уменьшение прибыли (налог на прибыль, налоговые санкции).
Доходы - это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Расходы - это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
Доходы от обычных видов деятельности - это выручка от продажи продукции, работ, услуг.
Расходы по обычной деятельности представляют собой себестоимость реализованной продукции, работ, услуг.
Условия принятия к учету доходов и расходов:
Выручка принимается к учету при единовременном выполнении условий: Расходы принимаются к учету при единовременном выполнении условий:
1. у организации есть право на получение выручки, вытекающее из условий договора или подтвержденное иным образом 1. расходы произведены в соответствии с конкретным договором или требованиями законодательства
2.сумма выручки может быть надежно оценена 2.сумма расходов может быть надежно оценена
3.существует уверенность в том, что в результате конкретной операции увеличатся экономические выгоды организации 3.существует уверенность в том, что в результате конкретной операции уменьшатся экономические выгоды организации
4.право собственности на товар, работу, услугу перешло к покупателю 5.сумма расходов, связанных с полученными доходами должна быть определена Если хотя бы одно из условий не выполняется, в учете отражается не выручка, а кредиторская задолженность за полученный актив. Если хотя бы одно из условий не выполняется, в учете отражается не расход, а дебиторская задолженность
Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним предназначен счет 90 "Продажи".
В течение года на счете 90 собираются данные о доходах и расходах организации по обычным видам деятельности. К счету 90 открываются субсчета:
90-1 "Выручка";
90-2 "Себестоимость продаж";
90-3 "Налог на добавленную стоимость";
90-4 "Акцизы";
90-9 "Прибыль / убыток от продаж".
Выручка от продажи отражается по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Одновременно в дебет счета 90 "Продажи" списывается себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг с кредита счетов 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу", 20 "Основное производство" и др.
После того, как отражена выручка на субсчетах 90-3 и 90-4 в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" начисляются НДС и акцизы.
По окончании каждого месяца сопоставляется сумма дебетового оборота по субсчетам с 90-2, 90-3, 90-4 с кредитовым оборотом по субсчету 90-1.
Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от продаж за месяц.
Таким образом,
Финансовый результат от продажи = Сумма выручки от продаж (кредитовый оборот за отчетный месяц по субсчету 90-1) - Себестоимость продаж и
начисляемые с продажи налоги (суммарный дебетовый оборот по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4, 90-5, 90-6).
Для отражения финансового результата от продаж используется
субсчет 90-9"Прибыль/убыток от продаж", результат которого списывается в конце отчетного месяца на счет 99 . Дт 90-9 Кт 99 - отражена сумма прибыли за месяц .Дт 99 Кт 90-9 - отражена сумма убытка, полученного за месяц.
По окончании каждого месяца счет 90 не имеет сальдо, но все субсчета имеют дебетовые или кредитовые остатки, величина которых накапливается.
В конце отчетного года, после списания финансового результата за декабрь, внутри счета 90 закрывают все субсчета. При этом остатки по ним переносятся на субсчет 90-9:
Дт 90-1 Кт 90-9 - списано сальдо субсчета "Выручка";
Д т 90-9 Кт 90-2, 90-3, 90-4 - списано сальдо субсчетов счета 90.
В результате этих записей по состоянию на 1 января нового отчетного года субсчета счета 90 сальдо не имеют.
К прочим относятся доходы и расходы, не связанные с обычными видами деятельности в т.ч. чрезвычайные доходы и расходы.Для учета прочих доходов и расходов отчетного периода предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Структура и порядок использования счета 91 "Прочие доходы и расходы" аналогичны структуре и порядку использования счета 90.К счету 91 открываются три субсчета:
91-1 "Прочие доходы";
91-2 "Прочие расходы";
91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".
По окончании каждого месяца сопоставляются дебетовый оборот по субсчету 91 -2 с кредитовым оборотом по субсчету 91 -1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток за месяц.
Таким образом,
Финансовый результат от прочих видов деятельности = Сумма прочих доходов (кредитовый оборот за отчетный месяц по субсчету 91-1) - Сумма прочих расходов (дебетовый оборот по субсчету 91-2).
Финансовый результат списывается в конце отчетного месяца на счет 99:
Д т 91-9 Кт 99 - отражена сумма прибыли за месяц
Д т 99 Кт 91-9 - отражена сумма убытка, полученного за месяц.
По окончании каждого месяца счет 91 сальдо не имеет, но на субсчетах этого счета остается дебетовый или кредитовый остаток.
После списания финансового результата за декабрь субсчета счета 91 закрываются. Для этого на субсчет 91-9 списываются остатки с других субсчетов:
Д т 91-1, Кт 91-9 - списано сальдо субсчета "Прочие доходы"; Дт 91-9 Кт 91-2 - списано сальдо субсчета "Прочие расходы".
Чистая прибыль (убыток) является конечным финансовым результатом, учитывается на счете 99 "Прибыли и убытки" и формируется следующим образом:
Чистая прибыль (убыток) за отчетный период =
Прибыль (убыток) от продаж +Прибыль (убыток) от прочих видов деятельности - Налог на прибыль (с учетом ПБУ 18/02) - Санкции за нарушение налогового законодательства Непосредственно на счет увеличения (уменьшения) общей прибыли (убытка) относятся:
Налоговые санкции
Платежи налога на прибыль
По кредиту счета 99 отражается бухгалтерская прибыль до налогообложения, сформированная по правилам бухгалтерского учета по результатам отчетного года. По дебету счета 99 отражаются штрафы за налоговые правонарушения и сумма условного расхода (или условного дохода) по налогу на прибыль, который организация обязана исчислить в соответствии с п.20 ПБУ 18/02. Показатель "Чистая прибыль (убыток) отчетного года" отражает конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году.
31 декабря счет 99 закрывается - производится реформация баланса: сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)":
Дт 99 Кт 84 - списана чистая прибыль отчетного года
Дт 84 Кт 99 - списан убыток отчетного года.
Эта сумма и отражается по строке "Чистая прибыль (убыток) отчетного года" в форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках".В начале года, следующего за отчетным, собственники организации принимают решение о распределении чистой прибыли. Чистая прибыль может быть использована на выплату дивидендов, формирование резервного капитала, увеличение уставного капитала, погашение убытков прошлых лет и другие цели.
Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предусмотрен счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Выплата дивидендов
Дт 84 Кт 75-2 - начислены дивиденды юридическим лицам и физическим лицам, не являющимся сотрудниками организации
Дт 84 Кт 70 - начислены дивиденды учредителям - сотрудникам организации
Начисленные дивиденды облагаются налогом на доходы физических лиц и налогом на прибыль (для юр лиц), которые организация должна исчислить и уплатить как налоговый агент.
Дт 70 (75-2) Кт 68 - удержан НДФЛ,
Дт 75-2 Кт 68 - удержан налог на прибыль с дивидендов.
Выплата дивидендов не производится, если стоимость чистых активов меньше суммы уставного и резервного капитала.
Резервный капитал
Обязаны формировать акционерные общества. Для этого в резерв ежегодно отчисляется не менее 5% чистой прибыли. Резервный капитал расходуется на покрытие убытка отчетного года, на выкуп собственных акций и погашение облигаций. Другие организации могут формировать резервный капитал по своему усмотрению. Порядок формирования резервного капитала должен быть прописан в учредительных документах.
Дт 84 Кт 82 - сформирован резервный капитал
Погашение убытков прошлых лет
Дт 84 "Прибыль, подлежащая распределению" Кт 84 "Непокрытый убыток" -погашены убытки прошлых лет
Увеличение уставного капитала
Учредители могут направить часть нераспределенной прибыли на увеличение уставного капитала. При принятии такого решения необходимо оформить изменения в учредительных документах.
После регистрации изменений в учете делается запись: Дт84 Кт80.
После распределения прибыли, остаток на счете 84 показывает величину нераспределенной прибыли.
2.3 Учет капиталов, резервов и целевого финансирования
Капитал - это совокупность собственного и заемного капитала.
Собственный капитал характеризует общую стоимость средств организации, принадлежащих ей на праве собственности. Источники формирования собственных средств:
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
Прочие резервы
Акционерное общество учреждается и действует в соответствии с уставом, где определяется размер уставного капитала по числу акций одинаковой номинальной стоимости.
Открытое акционерное общество — акции общества свободно продаются и покупаются на условиях, установленных законодательством. Действует на основании устава.
Закрытое акционерное общество действует на основании устава. Акции общества распределяются только среди учредителей или иных, заранее
определенных лиц. Акционеры его имеют преимущественное право приобретения акций, продаваемых другими акционерами.
Общество с ограниченной ответственностью создается одним или несколькими лицами. Уставный капитал общества разделен на доли, не имеет акций. Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Уставный капитал — величина капитала, зарегистрированная в уставе общества.
Добавочный капитал — стоимость имущества, внесенного учредителями (акционерами) сверх зарегистрированного уставного капитала, а также начисления, образующиеся в результате дооценки имущества в результате переоценки, безвозмездно полученное имущество.
Резервный капитал — часть собственного капитала, выделенного из чистой прибыли для покрытия возможных балансовых убытков и других потерь.
Нераспределенная прибыль — чистая прибыль общества, полученная за вычетом убытков, дивидендов или перечислений в сумму оплаченного капитала.
Изменения в собственном капитале организации между началом и концом отчетного периода отражают увеличение или уменьшение ее чистых активов в течение периода.
В условиях доминирования финансовой концепции капитала изменение величины чистых активов свидетельствует об изменении собственного капитала организации, т.е. о росте или снижении ее капитализации за период.
Учет уставного капитала
Уставный капитал - это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации. Величина уставного капитала может по решению учредителей увеличиваться или уменьшатся в процессе финансово-хозяйственной деятельности, с обязательной регистрацией изменений в учредительных документах.
Уставный капитал характеризует величину обособленного имущества, право собственности, на которое перешло к организации, как к юридическому лицу, а также характеризует собственность учредителей и величину обязательств по их вкладам. При выходе из состава собственников, учредитель может потребовать вернуть в денежной форме долю, внесенную в уставный капитал.
При регистрации организация в учредительных документах самостоятельно определяет величину и структуру уставного капитала с учетом минимального размера, установленного законодательством.
Учет уставного капитала ведется на счете 80 "Уставный капитал". После государственной регистрации (внесения информации в реестр юридических лиц) на счете 80 отражается величина уставного капитала с одновременным начислением задолженности учредителей по неоплаченным вкладам и отражается следующими бухгалтерскими проводками: Дт 75-1 Кт 80 - сформирован уставный капитал
Дт 50 (51, 10, 08...) Кт 75-1 - внесены вклады учредителей в уставный капитал.
Вкладами в уставный капитал могут быть денежные средства, внеоборотные активы, запасы, ценные бумаги и другие активы.
Изменение уставного капитала может быть произведено при смене
организационно-правовой формы, а также в случаях:
Увеличение УК Уменьшение УК
1.При приеме нового участникаили при внесении дополнительных вкладов Дт 75.1 Кт 80
2.При использовании части не-распределенной прибыли илидобавочного капитала, приэтом в АО производится
дополнительная эмиссия акцийДт 83,84 Кт 80
3.В случае увеличения номиналаакций или выпуска дополнительных акций (для АО)
Дт 50(51, 70, 75.1) Кт 80 1.При выбытии учредителей и возврате вкладов Дт 80 Кт 75.1
2.При уменьшении номинальнойстоимости акций Дт 80 Кт 50
(51,70, 75.1)
3.При сокращении количества
акций в обращении (выкуп акций)Дт 80 Кт 81
4.При неполном покрытии подпиской на акции величины уставного капитала
5.Если по окончании второго иликаждого последующего финансового года величина уставного капитала ниже стоимости чистых активов организации Дт80 Кт84
На счете 75 "Расчеты с учредителями" отдельно ведется учет расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал и по причитающимся доходам.
Разница между величиной уставного капитала (Кт 80) и дебиторской задолженностью по вкладам (Дт 75-1) представляет собой величину оплаченного капитала.
Аналитический учет уставного капитала ведется по учредителям и
видам изменений уставного капитала.
Учет резервного капитала
Создание резервного капитала в обязательном порядке касается акционерных обществ. Остальные организации могут создавать резерв в добровольном порядке.
В составе резервного капитала на счете 82 "Резервный капитал" в обществах с ограниченной ответственностью могут учитываться:
- резервный фонд;
- иные фонды, создаваемые в порядке и размерах, установленных уставом общества.
Организация вправе организовать учет своих специальных фондов (на выплату дивидендов по привилегированным акциям, на акционирование работников и т.п.) на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" обособленно (Инструкция по применению Плана счетов).
Но вне зависимости от счета, на котором эти фонды учитываются в бухгалтерском учете, в бухгалтерском балансе они показываются по строке "Резервный капитал".
Распределение прибыли (в том числе на формирование резервного капитала) по результатам года относится к категории событий после отчетной даты, свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность. При этом в отчетном периоде, за который организацией распределяется прибыль, никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся. А при наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке выполняется запись, отражающая это событие.
Резервный капитал создается в соответствии с законодательством путем отчислений от чистой прибыли. Размер резервного капитала определяется уставом общества и должен составлять не менее 5% уставного капитала для акционерного общества (размер ежегодных отчислений составляет не менее 5% годовой чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом).
Резервный капитал используется на покрытие непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год, а также на выкуп собственных акций и погашение облигаций. Остатки неиспользованных средств переходят на следующий год. Резервный капитал не может быть использован для других целей.
Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 "Резервный капитал". По кредиту счета отражается образование резервного капитала, а по дебету - его использование. Кредитовое сальдо счета показывает сумму неиспользованного резервного капитала на начало и конец отчетного периода.
Дт 84 Кт 82 - сформирован резервный капитал Дт 82 Кт 84 - покрыт убыток за счет резервного капитала Аналитический учет по счету 82 организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по направлениям использования средств.
Учет добавочного капитала
Добавочный капитал включает в себя:
прирост стоимости внеоборотных активов в результате переоценки;
эмиссионный доход (разница между продажной и номинальной стоимостью акций, которая образуется в процессе формирования уставного капитала акционерного общества).
Учет добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83 "Добавочный капитал".По кредиту счета 83 показывают образование и пополнение добавочного капитала. Дебетовые записи по счету могут иметь место в случаях:
погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки;
направления средств на увеличение уставного капитала; распределения сумм между учредителями организации.
Корреспонденция счетов по счету 83 «Добавочный капитал»:
Дт 01 Кт 83 - увеличение добавочного капитала за счет дооценки имущества;
Дт 50, 51, 52 Кт83 - увеличение добавочного капитала за счет эмиссионного дохода;
Дт 83 Кт 80 - увеличение уставного капитала за счет добавочного
капитала;
Дт 83 Кт 01 - уменьшение добавочного капитала за счет уценки имущества;
Дт 83 Кт 75 - распределение добавочного капитала между учредителями;
Дт 83 Кт 84 - списание резерва дооценки при выбытии основных средств.
Аналитический учет по счету 83 ведется по направлению образования и использования средств.
2.4 Учет кредитов и займов
Кредит представляет собой систему экономических отношений, складывающихся при передаче стоимости в натуральной или денежной форме одними юридическими лицами другим во временное пользование на условиях возвратности и, обычно, с уплатой процента.
В условиях рыночной экономики различают коммерческий и банковский кредиты.
Коммерческий кредит предоставляется организациями друг другу в виде отсрочки уплаты денег за проданные товары.
Банковский кредит выдается банками в виде денежных ссуд, используемых для расширения производства и в качестве источника платежных средств для текущей деятельности.
Порядок выдачи и погашения кредитов определяется соответствующим законодательством и регулируется кредитным договором между организацией и банком, объединяющего сразу два договора: предварительный договор о предоставлении кредита в определенный срок и собственно кредитный договор. Для возникновения прав и обязанностей по предварительному договору достаточно согласования всех существенных условий сторонами, а для вступления в силу кредитного договора требуется перечисление денег заемщику.
В договоре устанавливаются объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, формы взаимного обеспечения обязательств, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, перечень документов, периодичность их представления.
Срок возврата полученных средств заемщиком определяется либо в кредитном договоре, либо в срочном обязательстве — документе, которым оформляется получение заемщиком каждой суммы в пределах общей суммы кредитного договора.
Прежде чем обратиться в конкретный банк за ссудой, организация должна тщательно взвесить целесообразность ее получения и возможности возврата, оценить и сопоставить условия предоставления и погашения кредита разными коммерческими банками с точки зрения сроков, на которые предоставляется кредит, размеров процентных ставок и других требований.
В свою очередь банк тщательно анализирует платежеспособность и ликвидность организации, оценивая ее возможности своевременно возвратить ссуду и уплатить проценты.
Для этого он вправе запросить бухгалтерский баланс и другую отчетность организации, осуществить проверку обеспечения кредита соответствующими товарно-материальными ценностями, ознакомиться с документами, отчетами.
Для получения кредита организация направляет банку заявление с приложением документов, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность возврата ссуды.
Банки предоставляют кредиты на определенные цели (приобретение оборудования, строительство и т.п.), которые фиксируются в кредитном договоре и создают для заемщика обязанность использовать полученные средства строго по назначению. Если заемщик направляет заемные средства на финансирование затрат, не предусмотренных в кредитном договоре, то банк имеет право досрочного взыскания кредита. По срокам кредиты банков делятся на краткосрочные — до 1 года, и долгосрочные — свыше 1 года.
В бухгалтерии организации для отражения хозяйственных операций по краткосрочному и долгосрочному кредитованию используют счета: счет 66«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Краткосрочные кредиты банков служат одним из источников формирования оборотных средств организаций. Оптимальным сроком таких ссуд
является время оборота средств в кредитуемых хозяйственных процессах. Для этих целей обычно разрабатывают дифференцированные сроки нормативов использования заемных средств во времени, так как в большинстве случаев величина уплачиваемого процента непосредственно зависит от срока, на который выдается ссуда.
Синтетический учет кредитов и займов
Дт Кт Содержание хозяйственных операций Первичные документы
51, 52, 55 66 Получены краткосрочные кредиты на:
- расчетный счет,
- валютный счет,
- специальный счет. Выписки банка по счетам на которые перечисляется сумма кредита.
66 66 Выдан вексель в обеспечение краткосрочного кредита. Вексель выданный.
009 - Отражена за балансом выдача векселя
в обеспечение обязательств и платежей. Акт приемки-передачи векселя.
08, 10 66 В соответствии с условиями договора начислены проценты к уплате по кредитам на приобретение (создание, изготовление) основных средств и материально-производственных запасов до момента их принятия к учету. Бухгалтерская справка-расчет.
91-2 66 Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями кредитного договора. Бухгалтерская справка-расчет.
66 51, 52 Погашены кредиты с:
- расчетного счета,
- валютного счета. Выписка банка по валютному и расчетному счету.
66 51 Погашен вексель, выданный в обеспечение кредита. Выписка банка по расчетному счету.
009 Отражено за балансом погашение векселя, выданного в обеспечение обязательств и платежей. Акт приемки-передачи векселя.
67 66 В соответствии с установленной учетной политикой долгосрочная задолженность по полученным кредитам переведена в краткосрочную. Бухгалтерская справка (0504833)
51, 52, 55 67 Получены долгосрочные кредиты на:
-расчетный счет,
-валютный счет,
-специальный счет. Выписки банка по счетам на которые перечисляется сумма кредита.
67 67 Выдан вексель в обеспечение долгосрочного кредита. Вексель выданный.
009 - Отражена за балансом выдача векселя в обеспечение обязательств и платежей. Акт приемки-передачи векселя.
08,
10 67 В соответствии с условиями договора начислены проценты к уплате по кредитам на приобретение (создание, изготовление) основных средств и материальных ценностей до момента их принятия к учету. Бухгалтерская справка-расчет.
91-2 67 Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями кредитного договора. Бухгалтерская справка-расчет.
67 51,
52 Погашены кредиты с:
-расчетного счета,
-валютного счета. Выписка банка по валютному и расчетному счету.
66 51,
52 Погашены проценты по кредитам с:
-расчетного счета,
-валютного счета. Бухгалтерская справка
67 51 Погашен вексель, выданный в обеспечение кредита. Выписка банка по расчетному счету.
009 Отражено за балансом погашение векселя, выданного в обеспечение обязательств и платежей. Акт приемки-передачи векселя.
67 66 В соответствии с установленной учетной политикой долгосрочная задолженность по полученным кредитам переведена в краткосрочную. Учетная политика, Приказ(распоряжение) руководителя
3. КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ
Вариант № 1
Учет налога на доходы физических лиц.
Доходы и расходы от обычных видов деятельности. Бухгалтерский учет финансовых результатов от обычных видов деятельности
Задача № 1.
Произвести расчет удержаний из заработной платы работников и составить корреспонденцию счетов.
Исходные данные:
Расчетный месяц - январь.
Начислено Всего Кол- % удержа-
оклад пособие по матери- начис- во ний алимен-
№ ФИО временной нетрудоспособности альная помощь лено детей тов
1 Исаев А.О. 22 000 - 3 000 25 000 2 -
2 Коваленко А.Л. 25 000 1 500 4 500 31 000 1 -
3 Курбанов К.Н. 18500 - - 18 500 - 25 %
Расчет произвести в таблице следующей формы:
Ф.И.О. Кол-во детей Стандартные вычеты,
руб. Всего начислено, руб. Удержано Сумма к выдаче,
руб.
НДФЛ Алименты Всего Исаев А.О. Коваленко А.Л. Курбанов К.Н. Итого Задача № 2
Составьте бухгалтерские проводки по операциям учета продажи продукции и занесите их в журнал регистрации хозяйственных операций, определите финансовый результат от реализации.
Исходные данные:
В организации установлена следующая учетная политика в части учета готовой продукции и ее продажи:
- готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости;
- стоимость тары, упаковки и транспортные расходы на доставку продукции к покупателю прямо списываются на финансовый результат по конкретному договору; остальные коммерческие расходы в полном объеме списываются на финансовый результат от продаж;
- управленческие расходы распределяются и списываются на себестоимость конкретной продукции на счет 20 «Основное производство».
Организация заключила договор поставки продукции , условием договора является получение аванса в размере 100%.
Переход права собственности на проданную продукцию по всем сделкам отчетного периода производился в момент отгрузки.
По продукции по договору имеются следующие показатели:
- перед поставкой продукции от покупателя получен аванс в сумме 1062000 руб.;
- продано готовой продукции по договору 500 шт.;
учетная оценка проданной готовой продукции - 600000 руб.;
выручка от продажи продукции – 1062000 руб., в том числе НДС – 900 руб.;
- стоимость тары, в которую упакована продукция , составляет 40000 руб.;
- транспортные расходы по поставке продукции покупателю составили 5900 руб.,
в том числе НДС – 900 руб.
По окончании месяца была определена фактическая себестоимость выпущенной продукции и рассчитан процент отклонения фактической себестоимости от ее учетной оценки, который составил +6%.
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
1 Получен аванс под будущую поставку продукци 2 Начислен НДС по полученному авансу 3 Отпущена тара для упаковки продукции 4 Приняты транспортные услуги по доставке продукции:
- цена услуги
- НДС 5 НДС по транспортным услугам включен в состав налоговых вычетов 6 Отражена выручка от продажи продукции в количестве 500 шт. 7 Начислен НДС по проданной продукции 8 Произведен зачет НДС, начисленного по полученному авансу 9 Списана учетная стоимость проданной продукции в количестве 500 шт. 10 Списаны расходы на тару и транспортные расходы на финансовый результат от продаж 11 Получена на расчетный счет выручка от продажи продукции 12 По окончании отчетного периода списано отклонение фактической себестоимости проданной продукции от ее учетной оценки (процент отклонения равен +6%) 13 Определен и списан финансовый результат от продаж на общий финансовый результат Задача № 3
Оформите бухгалтерскими записями хозяйственные операции по учету собственных средств организации.
Исходные данные:
Увеличена стоимость объекта основных средств в результате переоценки - 21 000руб.,
Чистая прибыль направлена на увеличение добавочного капитала -7 800 руб.,
Доход от размещения собственных акций по цене выше номинала (эмиссионный доход) направлен на увеличение добавочного капитала -123 000 руб.,
Фактически использованные целевые инвестиционные средства включены в состав добавочного капитала (в некоммерческой организации) - 12 000 руб.
Задача №4
Составьте инвентаризационную опись по форме ИНВ-3 при инвентаризации товарно-материальных ценностей и карточку складского учета материалов на сыры.

п/п Наименование товаров Количество, кг Цена за 1 кг,
руб.
Фактически По учету 1 Колбасы варено-копченые 8090 8160 245-00
2 Маргарин 480 488 140-00
3 Сыры в парафиновом покрытии 5330 5350 243-00
4 Сыры в полимерной пленке 2700 2700 247-00
Вариант № 2
Первичная документация по учету численности персонала и его движения на предприятии.
Доходы и расходы от прочих видов деятельности (операционные, внереализационные, чрезвычайные.) Бухгалтерский учет финансовых результатов от прочих видов деятельности
Задача № 1.
Произвести расчет начислений и удержаний из заработной платы специалистов завода в январе и указать корреспонденцию счетов.
Исходные данные:
ФИО Кол-во Оклад Отработано в Дата предоставления
детей (руб.) отчетном месяце (дней) отпуска
Мугадов В.А. 2 19 000 5 С 15 января
Федищев Б.И. 1 18 000 10 С 22 января
Ферзалиев Н.А. 1 16 000 -- С 8 января
Расчетный период (январь-декабрь) - отработан полностью.
Трудовой отпуск предоставлен работникам на 28 календарных дней.
В январе 18 рабочих дней.
Расчет начислений зарплаты произвести в таблице следующей формы:
ФИО Оклад Отработано Начислено Удержано Сумма к
в отчетном Повременно За дни Всего (НДФЛ) выдаче
месяце отпуска Мугадов В.А. Федищев Б.И. Ферзалиев Н.А. Итого Задача №2
Оформите бухгалтерскими записями хозяйственные операции по реализации готовой продукции, определите финансовый результат от реализации.
Исходные данные:
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Дт Кт
1 Отгружена покупателю продукция.
Выставлен счет покупателю по отпускной цене,
в том числе НДС – 10 692 руб. 70 092 2 Списывается фактическая себестоимость проданной продукции 51 200 3 Поступила на расчетный счет оплата от покупателей за отгруженную продукцию 70 092 4 Принят к оплате счет АТП за доставку продукции к стации отправления
НДС -? 1 200 5 Оплачен счет автотранспортной организации с расчетного счета 6 Начислена заработная плата работникам за упаковку реализованной продукции 600 7 Произведены отчисления во внебюджетные фонды 8 Списываются расходы на продажу 9 Начислен НДС на проданную продукцию 10 Списывается финансовый результат от продажи продукции (сумму определить)
Задача № 3.
Составить бухгалтерские проводки по операциям формирования уставного капитала и рассчитать сумму нераспределенных акций.
Исходные данные:
Учредительным договором ООО «Антарес» предусмотрено формирование уставного капитала в сумме 900 000 руб.
Учредителями внесено в счет вклада в уставный капитал:
- основные средства - 400 000 руб.
- нематериальные активы - 10 000 руб.
- денежные средства на расчетный счет - 450 000 руб.
- материалы - 30 000 руб.
Задача №4.
Решите практическую ситуацию по составлению акта о результатах инвентаризации.
Отразите в бухгалтерском учете списание по акту в результате порчи 4 кг ливерной колбасы по цене 137 руб. Торговая надбавка составляет 30%. Предприятие является плательщиком единого налога на вмененный налог.
Установлено, что порча произошла в результате несоблюдения условий хранения – товар хранился вблизи отопительной системы.
Составьте Акт о порче, бое, ломе по форме ТОРГ – 15.
Отразите результаты инвентаризации на счетах бухгалтерского учета, включая проводки по недостаче, ее списанию и возмещению в соответствии с правилами списания товарных потерь. Результаты представьте в следующей таблице.
№ Содержание операции Сумма в руб. Проводки
Дебет Кредит
Вариант № 3
Организация учета использования рабочего времени и выработки, начисленной оплаты труда.
Направления использования прибыли. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Реформация баланса.
Задача № 1.
Произвести расчет удержаний из заработной платы работников.
Исходные данные: Расчетный период-январь
№ ФИО Начислено, руб. Кол-во детей % удержаний алиментов Всего начислено
оклад материальн. помощь премия
(20% оклада) 1 МугадовТ.И 23900 5 000 4 480 1 — 33 380
2 Новикова К.Л 22800 — 4 560 — 25% 27 360
3 Разин И.П. 24700 — 4940 2 — 29 640
Расчет произвести в таблице следующей формы:
Ф.И.О. Кол-во детей Стандартные вычеты,
руб. Всего начислено, руб. Удержано Сумма к выдаче,
руб.
НДФЛ Алименты Всего МугадовТ.И Новикова К.Л Разин И.П. Итого Задача № 2
На основе исходных данных отразить на счетах операции по формированию информации о нераспределенной прибыли и ее использовании.
Исходные данные:
Справка об остатках на синтетических счетах.
№ счета Наименование счета Сумма, руб.
51 Расчетные счета 450 000
82 Резервный капитал 250 000
99 Прибыль и убытки 500 000
80 Уставный капитал 3 800 000
75/1 Расчеты по вкладам в уставный капитал 40 000
84 Нераспределенная прибыль прошлых лет 300000
40
Хозяйственные операции
№ п/п Содержание операции Сумма, руб. Дт Кт
1 Списывается в конце года нераспределенная прибыль 500 000 2 Часть нераспределенной прибыли отчетного года направлена на выплату доходов учредителям предприятия 200 000 3 По окончании года начислена премия работникам за счет нераспределенной прибыли прошлых лет 300 000 4 Часть нераспределенной прибыли направлена на пополнение резервного капитала 50 000 5 Нераспределенная прибыль направлена на приобретение путевок для оздоровления работников предприятия 100 000 6 Нераспределенная прибыль направлена на покрытие убытков прошлых лет 40 000 7 По решению акционеров уставный капитал увеличивается на сумму нераспределенной прибыли 110 000 Задача № 3.
Составить бухгалтерские проводки и выполнить необходимые расчеты по учету предоставленного краткосрочного займа.
Исходные данные:
В марте ООО «Антарес» предоставило ОАО «Юждаг» 400000 руб. в займы сроком на два месяца. Согласно договору проценты начисляются в конце каждого месяца, исходя из ставки 20% в год, и выплачиваются в конце срока действия договора. ООО «Антарес» определяет доходы и расходы в целях налогообложения прибыли методом начисления.
Задача №4.
Решите ситуацию по формированию бухгалтерских проводок, отражающих недостачу товаров, выявленную в результате инвентаризации.
Недостача составляет 730 руб. по продажным ценам с НДС 10%. Сумма естественной убыли товаров согласно расчету составляет 520 руб. Средний процент торговой надбавки составляет 21.34%.
Отразите результаты инвентаризации на счетах бухгалтерского учета, включая проводки по недостаче, ее списанию и возмещению в соответствии с правилами списания товарных потерь. Результаты представить в следующей таблице.
№ Содержание операции Сумма в руб. Проводки
Дебет Кредит
Вариант № 4
Действующие виды, формы и системы заработной платы
Экономическое содержание уставного капитала. Особенности его формирования и использования. Отражение на счетах бухгалтерского учета.
Задача № 1.
Рассчитать сумму НДФЛ в апреле нарастающим итогом с начала 20___года.
Исходные данные:
Совокупный доход работника составил:
- в январе - 19 345 руб.
- в феврале - 17 499 руб.
- в марте - 21 567 руб.
- в апреле - 21 409 руб.
У работника 3 детей в возрасте до18 лет.
Расчет произвести в таблице следующей формы:
Показатель Сумма, руб.
Январь Февраль Март Апрель
Заработная плата Сумма доходов по месяцам, включаемая в налоговую базу Сумма налоговых вычетов по месяцам Сумма доходов нарастающим итогом Сумма налоговых вычетов нарастающим итогом Налоговая база нарастающим итогом Сумма НДФЛ нарастающим итогом Сумма НДФЛ по месяцам Задача № 2
На основе исходных данных отразить на счетах операции по расчетам с учредителями по доходам акционерного общества.
Исходные данные:
Хозяйственные операции
№ п/п Содержание операции Сумма, руб. Дт Кт
1 Начислены доходы работникам акционерного общества, входящим в число его учредителей 300 000 2 Начислены, доходы учредителям, не являющимся работниками акционерного общества 200 000 3 В соответствии с учредительными документами часть причитающихся учредителям доходов начислена за счет резервного капитала 80 000 4 Получены с расчетного счета в кассу наличные деньги для выплаты учредителям сумм начисленных доходов ? 5 Выплачены учредителям суммы начисленных доходов ? 6 Отражается выплата доходов учредителям продукцией акционерного общества 100 000 Задача № 3.
Произвести необходимые расчеты и составить бухгалтерские записи по учету полученного краткосрочного кредита.
Исходные данные:
На основании кредитного договора от 10.10. 20___ г. между банком «Югпромбанк» и
ООО «Гарант» последнему предоставлен кредит в сумме 200 000 руб. на срок 4 месяца из расчета 20% годовых.
За счет кредита оплачены счета поставщиков:
- за материалы - 90 000 руб.;
- за основные средства -110 000 руб.;
В установленный срок - 10 .01. 20___ г. кредит был погашен с расчетного счета-
200000 руб.
Согласно условиям договора банку перечислены проценты - ? руб.
Расходы по оплате процентов за кредит отнесены за счет соответствующих источников.
Задача № 4.
Составьте инвентаризационную опись по форме ИНВ-3 при инвентаризации товарно-материальных ценностей.

п/п Наименование товаров Количество, кг Цена за 1 кг,
руб.
Фактически По учету 1 Колбасы варено-копченые 8090 8160 245-00
2 Маргарин 480 488 140-00
3 Сыры в парафиновом покрытии 5330 5350 243-00
4 Сыры в полимерной пленке 2700 2700 247-00
Составьте сличительную ведомость по форме ИНВ-19 на основании инвентаризационной ведомости. Составьте бухгалтерские проводки по результатам инвентаризации в следующей таблице.
№ Содержание операции Сумма в руб. Проводки
Дебет Кредит
Вариант № 5
Порядок начисления заработной платы при повременной и сдельной формах оплаты труда, в сверхурочное и ночное время, в праздничные и выходные дни, по трудовому соглашению.
Экономическое содержание резервного капитала. Особенности его формирования и использования. Отражение на счетах бухгалтерского учета.
Задача № 1.
Рассчитать:
Сумму заработанной платы за отработанные дни в апреле.
Сумму начисленного пособия по временной нетрудоспособности.
Сумму начисленных отпускных.
Итого начислено за апрель.
Составить бухгалтерские записи.
Исходные данные:
Сотрудник ООО «Каспий хлеб» В. С. Омаров болел с 8 по 14 апреля 2014г.включительно.
С 15 апреля ему представлен отпуск на 14 календарных дней.
Общий страховой стаж Омарова В.С. шесть лет.
На предприятии работник трудится три года.
В апреле 21 рабочий день при пятидневной рабочей неделе, отработано 5 дней.
Оклад работника в 2012г. составил - 25000 руб., а с 1 января 2013г. был повышен
до 30000 руб.
При этом сотрудник:
в 2012г. был в отпуске с 1 по 28 июля (сумма отпускных - 23200 руб.)
заработок за отработанные 3 дня в июле составил - 3260,87 руб.;
в 2013г. был в отпуске со 2 по 29 августа (сумма отпускных - 26587,3 руб.),
заработок за отработанные 2 дня в августе составил - 2608,7 руб.;
В январе 2014 г. работник получил премию по итогам работы в 2013 г. - 18000 руб.
Задача № 2
Отразить на бухгалтерских счетах операции по реформации баланса. Закрыть субсчета к счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие расходы», и счет 99 «Прибыль и убытки».
Исходные данные:
№ п/п Содержание операции Сумма, руб. Дт Кт
1 Списана сумма выручки от продажи 1122000 2 Списана сумма НДС от продажи товаров 168 000 3 Списана себестоимость проданных товаров 800 000 4 Отражена прибыль от продажи ? 5 Списаны прочие доходы 670 000 6 Списаны прочие расходы 120 000 7 Отражена прибыль(убыток) по прочим операциям ? 8 Начислен налог на прибыль ? 10 Списана чистая прибыль организации ? Задача № 3.
Отразить на бухгалтерских счетах операции, связанные с получением краткосрочного кредита и начисления процентов.
Исходные данные:
ООО «Согратль» 10 января 2014 г. получило в банке кредит 900000 руб.
По условиям кредитного договора эта задолженность была погашена в марте 2014 г.
За пользование кредитом ООО «Согратль» ежемесячно уплачивает проценты - 20000 руб. Кредит использован на предоплату материалов. Материалы на сумму 900000 руб.,
в том числе НДС, получены и оприходованы 11 февраля 2014 г.
Задача №4.
Составьте инвентаризационную опись по форме ИНВ-3 при инвентаризации товарно-материальных ценностей и карточку складского учета материалов на колбасу.

п/п Наименование товаров Количество, кг Цена за 1 кг,
руб.
Фактически По учету 1 Колбасы варено-копченые 8090 8160 245-00
2 Маргарин 480 488 140-00
3 Сыры в парафиновом покрытии 5330 5350 243-00
4 Сыры в полимерной пленке 2700 2700 247-00

Вариант № 6
Оплата труда за непроработанное время. Порядок исчисления среднего заработка. Порядок расчета оплаты отпусков. Расчет пособий по временной нетрудоспособности.
Экономическое содержание добавочного капитала. Особенности его формирования и использования. Отражение на счетах бухгалтерского учета
Задача № 1.
Рассчитать месячную заработную плату рабочего-станочника С.В. Магомедова по сдельно-премиальной системе.
Исходные данные: Изготовлено 1280 деталей, расценка на деталь 8,5 р., норма выполнена на 115 %. По условиям премирования премия выплачивается в размере 10 % за перевыполнение плановой нормы выработки и по 2 % – за каждый процент перевыполнения.
Задача№ 2
Запишите в журнале регистрации хозяйственных операций операции по формированию финансового результата от прочих видов деятельности организации.
Исходные данные:
Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 20__г.
№ Документ и содержание операции Сумма, руб. Дт Кт
1 Платежное требование, счет-фактура
Признаются прочими доходами суммы по предъявленным платежным документы за отгруженные покупателям:
- основные средства
- материалы 65000
51920 2 Справка бухгалтерии
Включены в состав прочих доходов:
- балансовая стоимость проданных материалов
- остаточная стоимость проданных основных средств 42860
29500 3 Счета-фактуры
Начислен НДС по проданным:
- основным средствам
- материалам 10833
8653 4 Акт списания аннулированного заказа
Включены в состав прочих расходов затраты по аннулированным заказам 5200 5 Справка бухгалтерии с резолюцией руководителя
Включена в состав прочих расходов дебиторская задолженность, не подлежащая взысканию вследствие истечения срока исковой давности 700 6 Ведомость группировки затрат
Включаются в состав прочих расходов затраты по содержанию законсервированных объектов:
- материалы
- заработная плата
- взносы в страховые внебюджетные фонды 1000
10000
? 7 Справка бухгалтерии и решение руководителя
Признается и включается в состав прочих расходов сумма недостачи материалов, так как виновник не обнаружен 12000 8 Выписка из расчетного счета
Включаются в состав доходов поступившие суммы штрафов от поставщиков за невыполнение ими договорных обязательств,
в том числе НДС 52500 9 Выписка из расчетного счета
Признаны доходами поступления денежных средств от вклада в уставный капитал другой организации 50000 10 Ведомость начисления амортизации
Начислена амортизации по безвозмездно полученному оборудованию 3000 11 Расчет бухгалтерии
Включается в состав доходов сумма начисленной амортизации по безвозмездно полученному оборудованию 3000 12 Налоговая декларация
Начислен налог на имущество организации 5200 13 Расчет бухгалтерии
В конце месяца списываются прочие доходы и расходы ? Задача № 3
В журнале регистрации хозяйственных операций составьте и запишите бухгалтерские проводки по получению займа, начислению процентов по займу, возврату займа.
Исходные данные:
Организация получила краткосрочный кредит банка на пополнение оборотных средств в сумме 600000 руб., на срок 3 месяца (с 1 апреля по 30 июня 20__ г.), ставка по кредиту равна 23%. Проценты начисляются и выплачиваются ежемесячно.
По окончании срока (30 июня) кредит возвращается в банк.
Журнал регистрации хозяйственных операций организации
№ п/п Содержание операции Сумма, руб. Дт Кт
1 Получен кредит банка на пополнение оборотных средств организации сроком на 3 месяца 2 Начислены проценты по кредиту банка за апрель 3 Перечислены проценты по кредиту банка за апрель 4 Начислены проценты по кредиту банка за май 5 Перечислены проценты по кредиту банка за май 6 Начислены проценты по кредиту банка за июнь 7 Перечислены банку:
- проценты по кредиту банка за июнь
- сумма кредита Задача №4.
Решите ситуацию по формированию бухгалтерских проводок, отражающих недостачу товаров, выявленную в результате инвентаризации.
Недостача составляет 730 руб. по продажным ценам с НДС 10%. Сумма естественной убыли товаров согласно расчету составляет 520 руб. Средний процент торговой надбавки составляет 21.34%.
Отразите результаты инвентаризации на счетах бухгалтерского учета, включая проводки по недостаче, ее списанию и возмещению в соответствии с правилами списания товарных потерь. Результаты представить в следующей таблице.
№ Содержание операции Сумма в руб. Проводки
Дебет Кредит
Вариант № 7
Удержания и вычеты из заработной платы, порядок их исчисления и учет.
Экономическое содержание целевого финансирования . Источники целевого финансирования. Особенности учета целевого финансирования.
Задача № 1.
Рассчитать заработную плату рабочего по повременно-премиальной системе.
Исходные данные: Рабочий 5 разряда В.Н. Павлов, в плановом периоде отработал 176 ч, при том, что полностью выполнил нормированное задание, которое составляло 193 н/ч. По действующим условиям премирования за выполнение нормированного задания выплачивается премия в размере 15 % месячного тарифа. За каждый процент перевыполнения выплачивается премия в размере 1,5 %. За высокое качество выполненных работ выплачивается премия в размере 10 %. ЧТС - 80,0 руб.
Задача № 2
Отразить на счетах операции по учету прочих доходов и расходов и формированию финансовых результатов.
Исходные данные:
Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 20__г.
№ п/п Содержание операции Сумма, руб. Дт Кт
1 Списана прибыль, полученная от продажи товарной продукции 95000 2 Списана прибыль, полученная от продажи основных средств 17000 3 Списывается прибыль от продажи нематериальных активов 20000 4 Получены штрафы, пени, неустойки 6000 5 Поступила дебиторская задолженность, ранее списанная на убытки 15000 6 Поступили средства от сдачи в аренду объектов основных средств 12000 7 Уплачены неустойки за нарушение договорных обязательств 8000 8 Начислены проценты по краткосрочным кредитам 11000 9 Списываются убытки по аннулированным производственным заказам 8000 10 Списываются потери от стихийных бедствий:
- материалов
- готовой продукции
- расходов на оплату труда по ликвидации последствий стихийных бедствий 9000
3000
2000 11 Отражаются доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях 10000 12 Списываются убытки по недостачам и хищениям 30000 13 Зачислены на валютный счет доходы от сдачи имущества в аренду 10000 14 Начислен налог на прибыль 15 Списываются прочие доходы и расходы 16 Списывается финансовый результат заключительными записями декабря (при реформации баланса) Задача № 3
Произвести необходимые расчеты и составить бухгалтерские записи по получению краткосрочного кредита, начислению процентов по кредиту, возврату кредита.

Исходные данные:
На основании кредитного договора от 10.10. 20__ г. между банком «Югпромбанк» и ООО «Лагуна» последнему предоставлен кредит в сумме 200 000 руб. на срок 4 месяца из расчета 20% годовых.
За счет кредита оплачены:
- счета поставщиков за материалы - 90 000 руб.;
- за основные средства -110 000 руб.
В установленный срок - 10 .01. 20_ г. кредит был погашен с расчетного счета – 200000руб. Согласно условиям договора банку перечислены проценты - ? руб.
Расходы по оплате процентов за кредит отнесены за счет соответствующих источников. Произвести необходимые расчеты и составить бухгалтерские записи.
Задача №4.
Решите практическую ситуацию по составлению акта о результатах инвентаризации.
Отразите в бухгалтерском учете списание по акту в результате порчи 4 кг ливерной колбасы по цене 137 руб. Торговая надбавка составляет 30%. Предприятие является плательщиком единого налога на вмененный налог.
Установлено, что порча произошла в результате несоблюдения условий хранения – товар хранился вблизи отопительной системы.
Составьте Акт о порче, бое, ломе по форме ТОРГ – 15.
Отразите результаты инвентаризации на счетах бухгалтерского учета, включая проводки по недостаче, ее списанию и возмещению в соответствии с правилами списания товарных потерь. Результаты представьте в следующей таблице.
№ Содержание операции Сумма в руб. Проводки
Дебет Кредит
Вариант № 8
Порядок оформления расчетов с персоналом по оплате труда
Понятие кредитов и займов, их отличительные особенности. Классификация кредитов. Нормативное регулирование бухгалтерского учета кредитов и займов.
Задача №1
Рассчитайте сумму резерва на оплату отпусков ОАО «КЗТМ» на 2014г.
Исходные данные:
В ОАО «КЗТМ» в учетной политике по бухгалтерскому учету на 2014 г. принято решение о создании резерва на оплату отпусков.
Плановая сумма заработной платы работников на 2014г. составляет 21000000 руб., плановая сумма расходов на отпуска – 1750000 руб.
Ставка социального налога в 2014 г. составляет 30% к налоговой базе,
тариф страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний – 2%
Плановая сумма отпускных по организации за 2014 г., руб. Плановая сумма социальных налогов, начисленных на плановую сумму отпускных, руб. Итого плановая сумма отпускных и социальных налогов, руб. Плановая сумма расходов на заработную плату по организации за 200Х г., руб. Процент отчислений в резерв на оплату отпусков Задача № 2
Составить бухгалтерские проводки по учету прочих доходов и расходов и списать сальдо прочих доходов и расходов.
Исходные данные:
В отчетном периоде организация получила следующие доходы:
-выручка от продажи нематериальных активов – 14 400 руб. (в том числе НДС);
-выручка от продажи основных средств – 24 000 руб. (в том числе НДС);
-дивиденды по акциям, принадлежащим акционерному обществу - 10 000 руб.;
-проценты по предоставленному работнику организации займу – 1 540 руб.
Первоначальная стоимость реализованного объекта основных средств 46000 руб.,
сумма начисленной амортизации 5000 руб.
В этом же отчетном периоде организацией произведены расходы:
-списана безнадежная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 16 000 руб.;
-признан к уплате штраф за нарушение договора поставки – 600 руб.;
-начислен налог на имущество организации – 1200 руб.
Задача № 3
В журнале регистрации хозяйственных операций составьте бухгалтерские проводки.
Исходные данные:
Организация (малое предприятие) получила кредит банка на строительство здания цеха термообработки в сумме 3 000 000 руб., сроком на 6 месяцев (с 1марта 20__г., до 31 августа 20__ г.) под 20% годовых. Проценты за кредит начисляются и уплачиваются организацией ежемесячно. За счет полученного кредита организация 1 марта 20__г. выплатила подрядчику, с которым заключен договор подряда на строительство здания термообработки, аванс в сумме 3 000 000 руб. Построенное здание цеха было принято от подрядчика 25 мая 20__г., стоимость подрядных работ составила 4 720 000 руб., в том числе НДС – 720 000 руб. Окончательный расчет с подрядчиком был произведен 26 мая 20__ г. Организацией 31 мая 20__г. была уплачена государственная пошлина за регистрацию прав собственности на здание в сумме 7500 руб., поданы документы на регистрацию права собственности и здание было введено в эксплуатацию. Свидетельство о праве собственности на здание получено 10 июня 20__ г. В течение срока действия кредитного договора проценты начислялись и уплачивались ежемесячно.
Кредит в сумме 3 000 000 руб., 31 августа 20__г. был возвращен банку.

Журнал регистрации хозяйственных операций
№ Содержание операции Сумма, руб Дт Кт
1 Получен кредит банка под строительство здания цеха термообработки сроком на 6 месяцев 2 Выплачен аванс подрядчику 3 Начислены проценты по кредиту банка за март 4 Перечислены проценты по кредиту банка за март 5 Начислены проценты по кредиту банка за апрель 6 Перечислены проценты по кредиту банка за апрель 7 Принято построенное здание от подрядчика:
- цена строительных работ
- НДС 8 Включен НДС в состав налоговых вычетов (указать момент включения НДС в состав налоговых вычетов) 9 Произведен зачет аванса, выставленного подрядчику 10 Произведен окончательный расчет с подрядчиком 11 Начислена и оплачена государственная пошлина за регистрацию прав собственности 12 Начислены проценты по кредиту за май 13 Введено в эксплуатацию построенное здание термообработ. 14 Перечислены проценты по кредиту банка за май 15 Начислены проценты по кредиту за июнь 16 Перечислены проценты по кредиту за июнь 17 Начислены проценты по кредиту за июль 18 Перечислены проценты по кредиту за июль 19 Начислены проценты по кредиту за август 20 Перечислены банку:
- проценты по кредиту за август и сумма кредита Задача №4.
Составьте инвентаризационную опись по форме ИНВ-3 при инвентаризации товарно-материальных ценностей и карточку складского учета материалов на сыры.

п/п Наименование товаров Количество, кг Цена за 1 кг,
руб.
Фактически По учету 1 Колбасы варено-копченые 8090 8160 245-00
2 Маргарин 480 488 140-00
3 Сыры в парафиновом покрытии 5330 5350 243-00
4 Сыры в полимерной пленке 2700 2700 247-00
Составьте сличительную ведомость по форме ИНВ-19 на основании инвентаризационной ведомости. Составьте бухгалтерские проводки по результатам инвентаризации в следующей таблице.
№ Содержание операции Сумма в руб. Проводки
Дебет Кредит
Вариант № 9
Учет расчетов с депонентами по оплате труда. Синтетический учет основной и дополнительной заработной платы.
Бухгалтерский учет кредитов и займов.
Задача №1.
В журнале регистраций хозяйственных операций составить корреспонденцию счетов по операциям учета расчетов с персоналом по оплате труда, определить необходимые суммы.
Исходные данные:
Журнал регистрации хозяйственных операций по учету расчетов по оплате труда
за апрель 20_____года.
№ Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Дт Кт
1 Чек №214615 от 2 апреля
Получено в кассу для выдачи заработной платы за март 148500 2 Платежное поручение №62 от 2 апреля
Перечислены взносы во внебюджетные фонды за март 43629 3 Расходный кассовый ордер №130 от 5 апреля
Выдана из кассы по платежным ведомостям заработная плата за март 140500 4 Реестр депонированных сумм
Депонирована своевременно не полученная заработная плата ? 5 Расходный кассовый ордер №131 от 5 апреля
Внесена на расчетный счет по объявлению на взнос наличными не выданная зарплата ? 6 Чек №214616 от 17 апреля
Получено в кассу для выдачи заработной платы (аванса) за первую половину апреля и депонентам за март 58000 7 Платежные поручения № 63-66
Перечислено:
-взносы в Пенсионный фонд РФ
-взносы в Фонд социального страхования
-взносы в Фонд обязательного медицинского страхования
-налог на доходы физических лиц 27440
3920
3520
12740 8 Расходные кассовые ордера №139-141 от 19 апреля
Выдана заработная плата по депонентам 8000 9 Расходный кассовый ордер №142 от 20 апреля
Выдана из кассы заработная плата за первую половину месяца 50000 10 Ведомость начисления заработной платы
Начислена заработная плата за апрель:
- рабочим основных цехов за производство продукции
- рабочим основных цехов за ремонт оборудования
- рабочим за исправление брака
- инженерно-техническим работникам цехов основного производства
- административно-управленческому персоналу 130000
15000
7400
12000
85000 11 Ведомость начисления заработной платы
Начислены премии за счет нераспределенной прибыли предприятия:
- рабочим основных цехов
-ИТР, служащим основных цехов
- административно-управленческому персоналу предприятия 40000
1000
1200 12 Ведомость начисления заработной платы
Начислена заработная плата за отпуск:
- рабочим основных цехов
- главному бухгалтеру 46000
15000 13 Ведомость начисления пособий по временной нетрудоспособности
Начислены пособия по временной нетрудоспособности 1400 14 Ведомость удержаний из заработной платы за апрель
Удержано из заработной платы рабочих и служащих:
-налог на доходы физических лиц
-за брак
-по исполнительным листам
-по обязательствам в кредит
-по подотчетным суммам 10400
1000
1200
1500
500 15 Начислено:
- в Фонд социального страхования
- в Пенсионный фонд РФ
- в Фонд обязательного медицинского страхования 1680
22176
2851 16 Расчет отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков
Произведены отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков рабочим в размере 5% от начисленной заработной платы рабочих ? Задача № 2
Сделать бухгалтерские проводки по распределению прибыли, оставшейся в распоряжении организации. Сделать необходимые расчеты.
Исходные данные:
По итогам года организацией получена чистая прибыль (после налогообложения) в размере 130 000 руб.
В году, следующем за отчетным, по решению собрания акционеров 5% прибыли направлено на образование резервного капитала.
Оставшаяся часть прибыли направлена на выплату дивидендов работникам предприятия (60%) и акционерам, не являющимися работниками организации (40%).
Задача № 3
Отразить на бухгалтерских счетах операции по реформации баланса. Закрыть субсчета к счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие расходы», и счет 99 «Прибыль и убытки».
Исходные данные:
№ п/п Содержание операции Сумма, руб. Дт Кт
1 Списана сумма выручки от продажи 1232034 2 Списана сумма НДС от продажи товаров 122034 3 Списана себестоимость проданных товаров 900000 4 Отражена прибыль от продажи ? 5 Списаны прочие доходы 250000 6 Списаны прочие расходы 100000 7 Отражена прибыль (убыток) по прочим операциям ? 8 Начислен налог на прибыль ? 10 Списана чистая прибыль организации ? Задача №4.
Составьте инвентаризационную опись по форме ИНВ-3 при инвентаризации товарно-материальных ценностей.

п/п Наименование товаров Количество, кг Цена за 1 кг,
руб.
Фактически По учету 1 Колбасы варено-копченые 8090 8160 245-00
2 Маргарин 480 488 140-00
3 Сыры в парафиновом покрытии 5330 5350 243-00
4 Сыры в полимерной пленке 2700 2700 247-00
Вариант № 10
Краткая характеристика состава фонда заработной платы, выплат социального характера.
Учет отчислений на социальное страхование
Задача № 1.
Рассчитать сумму НДФЛ в апреле нарастающим итогом с начала года.
Исходные данные:
Совокупный доход работника составил:
-в январе - 15 345 руб.;
- в феврале - 17 499 руб.;
- в марте - 20 567 руб.;
- в апреле - 19 409 руб.;
У работника 2 детей в возрасте до18 лет.
Расчет произвести в таблице следующей формы:
Показатель Сумма, руб.
Январь Февраль Март Апрель
Заработная плата Сумма доходов по месяцам, включаемая в налоговую базу Сумма налоговых вычетов по месяцам Сумма доходов нарастающим итогом Сумма налоговых вычетов нарастающим итогом Налоговая база нарастающим итогом Сумма НДФЛ нарастающим итогом Сумма НДФЛ по месяцам Задача № 2
Выявить финансовый результат деятельности организации, сделать бухгалтерские проводки.
Исходные данные:
Результаты деятельности организации в отчетном месяце характеризуются следующими показателями:
- получена выручка от продажи продукции в сумме 180 000 руб.,
в том числе НДС - 27 458 руб.;
- расходы, отнесенные на себестоимость проданной продукции - 110 000 руб.,
из них затраты основного производства – 100 000 руб.;
- управленческие расходы – 10 000 руб.;
Получены прочие доходы:
- по договору простого товарищества – 15 000 руб.;
- штрафы за нарушение хозяйственных договоров – 5000 руб.;
Произведены прочие расходы по начислению:
- процентов за кредит – 2 500 руб.;
- услуг банка – 1000 руб.;
- налогов, уплачиваемых за счет финансовых результатов – 1500 руб.;
- полученных убытков от списания уничтоженных пожаром материальных ценностей -5000 руб.
Начислен налог на прибыль - ?
Задача № 3.
В журнале регистраций хозяйственных операций составьте и запишите бухгалтерские проводки по получению займа, начислению процентов по займу, возврату займа.
Исходные данные:
ООО «Каспий хлеб» 1 марта 20__ г., получило заем от ООО «Шамхалхлебопродукт» в сумме 500 000 руб., на предварительную оплату материалов на срок до 30 апреля под
22% годовых с ежемесячным начислением и перечислением процентов. ООО «Каспий хлеб» является малым предприятием.
ООО «Каспий хлеб» перечислило поставщику материалов аванс в сумме 500000 руб., под их последующую поставку 2 марта 20__ г.
Материалы поступили от поставщика и были оприходованы 31 марта 20__ г., на сумму 590 000 руб., в том числе НДС – 90 000 руб.
При оприходовании материалов был зачтен выставленный аванс поставщику. С поставщиком был произведен окончательный расчет 1 апреля 20__ г.
Проценты начислялись и перечислялись заимодавцу в конце каждого месяца.
Заем был возвращен заимодавцу 30 апреля 20__ г.
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п\п Содержание операции Сумма, руб. Дт Кт
1 Получен заем для приобретения материалов сроком на 2 месяца 2 Выплачен аванс поставщику материалов 3 Начислены проценты по займу за март 4 Перечислены проценты по займу за март 5 Оприходованы материалы от поставщика:
-цена материалов
-НДС 6 Включен НДС в состав налоговых вычетов 7 Произведен зачет аванса, выставленного поставщику 8 Произведен окончательный расчет с поставщиком 9 Начислены проценты по займу за апрель 10 Перечислены заимодавцу:
-проценты по займу за апрель
-сумма займа Задача №4.
Решите ситуацию по формированию бухгалтерских проводок, отражающих недостачу товаров, выявленную в результате инвентаризации.
Недостача составляет 730 руб. по продажным ценам с НДС 10%. Сумма естественной убыли товаров согласно расчету составляет 520 руб. Средний процент торговой надбавки составляет 21.34%.
Отразите результаты инвентаризации на счетах бухгалтерского учета, включая проводки по недостаче, ее списанию и возмещению в соответствии с правилами списания товарных потерь. Результаты представить в следующей таблице.
№ Содержание операции Сумма в руб. Проводки
Дебет Кредит
4. РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА
Нормативные документы (НД)
«Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая и вторая)» от 30 ноября 1994 года №51-ФЗ, принят ГД ФС РФ 21.10.1994 года (редакция от 06.04.2011 № 65-ФЗ). http://www.consultant.ru/.
«Налоговый кодекс Российской Федерации» (часть первая) от 31.07 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 19.07.2011 г. №245-ФЗ). http://www.nalog.ru.
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 5 августа 2000 года №117-ФЗ, принят ГД ФС РФ 19.07.2000 года (в ред. от 19.07. 2011 г. №245-ФЗ. http://www.nalog.ru).
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 28.09.2010 №243-ФЗ). http://www.consultant.ru/.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (в ред. от 28.09.2010 №243-ФЗ Код доступа http://www.consultant.ru/.
Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (в ред. от 02.07.2013 г. http://www.consultant.ru/.
Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ (ред. от 23.07.2013) "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.09.2013). http://www.consultant.ru/.
Положение «Об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» № 375, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007г. (в ред. от 25.03.2013). http://www.consultant.ru/.
Положение № 922 «Порядок расчета среднего заработка», утвержденное Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 г. (в ред. от 24.12.2010 г.). http://www.consultant.ru.
Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н (в ред. 24.12.2010 №186н) «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» http:// www.minfin.ru.
Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (в ред. от 08.11.2010 № 144н) ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» http://www.minfin.ru/.
Приказ Минфина РФ от 27.11.2003 № 154н (в ред. от 24.12.2010 № 186н) ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте» http://www.minfin.ru.
Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н (в ред. от 08.11.2010 г. №142н) ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» http:// www.minfin.ru.
Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н (в ред. от 25.10.2010 № 132н) ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» http:// www.minfin.ru.
Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (в ред. от 24.12.2010 № 186н) ПБУ 6/01 «Учет основных средств». http:// www.minfin.ru.
Приказ Минфина РФ от 25.11.1998 г. (в ред. от 20.12.2007 №143н). ПБУ 7/98 «События после отчетной даты». http:// www.minfin.ru.
Приказ Минфина РФ от 13.12.2010 № 167н ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» http:// www.minfin.ru/.
Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. №32н (в ред. 27.04.2012 № 55н) ПБУ 9/99 «Доходы организации». http:// www.minfin.ru.
Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н (в ред. 27.04.2012 № 55н) ПБУ 10/99 «Расходы организации». http:// www.minfin.ru .
Приказ Минфина РФ от 29.04.2008 г. № 48н. ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах». http:// www.minfin.ru/.
Приказ Минфина РФ от 08.11.2010 № 143н. ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам». http:// www.minfin.ru/.
Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 107н (в ред. 27.04.2012 № 55н) ПБУ 15/08 «Учет расходов по кредитам и займам» http:// www.minfin.ru/.
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 г. № 49 (в редакции от 8 ноября 2010 года № 142н) http:// www.minfin.ru/.
Унифицированные формы по учету результатов инвентаризации, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г. № 88. http://www.consultant.ru/.
Положение о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке, утвержденное приказом Минфина РФ и МНС РФ от 10.03.1999 г. №№20н, ГБ-3-04/39 http:// www.minfin.ru/.
Основная литература (ОЛ)
Кириллова Н.А., Богаченко В.М. Бухгалтерский учет для ссузов: учеб. – 2-е изд. – М.: Проспект, 2009. – 464 с.
Чистов Д.В., Харитонов С.А. Хозяйственные операции в «1С Бухгалтерии 8» (редакция 3.0). Задачи, решения, результаты: Учебное пособие.– 4-е изд., перераб. М.: ООО «1С-Паблишинг», 2014. – 365 с.
Дополнительная литература (ДЛ)
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М., Инфра-М, 2009. – 832 с.
Самохвалова Ю. Н. Бухгалтерский учет. Практикум.: Учебное пособие. – 4-е изд., - М.: ФОРУМ, 2009. – 240 с.
Молчанов С.С. Бухгалтерский учет за 14 дней. Экспресс-курс. – 6-е изд. – М.: Эксмо, 2010. – 416 с.
Говоров В.В., Прудникова Т.Ю. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций: Учебное пособие, - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2009. - 160 с.
Интернет-ресурсы (ИР)
Информационно-правовая система «Консультант Плюс». http://www.consultant.ru/.
Бухгалтерская справочная система (БСС) Главбух. http://www.1gl.ru/.
Интернет-версия системы Гарант. http://www.garant.ru/iv/.Сайт Министерства финансов РФ. http://www.minfin.ru.
Сайт Министерства по налогам и сборам РФ. http://www.nalog.ru.

Приложенные файлы

  • docx 22689323
    Размер файла: 199 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий