Учебное пособие по финансам (Николаева Т.П.)


Т.П. Николаева
Финансы
Учебно-практическое пособие
Москва, 2012
УДК336
ББК65.261
Ф60
Николаева Т.П. ФИНАНСЫ: Учебно-практическое пособие. – М.: Изд. центр ЕАОИ. 2012. – с.
Финансы являются важным инструментом регулирования социально-экономических процессов, обеспечения непрерывности общественного воспроизводства, что обусловливает необходимость их изучения.
В учебном пособии освещаются теоретические и практические основы организации финансовых отношений, рассматриваются элементы финансовой системы страны, финансовая политика, финансовый рынок, выявляются особенности функционирования государственных финансов и финансов предприятий, уделено внимание управлению финансами, финансовому планированию и регулированию.
Логика изложения материала определила структуру учебного пособия, состоящего из 9 тем. При написании учебного пособия использовались методы статистического анализа. Применялся исторический и системный подход к изложению материала.
Изучение курса «Финансы» направлено на формирование у студентов знаний теоретических основ и практических навыков в организации финансовых отношений, что будет способствовать осуществлению профессиональной деятельности в государственных органах, банках, биржах, финансовых компаниях, инвестиционных фондах, экономических службах предприятий и организаций.
Учебное пособие является базовым для подготовки бакалавров в области экономики и финансов.
ISBN 978-5-374-00030-6
Николаева Т.П., 2012
Евразийский открытый институт, 2012
Содержание
Тема 1. Основы финансовых отношений
1.1.Сущность и функции финансов, их необходимость и роль в экономике.
Теории финансов. Понятие финансовых ресурсов.
1.2.Финансовая система, ее элементы.
1.3.Финансовая политика государства, ее особенности в современных российских условиях. Финансовый механизм.1.4.Управления финансами. Органы управления финансами в РФ, их полномочия. 1.5.Понятие финансового контроля, его виды, формы и методы проведения. Органы государственного финансового контроля, направления совершенствования их деятельности.
1.6.Финансовый рынок: понятие, назначение и роль в экономике, пути развития. Организация финансов участников финансового рынка.
Контрольные вопросы
Тесты
Тема 2. Финансовое планирование и регулирование
2.1.Понятие и особенности финансового планирования и прогнозирования.2.2.Этапы и методы финансового планирования, характеристика финансовых планов.2.3.Содержание финансового регулирования, его формы и методы.
2.4.Финансовое регулирование социальных процессов.
Контрольные вопросы
Тесты
Тема 3. Организация государственных и муниципальных финансов
3.1.Содержание и функционирование государственных и муниципальных
финансов. Система государственных финансов.
3.2.Государственные доходы, методы их формирования.
3.3.Государственные расходы, принципы и формы их осуществления.
Контрольные вопросы
Тесты
Тема 4. Бюджетные отношения и бюджетная система РФ
4.1.Сущность и функции бюджета, его влияние на социально-экономические процессы.
4.2.Бюджетное устройство и бюджетная система РФ, принципы ее организации. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения.
4.3.Основы организации бюджетного процесса, его этапы.
4.4.Бюджетная политика.
4.5.Формирование доходов и расходов бюджетов. Сбалансированность бюджетов.
4.6.Стратегия развития бюджетных отношений.
Контрольные вопросы
Тесты
Тема 5. Государственные и муниципальные заимствования
5.1.Понятие государственного кредита и государственного долга.
5.2.Формы и методы государственных и муниципальных заимствований. 5.3.Государственный и муниципальный долг, его классификация.
5.4.Источники финансирования государственного и муниципального долга. 5.5.Регулирование государственного и муниципального долгов, управление ими.
Контрольные вопросы
Тесты
Тема 6. Государственные социальные внебюджетные фонды
6.1.Сущность и значение системы обязательного социального страхования, направление ее развития в РФ.
6.2.Понятие государственных внебюджетных фондов, организация их деятельности.
6.3.Источники формирования ресурсов внебюджетных фондов и направления их использования. 6.4.Пенсионный фонд РФ, особенности его функционирования.6.5.Фонд социального страхования РФ, его значение. 6.6.Фонды обязательного медицинского страхования в РФ, их формирование и использование.
Контрольные вопросы
Тесты
Тема 7. Финансы коммерческих организаций
7.1.Особенности финансов коммерческих организаций и факторы, их определяющие. 7.2.Источники и виды финансовых ресурсов коммерческих организаций: собственные и заемные. Направления использования финансовых ресурсов.
7.3.Основные и оборотные средства предприятий 7.4.Формирование прибыли предприятия, его доходов и расходов.
7.5.Особенности управления финансами коммерческих организаций.
7.6.Финансовые проблемы несостоятельности (банкротства) предприятий.
7.7.Характеристика финансовой деятельности индивидуальных предпринимателей.
Контрольные вопросы
Тесты
Тема 8. Финансы некоммерческих организаций
8.1.Содержание финансов некоммерческих организаций. 8.2.Формирование и использование финансовых ресурсов бюджетных учреждений. 8.3.Финансы некоммерческих организаций иных организационно-правовых форм. 8.4.Особенности управления финансами некоммерческих организаций.
Контрольные вопросы
Тесты
Тема 9. Страхование
9.1.Экономическая сущность и функции страхованияПричины возникновения и развития страхования.
9.2.Исторические типы страхования
9.3.Формы и виды страхования. Участники страхового процесса
9.4.Страховой рынок в РФ, его особенности и направления развития
9.5.Отрасли страхования: имущественное страхование, страхование личности и ответственности
Контрольные вопросы
Тесты
Тема 10. Рынок ценных бумаг
10.1.Сущность рынка ценных бумаг и его значение. Классификация ценных бумаг
10.2.Участники рынка ценных бумаг и система его организации в РФ
10.3.Фондовая биржа и ее роль в экономике. Биржевые операции.
Биржевые индексы
10.4.Внебиржевой рынок ценных бумаг
10.5.Российский рынок ценных бумаг: его становление, регулирование и
перспективы развития
Контрольные вопросы
Тест
Итоговые вопросы
Глоссарий
Список рекомендованной литературы
Приложения
Сведения об авторе
Николаева Татьяна Петровна,
к.э.н., доцент кафедры Финансов, кредита и банковского дела, МЭСИ.
1.Регулирование российского банковского сектора в переходной экономике. Сборник научных трудов «Проблемы развития финансово-кредитных отношений и бизнеса». – М.: МЭСИ, 1996.
2.Государственное регулирование денежно-кредитных отношений. Сборник научных трудов «Проблемы развития инвестиций, финансов и банковского дела». – М.: МЭСИ, 1997.
3.Степень отражения надежности российских коммерческих банков в рейтингах. Сборник научных трудов «Совершенствование экономической теории и практики хозяйствования». – М.: 1999.
4.Государственное регулирование банковского сектора экономики. Актуальные проблемы современного управления и экономики. Межвузовский сборник научных трудов. Выпуск 4. – М.: ИНИОН РАН, 2002.
5.Роль банков в экономике, сущность и функции. Проблемы трансформации современной российской экономики: теория и практика организации обеспечения управления. Второй международный научно-практический семинар. – М.: ИНИОН РАН, 2003.
6.Роль Банка России в организации исполнения бюджетов / Проблемы повышения эффективности функционирования банковского сектора экономики. – М.: МЭСИ, 2007.
7.Банковский сектор России: особенности регулирования и перспективы развития / Сборник научных трудов. Научные исследования в области экономики, информационных технологий и юриспруденции с использованием технологий E-Learning. – М.: МЭСИ, 2007.
8.Регулирование банковской деятельности. // Экономические науки, 2007. № 8.
9.Пути развития банковского сектора России в условиях кризиса // II Международная научно-практическая конференция «Инновационное развитие российской экономики». – М.: МЭСИ, 2009.
10.Антимонопольное регулирование рынка банковских услуг // III Международная научно-практическая конференция «Инновационное развитие российской экономики». Ч. 1. – М.: МЭСИ, 2010.
Предмет и актуальность курса
Предметом изучения настоящего курса являются теоретические и практические особенности построения и функционирования финансовых отношений. Финансовые отношения обусловлены закономерностями формирования и использования фондов денежных средств для осуществления процесса общественного воспроизводства, что и определяет актуальность этого курса.
Цель и задачи курса
Изучение курса направлено на формирование у студентов знаний теоретических основ и практических навыков в области организации финансовых отношений, складывающихся в рыночной экономике.
В процессе изучения курса студенты знакомятся с основными терминами, понятиями, принципами и методами организации финансовых отношений. Получают представление о финансовой системе и взаимодействии ее элементов.
Изучение этой дисциплины способствует реализации требований, установленных Государственным общеобразовательным стандартом высшего профессионального образования (ФГОС ВПО) к подготовке кадров для деятельности в финансовой сфере.

Сфера профессионального использования
Курс «Финансы» является основным для студентов, обучающихся по экономическим специальностям. Финансы являются частью рыночных отношений и тем инструментом, с помощью которого государство осуществляет регулирование экономических процессов, с целью обеспечения политической и экономической стабильности общества и развития всех областей хозяйственной деятельности.
Изучение курса «Финансы» особенно актуально в условиях экономических перемен в РФ, связанных с ломкой прежнего механизма управления экономикой и заменой его рыночными методами хозяйствования, что нередко сопровождается финансовыми кризисами. Для успешного ведения профессиональной хозяйственной деятельности и снижения потерь в ходе преодоления кризисных явлений в экономике необходимо глубоко понимать природу финансовых отношений, знать принципы и механизмы их функционирования.
Построение рыночной экономики невозможно осуществить без соответствующего кадрового обеспечения. Для формирования и функционирования рыночных структур необходимы квалифицированные специалисты, обладающие разносторонними знаниями, высоким уровнем компетентности и профессионализма в своей области.
Важная роль в подготовке инициативных, творчески мыслящих работников финансово-кредитной сферы отводится такой учебной дисциплине, как «Финансы».
Знания, полученные студентами в результате изучения курса «Финансы», могут быть использованы в различных сферах экономической деятельности.
Дисциплины, знание которых необходимо для изучения курса «Финансы»:
макроэкономики;
микроэкономика;
экономическая теория;
финансы и кредит.
Дисциплины, для изучения которых необходимы знания данного предмета:
финансы предприятий;
бюджетная система РФ;
казначейское дело;
финансовый менеджмент;
рынок ценных бумаг;
страхование.
В результате освоения дисциплины студент должен:
1) Знать:
сущность и функции финансов;
роль финансовой науки в организации финансовых отношений;
финансовые категории;
субъекты и объекты экономических отношений, относящихся к финансовым;
структуру финансовой системы, ее элементы;
финансовую политику государства;
порядок управления финансами;
содержание финансового контроля;
особенности функционирования финансового рынка;
организацию бюджетных отношений, их правовую основу;
систему государственных доходов и расходов;
содержание бюджетной политики государства;
порядок формирования бюджетных доходов и расходов;
полномочия участников бюджетного процесса;
деятельность государственных внебюджетных фондов;
казначейскую систему исполнения бюджетов;
особенности функционирования государственного кредита и государственного долга, методы управления ими;
порядок формирования и использования финансовых ресурсов предприятий;
финансы страховых организаций;
порядок учреждения организаций;
финансовые показатели деятельности предприятий;
основы планирования и регулирования финансовой деятельности субъектов хозяйствования;
роль основных и оборотных средств в производственном процессе;
основы организации страхового дела;
особенности функционирования рынка ценных бумаг;
Уметь:
давать правильные определения основных понятий курса;
характеризовать основные социально-экономические показатели;
определять взаимосвязь элементов финансовой системы;
анализировать показатели, характеризующие состояние финансового рынка;
определять основные направления финансовой политики государства;
осуществлять сбор, обработку, анализ и систематизацию информации в рамках изучаемой дисциплины;
использовать статистические данные для оценки состояния финансовых отношений;
осуществлять финансовое прогнозирование и планирование;
определять виды и формы финансового контроля;
анализировать деятельность государственных внебюджетных фондов;
определять состояние государственного кредит и государственного долга России;
различать организационно-правовые формы предприятий;
анализировать финансовое состояние предприятий;
рассчитывать прибыль, доходы и расходы предприятий;
выявлять особенности формирования и использования финансовых ресурсов коммерческих и некоммерческих организаций;
анализировать ситуацию на рынке ценных бумаг;
определять состояние страхового рынка РФ.
Тема 1. Основы финансовых отношений
Изучив тему 1, студент должен
знать:
какие экономические отношения относятся к финансовым;
сущность и функции финансов;
теории финансов;
структуру финансовой системы;
типы финансовой политики;
понятие и структуру финансового рынка;
цель управления финансами;
формы и методы финансового контроля;
уметь:
давать четкое и полное определение основных понятий, используемых в теме 1;
на примере показать взаимосвязь элементов финансовой системы;
обосновать необходимость функционирования финансового рынка;
различать виды и формы финансового контроля;
давать оценку деятельности государственных органов управления финансами и финансового контроля (Минфин, Счетная палата, Федеральное казначейство и др.).
Сущность и функции финансов, их необходимость и роль в экономике.
Теории финансов. Понятие финансовых ресурсов. Финансовая система, ее элементы. Финансовая политика государства, ее особенности в современных российских условиях. Финансовый механизм. Управления финансами. Органы управления финансами в РФ, их полномочия. Понятие финансового контроля, его виды, формы и методы проведения. Органы государственного финансового контроля, направления совершенствования их деятельности. Финансовый рынок: понятие, назначение и роль в экономике, пути развития. Организация финансов участников финансового рынка.
Целью изучения темы 1 является рассмотрение и усвоение теоретических основ организации финансовых отношений, складывающихся в условиях рынка, особенностей функционирования финансовой системы России.
При изучении темы 1 необходимо использовать следующую литературу:
Бокарев А.А Повышение уровня финансовой грамотности населения в Российской Федерации. // Финансы, 2010 , №3. – С. 3-9.
Бюджет и бюджетная система / Под ред. М.П. Афанасьева. – М.: Юрайт, 2011. – С. 531-574, 727-757.
Бюджетная система России / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ, 2007. – С. 647-683.
Ломтатидзе О.В., Котляров М.А., Школик О.А. Регулирование деятельности на финансовом рынке. –М.: Кнорус, 2012. – С. 7-55, 120-211.
Нешитой А.С. Финансы, денежное обращение и кредит. – М.: Дашков и К°, 2008. – С. 7-45, 67-125.
Лушин С.И. Функции денег и финансы //Финансы. 2006. №6. С. 63-69.
Овсянников Л.Н. Реформы государственного финансового контроля: историческая незавершенность. //Финансы, 2010, №7. – С. 56-60.
Родионова В.М. Сущность финансов и их роль в рыночной экономике. // Финансы, 2010, №6. – С. 60-66.
Финансы / Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. – М.: Финансы и статистика, 2012. – С. 11-95, 143-172.
Финансы / Под ред. В.М. Родионовой. – М.: Финансы и статистика, 1994. – С. 7–91.
Финансы /Под ред. Г.П. Поляка. – М.: ЮНИТИ, 2008. – С. 30–52.
Финансы и кредит / Под ред. М.В. Романовского, Г.Н. Белоглазовой. – М.: Юрайт, 2011. – С. 47-84.
Финансы и кредит / Под ред. О.И.Лаврушина. – М.: Кнорус, 2008. – С. 46-95.
Финансы, денежное обращение и кредит / Под ред. Л.А. Чалдаевой. – М.: Юрайт, 2011. – С. 12-56, 230-244, 479-499.
Щеголева Н.Г., Хабаров В.И. Финансы и кредит. – М.: Московская финансово-промышленная академия. 2011. С. 13-52, 60-68.
При изучении темы 1 необходимо акцентировать внимание на следующих понятиях: функции финансов, финансовые инструменты (рычаги), финансовый аппарат, финансовый механизм, финансовые фонды, финансовый рынок, рынок ценных бумаг, фондовая биржа, финансовый контроль, финансовая политика, финансовая стратегия, финансовая тактика.1.1.Сущность и функции финансов, их необходимость и роль в экономике.
Теории финансов. Понятие финансовых ресурсов.
Финансы играют огромную роль в регулировании рыночных отношений, являются неотъемлемой их частью и одновременно важным инструментом реализации государственной политики. Финансы – это фундаментальная, обобщающая многозначная экономическая категория, претерпевающая изменения по мере развития экономики и общества, выражающая однородные экономические отношения, характеризующие одну из сторон общественного бытия. Причина, порождающая финансы, – потребность субъектов хозяйствования в ресурсах, обеспечивающих их деятельность.
Финансы – это отношения, возникающие между экономическими субъектами в процессе формирования, распределения и использования фондов денежных средств.
Исторически финансами было принято называть денежные платежи, осуществляемые в средневековых итальянских торговых городах – Генуе, Венеции и др. По мере развития производства, торговли, товарно-денежных отношений, банковского и биржевого дела движение денег приобретало новое качество, изменялись его формы и характер. Государство мобилизовывало денежные ресурсы для выполнения своих функций, возникали специфические финансовые институты, оперирующие разнообразными финансовыми инструментами.
В настоящее время термин «финансы» употребляется весьма широко и применяется для обозначения денежных потоков и фондов, формируемых в ходе хозяйственной деятельности, и их использования.
Деньги выступают экономической основой существования и функционирования финансов и являются необходимым условием их возникновения.
Денежный характер финансовых отношений – это важный родовой признак финансов как экономической категории. Его значимость определяется тем, что деньги являются обязательным условием существования финансов: нет денег – не может быть и финансов, ибо последние есть общественная форма, обусловленная существованием первых.
Финансы и деньги отнюдь не синонимы, несмотря на их общую родовую основу. Сходство между этими категориями не исключает существенных различий между ними. Различия порождены двумя обстоятельствами – разной причиной их возникновения и разным общественным назначением исследуемых категорий, что, в свою очередь, приводит к их разному материально-вещественному воплощению и различиям в функциях, выполняемых названными категориями (табл. 1).
Таблица 1
Отличия финансов от денег
Деньги как экономическая категория Финансы как экономическая категория
Причины возникновения
Развитие процесса обмена товарами. Потребности субъектов хозяйствования и субъектов публичной власти в денежных средствах для своего функционирования и развития.
Общественное назначение
Универсальный посредник при обмене товарами – всеобщий эквивалент. Инструмент распределения и перераспределения стоимости (в её денежной форме).
Материально-вещественное воплощение
денежные средства;
субстанция стоимости обезличена. финансовые ресурсы;
субстанция стоимости находится во владении, пользовании и распоряжении субъектов хозяйствования и субъектов власти.
Выполняемые функции
Основные функции:
мера стоимости;
средство обращения (поскольку деньги – это всеобщее покупательное средство);
средство накопления богатства (сбережения стоимости);Производные функции:
средство платежа;
мировые деньги распределительная функция, выполняемая
с помощью денег, используемых в функции средства платежа;
контрольная функция.
К финансовым отношениям экономических субъектов относят отношения, возникающие:
между хозяйствующими субъектами при создании продукции и распределении ее стоимости на составные элементы, а также при распределении прибыли, дивидендов по акциям и т.д.;
с органами государственного управления по платежам различного рода (таможенным пошлинам, госпошлине, визовому сбору и т.д.);
с органами налоговой службы по поводу уплаты налогов и других обязательных платежей;
с органами муниципального управления при приватизации жилья, земельного участка, при уплате административных штрафов и т.д.;
с банковской системой при получении и погашении кредитов, купле-продаже валюты и ценных бумаг, при депозитных и срочных вкладах и т.д.;
со страховыми компаниями по всем видам страхования и др.
Экономический субъект – это юридическое или физическое лицо, являющееся носителем прав и обязанностей. Они делятся на три больших группы: хозяйствующие субъекты (предприятия, организации и т.п.), домашние хозяйства и государство. Соответственно различают финансы предприятий, финансы домашних хозяйств и государственные финансы. С другой стороны, все экономические субъекты согласно их функциям можно подразделить на:
покупателей,
продавцов.
Взаимодействуя между собой, покупатели и продавцы образуют рынок, что приводит к кругообороту денег и возникновению финансов.
Необходимость создания фондов денежных средств на различных уровнях обусловлена потребностями субъектов экономики в финансовых ресурсах, обеспечивающих их деятельность. Эту потребность в ресурсах без финансовых фондов удовлетворить невозможно ни в сфере производства, ни в сфере государственного управления. Финансовые фонды формируются на макро- и микроуровнях.
Финансы созидательных участников хозяйственной жизни – хозяйствующих субъектов и домашних хозяйств – состоят из тех фондов, которые формируются в сфере хозяйственной деятельности на микроуровне. К ним относятся: фонд потребления, фонд накопления, резервный фонд и т.д.
Государственные фонды денежных средств формируются на макроуровне. К ним относятся государственный бюджет и внебюджетные фонды. Они формируются и используются на основе денежных отношений между государством, с одной стороны, и предприятиями и работающим населением – с другой, возникающих по поводу образования и распределения стоимости общественного продукта (ВВП).
Организацию финансовых отношений в обществе изучает финансовая наука, которая как любая наука вообще есть объективное исследование действительности, целью которого является постижение тайн природы и общества, открытие истин – законов и закономерностей в их развитии. Финансовая наука относится к общественным наукам, изучающим процессы, происходящие в обществе, и человека как элемента этого общества.
В области исследования финансов используются качественные и количественные методы. К числу качественных методов относятся: метод научной абстракции; методы индукции и дедукции; исторический и логический приемы в экономическом анализе. Количественные методы — это совокупность приёмов обработки фактического материала. Основой количественных методов служат учет, отчетность, статистика.
Во всех экономических теориях финансовые концепции занимали важное место. О влиянии государственных расходов, налогов, кредита и в целом бюджета на экономику писали все исследователи классической политической экономии (У. Петти, А. Смит, Д. Рикардо и др.).
В современных условиях система взглядов в области финансов выступает как часть общеэкономической теории, обогащает и развивает финансовую науку. Финансовые рекомендации, имеющие практическую ценность, ложатся в основу стратегии социально-экономического развития государства и используются при разработке финансовой политики.
Финансовая наука как самостоятельное явление начала складываться в России в начале 19 в. В этот период появляются крупные работы в области финансов. Начало русской финансовой науке положила книга Н.И. Тургенева «Опыт теории налогов», изданная в 1818 г.
Современное состояние финансовой науки в России характеризуется отсутствием существенных опубликованных разработок, как в теории, так и в практике финансов, неподготовленностью большинства экономистов к применению современной методологии изучения явлений рыночной экономики и отсутствием стабильной финансовой информации. Требуют более глубокого изучения вопросы сущности финансов, их роли в условиях рыночной экономики.
Большой вклад в развитие финансовой науки в России внести И. Янжул, И. Озеров, И. Кулишер, Л. Ходской, Д. Боголепов, В. Дьяченко, Э. Вознесенский, А. Александров, А. Бирман, П. Бунич, Г. Базаров, В. Сенчагов, С. Ситарян, Я. Либерман, В. Родионова и др.
Дискуссионные вопросы сущности и функций финансов
В отечественной экономической литературе сущность финансов – предмет дискуссий, возникающих по поводу их возникновения, зависимости их от государства и выполняемых функций.
Одни экономисты придерживаются так называемой императивной концепции финансов, согласно которой финансы возникли с образованием государства и в современных условиях выполняют функции, связанные с ролью государства в регулировании общественной жизни.
Наибольшее распространение получила распределительная концепция финансов, сторонники которой утверждают, что финансовые отношения возникают на второй стадии общественного воспроизводства (этапы общественного воспроизводство – производство, распределение, обмен, потребление).
Существует и воспроизводственный подход в рассмотрении содержания финансов. Приверженцы этой концепции исходят из того, что отношения по поводу формирования финансов возникают не только при распределении стоимости общественного продукта и национального дохода, но и во всех сферах его движения, и прежде всего, в сфере непосредственного создания.
Если учесть, что финансы – это денежные ресурсы, необходимые для обеспечения процесса воспроизводства, как в рамках страны, так и на уровне каждого предприятия, то воспроизводственная концепция финансовой системы не лишена экономического смысла.
Важным понятием финансовых отношений являются финансовые ресурсы – это совокупность денежных доходов, поступлений и накоплений, находящихся в распоряжении субъектов экономики – государства, юридических и физических лиц. Они формируются в сфере экономической и финансовой деятельности в результате распределения и перераспределения стоимости, сопровождаемым движением денежных средств, являются материальными носителями финансовых отношений.
Основные источники их образования – это стоимость валового продукта, часть национального богатства и поступления от внешнеэкономической деятельности. Видами финансовых ресурсов являются формы доходов, поступлений и накоплений (амортизационные отчисления, прибыль организации, налоговые доходы, страховые платежи и др.).
Формирование и использование финансовых ресурсов осуществляется в фондовой или нефондовой форме. Фондовая форма предопределена потребностями органов государственной власти и местного самоуправления, нуждающихся в финансовых ресурсах для обеспечения своего функционирования, и некоторыми потребностями субъектов хозяйствования, осуществляющих расширенное воспроизводство. При формировании и использовании их финансовых ресурсов используются как фонды многоцелевого назначения, так и узкоцелевые. Финансовые фонды имеют следующие черты: • это обособившаяся часть, выделившаяся из общей суммы денежных средств; • в результате обособления денежный фонд начинает функционировать самостоятельно, причем эта самостоятельность относительна, происходит постоянное пополнение и использование средств; • всегда создается для финансирования какой-либо цели, причем цели могут быть разного порядка, широкие и узкие; • имеет правовое обеспечение, в котором регулируются вопросы порядка его образования и использования. Фондовая форма образования и использования финансовых ресурсов имеет преимущества по сравнению с нефондовой. Формирование обособленно функционирующих финансовых фондов с четкой регламентацией их порядка обеспечивает концентрацию финансовых ресурсов для выполнения неотложных задач, позволяет эффективнее управлять ими и облегчает контроль за их формированием и использованием. Ранее фондовая форма была основной, но в условиях рынка, в фондовой форме формируются и используются в финансовые ресурсы органов государственной власти и местного самоуправления. К таким фондам относят бюджеты соответствующих уровней и внебюджетные фонды. Форма использования финансовых ресурсов субъектов хозяйствования в меньшей степени регламентирована государством. Порядок использования финансовых ресурсов коммерческими организациями определяется их учредительными документами, и поэтому возможно сочетание фондовой и нефондовой форм. Часть ресурсов субъектов хозяйствования может быть направлена на образование фондов целевого назначения (например, экономического стимулирования, резервных фондов). Использование финансовых ресурсов на выполнение финансовых обязательств перед бюджетами разных уровней, государственными внебюджетными фондами, банками, страховыми организациями, уплата штрафных санкций осуществляется в нефондовой форме.
Сущность финансов как экономической категории наиболее полно раскрывается в их функциях. В экономической литературе в зависимости от концепции финансов упоминается о двух или более функциях.
Воспроизводственная функция обеспечивает постоянство кругооборота средств, как в рамках страны, так и в рамках каждого предприятия.
К этой функции финансов относится регулирование темпов и пропорций развития экономики, изменений ее отраслевой и территориальной структуры. Финансы также способствуют воспроизводству отраслей непроизводственной сферы.
Распределительная функция финансов связана с распределением стоимости произведенного общественного продукта, формированием у субъектов хозяйственной жизни доходов и накоплений, с созданием фондов денежных средств. Распределение осуществляется в процессе хозяйственной деятельности в соответствии с тем вкладом, который вносит в создание стоимости продукта тот или иной фактор производства, а финансы, опосредуя этот процесс, обеспечивают образование, распределение и использование доходов и накоплений. Процесс распределения является стадией общественного воспроизводства, связывающей производство, обмен и потребление.
В результате распределения у экономических субъектов формируются денежные доходы. У государства – налоги, у организаций – прибыль, у домохозяйств – заработная плата и доходы от собственности.
В ходе создания и реализации продукции производятся затраты, создаются и распределяются доходы среди участников хозяйственной деятельности. Денежные ресурсы, задействованные в этом процессе в качестве затрат и доходов, получают свое выражение в виде финансовых потоков, движение которых встроено в процесс хозяйственной деятельности.
Конечным результатом хозяйственной деятельности в масштабах страны является валовой внутренний продукт, который характеризует объем конечной продукции (товаров и услуг), созданной во всей экономике. С точки зрения финансовых показателей, в него входят величина амортизации, зарплата и прибыль.
Если из валового внутреннего продукта вычесть амортизацию основных средств, получится национальный доход, который состоит по стоимости из зарплаты и прибыли. Национальный доход в процессе его движения из производства в потребление подразделяется на две части: одна – расходуется на непроизводственное потребление, другая – идет на возмещение и развитие средств производства. Национальный доход принято делить на фонд потребления и фонд накопления (потребление и инвестиции).
Таким образом, структура общественного продукта предопределяет структуру первичного распределения финансов.
При перераспределении формируются денежные доходы, поступления и накопления, обеспечивающие деятельность хозяйствующих субъектов, которые принято называть финансовыми ресурсами. Перераспределение финансовых ресурсов, проводимое государством для формирования своего бюджета, осуществляется с использованием налогов, обязательных отчислений и сборов. Государственный бюджет, предназначенный для обеспечения деятельности государственных органов, в экономическом плане используется по следующим направлениям:
покрытие расходов на оборону, социальные цели, содержание органов государственной власти и управления и др.;
удовлетворение общественных потребностей – развитие и содержание учреждений образования, науки, культуры, здравоохранения;
проведение антикризисной политики, политики устойчивого роста, внешнеэкономической политики и т.д.
Движение общественного продукта из производства в потребление протекает в стоимостной форме, в него встроен денежный оборот, обеспечивающий распределение и использование фондов денежных средств.
Распределение, начатое в сфере материального производства, продолжается в сфере обращения. Благодаря финансам у покупателей формируются денежные фонды, т.е. подготавливаются условия, необходимые для осуществления обменных операций, и происходит распределение выручки, полученной в результате обмена. В сфере потребления с помощью финансов устанавливаются конечные пропорции использования национального дохода, образуются фонд потребления и фонд накопления.
Вторичное распределение на уровне предприятий распространяется на прибыль, из которой уплачиваются налоги в бюджеты разных уровней бюджетной системы, проценты за полученный в банке кредит и т.д. Оставшаяся после этого часть прибыли служит источником расширенного воспроизводства, то есть превращается в капитал.
Распределительная функция финансов в нашей стране развита недостаточно, подтверждением этому являются несвоевременные выплаты заработной платы, пенсий, социальных выплат, неплатежи между предприятиями и организациями и т.д.
Контрольная функция финансов обеспечивает согласование финансовых интересов субъектов финансовых отношений и становится возможной, поскольку движение всех ценностей и ресурсов в экономике получает свое выражение в денежной форме и отражается в виде денежных показателей (биржевых индексов, динамики рентабельности, доходов и расходов бюджета, бюджетного дефицита, величине государственного долга и др.). Правильный их выбор для оценки финансового состояния способствует принятию эффективных управленческих решений.
Эта функция финансов проявляется в контроле над распределением стоимости общественного продукта на различных стадиях его движения по соответствующим фондам и за расходованием их по целевому назначению. Контрольная функция финансов реализуется через механизм финансового контроля.
Основу контрольной функции составляет контроль за движением финансовых ресурсов. Благодаря ей можно определить, как складываются пропорции в распределении денежных средств, насколько своевременно финансовые ресурсы поступают в распоряжение различных субъектов хозяйствования, насколько экономно и эффективно они используются и т.д.
Считается, что не следует отождествлять контрольную функцию финансов и финансовый контроль, т.к. его осуществление это функция соответствующих органов, а не абстрактного понятия, под которым понимаются финансы.
Распределительная и контрольная функции – это две стороны одного и того же экономического процесса. Только в их единстве и тесном взаимодействии финансы могут проявить себя в качестве категории стоимостного распределения.
Инструментом реализации контрольной функции финансов выступает финансовая информация.
Она заключена в финансовых показателях, имеющихся в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности. Финансовые показатели позволяют увидеть различные стороны работы предприятий и оценить результаты хозяйственной деятельности. Состав, структура и содержание финансовой отчетности определяются нормами, разработанными с учетом международных требований. Финансовая отчетность должна быть полной, объективной, достоверной. Показатели финансовой отчетности должны быть сопоставимы.
Контрольная функция, которую выполняют финансы, может реализовываться с большей или меньшей полнотой. Степень и глубина реализации контрольной функции во многом определяется состоянием финансовой дисциплины.
Финансовая дисциплина – это обязательный для всех предприятий, организаций, учреждений и должностных лиц порядок осуществления финансовой деятельности, соблюдения установленных норм и правил, выполнения финансовых обязательств по отношению как друг к другу, так и к государству.
Финансовая дисциплина – необходимое условие стабильности государства и предприятий. Она предполагает не только финансовую ответственность за полное и своевременное выполнение финансовых обязательств перед государством, банками, биржами, персоналом, но и обеспечение эффективности работы данной структуры. К нарушителям финансовой дисциплины применяются различные санкции: бесспорное взыскание денежных средств, пени, штрафы, запрещение или ограничение деятельности (операций), лишение свободы и др. Российским законодательством предусмотрена как административная, гражданско-правовая ответственность за несоблюдение финансовой дисциплины, так и уголовная. В целом по РФ финансовая дисциплина находится на не достаточно высоком уровне.
1.2.Финансовая система, ее элементы
Финансовая система является сложным социально-экономическим объектом.
Финансовая система представляет собой комплекс институтов, инструментов, форм и методов организации финансовых отношений, предназначенных для формирования, распределения и использования денежных средств, а также управления ими.
Классификационным признаком финансовых отношений является роль субъекта в общественном воспроизводстве (государственные финансы, страхование, финансы предприятий). Под термином «финансовая система» в экономической литературе понимается не только совокупность организованных и взаимосвязанных финансовых отношений, но и совокупность финансовых учреждений.
Понятие «система» широко используется практически во всех научных дисциплинах и имеет множество различных определений и трактовок. Как правило, под системой понимается «совокупность взаимосвязанных элементов, обладающую целостностью и окруженную средой». Из этого определения вытекают следующие основные свойства системы:
система целостна и имеет границу, отделяющую ее от внешней среды;
система состоит из нескольких частей – подсистем (расчленимых компонентов) и элементов (нерасчленимых компонентов);
части системы находятся во взаимосвязи друг с другом.
Среди систем различных типов и видов в рамках рассматриваемой проблемы представляют наибольший интерес системы следующих классов:
открытые, то есть системы, осуществляющие двусторонний обмен с внешней средой веществом, энергией и информацией;
самоуправляемые, то есть системы, которые самостоятельно определяют (вырабатывают) и реализуют (исполняют) процедуру управления своим поведением;
экономические – часть системы более высокого порядка – социально-экономической системы. Это система общественного производства, то есть совокупность производительных сил и производственных отношений, – сложная, динамическая система, охватывающая весь процесс общественного воспроизводства.
Финансовую систему можно отнести к открытой, сложной, самоуправляемой экономической системе.
В целом, финансовая система России состоит из трех укрупненных подсистем:
государственных финансов;
страхования;
финансов хозяйствующих субъектов (предприятий).
Эти укрупненные подсистемы в зависимости от конкретных форм и методов формирования доходов и денежных фондов, в свою очередь, делятся на более частные подсистемы (элементы, звенья).
1. Государственные финансы:
бюджетная система;
внебюджетные фонды;
государственный кредит.
2. Страхование:
личное страхование;
имущественное страхование;
страхование ответственности.
3. Финансы хозяйствующих субъектов (предприятий):
финансы коммерческих предприятий и организаций;
финансовые посредники (кредитные организации, частные пенсионные фонды, страховые организации и другие финансовые институты);
финансы некоммерческих организаций.
Финансы хозяйствующих субъектов (предприятий)
Финансы коммерческих предприятий и организаций
Финансы некоммерческих организаций
Финансовые посредники
Бюджетная система
Государственный кредит
Федеральный бюджет; территориальные бюджеты: бюджеты субъектов Федерации, бюджеты муниципальных образований
Бюджеты
государственных
внебюджетных фондов
Страхование
(личное, имущественное, ответственности)
Государственные финансы
ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА РФ

Рис. 1. Финансовая система РФ
Каждый элемент финансовой системы выполняет свои функции, но вместе они образуют единую финансовую систему страны (рис. 1).
Финансы предприятий являются основой единой финансовой системы страны. Они обеспечивают процесс создания и распределения общественного продукта и национального дохода и являются главным источником формирования государственного бюджета. От состояния финансов предприятий зависит обеспеченность государственного бюджета финансовыми ресурсами.
Государственные финансы охватывают часть денежных отношений, возникающих по поводу распределения и перераспределения стоимости ВВП, которая в установленном размере аккумулируется в руках органов государственной власти для покрытия расходов, необходимых для выполнения государством своих функций. Главным звеном государственных финансов является государственный бюджет.
Внебюджетные фонды представляют собой средства Правительства РФ и региональных органов власти, связанные с финансированием целевых расходов, не включаемых в бюджет.
Специфическим звеном финансовой системы выступает государственный кредит, который отражает кредитные отношения по поводу мобилизации государством временно свободных денежных средств различных субъектов экономики для финансирования государственных расходов.
Как самостоятельный элемент финансовой системы часто выделяют страхование. Страхование – экономические отношения по созданию и использованию денежных фондов для возмещения ущерба (вреда) при наступлении различных неблагоприятных событий в жизни и деятельности субъектов экономики.
К финансовой системе иногда относят и финансы домашних хозяйств (граждан), которые представляют собой денежные отношения физических лиц с другими субъектами, возникающие в процессе образования и использования денежных доходов семейного бюджета.
Финансы домашних хозяйств состоят из семейного бюджета. Доходная часть семейного бюджета формируется за счет: заработной платы; доходов от предпринимательской деятельности; от операций с личным имуществом; от владения ценными бумагами; денежных накоплений в финансово-кредитной сфере; доходов в виде льгот и выплат со стороны государства и т.д.
Денежные расходы семейного бюджета подразделяются на: налоги, платежи, потребительские расходы, сбережения и накопления. Расходы семейного бюджета выполняют очень важную роль для воспроизводства и обеспечения жизнедеятельности семьи. За счет расходов семьи создается финансовый портфель.
Финансовый портфель – это совокупность активов, составляющих богатство отдельной семьи.
Финансовый портфель семьи включает три портфеля:
потребительский (покупка товаров длительного пользования);
накопительный (покупка ювелирных изделий, антиквариата, произведения искусства и др.);
инвестиционный с целью получения дохода и увеличения капитала (депозиты и срочные вклады, ценные бумаги, иностранная валюта, страхование жизни, имущества и т.д.).
Раньше отечественная финансовая наука не признавала существования финансов домашних хозяйств. На Западе финансы домашних хозяйств давно рассматриваются как составная часть финансовой системы. В нашей экономической литературе только в последние годы появились публикации по вопросам финансов домашних хозяйств, и экономисты стали рассматривать эти финансы как элемент общей финансовой системы страны.
Также в финансовой системе выделяют региональные финансы.
Региональные финансы – это система экономических отношений, посредством которой распределяется и перераспределяется национальный доход на экономическое и социальное развитие территорий.
Роль региональных финансов заключается в том, что они обеспечивают территориальные органы власти и управления необходимыми финансовыми ресурсами. С помощью региональных финансов государство осуществляет выравнивание уровней социально-экономического развития территорий. Для этого разрабатываются региональные программы. Средства на их осуществление формируются за счет доходов бюджетов.
В современных условиях финансовая система играет ключевую роль в обеспечении сбалансированности и инновационного развития экономики. Для решения этих задач необходима современная, конкурентоспособная, инновационно ориентированная финансовая инфраструктура.
В условиях мирового финансового кризиса российская финансовая система (при активной поддержке государства) показала свою устойчивость. Низкие устойчивость и защищенность национальной финансовой системы, сохранение условий для коррупции и криминализации хозяйственно-финансовых отношений, а также незаконной миграции могут стать источниками угрозы национальной безопасности страны.Эффективная и надежная финансовая система общества создает предпосылки для устойчивого развития отечественной экономики. Достижение надежности и прозрачности финансовой системы предполагает решение нескольких задач: совершенствование правил и процедур бухгалтерского учета и аудита, регулирование и развитие страхового сектора, укрепление финансовой базы исполнения социальных обязательств государства на основе накопления и инвестирования средств, государственное регулирование отрасли драгоценных металлов и драгоценных камней.
1.3.Финансовая политика государства, ее особенности в современных российских условиях. Финансовый механизм
Успешное функционирование и развитие экономики любого государства во многом определяется возможностью реализаций государственными и муниципальными органами власти возложенных на них функций по обеспечению экономической стабильности, обороноспособности государства, развитию социальной сферы, повышению уровня жизни населения. Осуществление указанных функций невозможно без формирования финансовой базы деятельности органов власти, регулирования финансовых отношений в обществе, создания финансового механизма их реализации в соответствии с целями экономического развития. Изменение цели развития экономики обусловливает необходимость изменения финансовых отношений в ее отраслях, сферах деятельности, пересматриваются источники формирования финансовых ресурсов и формы их использования. В этих условиях государство вырабатывает финансовую политику.
Финансовая политика государства – это совокупность государственных мероприятий, направленных на организацию финансовых отношений, обеспечение устойчивого и эффективного функционирования финансовой системы.
Субъектами финансовой политики являются органы законодательной (представительной) и исполнительной власти, которые определяют и утверждают основные направления развития финансовых отношений, разрабатывают конкретные пути их организации в интересах субъектов хозяйствования, населения и государства. Объектами финансовой политики является совокупность финансовых отношений и финансовых ресурсов, образующих сферы и звенья финансовой системы государства.
Финансовая политика государства является составной частью его экономической политики. Она определяется принятой концепцией развития финансовой системы, ее стратегическими целями, определяющими основные направления формирования, распределения и использования финансовых ресурсов.
Основными целями финансовой политики являются: наиболее полная мобилизация финансовых ресурсов в распоряжение государства, эффективное их использование, обеспечение устойчивого экономического роста и функционирования финансового рынка.
Содержание финансовой политики многогранно и включает следующие звенья:
выработка научно обоснованных концепций развития финансов;
определение основных направлений использования финансов;
осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных целей.
Финансовая политика должна удовлетворять следующим требованиям:
научное обоснование;
учет исторических условий;
комплексность.
Финансовую политику можно классифицировать не только по содержательному признаку,
но и по другим критериям:
по территориальному критерию;
по временному критерию;
в зависимости от объектов воздействия.
Выработка и реализация единой государственной финансовой политики, необходимой для устойчивого развития экономики и функционирования финансовой системы, является основой деятельности Министерства финансов России.
В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач финансовая политика подразделяется на финансовую стратегию и финансовую тактику.
Финансовая стратегия – долговременный курс финансовой политики, рассчитанный на перспективу и предусматривающий решение крупномасштабных задач, определенных социально-экономической политикой государства.
В процессе ее разработки прогнозируются основные тенденции развития финансов, величина и динамика финансовых потоков, формируются концепции их использования, намечаются принципы организации финансовых отношений.
Финансовая тактика направлена на решение задач конкретного этапа развития общества путем своевременного изменения способов организации финансовых связей, перегруппировки финансовых ресурсов.
Стратегия и тактика финансовой политики взаимосвязаны. Стратегия определяет направление, в котором должно происходить решение тактических задач. Тактика путем применения эффективных способов организации финансовых связей позволяет с наименьшими потерями и затратами решать задачи, намеченные финансовой стратегией.
Финансовая политика играет важную роль в развитии производительных сил и рациональном их размещении по территории страны. Она способствует обеспечению финансовыми ресурсами приоритетных экономических программ, сосредоточению средств на ключевых направлениях развития экономики, стимулированию роста эффективности производства, укреплению и развитию экономических связей со странами мира, обеспечивая условия для осуществления совместных мероприятий.
Развитие государства связано с использованием того или иного типа финансовой политики, которая учитывает особенности текущего этапа социально-экономического развития общества, интересы правящих партий и социальных групп, господствующие теоретические концепции, влияющие на экономический и политический курс государства.
Основными инструментами финансовой политики государства являются налоги, бюджетное регулирование, льготы и санкции.
Выделяют три типа финансовой политики, проводимой различными государствами: классическую, регулирующую, планово-директивную.
Классическая финансовая политика применялась примерно до 1920 года и основывалась на трудах классиков политической экономии А. Смита и Д. Рикардо. Ее содержание состояло в невмешательстве государства в экономику, сохранении свободной конкуренции и использовании рыночных механизмов регулирования хозяйственных процессов.
Регулирующая финансовая политика основывалась на экономической теории Дж. Кейнса и его последователей, которые исходили из необходимости вмешательства государства в экономику и регулирования ее циклического развития.
Планово-директивная финансовая политика проводилась в странах с административно-командной системой управления, позволявшей осуществлять прямое директивное руководство всеми сферами экономики и социальной жизни общества.
Инструментом реализации финансовой политики выступает финансовый механизм, являющийся составной частью хозяйственного механизма. Он представляет собой совокупность видов и методов организации финансовых отношений и используется для оказания воздействия на экономику и социальную сферу, проведение единой финансовой политики государства. Финансовый механизм нацелен на решение конкретных задач, достижение реального эффекта и удовлетворение потребностей общества. Структура финансового механизма сложна в связи с разнообразием финансовых отношений.
Выделяют три основные группы, отражающие финансовые отношения: государственные и муниципальные финансы, страхование и финансы предприятий.
В структуре финансового механизма выделяют такие функциональные звенья, как: мобилизация финансовых ресурсов, финансирование, стимулирование и др. Финансовый механизм приводит в движение финансовые ресурсы, воздействует на общественное производство через финансовое обеспечение и финансовое регулирование.
Построение финансового механизма осуществляется в соответствии с финансовой политикой и нормами финансового права, отраженными в финансовом законодательстве.
1.4.Управления финансами. Органы управления финансами в РФ, их полномочия
Управление финансами является составной частью общей системы управления социально-экономическими процессами, т.е. сознательным воздействием органов управления на финансы разных уровней и финансовую деятельность.
Управление финансами – это совокупность приемов и методов воздействия на объект для достижения определенных результатов, направленных на увеличение финансовых ресурсов и обеспечение эффективного функционирования финансовой системы на всех уровнях.
В управлении финансами выделяются объекты, субъекты, и инструменты управления.
Объектами управления финансов выступают разнообразные сферы финансовых отношений: государственные финансы, местные финансы, страхование, финансы предприятий, финансы граждан.
Субъектами управления финансов является совокупность организационных структур (законодательных и исполнительных), которые регулируют и контролируют финансовые процессы в экономике.
Функции управления финансами включают:
финансовый анализ;
финансовое прогнозирование;
планирование финансовых ресурсов;
оперативное регулирование финансов;
контроль за их состоянием и учет финансовых ресурсов.
Финансовый анализ призван формировать информацию для принятия управленческих решений в области финансов, исходя из сложившейся ситуации.
Финансовое прогнозирование выявляет ожидаемое в перспективе состояние финансовых ресурсов, является предпосылкой финансового планирования.
Планирование финансовых ресурсов связано с установлением параметров финансовой системы, величины и источников финансовых ресурсов, каналов их расходования, уровня их дефицитности.
Оперативное регулирование финансов осуществляется с целью реагирования на складывающуюся ситуацию для перераспределения и изменения целевой направленности финансовых ресурсов в свете новых задач. Оперативное управление финансами возложено на финансовый аппарат – Министерство финансов, местные финансовые органы, финансовые службы предприятий.
Контроль за состоянием финансов призван выступать звеном обратной связи в цепи управления, предоставлять органам управления необходимую информацию о соблюдении законов, норм и правил формирования и использования финансов.
Управление финансами осуществляется с использованием административно-распорядительных и экономических методов.
Всякий владелец финансовых ресурсов в той или иной степени осуществляет управление ими. Однако в этой области ключевое место занимают государственные органы власти и управления, составляющие финансовый аппарат, который включает: аппарат Президента, Совет Федерации РФ, Правительство РФ, Министерство финансов РФ, Федеральное казначейство, Центральный банк РФ, местные финансовые органы и др.
Министерство финансов РФ осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении Федерального казначейства, Федеральной налоговой службы, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и др.
Управление финансами невозможно без сбора и регистрации информации о финансово-хозяйственной деятельности, без информационного обмена, связанного с документальными и денежными потоками. В рыночной экономике многократно увеличился объем информации и количество участников информационного обмена. В этих условиях участники финансово-хозяйственной деятельности должны знать текущее состояние правовой базы, использовать современные информационные технологии и базы данных («Гарант», «Консультант»).
Различные программные продукты используются для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, составления отчетности. Электронная форма документов сокращает возможности ошибок, позволяет в режиме реального времени осуществлять обмен информацией.
Для успешного проведения финансовой политики, эффективной реализации финансового механизма и механизма управления финансами большое значение имеет правовое оформление финансовых отношений субъектов хозяйствования и органов государственной власти и органов местного самоуправления. Роль финансового права значительно возрастает в рыночной экономике. Изменение государственного устройства России, построение федеративных отношений между органами власти влияют на состав, финансовой системы государства, что диктует необходимость переосмысления ранее существовавших юридических норм, регулирующих финансовые отношения, и создания нового финансового законодательства. Установление и применение к финансовым отношениям соответствующих новым условиям ведения финансово-хозяйственной деятельности норм финансового права, означающих установление четких правил организации этих отношений, позволяет эффективно управлять финансами органов власти и субъектов хозяйствования, защищать экономические интересы субъект финансовых отношений и обеспечивает строгую дисциплину. В настоящее время знание правовых основ функционирования финансов на всех уровнях управления позволяет финансовым работникам грамотно и эффективно управлять системой финансовых отношений как в рамках отдельной организации, так и на государственном и муниципальном уровнях.
Финансовое право представляет собой совокупность юридических норм, регулирующих отношения, возникающих в процессе образования, распределения и использования денежных фондов органов государственной власти и органов местного самоуправления, а также субъектов хозяйствования, необходимых для реализации возложенных на них функций и выполнения, стоящих перед ними задач.
1.5.Понятие финансового контроля, его виды, формы и методы проведения. Органы государственного финансового контроля, направления совершенствования их деятельности.
Контроль, являясь одной из важнейших функций, процесса управления, осуществляемого на любом уровне, представляет систему наблюдений и проверки соответствия процесса функционирования управляемого объекта принятым управленческим решениями, а также выявление результатов управленческих воздействий на управляемый объект. Контроль осуществляется в различных сферах деятельности общества. В связи с этим выделяют виды контроля: экономический, статистический, финансовый, экологический, технический, административный и др.
Роль финансового контроля в создании адекватной современным экономическим условиям системы управления сами трудно переоценить. Он раскрывает новые явления в экономической деятельности различных субъектов экономики, определяет ее закономерность с целью совершенствования этой деятельности на научной основе. На всех стадиях общественного воспроизводства финансовый контроль изучает производительные силы и производственные отношения для выявления противоречий и их регулирования со стороны общества. Он способствует определению эффективности общественного труда, использованию основных и оборотных средств. Финансовый контроль выявляет неудовлетворенные потребности и посредством системы управления способствует их удовлетворению. В основе метода финансового контроля лежит диалектический метод с такими его законами, как всеобщая связь и взаимообусловленность явлений, динамизм, переход количества в качество, единство и борьба противоположностей, а также всеобщие приемы научного мышления – наблюдение, сравнение, анализ, синтез, дедукция и индукция.
Контроль – не самоцель, а неотъемлемая часть системы регулирования, целью которой является вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов, законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на возможно более ранней стадии с тем, чтобы иметь возможность принять корректирующие меры, в отдельных случаях привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб или осуществить мероприятия по предотвращению или сокращению таких нарушений в будущем.
Финансовый контроль – это мероприятия по проверке распределительных процессов, происходящих при формировании и использовании финансовых ресурсов. Сферой финансового контроля являются все операции, совершаемые с использованием денег.
Поскольку финансовый контроль является функцией управления, то ему присущи следующие принципы: плановость, системность, законность, объективность, независимость, гласность, эффективность.В качестве основных элементов финансового контроля можно выделить: объект и субъект; информационное, правовое и методическое обеспечение; механизм; принципы; меры ответственности всех участников процесса контроля. Инфраструктура финансового контроля, включает в себя: финансовое, техническое, кадровое обеспечение контроля и т.п. Совокупность взаимосвязанных элементов, взаимодействующих друг с другом и образующих целостное единство в процессе достижения целей контроля, представляет собой систему финансового контроля.
В качестве объекта финансового контроля выступают: процессы образования, распределения и использования финансовых ресурсов субъектами хозяйствования и органами государственной власти и местного самоуправления, характеризующиеся системой различных стоимостных показателей (например, выручка от реализации, себестоимость, налоги и др.). Наиболее важным элементом в системе финансового контроля являются субъекты контроля, так как они в соответствии с действующим законодательством непосредственно осуществляют контроль и несут ответственность за свои действия. Субъектами финансового контроля являются специально уполномоченные органы (государственные контрольные органы; структурные подразделения, созданные в субъектах хозяйствования и органах государственной власти и местного самоуправления; негосударственные специализированные организации), а также квалифицированные специалисты, осуществляющие свою контрольную деятельность в соответствии с нормами права.
Цель финансового контроля заключается в своевременном получении всей информации о ходе процесса управления финансами на микро- и макроуровне, выявленных нарушениях для принятия адекватных управленческих решений. Цель финансового контроля реализуется в выполняемых им задачах.
Основными задачами финансового контроля являются: • обеспечение финансовой безопасности государства и финансовой устойчивости субъектов хозяйствования; • выполнение субъектами хозяйствования своих финансовых обязательств, в том числе перед органами государственной власти и органами местного самоуправления; • рост финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях финансовой системы, обеспечение их рационального, эффективного и законного использования; • соблюдение финансовых интересов всех субъектов хозяйствования, усиление их ответственности за результаты своей деятельности; • повышение эффективности финансовой политики государства.
В процессе финансового контроля осуществляется:
проверка выполнения финансовых обязательств перед государством и органами местного самоуправления, организациями и гражданами;
проверка правильности использования государственными и муниципальными предприятиями денежных ресурсов, находящихся в их хозяйственном ведении или оперативном управлении;
проверка соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств;
выявление внутренних резервов производства;
устранение и предупреждение нарушений финансовой дисциплины.
В результате реализации задач финансового контроля укрепляется финансовая дисциплина, выражающая одну из сторон законности.
Выделяют следующие этапы финансового контроля:
планирование контрольных мероприятий (составление плана работы, программы проверки);
организация и проведение контрольного мероприятия;
подготовка акта или справки по результатам контрольного мероприятия;
реализация материалов контрольного мероприятия (устранение выявленных недостатков).
Непосредственным предметом финансового контроля выступают такие показатели, как прибыль, доходы, налоги, отчисления, издержки и др.
Финансовый контроль является сферой деятельности особых контролирующих органов. В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают следующие его виды:
государственный;
ведомственный;
внутрихозяйственный;
независимый (аудиторский);
общественный.
Государственный финансовый контроль осуществляют соответствующие органы законодательной и исполнительной власти, такие как Счетная палата РФ, Центральный банк РФ, Министерство финансов РФ, Федеральное казначейство, Федеральная налоговая служба, Федеральная таможенная служба, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора и др.
Ведомственный финансовый контроль осуществляют контрольно-ревизионные отделы министерств и ведомств. Они проверяют финансово-хозяйственную деятельность подведомственных предприятий и учреждений.
Внутрихозяйственный финансовый контроль проводят финансовые службы предприятий, учреждений. Объектом контроля выступают производственная, коммерческая, финансовая деятельность самого предприятия и его структурных подразделений.
Независимый (аудиторский) финансовый контроль осуществляют специализированные аудиторские фирмы и службы. Объектом их контроля может быть деятельность всех экономических субъектов.
Общественный финансовый контроль осуществляют группы физических лиц на основе добровольности и безвозмездности.
По срокам проведения финансовый контроль делится на:
предварительный;
текущий;
последующий.
Предварительный финансовый контроль осуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов предприятия, смет, бюджетов организации и т.д. Он предшествует осуществлению хозяйственных операций и призван не допускать нерационального расходования материальных, финансовых и других ресурсов и тем самым предотвращать нанесение прямого или косвенного ущерба деятельности экономических субъектов.
Текущий финансовый контроль осуществляется в процессе выполнения финансовых планов, в ходе финансово-хозяйственных и коммерческих операций. Его задачей является своевременный контроль правильности, законности и целесообразности произведенных расчетов, полученных доходов, полноты и своевременности расчетов с бюджетом.
Последующий финансовый контроль осуществляется в форме проверок и ревизий правильности, законности и целесообразности произведенных финансовых операций. Основными его задачами являются выявление недостатков и упущений в использовании материальных, финансовых ресурсов, принятие мер по предотвращению в дальнейшем случаев нарушения финансовой дисциплины.
Важную роль в организации финансового контроля играют методы его проведения. К ним относят предварительное изучение документов, анализ, ревизию, проверку, обследование, мониторинг, надзор.
Предварительное изучение документов – проверка изъятых или находящихся в организации документов с целью решения вопроса об их достаточности или документальной возможности проведения намечаемой ревизии.
Анализ финансового состояния предполагает детальное изучение периодической или годовой отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности и ликвидности, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.
Ревизия – система контрольных действий по документальной и фактической проверке, обоснованности совершения организацией финансовых и хозяйственных операций в ревизуемом периоде и достигнутых результатов.
Проверка – контрольные действия по определенному кругу вопросов, участку или эпизоду финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации.
Обследование в отличие от проверки охватывает более широкий спектр финансовых показателей предприятия или организации для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития.
Мониторинг – постоянный контроль со стороны кредитной организации за использованием выданной ссуды, получением бюджетных средств и финансовым состоянием предприятия.
Надзор осуществляется контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов.
Финансовый контроль органов законодательной власти, осуществляют: Федеральное Собрание РФ, Счетная Палата РФ, законодательные органы субъектов федерации и муниципальных образований.
Финансовый контроль, осуществляемый органами исполнительной власти и местного самоуправления, возлагается законодательством на Министерство финансов РФ, Федеральное Казначейство, федеральную службу финансово-бюджетного надзора, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований, на главных распорядителей и распорядителей бюджетных средств.
В рамках контроля контрольные органы имеют право на:
получение от органов исполнительной власти, органов местного самоуправления необходимых сопроводительных материалов при утверждении бюджета;
получение оперативной информации об исполнении бюджета;
утверждение (неутверждение) отчета об исполнении бюджета;
вынесение оценки деятельности органов, исполняющих бюджеты.
Органы исполнительной власти, местные администрации муниципальных образований обязаны предоставлять всю информацию, необходимую для осуществления парламентского контроля, законодательным (представительным) органам в пределах их компетенции по бюджетным вопросам, установленной Конституцией РФ, Бюджетным кодексом, иными нормативными правовыми актами РФ.
В условиях рыночной экономики, когда усложняются межбюджетные отношения, усиливается роль налогов как основного источника формирования доходной базы бюджета, многократно возрастает значимость бюджетного контроля. Его предназначение состоит в содействии успешной реализации бюджетной политики государства, обеспечении процесса формирования и эффективного использования средств общегосударственного денежного фонда.
На федеральном уровне бюджетный контроль по линии законодательной власти осуществляет Счетная палата РФ.
Согласно Закону РФ от 11.01.95 г. № 4-ФЗ «О Счетной палате РФ», она является постоянно действующим органом государственного финансового контроля, образованном Федеральным Собранием и подотчетным ему. Деятельность Счетной палаты направлена на все субъекты хозяйствования, независимо от форм собственности, ведомственной и общественной принадлежности, органы местного самоуправления, общественные организации, если они оперируют средствами федерального бюджета, используют или управляют федеральной собственностью, если им предоставлены налоговые, таможенные льготы, либо иные преимущества. При этом Счетная палата РФ может осуществлять финансовый контроль в организациях, подведомственных субъектам федерации и органам местного самоуправления, получателей межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.
Основным органом государственного бюджетного контроля по линии исполнительной власти является Министерство финансов РФ, осуществляющее возложенные на него задачи контроля в ходе исполнения бюджета и расходования государственных средств. Финансовые органы субъектов Федерации также наделены правами осуществления финансового контроля за использованием бюджетных средств соответствующего уровня.
Федеральное казначейство как орган финансового контроля осуществляет контроль за:
непревышением лимитов бюджетных обязательств, распределенных главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета между нижестоящими распорядителями и получателями средств федерального бюджета, над утвержденными им лимитами бюджетных обязательств;
непревышением бюджетных ассигнований, распределенных главными администраторами источников финансирования дефицита федерального бюджета между администраторами источников финансирования дефицита федерального бюджета, над утвержденными им бюджетными ассигнованиями;
непревышением кассовых расходов, осуществляемых получателями средств федерального бюджета, над доведенными до них лимитами бюджетных обязательств и (или) бюджетными ассигнованиями;
непревышением кассовых выплат, осуществляемых администраторами источников финансирования дефицита федерального бюджета, над доведенными до них бюджетными ассигнованиями;
соответствием содержания проводимой операции коду бюджетной классификации РФ, указанному в платежном документе, представленном в Федеральное казначейство получателем средств федерального бюджета;
наличием у получателя средств федерального бюджета документов, подтверждающих в соответствии с порядком санкционирования расходов, установленным Министерством финансов РФ, возникновение у него денежных обязательств. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляет финансовый контроль за использованием средств федерального бюджета и средств государственных внебюджетных фондов РФ, включая использование предоставляемых из указанных бюджетов субвенций, межбюджетных субсидий, иных субсидий и бюджетных кредитов. А также контроль за исполнением органами государственного (муниципального) финансового контроля, созданными органами исполнительной власти (местными администрациями муниципальных образований), законодательства РФ о финансово-бюджетном контроле и надзоре.
Главные распорядители бюджетных средств осуществляют финансовый контроль за подведомственными распорядителями (получателями) бюджетных средств в части обеспечения правомерного, целевого, эффективного использования бюджетных средств, за использованием субсидий, субвенций их получателями в соответствии с условиями и целями, определенными при предоставлении указанных средств из бюджета. Они вправе проводить проверки подведомственных распорядителей (получателей) бюджетных средств и государственных (муниципальных) унитарных предприятий.
Главные администраторы доходов бюджета осуществляют финансовый контроль за подведомственными администраторами доходов бюджета по осуществлению ими функций администрирования доходов.
Главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета осуществляют финансовый контроль за осуществлением подведомственными администраторами источников финансирования дефицита бюджета кассовых выплат из бюджета по погашению источников финансирования дефицита бюджета. Они вправе проводить проверки подведомственных администраторов источников финансирования дефицита бюджета.
С целью организации и осуществления контрольной деятельности должны быть обеспечены:
а) распределение обязанностей между работниками, занятыми контрольной деятельностью;
б) планирование контрольной деятельности;
в) создание системы стимулов и условий для профессионального развития и повышения квалификации работников финансового контроля;
г) контроль качества контрольной деятельности;
д) отчетность о контрольной деятельности.
Субъект финансового контроля устанавливает критерии оценки результативности контрольной деятельности в целом, а также работы каждого работника финансового контроля.
При осуществлении контрольной деятельности работники финансового контроля руководствуются следующими принципами:
а) независимость;
б) профессиональная компетентность;
в) должная тщательность.
Планирование контрольной деятельности осуществляется путем составления и утверждения субъектом финансового контроля плана контрольной деятельности на календарный год. При этом учитываются:
законность, своевременность и периодичность проведения контрольных мероприятий;
степень обеспеченности ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);
реальность сроков проведения контрольных мероприятий;
равномерность нагрузки на работников финансового контроля;
экономическая целесообразность проведения контрольных мероприятий, определяемая соотношением затрат на проведение каждого контрольного мероприятия и суммы средств федерального бюджета, в отношении которых планируется проведение данного мероприятия;
наличие резерва времени для выполнения внеплановых контрольных мероприятий и другие факторы.
Предметом контроля качества контрольной деятельности является соблюдение при осуществлении контрольной деятельности бюджетного законодательства РФ, нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.
Контроль качества контрольной деятельности осуществляется субъектом финансового контроля, который определяет формы, методы, периодичность и сроки такого контроля.
Порядок контроля качества контрольной деятельности должен обеспечивать оперативность и результативность такого контроля.
При определении порядка контроля качества контрольной деятельности учитываются следующие факторы:
объем и сложность контрольной деятельности в целом и каждого контрольного мероприятия;
профессиональная компетентность работников финансового контроля.
Субъект финансового контроля обеспечивает систематическое обобщение результатов контроля качества контрольной деятельности и информирование о них работников финансового контроля, систематическую отчетность работников финансового контроля о результатах контрольной деятельности.
Целью подготовки контрольного мероприятия является обеспечение его качества, результативности и своевременности. При подготовке контрольного мероприятия:
а) осуществляется сбор информации об объекте контроля, необходимой для организации контрольного мероприятия;
б) определяется объем контрольного мероприятия;
в) рассматривается в предварительном порядке общий подход к проведению контрольного мероприятия;
г) определяются сроки и этапы проведения контрольного мероприятия, в том числе последовательность проверки направлений деятельности объекта финансового контроля;
д) определяются требования к работникам финансового контроля, необходимые для проведения контрольного мероприятия, формируется группа работников, проводящих контрольное мероприятие, и распределяются обязанности между членами ревизионной группы;
е) составляется программа контрольного мероприятия;
ж) информируется объект финансового контроля о цене, объеме и сроках проведения контрольного мероприятия.
При проведении контрольного мероприятия должны быть получены достаточные надлежащие надежные доказательства, подтверждающие выводы, сделанные по результатам этого мероприятия. Доказательства - информация, полученная при проведении контрольного мероприятия, и результат ее анализа, которые подтверждают выводы, сделанные по результатам этого мероприятия.
Проверка по существу может проводиться путем выполнения: инспектирования, наблюдения, запроса, подтверждения, пересчета, аналитических процедур.
Инспектирование представляет собой изучение записей, документов и (или) материальных активов.
Наблюдение представляет собой отслеживание процесса или процедуры, выполняемой другими лицами.
Запрос представляет собой поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами объекта финансового контроля.
При проведении контрольного мероприятия допустимы письменные запросы, адресованные третьим лицам, а также неформальные устные запросы, адресованные работникам объекта финансового контроля.
Подтверждение представляет собой ответ на запрос информации, содержащейся в документах бюджетного (бухгалтерского) учета.
Пересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом финансового контроля, либо выполнение работником финансового контроля расчетов самостоятельно.
Аналитические процедуры – это анализ и оценка полученной информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей объекта контроля с целью выявления необычных и (или) неправильно отраженных в бюджетном (бухгалтерском) учете хозяйственных операций и их причин.
Проведение контрольного мероприятия подлежит документированию.
Все виды финансового контроля осуществляются с применением определенных форм и методов их проведения.
Наиболее распространенная и ведущая форма бюджетного контроля – ревизия. Она представляет собой комплекс взаимосвязанных проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений, организаций, а также работы финансовых органов по составлению и исполнению бюджета.
Объектами ревизии выступают:
государственные и территориальные органы власти и управления, их структурные подразделения;
производственно-коммерческие и акционерные предприятия и организации с государственным участием;
предприятия, учреждения и организации всех форм собственности, финансируемые за счет бюджетных средств или получающие государственную помощь в виде дотаций, субсидий, субвенций, трансфертов, кредитов;
общественные неправительственные организации и учреждения;
внебюджетные социальные фонды;
предпринимательские структуры и физические лица в части получения адресной финансовой помощи от государства, уплаты налогов и осуществления деятельности, регулируемой государством.
Самые распространенные и прогрессивные методы финансового контроля – комплексные ревизии, включающие всех участников и стороны деятельности ревизуемого предприятия (организации). Ревизии подвергаются финансовая и хозяйственная деятельность предприятия, взаимосвязь между финансово-экономическими показателями, технологией и организацией производства товаров (работ, услуг), с бюджетом и внебюджетными фондами, сохранность и эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, состояние бухгалтерского учета, достоверность отчетности, соблюдение финансовой дисциплины и другие вопросы.
На основании акта ревизии, в котором фиксируются все нарушения, принимается решение по их устранению, применению финансовых санкций к нарушителям бюджетно-налогового законодательства.
В настоящее время завершено формирование системы Федерального казначейства, осуществляющего в соответствии с едиными стандартами и процедурами кассовое обслуживание исполнения бюджетов. Это, в частности, увеличило степень сохранности бюджетных средств. Обеспечена прозрачность операций, реализуемых при исполнении бюджетов, повысилась оперативность предоставления и достоверность бюджетной отчетности. Появились возможности для действенного контроля за целевым использованием бюджетных средств, принятием и исполнением бюджетных обязательств.
Контрольные и финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований осуществляют финансовый контроль за операциями с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств соответствующих бюджетов, а также за соблюдением получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и государственных и муниципальных гарантий условий выделения, получения, целевого использования и возврата бюджетных средств.
К сожалению, в последние годы государственный финансовый контроль был недостаточно эффективен, несмотря на ряд указов Президента (№ 1095 от 25 июля 1996 г. «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в РФ», №477 от 12 мая 1997 г. «О мерах по усилению контроля за использованием средств федерального бюджета»), принятия Бюджетного кодекса РФ (раздел IX) и ФЗ-119 от 7 августа 2001 г. «Об аудиторской деятельности». Имеет место нецелевое использование средств, выделенных из федерального бюджета, под которым понимается такое их использование, которое не приводит к результатам, предусмотренным при их предоставлении, или приводит к этим результатам, но сопровождается неправомерными действиями или событиями, например:
направление бюджетных средств на банковские депозиты, приобретение различных активов (валюты, ценных бумаг, иного имущества) с целью их последующей перепродажи;
осуществление взносов в уставный капитал другого юридического лица;
оказание финансовой поддержки;
расходование средств при отсутствии оправдательных документов, неоформление или неправильное оформление первичных документов;
расходование средств сверх норм, установленных Минфином РФ (командировочные расходы, нормы на расходование бензина и др.);
использование средств на цели, не предусмотренные сметой расходов;
расходование средств не по коду экономической классификации и др.
Нецелевое использование бюджетных средств влияет на экономику и социальную сферу разрушительнее, нежели уклонение от уплаты налогов, признаваемое уголовным преступлением с возможным лишением свободы. Если налоги не поступают, остается возможность не планировать некие затраты, учитывая временную нехватку средств, мотивированно отложить расходы на следующий период. Если же предусмотренные ассигнования ушли на сторону, восстановить их чаще всего невозможно или на это требуется много времени.
Будучи антиобщественным действием, нецелевое использование бюджетных средств открывает дорогу целому ряду уголовных преступлений. Практика финансового контроля изобилует примерами того, что как раз с направления бюджетных денег на непредусмотренные цели начинаются их прямые хищения. Нарушения бюджетной росписи или статей сметы становятся началом краж и мошенничества, присвоений и растрат, вымогательства и взяточничества или служат для их маскировки.
Недопустима недооценка общественной опасности нецелевого использования бюджетных средств.
К нарушителям применяется такая мера ответственности, как взыскание денежных средств, используемых не по целевому назначению, и наложение штрафа в размере действующей учетной ставки Банка России и др.
Совершенствование правовых основ финансового (бюджетного) контроля и устранение многих существующих пробелов и противоречий бюджетного законодательства является одним из важных направлений в реформе всей системы управления государственными финансами РФ. В условиях экономического развития и децентрализации межбюджетных отношений лишь четкая и согласованная система финансового (бюджетного) контроля способна обеспечить эффективность управления многоуровневой системой государственных финансов и исключить разобщенность и финансовой деятельности органов государственной власти РФ.
Совершенствованию государственного и муниципального контроля должны способствовать кардинальное изменение подходов к осуществлению. Его содержание должно состоять не только в фиксации факта выделения и расходования средств, но и в подтверждении достижения эффекта, на который рассчитывали при принятии решений об их выделении. Необходимо четко разграничить полномочия и ответственность органов государственного и муниципального контроля, устранить параллелизм и дублирование в их работе.
Несмотря на значительные успехи в сфере финансового контроля, назрела необходимость принятия федерального закона о государственном финансовом контроле.
В начале 90-х годов ХХ века система контроля, в том числе финансового, действовавшая в СССР, прекратила свое существование. Во многом это произошло из-за того, что в постсоветской России существовала ложная надежда на рынок, который «должен был отрегулировать экономические отношения, все расставить на свои места». Поэтому считалось, что какой-либо контроль, особенно государственный, утратил целесообразность. Его должен был компенсировать механизм регулирования и саморегулирования, присущий государствам с развитой рыночной экономикой. Однако практика показала, что и в условиях многоукладной экономики, многообразия форм собственности существует потребность в эффективном использовании финансовых ресурсов. Отсюда возникла необходимость восстановления роли финансового контроля в управлении финансами и принятия федерального закона о государственном финансовом контроле.
Совершенствование финансового контроля должно осуществляться по следующим направлениям:
повышение прозрачности и открытости финансовой информации;
улучшение кадрового состава органов финансового контроля;
использование достижений научно-технического прогресса;
разработка системы показателей оценки эффективности деятельности контрольныхорганов;
увеличения адекватности достигнутых в процессе становления контроля положительных результатов намеченным целям с одновременным учетом произведенных затрат (времени, материальных и денежных средств, трудовых ресурсов и т.д.);
следует также законодательно определить: виды финансового контроля, субъекты и объекты финансового контроля, разделить сферы внешнего и внутреннего финансового контроля;
принятие единой концепции государственного финансового контроля в РФ, которая должна установить единые методологические и правовые основы его осуществления в РФ, определить систему органов финансового контроля и механизм их взаимодействия;
улучшить взаимодействие органов государственного финансового контроля и законодательной (представительной) и исполнительной власти;
решить вопрос о необходимости разработки основополагающих правовых актов, таких как Федеральный закон о государственном финансовом контроле в РФ, о статусе контрольно-счетных органов;
перейти к аудиту эффективности государственных расходов, который представляет собой деятельность контрольных органов, предполагающую анализ результативности и экономности использования государственных средств, оценку возможных резервов их роста и обоснование расходования;
завершить работу по конкретизации и законодательному закреплению критериев эффективного использования бюджетных средств, распоряжения государственной собственностью, а также ответственность за их неэффективное использование;
исключить дублирование действий контрольных органов, заключающееся в совершении различными органами своих функций в отношении одних и тех же объектов контроля.
Отсутствие общих подходов к классификации финансового контроля, единой терминологии в части определения таких ключевых понятий, как вид, форма, методы контроля, создает трудности в разработке и применении нормативно-правовых актов (методически документов контролирующих органов т.п.), способствует возникновению ряда спорных ситуаций, например, в отношении мер ответственности за финансовые нарушения. В вопросах совершенствования финансового контроля большое значение принадлежит различным профессиональным ассоциациям, объединениям органов финансового контроля, деятельность которых позволит решать, как отдельные вопросы осуществления того или иного вида финансового контроля в РФ, так и ключевые вопросы методологии финансового контроля.
1.6.Финансовый рынок: понятие, назначение и роль в экономике, пути развития. Организация финансов участников финансового рынка
Финансовый рынок – это особая форма организации движения денежных средств в экономике, удовлетворяющая потребности экономических субъектов в финансовых ресурсах путем их купли-продажи.
Объективной предпосылкой его существования является несовпадение потребности в денежных средствах у субъектов экономики с наличием источников удовлетворения этой потребности. Финансовый рынок включает: рынок ссудных капиталов, рынок ценных бумаг, рынок золота, валютный и страховой рынок. Финансовый рынок предназначен для аккумулирования свободных денежных средств и эффективного их использования. Назначение финансового рынка состоит в посредничестве движению денежных средств от владельцев (сберегателей) к пользователям (инвесторам).
Сберегатели – юридические и физические лица, государственные органы власти и управления, иностранные участники финансового рынка, располагающие свободными денежными средствами.
Инвесторы – субъекты хозяйствования и органы государственной власти, вкладывающие денежные средства в какое-либо предприятие, дело.
Пользователи – юридические и физические лица, а также государственные органы власти и управления, приобретающие необходимые им денежные средства на соответствующем секторе финансового рынка.
Роль посредников на финансовом рынке выполняют: коммерческие банки, фондовые биржи, страховые компании, инвестиционные компании, паевые фонды и другие финансовые институты, осуществляющие мобилизацию свободных денежных средств и обеспечивающие их эффективное использование.
Рынок ссудных капиталов охватывает сферу деятельности кредитных организаций. На нем проводятся платежно-расчетные операции, мобилизуются денежные ресурсы в виде депозитов, происходит их предоставление участникам хозяйственной деятельности в форме кредитов и займов.
Страховой рынок включает отношения между страховщиками и страхователями по поводу купли-продажи страховой услуги. Страховщики осуществляют мобилизацию денежных ресурсов путем обязательного или добровольного страхования и страховые выплаты страхователям при наступлении страхового случая, а страхователи страхуют возможные риски, связанные с их жизнедеятельностью. Остающиеся свободные денежные средства страховые компании инвестируют в надежные инструменты финансового рынка.
Рынок ценных бумаг представляет собой особую сферу финансовых отношений, возникающих в процессе различных операций с ценными бумагами. С развитием рыночных отношений для привлечения свободных денежных средств используются долевые, долговые и производные ценные бумаги.
Рынок золота – это рынок, на котором продается и покупается золото. Таких рынков в мире насчитывается более 50. Наиболее крупные из них находятся в Лондоне, Цюрихе, Нью-Йорке.
Валютным рынком считается тот, на котором продаются и покупаются валютные ценности.
В зависимости от сроков, обращающихся на рынке финансовых инструментов (денег, ценных бумаг и др.) финансовый рынок делят на рынок денег и рынок капитала. Срок обращения финансовых инструментов на рынке денег не превышает одного года, а на рынке капиталов – превышает.
Финансовые рынки играют важную роль в воспроизводственном процессе, обеспечивая свободное перемещение финансовых ресурсов. Обязательной предпосылкой его эффективного функционирования является многообразие форм собственности, стабильность денежной единицы, свободные цены и т.д.
Функционирование финансового рынка имеет большое значение для социально-экономического развития страны. Благодаря ему представляется возможным инвестировать денежные средства в экономику и цивилизованным способом покрывать бюджетный дефицит.
Направления развития финансового рынка России
Обеспечение ускоренного экономического развития страны путем превращения финансового рынка и банковского сектора в важнейшие факторы социально-экономического развития является важным направлением деятельности государственных органов в сфере регулирования финансово-кредитных отношений.
Несмотря на высокие темпы развития финансового рынка, российские компании, как и государство в целом, пока не рассматривают институты финансового рынка в качестве основного механизма привлечения инвестиций. Основным источником инвестиций российских компаний по-прежнему остаются собственные средства либо займы и первичные размещения акций на зарубежных финансовых рынках. Внутренний финансовый рынок испытывает недостаток ликвидности по качественным активам, а значительные объемы сделок с российскими активами осуществляются на зарубежных торговых площадках, куда уходит основная доля акций, находящихся в свободном обращении. Долгосрочные инвестиционные ресурсы недавно созданных обязательных накопительных систем размещаются на финансовом рынке неэффективно.
Причины такой ситуации многогранны. Определенную роль играет отставание в развитии российской инфраструктуры финансового рынка, которое повышало транзакционные издержки. Нормативная правовая база, регулирующая различные аспекты деятельности по инвестированию на российском фондовом рынке, до конца не сформирована. По оценке Международной организации комиссий по ценным бумагам, применяемое в РФ регулирование в этой сфере лишь частично соответствует принципам этой организации. Так, законодательство РФ не позволяет регулятору эффективно препятствовать использованию инсайдерской информации и манипулированию ценами на рынке ценных бумаг. Законодательно не урегулированы вопросы, касающиеся проведения сделок с производными финансовыми инструментами, что мешает инвесторам хеджировать рыночные риски, связанные с проведением операций с ценными бумагами в РФ. Процедура эмиссии ценных бумаг не позволяет осуществлять на российских торговых площадках первичные размещения акций по признанным в мире стандартам.
Эти недостатки порождают серьезные проблемы для инвестирования пенсионных накоплений и других средств обязательных накопительных систем. Без коренных преобразований в этой сфере невозможно обеспечить достаточную емкость рынка для инвестиций и их приемлемую доходность. Разрешение инвестировать существенную часть пенсионных накоплений вне пределов страны позволит России войти в международный рынок капитала не за счет развития российских институтов финансового рынка, а путем использования финансовых услуг, предоставляемых ведущими мировыми финансовыми институтами.
В 2006–2008 годах ставились следующие цели и задачи развития финансового рынка:
обеспечение существенного снижения на финансовом рынке транзакционных издержек привлечения капитала путем развития конкурентоспособных институтов инфраструктуры фондового рынка;
обеспечение снижения уровня нерыночного инвестиционного риска на финансовом рынке путем обеспечения защиты прав и законных интересов инвесторов;
содействие формированию российских розничных инвесторов путем развития коллективных форм сбережений и обеспечения должных принципов их инвестирования;
осуществление реформы правового регулирования финансирования, направленной на ликвидацию экономически не обоснованных регулятивных препятствий в сфере развития рынка и создание условий для учета интересов профессиональных участников рынка, инвесторов и эмитентов при формировании политики регулирования финансового рынка.
Важнейшим условием достижения поставленных целей являлось формирование благоприятного инвестиционного климата, включая установление стабильных правил ведения бизнеса и предсказуемость нормативного регулирования и его правоприменения.
Финансовый рынок в результате реализации этих задач должен был качественно измениться:
большинство российских компаний, ведущих цивилизованный бизнес, получали бы доступ к рынку капитала, увеличивалось количество первичных размещений акций этих компаний на финансовом рынке;
расширился бы ассортимент инструментов финансового рынка и услуг, предоставляемых финансовыми организациями гражданам и нефинансовым предприятиям;
сформировались бы конкурентные условия для проведения сделок с ценными бумагами, их надежный учет и хранение обеспечивали осуществление торговли основной долей российских активов в РФ;
сократились бы совокупные потери инвесторов, возникающие в связи с нарушением их прав и законных интересов, выросла доля консервативных фондов, настроенных на долгосрочные вложения.
К сожалению, в связи с мировым финансово-экономическим кризисом, разразившимся в 2008–2011 гг., эти задачи в полном объеме выполнены не были. Последствия таких кризисов могут быть сопоставимыми по совокупному ущербу с масштабным применением военной силы и источниками угроз национальной безопасности.
Состояние финансового сектора за последние годы характеризуется показателям, приведенными в табл. 2.
Таблица 2
Обзор финансового сектора (по данным организаций банковской системы, страховых организаций и негосударственных пенсионных фондов), млн рублей
01.01.2006 01.01.2007 01.04.2007 01.07.2007 01.10.2007 01.01.2008 01.04.2008 01.07.2008 01.10.2008 01.01.2009 01.04.2009 01.07.2009 01.10.2009 01.01.2010 01.04.2010 01.07.2010 01.10.2010
Чистые иностранные активы 4 856 698 6 897 883 7 947 962 8 722 120 9 051 744 9 922 487 10 543 897 11 284 363 12 297 662 12 211 415 12 908 207 13 068 463 13 264 644 13 947 960 13 786 734 14 773 437 15 077 948
Требования к нерезидентам 6 681 046 9 771 174 11 140 413 12 399 934 13 138 958 14 077 969 14 716 211 15 967 181 17 436 478 17 246 942 18 033 583 17 673 155 17 756 021 18 260 744 17 919 396 18 971 426 19 721 039
Обязательства перед нерезидентами 1 824 348 2 873 291 3 192 451 3 677 814 4 087 214 4 155 482 4 172 314 4 682 818 5 138 816 5 035 527 5 125 376 4 604 692 4 491 377 4 312 784 4 132 662 4 197 989 4 643 090
Внутренние требования 4 944 001 6 367 087 6 380 160 6 901 824 7 375 122 8 912 271 9 060 143 9 431 038 9 288 812 11 218 103 10 884 952 11 698 858 12 350 700 14 047 198 14 221 452 15 056 238 15 959 549
Чистые требования к органам государственного управления -1 357 480 -2 910 082 -3 708 106 -4 322 249 -5 071 592 -4 703 014 -5 771 820 -6 804 317 -8 195 225 -7 301 301 -8 197 826 -7 094 387 -6 615 626 -4 927 132 -4 748 241 -4 925 888 -4 843 020
Требования к органам государственного управления 988 554 1 087 384 1 098 031 1 135 335 1 164 532 1 280 885 1 262 395 1 216 773 1 254 367 1 292 092 1 434 751 1 407 377 1 581 821 1 807 339 1 879 193 1 940 124 2 136 469
Обязательства перед органами государственного управления 2 346 034 3 997 465 4 806 136 5 457 584 6 236 125 5 983 899 7 034 215 8 021 090 9 449 591 8 593 393 9 632 576 8 501 763 8 197 447 6 734 471 6 627 434 6 866 013 6 979 488
Требования к другим секторам 6 301 481 9 277 168 10 088 265 11 224 074 12 446 714 13 615 285 14 831 962 16 235 354 17 484 036 18 519 404 19 082 778 18 793 245 18 966 326 18 974 330 18 969 693 19 982 127 20 802 569
Другие финансовые организации, кроме страховых организаций и негосударственных пенсионных фондов 171 406 327 473 370 220 401 199 411 361 444 936 623 814 719 236 715 791 814 106 829 388 779 792 777 723 813 264 804 396 800 743 881 533
Нефинансовые организации 4 951 626 6 883 865 7 477 525 8 262 331 9 126 525 9 930 228 10 719 359 11 601 274 12 398 702 13 357 789 14 064 133 14 011 668 14 270 875 14 293 070 14 334 695 15 105 330 15 617 097
Население 1 178 449 2 065 830 2 240 520 2 560 544 2 908 828 3 240 120 3 488 790 3 914 845 4 369 543 4 347 509 4 189 256 4 001 786 3 917 728 3 867 996 3 830 602 4 076 054 4 303 938
Наличная валюта вне финансового сектора 1 994 513 2 766 490 2 725 259 3 007 896 3 203 107 3 681 944 3 456 071 3 700 070 3 880 622 3 777 956 3 258 771 3 507 605 3 470 534 4 023 385 3 969 341 4 351 504 4 509 157
Депозиты 5 109 970 7 211 653 8 037 058 8 874 885 9 375 300 10 726 663 11 257 984 12 027 784 11 996 637 12 916 745 13 014 300 13 455 364 13 916 660 15 277 426 15 472 032 16 256 145 16 791 802
Из них:другие финансовые организации, кроме страховых организаций и негосударственных пенсионных фондов 116 774 141 526 180 774 207 598 223 362 228 482 234 822 327 243 280 248 309 324 304 995 300 827 429 498 357 891 406 843 420 574 484 376
Ценные бумаги, кроме акций 447 598 651 311 596 223 534 628 484 453 583 256 555 128 628 934 593 947 512 710 418 950 389 265 422 336 472 800 442 957 437 787 463 643
Кредиты и займы 3 199 2 598 2 441 4 351 3 387 3 758 3 519 5 051 6 920 7 094 7 445 3 948 3 637 4 677 16 337 19 387 9 464
Страховые технические резервы 403 923 552 026 602 092 626 524 652 233 713 820 767 993 800 267 818 635 826 593 868 493 894 305 904 050 949 612 1 018 282 1 070 789 1 090 404
Акции и другие формы участия в капитале 1 640 568 1 977 904 2 344 609 2 642 218 2 814 138 3 508 377 3 771 065 3 908 139 4 023 970 5 445 890 5 630 177 5 881 449 6 251 816 6 565 000 6 710 308 6 757 045 6 925 153
Прочие статьи (нетто) 200 928 102 987 20 439 -66 558 -105 752 -383 060 -207 720 -354 845 265 743 -57 471 595 023 635 384 646 312 702 259 378 929 937 017 1 247 874
Дальнейшее направление развития финансового рынка России нашло отражение в стратегии его развития до 2020 года. До 2020 года необходимо решить следующие задачи:
повышение емкости и прозрачности финансового рынка;
обеспечение эффективности рыночной инфраструктуры;
формирование благоприятного налогового климата для его участников;
совершенствование правового регулирования на финансовом рынке.
Ключевыми принципами повышения конкурентоспособности российского финансового рынка и создания международного финансового центра являются:
эффективное ценообразование за счет высокой концентрации спроса и предложения, высокой ликвидности рынков, высокой степени информационной прозрачности рынков и их участников;
снижение административных барьеров и упрощение процедур государственной регистрации выпусков ценных бумаг, прежде всего, в отношении инновационных наукоемких предприятий;
простота доступа, минимум регистрационных и разрешительных процедур для инвесторов и финансовых институтов, намеренных осуществлять операции на российском фондовом рынке, равный доступ всех категорий участников рынка к инфраструктуре и торгуемым активам;
наличие правовых и организационных условий для расширения круга финансовых инструментов, которые могут разрабатываться и предлагаться участниками рынка для обращения;
быстрота и дешевизна совершения операций за счет использования современных технологий торговли при одновременном обеспечении высокой надежности их исполнения;
конкурентоспособность системы налогообложения по сравнению с иностранными юрисдикциями.
Развитие российского финансового рынка и создание в России международного финансового центра потребует реализации следующих мер:
формирование законодательства, регулирующего:
инфраструктуру финансовых рынков (изменение законодательства о биржах и организованных торгах, о клиринговой деятельности, о центральном депозитарии);
корпоративное управление и защиту прав собственности (предотвращение и пресечение неправомерного использования инсайдерской информации и манипулирования рынком, обеспечение информационной прозрачности российского рынка, предотвращение и пресечение рейдерских захватов, повышение ответственности членов органов управления компаний);
повышение привлекательности операций на российском финансовом рынке для российских и иностранных участников рынка с учетом задачи создания международного финансового центра за счет:
создания надежной, высокотехнологичной и капитализированной инфраструктуры организованной торговли;
обеспечения простоты доступа российских и иностранных участников к организованным торгам;
расширения круга активов для инвестирования (включая иностранные);
введения конкурентоспособного режима налогообложения операций на российском финансовом рынке;
обеспечения эффективной защиты прав собственности;
развития бизнес-среды и улучшения инвестиционного климата (совершенствование транспортной инфраструктуры, создания дружественной для иностранных граждан среды обитания в России, совершенствование правил визового и миграционного учета, правил получения разрешения на работу в России для иностранных граждан, совершенствования паспортного и таможенного контроля, развитие программ подготовки и переподготовки квалифицированных кадров для финансового рынка);
принятия единых норм, стандартов и процедур обеспечения прозрачности финансовых операций на основе международных стандартов с целью противодействия легализации (отмыванию) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем.
Для эффективного и динамичного экономического роста необходимо повысить мобильность капиталов в экономике, обеспечить опережающий рост финансовых рынков по сравнению с другими отраслями путем:
облегчения привлечения средств банками, повышения эффективности взаимодействия банков с заемщиками, развития конкуренции в банковской системе, включая:
облегчение эмиссии акций и облигаций;
оптимизацию процедур слияний и поглощений;
введение безотзывных вкладов;
расширение инструментов рефинансирования банков со стороны Банка России;
развития страхового рынка, включая:
стимулирование граждан и хозяйствующих субъектов к страхованию на случай стихийных бедствий и иных природных катаклизмов путем четкого определения границ государственной помощи при наступлении таких событий;
обеспечение ответственности личности, бизнеса и государства за вред, который может быть причинен в результате осуществления деятельности, создающей повышенную опасность для окружающих, путем развития страхования ответственности хозяйствующих субъектов на случай причинения вреда третьим лицам;
создание законодательного механизма определения размеров вреда, причиненного жизни и здоровью граждан, путем введения единого стандарта оценки расходов, необходимых для восстановления здоровья пострадавшего лица, его личной, социальной и общественной реабилитации в случае инвалидности либо компенсации расходов лицам, которые лишаются средств к существованию в результате смерти кормильца;
создание условий, стимулирующих граждан и работодателей к накопительному страхованию жизни через страховые компании и негосударственные пенсионные фонды, повышение надежности соответствующих финансовых институтов, расширение информированности населения и бизнеса о данных видах страхования;
совершенствования регулирования и управления рисками на финансовых рынках, включая:
совершенствование системы надзора, введение надзора на консолидированной основе за финансовыми холдингами;
обеспечение раскрытия информации о реальных собственниках и аффилированных лицах кредитных организаций и небанковских финансовых институтов;
обеспечение имущественной и административной ответственности реальных собственников за действия, приведшие к банкротству финансовых институтов;
развитие системы компенсационных фондов для вкладчиков и инвесторов;
повышение стандартов прозрачности деятельности финансовых институтов, повышение требований к раскрытию информации;
развитие системы кредитных рейтингов, повышение роли рейтинговых агентств;
развитие регулирования и саморегулирования участников рынка ценных бумаг, управляющих компаний, страховых компаний, оценщиков и актуариев.
Таблица 3
Целевые показатели развития финансового рынка Российской Федерации
Показатель На 01.01.2008 г. На 2020 г.
Капитализация публичных компаний, трлн рублей 32,3 170
Соотношение капитализации к валовому внутреннему продукту, % 97,8 104
Биржевая торговля акциями, трлн рублей 31,4 240
Соотношение биржевой торговли акциями к валовому внутреннему продукту, % 95,1 146
Стоимость корпоративных облигаций в обращении, трлн рублей 1,2 19
Соотношение стоимости корпоративных облигаций в обращении к валовому внутреннему продукту, % 3,6 12
Активы инвестиционных фондов, трлн. рублей 0,8 17
Пенсионные накопления и резервы негосударственных пенсионных фондов, трлн рублей 0,6 12
Соотношение активов инвестиционных фондов, пенсионных накоплений и резервов негосударственных пенсионных фондов к валовому внутреннему продукту, % 4,2 18
Годовой объем публичных размещений акций на внутреннем рынке по рыночной стоимости, трлн рублей 0,7 3
Количество розничных инвесторов на рынке ценных бумаг, млн человек 0,8 20
Доля иностранных ценных бумаг в обороте российских бирж, % – 12
Важную роль в развитии финансового рынка играет Банк России. В рамках выполнения задачи по повышению эффективности функционирования инфраструктуры российского финансового рынка и развитию его инструментария Банк России в 20112013 годах будет осуществлять деятельность по следующим направлениям:
участие в выполнении плана мероприятий по созданию в Москве международного финансового центра;
участие в совершенствовании нормативной базы, регламентирующей осуществление деятельности по организации биржевой торговли и клиринговой деятельности;
определение подходов к регулированию деятельности центральных контрагентов как системно значимых элементов инфраструктуры для повышения эффективности управления рисками по сделкам, совершаемым с участием центрального контрагента, в целях поддержания финансовой стабильности;
участие в совершенствовании законодательства, регламентирующего депозитарную деятельность, в части создания в России института центрального депозитария;
участие в работе по совершенствованию законодательства в части определения статуса счета в драгоценных металлах, необходимого для создания благоприятных условий осуществления операций с банковскими инструментами с использованием обезличенных металлических счетов; изменение нормативной базы, регулирующей порядок лицензирования и проведения кредитными организациями операций с драгоценными металлами;
совершенствование нормативной и договорной базы, регламентирующей проведение сделок РЕПО на российском рынке, в том числе анализ правоприменительной практики и участие в подготовке документации, определяющей стандартные условия совершения сделок РЕПО;
взаимодействие с международными организациями с целью повышения их информированности о функционировании российского рынка РЕПО, в том числе о возможности применения механизма ликвидационного неттинга в отношении операций РЕПО;
продолжение работы по внедрению сервисов для участников рынка, касающихся управления обеспечением по сделкам РЕПО (трехстороннее РЕПО), в целях оптимизации использования обеспечения, упрощения проведения операций РЕПО и расширения спектра операций, проводимых участниками;
продолжение работы по внедрению механизмов предоставления ценных бумаг на возвратной основе под завершение расчетов в целях повышения устойчивости финансовых рынков и их ликвидности;
содействие развитию денежного рынка через совершенствование механизмов управления процентным риском с использованием индикаторов рыночных процентных ставок;
создание совместно с Минфином России механизмов проведения операций на фондовой бирже с использованием инструментов денежного рынка.
Организация финансов участников финансового рынка
Финансовый рынок обслуживает перераспределение финансовых ресурсов между инвесторами и заемщиками. При этом перераспределение может происходить путем непосредственной передачи финансовых ресурсов от инвестора заемщику, если совпадают требования заемщиков и кредиторов к сумме, срокам, доходности и уровню риска этой операции. В случае несовпадения интересов их несоответствие устраняется финансовыми посредниками, которые могут привлекать финансовые ресурсы нескольких инвесторов для удовлетворения потребностей заемщика или диверсифицировать вложения отдельного инвестора. Финансовые посредники предоставляют своим клиентам широкий набор финансовых инструментов и услуг, снижают уровень риска вложений, так как являются специалистами по управлению денежными средствами, ценными бумагами и иным имуществом.
Финансовые посредники активно осуществляют деятельность по аккумулированию денежных средств инвесторов, преимущественно мелких, с целью последующего инвестирования в ценные бумаги и иные финансовые инструменты для получения дохода. По сравнению с прямым инвестированием финансовые посредники обеспечивают инвесторам профессиональное управление денежными средствами, диверсификацию вложений и снижение рисков инвестирования, снижение издержек управления, ликвидность и защищенность вложений. Основной задачей инвестиционных фондов, а также других профессиональных участников рынка ценных бумаг является привлечение и объединение средств физических и юридических лиц с последующим их инвестированием в ценные бумаги, другое имущество, управление инвестициями, а также обслуживание этих процессов. Они аккумулируют в своих руках значительные объемы финансовых ресурсов, ценных бумаг, их деятельность при этом зависит от рыночной конъюнктуры и соответственно является рискованной, а целью функционирования, как у любой коммерческой организации, остается получение прибыли (дохода). Поэтому государство предъявляет к таким организациям дополнительные требования, чтобы обеспечить макроэкономическую стабильность, а также устойчивость как финансовой системы страны в целом, так и ее составных частей. В этой связи организация и функционирование инвестиционных фондов, прочих профессиональных участников рынка ценных бумаг характеризуются по сравнению с другими коммерческими организациями рядом специфических черт, таких как: • законодательное ограничение состава акционеров (учредителей, участников) организации; • государственное лицензирование и регулирование деятельности;
• запрет на осуществление иных, кроме операций на финансовом рынке, видов предпринимательской деятельности. Высокий уровень государственной регламентации деятельности инвестиционных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг дополняется нормативными ограничениями процессов формирования и использования финансовых ресурсов, в первую очередь для инвестиционных фондов. Инвестиционные фонды в РФ в соответствии с действующим законодательством создаются для привлечения денежных средств или другого имущества путем размещения акций или заключения договоров доверительного управления. Они представляют собой находящийся в собственности акционерного общества либо в общей долевой собственности физических и юридических лиц имущественный комплекс, пользование и распоряжение которым осуществляются управляющей компанией в интересах акционеров этого акционерного общества или учредителей доверительного управления. Инвестиционные фонды в России могут образовываться в форме акционерных или паевых инвестиционных фондов.
Акционерный инвестиционный фонд образуется только в виде открытого акционерного общества, при этом действующие нормативно-правовые акты накладывают ряд ограничений на организацию его финансов, а именно: • инвестирование денежных ресурсов, другого имущества только в ценные бумаги и другие объекты, указанные в инвестиционной декларации фонда; • государственное регулирование размера собственных средств акционерного инвестиционного фонда, состава и структуры его активов; • передача инвестиционных резервов фонда в доверительное управление управляющей компании; • ограничение права размещения ценных бумаг обыкновенными именными акциями по открытой подписке. Акции фонда могут оплачиваться только денежными средствами или имуществом, предусмотренным его инвестиционной декларацией. Неполная оплата акций при их размещении не допускается. Такие требования обусловлены, с одной стороны, спецификой деятельности фондов как финансовых посредников, с другой - их ролью в обеспечении стабильности финансового рынка, отдельных субъектов хозяйствования. Источником финансовых ресурсов для фондов в процессе их функционирования являются доходы, полученные от управляющей компании по договору доверительного управления активами фонда. Объем финансовых ресурсов фонда определяется как внешними (рыночная конъюнктура, темпы инфляции, государственная политика, профессионализм работников управляющей компании и т.п.), так и внутренними (инвестиционная декларация, размер вознаграждения управляющей компании, расходы на содержание органов управления фондом) факторами.
В этой связи для защиты интересов акционеров имущество акционерного инвестиционного фонда делится на предназначенное для инвестирования (инвестиционные резервы) и для обеспечения деятельности его органов. Деление осуществляется в пропорции, зафиксированной в уставе фонда. Расходы на содержание органов управления фондом покрываются за счет имущества и денежных средств, предназначенных для обеспечения деятельности органов фонда в соответствии с уставом. Расходы на управление активами фонда покрываются за счет имущества фонда, находящегося в доверительном управлении.
Размер вознаграждения управляющей компании, специализированному депозитарию, лицу, ведущему реестр владельцев инвестиционных паев, оценщику и аудитору законодательно регламентируется государством и не может превышать 10% среднегодовой стоимости чистых активов акционерного инвестиционного фонда. Вознаграждение выплачивается либо за счет имущества фонда, либо за счет доходов от управления акционерным инвестиционным фондом.
Прибыль фонда после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды распределяется в соответствии с уставными документами фонда. Акционерные инвестиционные фонды обязаны выкупать акции у акционеров в случаях, предусмотренных федеральными законами «Об акционерных обществах» и «Об инвестиционных фондах». Таким образом, доходы инвесторов фонда формируются в порядке, аналогичном общему порядку, установленному для владельцев обыкновенных акций.
Паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом и представляет собой обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного инвесторами в доверительное управление управляющей компании. Фонд выступает как одна из форм коллективного инвестирования, при этом инвестор становится собственником инвестиционного пая — ценной бумаги, выдаваемой управляющей компанией. Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, является общим имуществом владельцев инвестиционных паев и принадлежит им на праве общей долевой собственности. Владельцы инвестиционных паев несут риск убытков, связанный с изменением рыночной стоимости имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд.
Управляющая компания осуществляет доверительное управление паевым инвестиционным фондом, а также имеет все права, удостоверенные ценными бумагами, составляющими паевой инвестиционный фонд, включая право голоса по голосующим ценным бумагам.
Источниками доходов инвесторов паевого инвестиционного фонда являются дивиденды, проценты, прирост курсовой стоимости ценных бумаг, составляющих его портфель. Доходы инвесторов формируются путем погашения принадлежащих им инвестиционных паев управляющей компанией в порядке, предусмотренном правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом. Порядок выплаты вознаграждения управляющей компании и возмещения расходов, связанных с доверительным управлением, аналогичен установленному для управляющих компаний акционерных инвестиционных фондов.
Доходы профессиональных участников рынка ценных бумаг формируются за счет предоставления услуг юридическим и физическим лицам на рынке ценных бумаг. Кроме того, организации, осуществляющие дилерскую, брокерскую деятельность, деятельность по управлению ценными бумагами имеют право осуществлять операции на финансовом рынке за счет собственных финансовых ресурсов и получать доход от такой деятельности. Доходы от операций на финансовом рынке являются для профессиональных участников рынка ценных бумаг основным источником формирования прибыли.
В процессе своей деятельности, формирования и использования прибыли профессиональные участники рынка ценных бумаг обязаны соблюдать устанавливаемые Федеральной службой по финансовым рынкам нормативы достаточности собственных средств для профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую, брокерскую, клиринговую, депозитарную деятельность, деятельность по управлению ценными бумагами, ведению реестра владельцев именных ценных бумаг, по организации торговли на рынке ценных бумаг. Собственные средства при этом рассчитываются исходя из размера уставного, добавочного, резервного капиталов, фонда социальной сферы, нераспределенной прибыли прошлых лет и отчетного периода, т.е. на объем собственных средств основное влияние оказывает объем и структура финансовых ресурсов профессионально участника рынка ценных бумаг. Соблюдение значений норматива достаточности собственных средств позволяет обеспечить финансовую устойчивость самих профессиональных участников рынка ценных бумаг, гарантировать сохранность средств инвесторов и защиту их прав.
Кроме того, государственное финансовое регулирование деятельности инвестиционных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг направлено на решение таких макро экономических задач, как развитие финансового рынка страны создание эффективных механизмов инвестирования ресурсов для субъектов хозяйствования и граждан.
Контрольные вопросы
Что является экономической основой функционирования финансов?
Какие элементы включаются в финансовую систему страны?
Какова цель финансовой политики? С помощью каких инструментов она достигается?
Что подразумевается под управлением финансами и какова его цель?
Насколько эффективно в России осуществляется государственный финансовый контроль?
Как классифицируется финансовый контроль по субъектам контроля и по времени проведения?
Каковы цель функционирования и структура финансового рынка?
Каковы направления развития финансового рынка России?
Что собой представляют финансовые посредники, какова цель их деятельности?
Как ограничивается деятельность финансовых посредников?
Что можно отнести к особенностям финансов инвестиционных фондов?
Что собой представляют инвестиционные фонды, в какой форме они образовываются?
Каковы специфические признаки финансов профессиональных участников рынка ценных бумаг?
Как формируются доходы и расходы профессиональных участников финансового рынка?
Тест
1.Экономической основой (обязательным условием) функционирования финансов являются:
а)стоимость;
б)деньги;
в)финансовые фонды;
г)капитал.
2.Сущность финансов как экономической категории в соответствии с распределительной концепцией финансов раскрывается в функциях:
а)аккумулирующей и воспроизводственной;
б)распределительной и контрольной;
в)производственной и эмиссионной;
г)рисковой и накопительной.
3.Различают следующие типы финансовой политики:
а)распределительная, воспроизводственная, предупредительная;
б)контрольная, аккумулирующая, эмиссионная;
в)количественная, металлистическая, капиталотворческая;
г)классическая, регулирующая, планово-директивная.
4.Финансовая система – это:
а)совокупность предприятий, характеризующихся единством экономического назначения производимой продукции, однородностью потребляемых материалов, общностью технологической базы, особым профессиональным составом кадров и специфическими условиями труда;
б)совокупность форм и методов организации финансовых отношений, возникающих по поводу формирования, распределения и использования денежных средств;
в)формы и методы кредитования;
г)отношения по защите имущественных интересов хозяйствующих субъектов.
5.Финансовая политика государства делится на финансовую стратегию и финансовую тактику по следующему признаку:
а)субъекты финансовых отношений;
б)разделение полномочий между органами власти;
в)ответственность за проведение финансовой политики;
г)длительность периода и характер решаемых задач.
6.Объектом государственного финансового контроля является:
а)денежная масса;
б)государственный долг;
в)целевое использование бюджетных средств;
г)все вышеперечисленное.
7.Финансовый рынок представляет собой:
а)экономические отношения, возникающие по поводу аренды имущества;
б)форму организации движения денежных средств в экономике;
в)отношения, связанные с формированием резервного фонда предприятий;
г)совокупность мероприятий в области организации обязательного социального страхования.
8.Роль финансовых посредников заключается:
а) в повышении объемов производства товаров (работ, услуг);
б) в снижении темпов инфляции;
в) в обеспечении занятости населения и решении других социально экономических задач;
г) в оказании услуг по снижению риска вложений и повышении эффективности управления денежными средствами.
Тема 2. Финансовое планирование и регулирование
Изучив тему 2, студент должен
знать:
объекты и субъекты финансового планирования;
цель и задачи финансового планирования, его этапы;
содержание финансового прогнозирования, его задачи;
методы расчета финансовых показателей;
виды финансовых планов;
содержание, формы и методы финансового регулирования;
влияние финансов на экономику;
уметь:
давать четкое и полное определение основных понятий, используемых в теме 2;
определять состав и структуру финансовых ресурсов, способов их увеличения и эффективного использования;
обосновать необходимость финансового планирования;
давать определять цели и задачи финансового планирования и прогнозирования;
использовать методы финансового прогнозирования;
использовать методы экономического анализа;
определять методы финансового воздействия на экономику.
Понятие и особенности финансового планирования и прогнозирования.Этапы и методы финансового планирования, характеристика финансовых планов.Содержание финансового регулирования, его формы и методы. Финансовое регулирование социальных процессов.
Целью изучения темы 2 является определение роли финансового планирования и регулирования в решении социально-экономических задач.
При изучении темы 2 необходимо использовать следующую литературу:
Бюджетная система России / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ, 2007. – С. 173-230.
Ермасова Н.Б. Бюджетная система Российской Федерации. –М.: Юрайт, 2010. С. 299-335.
Нешитой А.С. Финансы, денежное обращение и кредит. – М.: Дашков и К°, 2008. – С. 98-101.
Финансы / Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. – М.: Финансы и статистика, 2012. – С. 96-142.
Кучуков Р.А. Теория и практика государственного регулирования экономических процессов. – М.: Экономика, 2010. С. 102-122.
Щеголева Н.Г., Хабаров В.И. Финансы и кредит. – М.: Московская финансово-промышленная академия. 2011. С. 52-60.
При изучении темы 2 необходимо акцентировать внимание на следующих понятиях: финансовое планирование и прогнозирование, финансовый план, методы финансового прогнозирования, финансовый прогноз, плановые показатели.
2.1. Понятие и особенности финансового планирования и прогнозирования
В процессе финансового планирования, одного из функциональных элементов управления финансами, субъекты хозяйствования, органы государственной власти и местного самоуправления оценивают состав и структуру своих финансовых ресурсов, определяют возможность и способы увеличения их объема, направления наиболее эффективного использования. При этом задаются пропорции формирования, распределения и перераспределения финансовых ресурсов с целью достижения и поддержания сбалансированности, финансовой устойчивости экономики, получения доходов, прибыли, финансового обеспечения решаемых экономических и социальных задач. Таким образом реализуется воздействие органов управления на финансы, финансовые процессы, финансовую деятельность как на макро-, так и на микроэкономическом уровнях.
Необходимость финансового планирования как особой сферы плановой деятельности обусловлена относительной самостоятельностью движения денежных средств по отношению к материально-вещественным элементам производства. Обособленность движения денежных средств и обратное воздействие через распределение на процесс воспроизводства обусловливают необходимость планомерного управления процессами формирования, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов, которое и представляет собой содержание финансового планирования. Его специфика состоит в том, что объектом планирования выступает не производственная деятельность субъектов хозяйствования, органов государственной власти, органов местного самоуправления, а их финансовая деятельность, формирование и использование финансовых ресурсов. Соответственно субъектами финансового планирования являются органы государственной власти и местного самоуправления, коммерческие и некоммерческие организации. В ходе планирования финансовых ресурсов и финансовой деятельности устанавливаются параметры финансовой системы, величина и источники финансовых ресурсов, направления расходования, степень соответствия денежных доходов, накоплений и поступлений затратам, уровень дефицитности ресурсов. При этом информационной базой для финансового планирования являются прогнозы социально-экономического развития (страны, региона, муниципального образования), программы, бизнес-планы, бизнес-проекты. В то же время в процессе финансового планирования вносятся предложения по уточнению пропорций и темпов развития отраслей, территорий, организаций, их отдельных подразделений, принимаются меры к устранению выявляемых диспропорций. В этой связи финансовое планирование можно рассматривать как осуществляемое субъектами власти и субъектами хозяйствования планомерное управление процессами создания, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов. Оно направлено на достижение пропорционального и сбалансированного развития экономики, обеспечение устойчивых темпов экономического роста. Следовательно, финансовое планирование создает условия для реализации финансовой, политики государства. Посредством финансового планирования намечаются пропорции распределения финансовых ресурсов и их планомерного использования цели, обеспечивающие стабильность экономики, определяются соотношение между объемом и темпами роста ВВП и консолидированного бюджета страны, между объемом финансовых ресурсов, остающихся в распоряжении субъектов хозяйствования, и перераспределяемых средств. При помощи финансового планирования государство определяет потребность в ресурсах, необходимых для решения задач, предусматриваемых прогнозами социально-экономического развития страны, и устанавливает источники их покрытия; намечает количественные параметры формирования и использования бюджетов разных уровней, государственных внебюджетных фондов; создает предпосылки для обеспечения стабильности в масштабах государства. Можно сделать вывод, что финансовое планирование представляет собой совокупность мероприятий, проводимых органами государственной власти и местного самоуправления, коммерческими и некоммерческими организациями по планомерному формированию и использованию денежных доходов, накоплений, поступлений в соответствии с целями и задачами, поставленными в прогнозах социально-экономического развития, бизнес-планах, документах, определяющих, финансовую политику. Цель финансового планирования — обеспечение финансовыми ресурсами (по объему, направлениям использования, объектам, во времени) воспроизводственных процессов в соответствии с прогнозами социально-экономического развития, бизнес-планами с учетом рыночной конъюнктуры, тенденций развития. Она реализуется на основе использования распределительной функции финансов, позволяющей устанавливать научно обоснованные пропорции при определении источников и планировании объемов финансовых ресурсов, направлений их использования. Данные пропорции находят выражение в конкретных финансовых показателях, объединяемых субъектами финансового планирования в единый документ — финансовый план. Необходимость расчета плановых финансовых показателей и составления финансовых планов связана с тем, что натуральные показатели не отражают экономической эффективности заданий бизнес-планов и социально-экономических прогнозов, не позволяют определить затраты на производство ВВП на всех уровнях хозяйственной деятельности, а также охарактеризовать все процессы производства, распределения и потребления. Решить эти задачи могут только показатели, полученные в процессе финансового планирования. Таким образом, его результатом являются составление и принятие финансовых планов, разработка и утверждение финансовых разделов целевых программ, бизнес-планов, бизнес-проектов. Финансовый план — это документ, представляющий собой систему взаимоувязанных финансовых показателей, отражающих предполагаемый объем поступления и использования финансовых ресурсов на планируемый период. Финансовые планы служат инструментом экономической проверки внутренней сбалансированности и взаимоувязки материально-вещественных, трудовых и стоимостных показателей различных планов и прогнозов, оценки их экономической эффективности. Сбалансированность источников и потребностей в финансовых ресурсах свидетельствует о принципиальной возможности достижения необходимой увязки производства и потребления в материально-вещественных и конкретно-адресных разделах прогнозов социально-экономического развития, производственных бизнес-планах. Вместе с тем в условиях динамично развивающейся рыночной экономики в отдельные конкретные периоды на первый план могут выдвигаться постоянно меняющиеся задачи, решение которых может потребовать дополнительных средств. Поэтому в рамках финансового планирования обеспечивается не только общее соответствие финансовых ресурсов потребности в них, но определяются конкретные направления их использования. Такой подход создает условия для усиления воздействия финансового механизма на темпы, пропорции социально-экономического развития страны, отдельных территорий, субъектов хозяйствования. Задачи, решаемые в процессе финансового планирования сложны и многообразны, они обусловлены особенностями формирования и использования финансовых ресурсов. В этом процессе на всех уровнях должны обеспечиваться взаимная балансовая увязка доходов и расходов субъектов хозяйствования и субъектов власти, показателей производственных планов и прогнозов социально-экономического развития, соблюдение планов пропорций между движением материальных и финансовых ресурсов. К основным задачам финансового планирования можно отнести: 1) определение объема финансовых ресурсов по каждому источнику поступлений и общего объема финансовых ресурса субъектов власти и субъектов хозяйствования; 2) определение объема и направлений использования финансовых ресурсов, установление приоритетов в расходовании средств; 3) обеспечение сбалансированности материальных и финансовых ресурсов, экономного и эффективного их использования; 4) создание условий для укрепления устойчивости организаций, а также бюджетов, формируемых органами государстве власти и местного самоуправления, бюджетов государственных внебюджетных фондов;
5) определение экономически обоснованного размера финансовых резервов, что позволяет предупреждать возникновение диспропорций при переходе от перспективного к текущему планированию, от прогнозов — к планам, а также маневрировать ресурсами. Финансовое планирование направлено на достижение устойчивого экономического роста, поддержание сбалансированности, создание условий для эффективного управления финансами как на микро-, так и на макроэкономическом уровнях.
Финансовое прогнозирование, его содержание и значение Финансовое прогнозирование представляет собой исследование конкретных перспектив развития финансов субъектов хозяйствования и субъектов власти в будущем, научно обоснованное предположение об объемах и направлениях использования финансовых ресурсов на перспективу.
Финансовое прогнозирование выявляет ожидаемую в перспективе картину состояния финансовых ресурсов и потребности в них, возможные варианты осуществления финансовой деятельности и представляет собой предпосылку для финансового планирования. К основной цели финансового прогнозирования, осуществляемого для научного обоснования показателей финансовых планов и способствующего выработке концепции развития финансов на прогнозируемый период, можно отнести оценку предполагаемого объема финансовых ресурсов и определение предпочтительных вариантов финансового обеспечения деятельности субъектов хозяйствования, органов государственной власти и местного самоуправления.
Задачами финансового прогнозирования являются: 1) увязка материально-вещественных и финансово-стоимостных пропорций на макро- и микроуровнях на перспективу; 2) определение источников формирования и объема финансовых ресурсов субъектов хозяйствования и субъектов власти на прогнозируемый период; З) обоснование направлений использования финансовых ресурсов субъектами хозяйствования и субъектами власти на прогнозируемый период на основе анализа тенденций и динамики финансовых показателей с учетом воздействующих на них внутренних и внешних факторов;
4) определение и оценка финансовых последствий принимаемых органами государственной власти и местного самоуправления, субъектами хозяйствования решений. Финансовое прогнозирование ведется путем разработки различных вариантов развития организации, отдельной административно-территориальной единицы, страны в целом, их анализа и обоснования, оценки возможной степени достижения поставленных целей в зависимости от характера действий субъектов планирования.
Достигается это двумя различными методическими подходами: 1) в рамках первого подхода прогнозирование ведется от настоящего в будущее на основе установленных причинно-следственных связей; 2) при втором подходе прогнозирование заключается в определении будущей цели и ориентиров движения от будущего к настоящему, когда развертывается и исследуется цепь возможных событий и меры, которые необходимо принять для достижения заданного результата в будущем исходя из существующего уровня развития организации, административно-территориальной единицы и страны в целом. В процессе финансового прогнозирования для расчета финансовых показателей используются такие специфические методы, как математическое моделирование, эконометрическое прогнозирование, экспертные оценки, построение трендов и соблюдение сценариев, стохастические методы. Математическое моделирование позволяет учесть множество взаимосвязанных факторов, влияющих на показатели финансового прогноза, выбрать из нескольких вариантов проекта прогноза наиболее соответствующий принятой концепции производственного, социально-экономического развития и целям финансовой политики. Эконометрическое прогнозирование основано на принципах экономической теории и статистики: расчет показателей прогноза осуществляется на основе статистических оценочных коэффициентов при одной или нескольких экономических переменных выступающих в качестве прогнозных факторов; позволяет рассмотреть одновременное изменение нескольких переменных, влияющих на показатели финансового прогноза. Экономические модели описывают с определенной степенью вероятности динамику показателей в зависимости от изменения факторов, влияющих на финансовые процессы. При построении эконометрических моделей используется математический аппарат регрессивного анализа, который дает количественные оценки усредненных взаимосвязей и пропорций, сложившихся в экономике в течение базисного периода. Для получения наиболее надежных результатов экономико-математические методы дополняются экспертными оценками.
Метод экспертных оценок предполагает обобщение и математическую обработку оценок специалистов-экспертов по определенному вопросу. Эффективность этого метода зависит от профессионализма и компетентности экспертов. Такое прогнозирование может быть достаточно точным, однако экспертные оценки носят субъективный характер, зависят от «ощущений» эксперта и не всегда поддаются рациональному объяснению. Трендовый метод, предполагающий зависимость некоторых доходов и расходов лишь от фактора времени, исходит из постоянных темпов изменений (тренд постоянных темпов роста) или постоянных абсолютных изменений (линейный временной тренд). Недостатком данного метода является игнорирование экономических, демографических и других факторов.
Разработка сценариев не всегда исходит из научности и объективности, в них всегда ощущается влияние политических предпочтений, предпочтений отдельных должностных лиц, инвесторов, собственников, но это позволяет оценить последствия реализации тех или иных политических обещаний. Стохастические методы предполагают вероятностный характер как прогноза, так и связи между используемыми данными и прогнозными финансовыми показателями. Вероятность расчета точного финансового прогноза определяется объемом эмпирических данных, используемых при прогнозировании. Таким образом, методы финансового прогнозирования различаются затратам и объемам предоставляемой итоговой информации: чем сложнее метод прогнозирования, тем больше связанные с ним затраты и объемы получаемой с его помощью информации. Результатом финансового прогнозирования является составление финансового прогноза, который представляет собой систему научно обоснованных предположений о возможных направлениях будущего развития и состоянии финансовой системы, отдельных ее сфер и субъектов финансовых отношений. Прогнозы дают возможность рассмотреть различные варианты развития финансов, например при благоприятных, усредненных и наихудших сценариях развития экономики, субъекта хозяйствования, конъюнктуры рынка и т.п. Финансовые прогнозы могут быть краткосрочны (до 3 лет), среднесрочными (на 5—7 лет) и долгосрочными 10—15 лет). На общегосударственном и территориальном уровнях финансовые прогнозы составляются в форме перспективного финансового плана и баланса финансовых ресурсов (страны, региона, муниципального образования) (ст. 172, 174, 175 БК РФ). Перспективный финансовый план — документ, формируемый на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития России, субъекта Российской Федерации, муниципального образования и содержащий данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации доходов, привлечению государственных или муниципальных заимствований и финансированию основных расходов бюджета. К целям разработки перспективного финансового плана можно отнести: выявление необходимости и возможности осуществления в перспективе мер в области финансовой политики; комплексное прогнозирование финансовых последствий разрабатываемых реформ, программ, законов; определение среднесрочных тенденций развития экономики и социальной сферы; отслеживание долгосрочных негативных тенденций и своевременные разработка и принятие соответствующих корректирующих мер. В настоящее время ставится задача, чтобы перспективный финансовый план стал основой для формирования ежегодных бюджетных проектировок, отражающей финансов последствия принимаемых решений. Перспективный финансовый план составляется по укрупненным показателям бюджетной классификации и законодательно не утверждается. Это связано с тем, что показатели перспективного финансового плана носят расчетный характер и используются только для обоснования и взаимоувязки заданий планов и прогнозов. Порядок формирования перспективного финансового плана основан на использовании методики скользящего планирования. Он разрабатывается на три года; первый год — это год, на который составляется бюджет; следующие, два года — период, на который прогнозируются результаты реализации предложенной государственной (региональной, муниципальной) финансово-экономической политики. Перспективный финансовый план, исходной базой для формирования которого является бюджет на текущий год, ежегодно корректируется с учетом показателей, уточненного среднесрочного прогноза социально-экономического развития России, субъекта РФ, муниципального образования, при этом плановый период сдвигается на один год вперед, т.е. осуществляется актуализация показателей плана. Перспективный финансовый план на федеральном уровне составляется с 1998 года.
Использование в практике финансового прогнозирования на макроэкономическом уровне перспективных финансовых планов позволяет обеспечить стабильность бюджетного процесса, преемственность целей и задач финансово-экономической политики государства и прозрачность межбюджетных отношений на долгосрочный период времени. Баланс финансовых ресурсов представляет собой прогноз формирования и использования финансовых ресурсов органов государственной власти и местного самоуправления, субъектов хозяйствования в рамках конкретной административно-территориальной единицы страны, региона, муниципального образования. Назначением этого баланса являются обеспечение финансовыми ресурсами мероприятий, предусмотренных прогнозом социально-экономического развития, формирование финансовых резервов. Баланс финансовых ресурсов составляется в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и используется при составлении проекта бюджета. Показатели баланса финансовых ресурсов формируются на основе прогноза социально-экономического развития и отчетного баланса финансовых ресурсов за предыдущий год. Этот финансовый прогноз составляется на один календарный год. Баланс финансовых ресурсов представляет собой свод всех доходов и расходов консолидированного бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов, прибыли и амортизационных отчислений субъектов хозяйствования на территории конкретной административно-территориальной единицы (страны, субъекта РФ, муниципального образования). Он охватывает находящиеся в распоряжении органов власти, организаций основные источники средств, направляемых на развитие производства (капитальные вложения) и осуществление социальных программ, и не включает денежные средства населения. С точки зрения межбюджетных отношений эти балансы позволяют на этапе макроэкономического прогноза определить целесообразность тех или иных предложений и решений, принимаемых органами государственной власти в отношении финансовой обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований. Баланс построен по методу двойной записи — доходы и расходы, содержит два раздела, отражающих потоки финансовых ресурсов: 1 раздел - Доходы, II раздел - Расходы. Таким образом, в балансе финансовых ресурсов осуществляется сопоставление доходов с расходами: превышение расходов над доходами (доходов над расходами) определяет дефицит (профицит) финансового баланса и требует указания источников его покрытия (направлений использования). Баланс фиксирует только годовые обороты ресурсов и не предназначен для отображения величин их остатков на начало и конец года, составляется в текущих ценах. При расчете показателей раздела 1 баланса финансовых ресурсов учитываются показатели отчетного баланса, прогноза социально-экономического развития, изменения налогового и бюджетного законодательства, проведение мероприятий по реструктуризации задолженности прошлых лет по платежам в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды, другие обстоятельства, которые могут повлиять на объем доходов субъектов хозяйствования и субъектов власти в прогнозируемом периоде. Кроме того, принимаются во внимание положения, связанные с проводимой государственной политикой в области межбюджетных отношений, в частности при разграничении и распределении доходов по уровням бюджетной системы, предоставлении финансовой помощи бюджетам других уровней. Доходы баланса финансовых ресурсов, исчисленные на душу населения, определяют финансовую обеспеченность субъекта РФ, муниципального образования, которая может служить индикатором для оценки реальной потребности в дополнительных финансовых ресурсах, направляемых соответственно из федерального или регионального бюджета. В разделе II баланса финансовых ресурсов отражаются расходы, прогноз которых осуществляется исходя из проектных расчетов доходных статей баланса с учетом необходимости снижения дефицита финансовых ресурсов. В расходной части баланса отражаются расходы, осуществляемые на территориях административно-территориальных единиц из всех финансовых источников. Структура бюджетных показателей расходов определяется в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджетов РФ, утвержденной Федеральным законом «О бюджетной классификации Российской Федерации». При определении объема и направлений расходов принимается во внимание порядок, закрепляющий определенные обязательства (полномочия) за конкретным уровнем государственной власти или местного самоуправления в соответствии с действующим законодательством. В базовых показателях для расчета расходов принимается ожидаемая оценка на соответствующий период, учитываются прогнозные показатели возможной инфляции и индексация за работной платы и материальных затрат. Баланс финансовых ресурсов на федеральном уровне составляется в форме сводного финансового баланса. Его основные показатели рассчитываются с учетом необходимости реализации основных положений ежегодного Бюджетного послания Президента РФ. Состав статей сводного финансового баланса РФ приведен в табл. 2.
Таблица 2. Схема сводного финансового баланса Российской Федерации
Доходы Расходы
1.Прибыль
2.Амортизация
3.Налоговые доходы
4.Неналоговые доходы
5.Спредства целевых бюджетных фондов
6.Безвозмездные перечисления
8.Средства государственных внебюджетных фондов
Итого расходов
Превышение доходов над расходами
1. Средства, остающиеся в распоряжении организаций 2. Затраты на государственные инвестиции 3. Фундаментальные исследования и содействие НТП 4. Расходы на социально-культурные мероприятия 5. Расходы на национальную оборону 6. Расходы на проведение военной реформы 7. Расходы на правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства 8. Расходы на судебную власть 9. Расходы на содержание органовгосударственной власти и местного самоуправление 10. Расходы по международной деятельности 11. Обслуживание государственного и муниципального долга 12. Финансовая помощь бюджетам других уровней 13. Целевые бюджетные фонды 14. Прочие расходы
Всего расходов
Составление баланса финансовых ресурсов можно считать подготовительным этапом к адресному финансовому планированию, т.е. составлению проекта бюджета. Сбалансированность баланса служит гарантией того, что в процессе бюджетного планирования будет обеспечена сбалансированность бюджета. Субъекты хозяйствования самостоятельно решают вопрос о целесообразности составления финансовых прогнозов. В частности, некоммерческие организации их, как правило, не составляют, а коммерческие организации разрабатывают по форме, аналогичной форме их финансового плана. Такой подход позволяет обеспечить преемственность финансового планирования и финансового прогнозирования. Кроме того, коммерческие организации могут составлять прогноз прибыли и убытков, прогноз движения денежных средств, прогноз активов и пассивов. Можно сделать вывод, что финансовое прогнозирование, с одной стороны, предшествует финансовому планированию, а с другой — является его составной частью, так как разработка финансовых планов производится на основе показателей финансовых прогнозов.
2.2. Этапы и методы финансового планирования, характеристика финансовых планов
Финансовое планирование охватывает ряд этапов: 1) анализ выполнения финансового плана в предыдущих и текущем плановых периодах; 2) расчет плановых показателей; З) составление финансового плана как документа. На первом этапе финансового планирования применяется метод экономического анализа. Он позволяет определить степень выполнения плановых показателей за истекший период путем сравнения их с фактическими данными. При этом упор делается на выявление резервов увеличения доходов, определение мероприятий по повышению эффективности использования финансовых ресурсов, расчете ожидаемого исполнения плана. В рамках финансового планирования применяются следующие виды экономического анализа:
• горизонтальный анализ, в ходе которого сравниваются текущие показатели плана с показателями за прошлый период, а также плановые показатели с фактическими; • вертикальный анализ, в результате которого определяют структура плана, доля отдельных показателей в итоговом показателе и их влияние на общие результаты; • трендовый анализ, проводимый в целях выявления тенденций изменения динамики финансовых показателей путем сравнения плановых или отчетных показателей за ряд лет (на основе ретроспективного анализа можно прогнозировать финансовые показатели на будущее); • факторный анализ, который заключается в выявлении влияния отдельных факторов на финансовые показатели. На данном этапе финансового планирования экономический анализ позволяет: выявить факторы и причины, оказавшие влияние на выполнение плановых заданий в предыдущих и т годах, а также резервы роста финансовых ресурсов; обосновать основные параметры финансового плана; определить недостатки в работе органов управления финансами в ходе составления и выполнения финансовых планов, подготовить предложения по устранению. На втором этапе финансового планирования осуществляется расчет плановых показателей — числовых величин, выражающих конкретные задания по формированию и использованию финансовых ресурсов. Делятся на утверждаемые, т.е. обязательные для всех, и расчетные, используемые для обоснования и увязки плановых заданий. Расчет показателей базируется на определении условий хозяйствования в планируемом периоде и соответствующих финансовых задач; предполагает разработку нескольких вариантов показателей финансового плана и выбор оптимального варианта, корректировку финансовых показателей в увязке с показателями других планов и прогнозов. Реальность показателей финансовых планов во многом зависит от выбора методов финансового планирования, их сочетание с учетом специфики каждого. Использование в процессе финансового планирования одновременно нескольких методов объясняется многогранностью этого процесса, сложностью решаемых задач, зависимостью его от характера и способов разработки прогнозов социально-экономического развития, бизнес-планов.
В практике финансового планирования используются следующие методы расчета показателей финансовых планов: • экстраполяции. Заключается в определении финансовых показателей на основе установления устойчивой динамики их развития. Расчет показателей плана производится на основе корректировки достигнутого в базовом периоде уровня показателей на относительно устойчивый темп их роста. Этот метод обычно используется как вспомогательное средство для первоначальных прикидок, так как имеет ряд недостатков: не ориентирует на выявление дополнительных резервов роста доходов; не способствует экономному использованию средств, так как планирование ведется от достигнутого уровня; не учитывает изменения отдельных факторов в планируемом году по сравнению с базовым для расчетов периодом; • нормативный. Суть его состоит в том, что плановые показатели рассчитываются на основе установленных норм и финансово-бюджетных нормативов. Предполагает наличие прогрессивных норм и финансово-бюджетных нормативов, которые являются качественной основой для финансового планирования, предпосылкой для соблюдения режима экономии. Кроме того, нормы и нормативы служат необходимым условием для внедрения экономико-математических методов в финансовое планирование и прогнозирование. Так, например, в соответствии со ст. 65 БК РФ с момента введения в действие федерального закона о государственных минимальных социальных стандартах формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ должно базироваться на основе минимальных государственных социальных стандартов, нормативах финансовых затрат на оказание государственных услуг и единых методологических основах на основах минимальной бюджетной обеспеченности; • индексный. Предполагает широкое использование системы разнообразных индексов при расчете плановых финансовых показателей. Его использование обусловлено развитием рыночных отношений, наличием инфляционных процессов. В настоящее время применяются индексы динамики экономических объектов (физических объемов), уровня жизни, роста цен и др. Из них наиболее важен один из индексов роста цен — индекс-дефлятор (коэффициент пересчета в неизменные цены);
• программно-целевой. Позволяет оценить и выбрать предпочтительные варианты производственного, социально-экономического развития в целевом, отраслевом и территориальном аспектах. Программы являются средством решения прежде всего межотраслевых, межтерриториальных принципиально но проблем. Для программ характерно наличие цели, конкретизируемой в нескольких задачах, сочетание различных источников финансирования ее реализации. Например, федеральная целевая программа рассматривается как увязанный по ресурсам, исполнителям и срокам осуществления комплекс научно-исследовательских, опытно-конструкторских, производственных, социально-экономических, организационно-хозяйственных мероприятий, обеспечивающих эффективное решение целевых программ в области государственного, экономического, экологического, социального и культурного развития РФ. На третьем этапе финансового планирования составляет финансовый план как документ, обязательный для исполнения, который, соответственно, подлежит утверждению уполномоченным органом или должностным лицом. На этом этапе используется балансовый метод, позволяющий увязать финансовые ресурсы субъектов планирования с потребностями в них, вытекающими из прогноза социально-экономического развития, бизнес-плана, уставных документов; расходы органов государственной власти и местного самоуправления, коммерческих и некоммерческих организаций с их доходами; установить пропорции распределения средств по направлению использования, получателями т.п.; распределить по кварталам доходы и расходы. Его применение способствует обеспечению устойчивости субъектов хозяйствования, бюджетов, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления. Кроме того, в рамках третьего этапа финансового планирования в современных условиях широко применяется метод оптимизации плановых решений, сущность которого заключается в работке нескольких вариантов финансового плана, из которых выбирается один, наиболее оптимальный. При этом могут применяться разные критерии выбора: • на микроэкономическом уровне: минимум приведенных затрат; максимум приведенной прибыли; минимум времени на оборот капитала; максимум дохода (прибыли) на рубль в вложенного капитала и т.п.;
• на макроэкономическом уровне: максимум доходов бюджета; минимум текущих расходов бюджета; минимум непроцентных расходов бюджета; максимальная эффективность расходов бюджета; максимальный социально-экономический эффект капитальных расходов бюджета и др.
Характеристика финансовых планов
Основными финансовыми планами на общегосударственном и территориальном уровнях выступают бюджет (федеральный, региональный, местный) и бюджеты государственных внебюджетных фондов. Бюджет как плановый документ представляет собой роспись доходов и расходов органов государственной власти или местного самоуправления. Составляется в форме баланса денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Конкретизация доходов и расходов бюджета осуществляется в соответствии с группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, установленной БК РФ и ФЗ-115 от 15.08.1996г. «О бюджетной классификации Российской Федерации». Бюджет составляется исполнительным органом власти на три года и утверждается в форме закона соответствующим законодательным (представительным) органом власти. Порядок составления и утверждения бюджета как планового документа регламентируется БК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами субъектов РФ и муниципальных образований, устанавливающих особенности бюджетного процесса в данных административно- территориальных образованиях. Бюджет как план носит целевой и директивный характер, для него свойственны конкретность и адресность показателей; бюджет по существу, стал в России основным документом, комплексно определяющим количественные и качественные параметры государственной (региональной, муниципальной) социально-экономической политики.
Бюджеты государственных внебюджетных фондов (Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования) формируются в виде баланса доходов и расходов государственных внебюджетных фондов, обеспечивающих реализацию конституционных прав граждан на социальное обеспечение, охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи. Состав доходов и расходов бюджетов государственных внебюджетных фондов определен БК РФ. Бюджеты государственных внебюджетных фондов составляются органами управления этими фондами на один календарный год и плановый период. Утверждаются органами законодательной власти в форме законов одновременно с принятием закона о федеральном (региональном) бюджете. К финансовым планам, составляемым субъектами хозяйствования, относятся баланс доходов и расходов, сводный бюджет, смета доходов и расходов. Вид финансового плана, разрабатываемого коммерческими и некоммерческими организациями, определяется их организационно-правовой формой, а также учредительными (уставными) документами. Кроме того, в учредительных (уставных) документах определяется орган или должностное лицо, уполномоченные утверждать финансовый план организации. Порядок и сроки составления финансового плана, методика расчета его показателей устанавливаются: для бюджетных учреждений — Бюджетным кодексом РФ и нормативно-правовыми актами органов исполнительной власти; для коммерческих организаций и некоммерческих организаций других (кроме учреждений) организационно-правовых форм — приказами, распоряжениями по организации. При составлении финансовых планов в коммерческих организациях учитывается необходимость максимизации прибыли; оптимизации структуры капитала организации и обеспечения ее финансовой устойчивости; достижения прозрачности финансово-экономического состояния для собственников (участников, учредителей), инвесторов, кредиторов; обеспечения инвестиционной привлекательности; использования рыночных механизмов привлечения финансовых средств. Разработка финансовых планов коммерческих организаций осуществляется на основе бизнес-плана, в котором отражаю те виды деятельности, которыми предприятие планирует заниматься в ближайшей и долгосрочной перспективе.
Финансовый план коммерческой организации может составляться в форме баланса доходов и расходов ими сводного бюджета.
Баланс доходов и расходов содержит информацию о составе и объеме финансовых ресурсов коммерческой организации и направлениях их использования на планируемый период; составляется на год с поквартальной разбивкой показателей.
В балансе доходов и расходов выделяют, как правило, следующие разделы: доходы и поступления, расходы и отчисления, платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды. При этом финансовый план должен быть сбалансирован: объем доходов и поступлений средств, в том числе из бюджета, должен быть равен сумме расходов, отчислений и платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды. С целью проверки правильности расчета показателей баланса доходов и расходов к нему составляется проверочная таблица, по строкам которой детализируются виды и объемы финансовых ресурсов коммерческой организации, а по графам — направления их использования. Это позволяет не только проверить сбалансированность плана, но и проследить взаимосвязь отдельных видов доходов и расходов. Для организации системы анализа и планирования денежных потоков на предприятии, адекватной требованиям рыночных условий, в настоящее время в коммерческих организациях используется система управления финансами, основанная на разработке и контроле исполнения иерархической системы бюджетов. Система бюджетов, включающая бюджеты структурных подразделений, налоговый бюджет и сводный бюджет организации, позволяет установит жесткий текущий и оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств, создать реальные условия для выработки эффективной финансовой стратегии. Бюджеты составляются на месяц, квартал, календарный год. Сводный бюджет коммерческой организации формируется на основе принципа декомпозиции каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня, т.е. бюджеты структурных подразделений и налоговый бюджет конкретизируют сводный бюджет. Сводный бюджет коммерческой организации состоит из доходной и расходной частей (табл. 4.3). Оптимальным бюджетом является такой, в котором доходная часть равна расходной.
Таблица 3.
Состав статей сводного бюджета коммерческой организации
Доходы Расходы
Выручка от реализации продукции и прочей реализации
Доходы от внереализационных операций
Остатки средств на банковских счетах на начало планового периода
Кредиты и займы Налоги в бюджет
Заработная плата
Платежи в государственные внебюджетные фонды
Закупки сырья и материалов
Оплата электроэнергии
Выплаты по кредита и займам (с учетом процентовПрочие расходы
Дефицит бюджета (в случае превышения расходов над доходами)
Бюджеты структурных подразделений формируются на основе следующих функциональных бюджетов: бюджета фонда оплаты труда; бюджета материальных затрат; бюджета потребления энергии; бюджета амортизации; бюджета прочих расходов; бюджета погашения кредитов. Такая система бюджетов полноты охватывает все денежные потоки коммерческой организации, бюджетом фонда оплаты труда связаны платежи в государственные внебюджетные фонды и часть налоговых платежей. Бюджеты материальных затрат и потребления энергии отражают основную часть производственных затрат коммерческой организации. Бюджет амортизации в значительной степени определяет инвестиционную политику предприятия. Бюджет прочих расходов позволяет экономить на наименее важных финансовых расходах. Бюджет погашения кредитов дает возможность осуществления операции по погашению кредитов и займов в строгом соответствии с планом-графиком платежей. Налоговый бюджет включает в себя все налоги и обязательные платежи в федеральный бюджет и бюджеты других уровней а также в государственные внебюджетные фонды. Этот бюджет планируется только в целом по организации.
Финансовое планирование на основе составления системы бюджетов нацелено на: повышение управляемости и быстрой адаптации организации к изменениям на товарных и финансовых рынках;
• обеспечение оперативного получения информации и корректировки стратегии и тактики управления финансами коммерческой организации; • расширение возможности накоплений для модернизации производства, повышение инвестиционной привлекательности организации. Внедрение системы сквозного финансового планирования делает коммерческие организации информационно прозрачными для коммерческих банков и инвестиционных компаний, что способно расширить возможности организации при привлечению долгосрочных кредитов или размещении новых эмиссий на фондовом рынке на более выгодных условиях для эмитента.
Целью составления финансовых планов некоммерческими организациями является определение объема финансовых ресурсов, обходимого им для выполнения уставных целей и задач, предоставления услуг социально-культурного, научно-технического и иного некоммерческого характера. Бюджетные учреждения, создаваемые органами государственной власти и органами местного самоуправления, в соответствии Бюджетным кодексом РФ обязаны составлять смету доходов и расходов. В смете доходов и расходов бюджетного учреждения указываются: ассигнования из бюджета, доходы от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, расходы, платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды. Расходы указываются общей суммой, с выделением расходов финансируемых из бюджета, и расходов, покрываемых за счет внебюджетных источников. Бюджетные учреждения сначала составляют проекты смет на основе показателей, доводимых до них соответствующими органами государственной власти и местного самоуправления, как задания по предоставлению государственных или муниципальных услуг, предельные объемы финансирования и индексы-дефляторы по отдельным статьям сметы. Кроме того используются: • тарифная сетка и справочник тарификационно-квалификационных требований, утвержденный соответствующим министерством, ведомством (например, Министерством здравоохранения и социального развития РФ для медицинских учреждений), данные о сотрудниках (образование, ученая степень, ученое звание, стаж работы и др.) — при расчете фонда оплаты труда бюджетного учреждения на планируемый год; • ставки страховых взносов, нормативы выплаты компенсаций и пособий, установленные действующим законодательством (как федеральным, так и региональным, местным), — при расчете начислений на фонд оплаты труда и размера трансфертов населению; • материальные и финансовые нормы и нормативы, установленные соответствующим органом государственной власти и местного самоуправления по отдельным кодам экономической классификации расходов бюджета, — при расчете показателей по отдельным нормируемым статьям расходов сметы; • положений договоров с ресурсоснабжающими организациями — при расчете расходов на оплату коммунальных и прочих услуг; • фактический объем расходов в текущем году — при планировании хозяйственных расходов. В проекте сметы доходов и расходов приводится поквартальная разбивка показателей на планируемый год. Утверждение сметы доходов и расходов происходит после принятия закона (решения) о бюджете на очередной финансовый год, когда на основании уведомлений о бюджетных ассигнованиях, лимитов бюджетных обязательств, доводимых до бюджетных учреждений органами, исполняющими бюджет, учреждения уточняют показатели проектов смет. Право утверждения смет доходов и расходов в соответствии с Бюджетным кодексом РФ предоставлено главным распорядителям и распорядителям бюджетных средств. Утвержденная смета доходов и расходов является основным плановым документом для финансирования бюджетных учреждений. Некоммерческие организации иных (кроме бюджетных учреждений) организационно-правовых форм могут составлять как смету доходов и расходов, так и баланс доходов и расходов. Выбор конкретного вида финансового плана фиксируется, как правило, в учредительных документах некоммерческих организаций. Смету доходов и расходов составляют фонды, общественные и религиозные организации; у остальных финансовый план формируется в виде баланса доходов и расходов. Порядок составления финансового плана регламентируется нормативными документами, разрабатываемыми и утверждаемыми самой некоммерческой организацией. Следует отметить, что организационно-правовой и методический аспекты финансового планирования в некоммерческих организациях иных (кроме бюджетных учреждений) организационно-правовых форм в настоящее время максимально приближены к порядку, характерному для коммерческих организаций.
2.3.Содержание финансового регулирования, его формы и методы
Развитие рыночной экономики в разных странах в последнее время характеризуется активным вмешательством государства в социально-экономические процессы. Это объясняется тем, что в условиях существования монополий, сильного влияния профсоюзов не происходит автоматического саморегулирования рынка. В силу ограниченности применения административных методов регулирования наиболее часто используются экономические, такие как финансы. Поэтому основным субъектом финансового регулирования выступает государство. Государственное регулирование экономических процессов в целом, включая финансовое, направлено на предотвращение возникающих диспропорций, когда отдельные сегменты экономики развиваются более быстрыми темпами, угрожая создать ситуацию перепроизводства. Еще одним направлением государственного финансового регулирования является обеспечение развития более быстрыми темпами высокотехнологичных отраслей экономики или их создание, что актуально для стран, осуществляющих крупные системные преобразования. Важным фактором экономического развития является социальная стабильность, поэтому ее достижение осуществляется с помощью государственного финансового регулирования.
Финансовое регулирование — это воздействие на экономические и социальные процессы, направленное на предотвращение возможных или устранение имеющихся диспропорций, обеспечение развития передовых технологий и социальной стабильности, путем концентрации финансовых ресурсов в одних сегментах рынка и ограничения, роста объема финансовых ресурсов в других. Основными объектами государственного финансового регулирования выступают отраслевая и социальная структура общества, например, изменение отраслевой структуры экономики: увеличение доли перерабатывающих отраслей промышленности по сравнению с добывающими. Для обеспечения конкурентной среды, разработки и внедрения инноваций, решения социальных задач практически во всех странах мира осуществляется государственная финансовая поддержка малого бизнеса, развитие которого изменяет отраслевую структуру экономики. Необходимость финансового воздействия на выравнивание уровня социально-экономического развития территорий актуальна для стран, где в силу исторических традиций, климатических условий, неравномерности размещения природных ресурсов существуют диспропорции в экономическом потенциале отдельных регионов. Важным условием социальной стабильности выступает широкий слой так называемого среднего класса, поскольку излишняя поляризация общества ведет к политической и социальной нестабильности, что негативно сказывается на экономике вследствие снижения квалификации трудовых ресурсов и производительности труда из-за низкой мотивации к труду.
Формами финансового воздействия на экономические и социальные процессы являются прямое и косвенное финансовое регулирование. Прямое финансовое регулирование предполагает непосредственное воздействие на конкретный объект регулирования, например, предоставление налоговых льгот малым предприятиям и индивидуальным предпринимателям. Косвенное финансовое регулирование действует опосредованно через налоговое законодательство в целях поддержки, например, сельскохозяйственных производителей и фермеров. Во многих странах существует проблема так называемого перекрестного субсидирования, при которой эффект от государственной поддержки получает хозяйствующий субъект, не являющийся объектом регулирования. Например, в рамках государственной поддержки сельскохозяйственных производителей последним предоставляются бюджетные субсидии для льготного приобретения сельскохозяйственного оборудования. Исходя из этого машиностроительные предприятия стараются включить сумму субсидии в цену своей продукции, таким образом, государственная поддержка оказывается направленной не на сельскохозяйственных производителей, а на производителей сельскохозяйственного оборудования. Среди финансовых методов воздействия на экономику и социальные процессы наиболее распространены бюджетные и налоговые. В действующем налоговом законодательстве понятие «налоговая льгота» не используется, а предусматриваются по отдельным видам налогов налоговые вычеты и, понижение налоговых ставок, освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категорий налогоплательщиков, налоговые кредиты.
Каждому объекту финансового регулирования соответствуют определенные методы. Методами государственного регулирования отраслевых пропорций являются:
налоговое планирование (изменение состава налога и налогоплательщиков, ставок и др.);
амортизационная политика (предполагает ускоренную амортизацию);
• различные формы государственной поддержки организаций, индивидуальных предпринимателей (субсидии, субвенции, бюджетные кредиты, инвестиции, государственный и муниципальный заказ, предоставление государственного и муниципального имущества в аренду на льготных условиях, государственные и муниципальные гарантии); • бюджетные расходы, льготное кредитование и страхование, поскольку более низкий уровень ссудного процента и страхового тарифа по услугам коммерческих банков и страховых компаний обеспечивается бюджетным субсидированием соответствующих ставок и тарифов. Методы финансового регулирования территориальных пропорций. Финансовое регулирование территориальных пропорций осуществляется главным образом через механизм межбюджетного регулирования (дотации, субсидии, субвенции бюджетам других уровней бюджетной системы), финансирование целевых программ. Основными методами финансового регулирования социальной структуры общества являются использование прогрессивной ставки подоходного налога, льготы по налогам, уплачиваемым физическими лицами, а также различные социальные выплаты и льготы. Уровни финансового регулирования. Регулирование отраслевых и социальных пропорций происходит не только на общегосударственном уровне, но и на уровне регионов. В федеративных государствах субъекты федерации обладают большими возможностями финансового воздействия на экономические и социальные процессы, при этом, поскольку региональный уровень государственной власти в большей степени, чем федеральный, приближен к потребностям конкретных организаций и граждан, эффективность такого регулирования достаточно высока. В РФ существуют примеры, когда комплексное использование различных методов стимулирования инвестиционной деятельности администрациями субъектов РФ обеспечило рост инвестиций даже в тех регионах, которые занимали далеко не первые места в рейтингах инвестиционной привлекательности (например, Новгородская область). Москва как субъект РФ может служить примером региональной социальной политики, направленной на компенсацию высокого уровня цен, присущего любому столичному городу.
Тем не менее нельзя забывать о том, что существуют объективные границы государственного вмешательства в экономические и социальные процессы, связанные с тем, что излишняя «государственная опека» отдельных организаций и социальных групп может лишить их мотивации к развитию, порождать иждивенчество, в то время как важнейшими принципами рыночной экономики являются индивидуальный риск и ответственность.
Влияние финансов на экономику
В условиях рыночной экономики изменяется роль финансового регулирования. Оно становится одним из главных факторов экономического развития в условиях ограниченного вмешательства государства в деятельность субъектов хозяйствования. Механизм финансового воздействия на экономику проявляется как динамичная, постоянно развивающаяся совокупность система форм и методов,, складывающаяся из отдельных компонентов, имеющих специфический характер влияния. Среди методов государственного финансового регулирования основная роль принадлежит налогам. Налоговое регулирование затрагивает процессы производства через налогообложение доходов организаций-производителей. Налоги являются важнейшим стабилизатором антициклического регулирования развития экономики, стимулируя спрос на инвестиции во время депрессии и ограничения его в период максимального экономического подъема. Косвенное и подоходное налогообложение определяют объемы личного потребления, платежеспособного спроса, что влияет на объемы производства потребительских товаров и услуг. Налоговое воздействие принято называть налоговым бременем (налоговым прессом, налоговой нагрузкой). Налоговое воздействие определяется удельным весом налоговых платежей в ВВП или доходах субъектов хозяйствования, Уровень налогообложения субъектов хозяйствования определяется видами налогов, их ставками, налоговой базой. Рыночные преобразования в РФ потребовали отказа от действовавшего в условиях административно- командной системы управления экономикой индивидуального подхода к организации финансовых взаимоотношений субъектов хозяйствования и государства. Этот подход был основан на преимущественно неналоговых методах изъятия части доходов предприятий в бюджеты разных уровней (плата за фонды, отчисления от прибыли и др.). Виды платежей с дифференцированными по отраслям ставками, освобождение от уплаты обязательных платежей регулировались разрозненными подзаконными актами, принимаемыми в виде решений отдельных министерств и ведомств. Современная российская налоговая система начала функционировать в январе 1992 г., с момента вступления в действие налогового законодательства. Она ориентирована на поддержание конкурентной среды, что создается равными условиями налогообложения для всех налогоплательщиков, поэтому реформирование налогового законодательства, осуществляемое в последнее десятилетие, было направлено на устранение возможностей предоставления индивидуальных льгот. Налоговая система может оказывать негативное воздействие на экономику. Высокий уровень налогообложения субъектов хозяйствования ограничивает их финансовые возможности по наращиванию производства, а частое изменение налогового механизма порождает чувство неуверенности, ослабляет действенность налоговых льгот, препятствует притоку инвестиций и т.п. Уменьшение налоговой нагрузки может осуществляться через отмену отдельных налогов, понижение налоговых ставок, уменьшение налоговой базы, сокращение контингента плательщиков, что должно способствовать росту предпринимательской активности, ускоренному обновлению производственных фондов и расширению масштабов производства. Налоговый механизм включает также систему санкций за нарушение налогового законодательства, действенность налоговых санкций во многом зависит от эффективности работы налоговых органов, а также судебных и арбитражных органов. Правовые основы и практика их применения могут оказывать существенное влияние на финансовое состояние субъектов хозяйствования. Статья 114 Налогового кодекса РФ устанавливает порядок применения штрафных санкций только на основании судебных решений, до вступления в действие этого положения налоговые органы имели возможность бесспорного списания сумм задолженностей, пеней и штрафов со счета налогоплательщика, что нередко приводило к банкротству даже относительно благополучных в финансовом отношении организаций. Рыночные методы ведения хозяйства создают потребность в решении задачи борьбы с монополизмом производителя, нарушающим главное условие рынка — конкуренцию между предпринимателями. Наравне с другими методами государственного регулирования (антимонопольное законодательство, свободный внешний рынок и т.д.) решению этой проблемы способствуют и налоговые методы, в частности таможенное регулирование. При снижении ставок таможенных пошлин на соответствующий импортный товар мировой рынок заставляет отечественных монополистов снижать внутренние цены на свою продукцию (при условии открытого доступа этой продукции на внутренний рынок). Одновременно высокие ставки таможенных пошлин могут использоваться для защиты национальных производителей — такая политика получила название протекционизма. Однако мировой и отечественный опыт свидетельствует о том, что протекционизм в таможенной политике может дать только кратковременный положительный эффект. В долгосрочной перспективе его последствия отрицательны, так как другими государствами принимаются ответные меры, исчезают стимулы для технического обновления производства, возможен высокий уровень внутренних цен, сохраняются неэффективные собственники и менеджеры. Отказ от протекционистской таможенной политики является одним из принципов функционирования Всемирной торговой организации, в состав которой намерена вступить и Россия. Определенное воздействие на процессы производства, накопления оказывают также различные формы и методы предоставления бюджетных средств субъектам хозяйствования (субсидии, субвенции, бюджетные кредиты, инвестиции, государственные и муниципальные заказы) в качестве государственных мер поддержки отдельных отраслей и видов деятельности. Рыночные преобразования диктуют сокращение государственного и муниципального секторов экономики, поэтому масштабы бюджетного финансирования конкретных субъектов хозяйствования значительно сокращаются по сравнению с периодом административно-командной системы управления экономикой. Тем не менее, различные формы расходов бюджета в качестве методов финансового регулирования используются весьма активно в различных государствах. Практически все современные государства поддерживают сельскохозяйственных производителей на основе государственных закупок их продукции, а также субсидирования процентов за пользование банковским кредитом. Государственная поддержка в виде субсидий, субвенций, государственного заказа, гарантий или инвестиций может быть связана с сохранением традиционных отраслей (угольная промышленность) или производств, имеющих национальное значение, таких как автомобилестроение. Предоставление государственных субсидий, так же как налоговое регулирование, используется как мера антициклического регулирования. В государствах, осуществляющих рыночные реформы, бюджетные средства выступают важным источником финансирования создания и развития инфраструктуры рынка (фондовых, валютных и товарных бирж, бирж труда, информационных центров, фондов поддержки малого бизнеса и т.д.). Предоставление бюджетных средств как метод финансового регулирования основано на следующих принципах:
не делается различий между организационно-правовыми формами субъектов хозяйствования;
используется конкурсный отбор претендентов на получение средств в рамках государственной поддержки, при этом привлекаются независимые эксперты для организации конкурсов, в том числе для выработки критериев отбора участников и победителей.
В РФ различные формы бюджетных расходов как методы финансового регулирования предусмотрены федеральными, региональными и муниципальными целевыми программами, которые разработаны и реализуются с целью поддержки отдельных отраслей, территорий. Реализация целевых программ осуществляется за счет бюджетных инвестиций, субсидий, субвенций (в том числе на компенсацию части процентной ставки по кредитам коммерческих банков), бюджетных кредитов (ставка по ним значительно ниже, чем ставка банковского кредита, она устанавливается обычно на уровне 1/3 учетной ставки Банка России). Темпы экономического и социального развития, а также эффективность производства в масштабах всего общества зависят от соотношения между потреблением и накоплением, складывающегося в результате финансового распределения. Норма накопления определяет темпы и качество экономического роста. В не меньшей степени темпы развития экономики зависят от внутренней структуры валового накопления. Эффективность инвестиций зависит от удельного веса в них производственных капитальных вложений, их отраслевой, технологической и территориальной структур. В развитой рыночной экономике оптимизировать инвестиционный процесс помогает финансовый рынок, с помощью которого временно свободные финансовые ресурсы и сбережения направляются в наиболее эффективные объекты. Изменение пропорций, между потреблением и накоплением определяется не только конкретной экономической ситуацией на рынке, но и направленностью методов государственного финансового регулирования. Финансовое стимулирование инвестиционной деятельности государством может осуществляться как путем прямого государственного финансирования инвестиционных проектов, так и на основе создания льготных условий для негосударственных инвесторов, при этом используется сочетание налоговых и бюджетных методов регулирования. Льготные условия как финансовый стимул инвестиционной деятельности создаются путем полного или частичного освобождения от уплаты налогов по операциям, связанным с осуществлением инвестиций, и доходам, направляемым на капитальные вложения. Организации могут получать инвестиционный налоговый кредит, уменьшать налогооблагаемую прибыль за счет ускоренной амортизации. В составе расходов бюджета может быть предусмотрен бюджет развития, предназначенный для кредитования, инвестирования и гарантийного обеспечения инвестиционных проектов. Бюджетные средства могут быть привлечены для закупки оборудования, в дальнейшем предоставляемого на основе лизинговых соглашений. Долговременное повышение эффективности и масштабов производства возможно только на основе использования новейшей техник, и технологии. В развитых странах в настоящее время почти весь прирост производительности труда получают за счет создания, освоения и внедрения новой техники и технологий. Переход на рыночные отношения потенциально благоприятствует научно-техническому прогрессу (НТП). Однако для максимального раскрытия этого потенциала необходимы определенные условия, среди которых: превышение предложения над спросом на рынке традиционных товаров, отсутствие монополизма производителей и разработчиков, наличие конкуренции (в том числе среди научных коллективов), защита интеллектуальной собственности и т.д. Пока полностью в России такие условия не созданы, поэтому нередко коммерческие интересы побуждают субъекты хозяйствования направлять свои ресурсы в сторону более легких и гарантированных способов увеличения прибыли, экономя на расходах на и опытно-конструкторские работы (НИОКР). В связи с этим необходим поддерживаемый государством механизм финансового обеспечения и стимулирования НИОКР, работ по созданию и внедрению новой техники, изобретательству. Государственное участие в создании такого механизма может осуществляться путем бюджетного финансирования научных разработок (в форме сметного финансирования государственных научно-исследовательских организаций, субсидий и субвенций, бюджетных кредитов, оплаты государственного и муниципального заказа), а также создания льготных условий субъектам хозяйствования, действующим в области инноваций. Сочетание различных налогово-бюджетных методов стимулирования НТП можно проследить на основе деятельности некоммерческих организаций, созданных в форме научных фондов. В РФ, например, государство выступает учредителем Российского фонда фундаментальных исследований, Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно- технической сфере, Федерального фонда производственных инноваций и др. Источником финансирования научных грантов, размещаемых на конкурсных условиях данными фондами, являются бюджетные средства. Данные средства, полученные организациями, осуществляющими научные разработки, не учитываются при определении налогооблагаемой прибыли. Фонды финансирования научных исследований могут создаваться органами государственной власти вместе с коммерческими организациями (например, Российский фонд технологического развития, фонды финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ), при этом добровольные взносы коммерческих организаций в такие фонды полностью или частично уменьшают налогооблагаемую прибыль организаций (ст. 262 НК РФ). Для ускорения научно-технического прогресса большое значение имеют порядок распределения средств между отдельными этапами научных исследований, процессами разработки, создания, внедрения и освоения новой техники, способы концентрации средств на ключевых направлениях научно-технического прогресса и у тех научно-исследовательских и производственных коллективов и отдельных исследователей, которые добиваются наиболее крупных научно-технических достижений.
Обязательной составной частью финансового механизма НТП является система материального стимулирования научно-технических достижений. Мощное воздействие Нобелевского фонда на мировую науку в немалой степени определяется размерами назначаемых им премий. В РФ авторам научных открытий, лауреатам государственных и именных премий выплачиваются крупные денежные вознаграждения. При использовании патентов на изобретение размер вознаграждения автору устанавливается по соглашению сторон. Одним из инструментов финансового регулирования данной сферы деятельности являются государственные пошлины на заявку, регистрацию и продление патента. Размер пошлин оказывает влияние на масштабы изобретательской деятельности и сроки действия патентов.
2.4.Финансовое регулирование социальных процессов
Уровень и качество жизни людей, а также политическая и социальная стабильность зависят от доступности услуг, связанных с образованием, здравоохранением, культурой, социальным обслуживанием, возможностью получения достойной заработной платы и компенсацией ее утраты в результате потери трудоспособности. В статье 7 Конституции РФ определено, что российское государство является социальным, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. Все современные учебники по экономической теории определяют, что повышение благосостояния населения — главная цель экономической политики государства, в том числе финансовой. Для реализации основных жизненно важных социальных гарантий (таких как право на труд и защита от безработицы; право на государственную защиту материнства, отцовства, детства, семьи; социальное обеспечение при утрате трудоспособности или потере кормильца; право на жилище, на охрану здоровья и медицинскую помощь; на образование) предусмотрены специальные финансовые механизмы. Социальная стабильность как условие экономического развития предполагает отсутствие резкого расслоения общества, поэтому государственное финансовое регулирование социальных процессов также направлено на нивелирование разницы в уровне доходов отдельных социальных групп. Финансовыми методами воздействия на социальные процессы являются: 1) финансирование гарантированных государством прямых денежных выплат гражданам (пенсии, пособия, стипендии, компенсации, субсидии, денежная материальная помощь); 2) финансирование льгот отдельным категориям граждан при оплате или получении товаров и услуг; З) государственная финансовая поддержка жизненно важных отраслей экономики, ориентированных на производство потребительских товаров и услуг первой необходимости; 4) налоговое регулирование доходов граждан и юридических лиц (дифференциация налоговых ставок, налоговые льготы, в том числе направленные на стимулирование благотворительной деятельности); 5) бюджетное финансирование учреждений социальной сферы (образование, здравоохранение, культура, социальное обслуживание), а также государственная поддержка других некоммерческих организаций, действующих на рынке подобных услуг для обеспечения их доступности населению; б) финансовое стимулирование создания новых рабочих мест, а также начала индивидуальной предпринимательской деятельности, финансирование общественных работ; 7) государственное финансовое регулирование рынка жилья; 8) содействие развитию финансового рынка, участники которого ориентированы на «мелких» (с точки зрения размеров накоплений) вкладчиков, инвесторов, страхователей, создание специального механизма защиты их интересов. В РФ за счет средств бюджетов разных уровней и государственных социальных внебюджетных фондов финансируются выплаты, называемые социальными трансфертами:
• пенсии по старости, потере кормильца, инвалидности, за выслугу лет; • пособия при временной и постоянной нетрудоспособности, на детей, на погребение, по безработице, вынужденным мигрантам; • стипендии студентам, в том числе социальные стипендии студентам из малоимущих семей; • жилищные субсидии; • материальная помощь малоимущим гражданам. Большая часть социальных выплат регулируется федеральным законодательством, в то время как сами выплаты нередко производятся по месту жительства или работы их получателей, в том числе и через исполнительные органы субъектов РФ и муниципальных образований. В настоящее время реализация отдельных федеральных законодательных актов, связанных с социальной защитой граждан в субъектах РФ, обеспечивается через Фонд компенсации в составе федерального бюджета, средства которого в виде субсидий и субвенций направляются в региональные бюджеты. Субъекты РФ, не получающие финансовой помощи из федерального бюджета, проводят самостоятельную социальную политику, предусматривая дополнительные надбавки к федеральным выплатам с учетом региональной специфики, которые финансируются из региональных и местных бюджетов. В условиях разграничения полномочий между РФ, субъектами РФ и муниципальными образованиями большое значение отводится вопросам, связанным с обязательствами по социальным гарантиям. Поэтому в проектах федеральных законов, подготовленных Правительством РФ, планируется четко обозначить социальные гарантии, определяемые и реализуемые на федеральном, региональном и местном уровнях. Извечной дилеммой финансового регулирования социальных процессов является выбор между денежными выплатами и предоставлением бесплатных или частично оплачиваемых услуг, т. е. социальных льгот. Предпочтение отдается денежным выплатам, т. к. они дают возможность выбора использования денежных средств на цели, что в большей степени отвечают рыночным принципам, кроме того, денежная выплата адресна, поэтому более эффективна. В то же время неэквивалентная замена льгот компенсационными выплатами может ухудшить жизненный уровень граждан. Другие примеры, доказывающие нецелесообразность замены льготы денежными выплатами связаны с несовпадением общественных и личных предпочтений. Например, в рамках оптимизации системы социальных льгот Правительство РФ предусматривает замену гарантий бесплатного получения специального профессионального образования детям-сиротам денежными выплатами, это вызывает очень большие опасения, что талантливые воспитанники детских домов, вступая в самостоятельную жизнь, будут использовать денежные выплаты не для получения образования, а на другие цели. Специальные государственные программы, включающие социальные льготы и специальные выплаты ветеранам войн, инвалидам, детям-сиротам или другим социальным группам, финансируемые из федеральных (или центральных) бюджетов, существуют во многих европейских странах. Общим направлением реформирования социальной сферы в России является отказ от многочисленных социальных льгот и их замена денежными компенсациями. Сложность реализации социальных льгот связана с тем, что они «разбросаны» по различным законодательным актам, нередко без четкого указания источника их финансирования. Предоставление социальных льгот основано, как правило, на бюджетном субсидировании поставщика услуг. Бюджетное субсидирование производства товаров и услуг — это одна из форм государственной финансовой поддержки отраслей, производящих потребительские товары и товары первой необходимости наряду с налоговыми льготами, а также государственными и муниципальными заказами. Примером использования механизма государственного заказа является закупка во многих субъектах РФ продовольственных товаров с целью предотвращения резких колебаний цен на них — это одновременно и мера поддержки потребителя услуг, и производителя. Одним из основных методов сглаживания дифференциации доходов разных социальных групп, обеспечения доступности жизненно важных товаров и услуг является налоговое регулирование. В современной экономической литературе, в том числе зарубежной, одной из важнейших задач государственных финансов называют распределение доходов и имущества (так называемая дистрибутивная функция). В целях предотвращения резких различий в уровне жизни отдельных социальных групп практически во всех странах мира используется прогрессивная система налогообложения доходов граждан с установлением необлагаемого уровня доходов, равного прожиточному минимуму. В отдельных странах обложению подоходным налогом подлежат также и некоторые социальные выплаты, например в США — пенсионные. Эту же цель, а также цель создания равных условий начинающим предпринимателям преследует сохранение высоких ставок налога на наследуемое имущество. В РФ отказались от использования прогрессивной шкалы при налогообложении доходов физических лиц, хотя отдельные виды доходов (например, выигрыши в лотереи) облагаются по более высокой ставке. Стимулами производства недорогих товаров и услуг первой необходимости могут быть налоговые льготы их производителям. Так, например, в России от обложения налогом на добавленную стоимость освобождено производство и реализация протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним; технических средств, которые могут быть использованы для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов; очков, линз и оправ для очков; медицинских услуг, а также услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми; услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях и др. Более низкая ставка НДС (10% по сравнению с действующей ставкой 18% для всех других товаров и услуг) установлена для производства продуктов питания, детских товаров, некоторых видов лекарств. К сожалению, нельзя привести большое число примеров, иллюстрирующих льготы по налогу на прибыль для производства товаров первой необходимости и оказания социальных услуг - установлен единый порядок исчисления налога на прибыль всеми организациями: и коммерческими, и некоммерческими. Налоговые методы регулирования социальных процессов связаны также со стимулированием благотворительной деятельности физических и юридических лиц, а также установления дополнительных к государственным гарантиям выплат, которые осуществляет работодатель в пользу своих работников (добровольное медицинское страхование, дополнительное пенсионное обеспечение, оплата образовательных услуг; услуг, связанных с поддержанием здоровья, дополнительные выплаты женщинам, имеющим детей, и т.п.). Российским налоговым законодательством освобождается от уплаты НДС передача товаров и имущества в благотворительных целях. Организации, а также граждане, получающие имущество в благотворительных целях, не отражают эти поступления как доход, учитываемый в целях обложения соответственно налогом на прибыль организаций и налогом на доходы физических лиц. Работодатели, производящие социальные выплаты или оплату социальных услуг в пользу своих работников из чистой прибыли, могут уменьшить на данную сумму единый социальный налог (это касается, например, дополнительного пенсионного обеспечения). По оплаченным самим гражданином образовательным и медицинским услугам, в том числе в пользу членов его семьи, предусмотрены социальные вычеты по налогу на доходы физических лиц. В налоговом законодательстве России не получила большого распространения зарубежная практика уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций и доходы физических лиц на сумму расходов, связанных с благотворительной деятельностью. Это вызвано распространенной российской практикой подмены реальной благотворительности схемами минимизации налоговых платежей. Образовательные, медицинские услуги, услуги в сфере культуры и искусства, мероприятия по социальному обслуживанию (в соответствии с российским законодательством это услуги детских домов-интернатов, интернатов для пожилых граждан и т.п.) могут осуществляться за счет трех основных источников финансирования: 1) бюджетные средства и/или средства социального страхования, 2) средства населения, 3) средства работодателей, спонсоров и благотворителей. Соотношение между этими источниками определяется национальными особенностями и моделью рыночной экономики. ХХ в. характеризовался переходом во многих государствах от платных образовательных и медицинских услуг к полностью или частично бесплатным для населения. В РФ с 1990-х гг. происходит обратный процесс: появились и расширяются платные социальные услуги. В настоящее время наиболее острой задачей стоит поиск оптимального соотношения между источниками финансирования таких услуг: с одной стороны, оказание большого объема бесплатных услуг требует соответствующего уровня доходов бюджета, что предполагает достаточно высокое налоговое бремя для предпринимателей и населения, с другой стороны, расширение платных услуг таит опасность Снижения общего уровня культуры, образования и здоровья. Выбор между платными и бесплатными социальными услугами связан также с проблемой дифференциации доходов разных социальных групп. Считается, что большое количество бесплатных социальных услуг и социальных льгот усиливает социальную напряженность, так как больший объем услуг получают граждане с наибольшим уровнем доходов, имеющие доступ и к платным, и к бесплатным услугам. Проблема выбора между теми и другими — это также проблема их качества. Российская практика показывает, что расширение платных услуг не всегда означает повышение уровня обслуживания, хотя одним из важнейших условий его достижения является достаточность объема финансирования. Следует отметить, что могут быть разные варианты сочетания источников финансирования социальных услуг. Поэтому тарифы взносов дифференцированы в зависимости от перечня услуг, включенных в программу медицинского страхования. Кроме того, многообразие форм финансового обеспечения социальных услуг связано с возможностью разных пропорций финансирования из бюджетов разных уровней. Для большинства стран общей тенденцией является большой удельный вес социальных расходов территориальных бюджетов (в федеративных государствах — региональных и местных бюджетов). Государственное финансовое регулирование занятости населения. Рыночная экономика отличается цикличностью, сопровождаемой в периоды экономического спада и стагнации ростом безработицы. Он может происходить и без проявления кризисных явлений, когда внедрение новых технологий, более совершенного оборудования содействует сокращению рабочих мест. Проблема занятости может носить локальный характер, особенно это актуально для России, так как со времен административно-командной системы управления во многих городах сохранились так называемые «градообразующие» предприятия, незначительное ухудшение финансово-хозяйственного положения которых создает большие социальные проблемы для населения города. Государство может проводить активную и пассивную политику на рынке труда. Пассивная политика предполагает меры, связанные с компенсацией потери заработка, -выплата пособия по безработице, выплата материальной помощи для малоимущих, когда заканчивается срок действия выплаты пособия по безработице. Активная государственная политика занятости населения связана с созданием или стимулированием создания новых рабочих мест и организацией общественных работ. В России в отдельных регионах используется так называемый механизм квотирования рабочих мест для социально уязвимых групп населения (инвалидов, подростков), при котором работодатели, не соблюдающие соответствующей квоты (не создающие рабочих мест для указанных категорий граждан), перечисляют обязательные платежи органам, ответственным за политику Занятости в регионе. До 2001 г. в нашей стране и активные, и пассивные мероприятия в области занятости населения финансировались из Государственного фонда занятости населения РФ. После его упразднения выплата пособий по безработице осуществляется за счет средств федерального бюджета, а активные мероприятия (содействие созданию новых рабочих мест, началу предпринимательской деятельности, организация общественных работ) — за счет средств региональных и местных бюджетов. Одной из мер решения социальных вопросов, связанных с политикой занятости, является создание условий для начала предпринимательской деятельности безработным. С этой целью во многих, странах действует механизм льготного кредитования для начала предпринимательской деятельности. Льготное кредитование обеспёчивается бюджетным субсидированием ставки по банковскому кредиту или государственным содействием развития обществ взаимного кредитования. Подобная практика существует и в РФ, но ее нельзя считать общераспространенной. Государственное финансовое регулирование рынка жилья. В России государство гарантирует гражданам право на жилье. Создание рынка жилья в нашей стране является необходимым условием функционирования рынка трудовых ресурсов, предполагающего достаточную мобильность населения. доступность приобретения жилья важна также для решения демографических Проблем (повышение рождаемости).
Реализация конституционных гарантий достигается строительством за счет бюджетных средств муниципального жилья и его предоставления малообеспеченным гражданам, а также созданием механизма приобретения населением жилья через бюджетное субсидирование (сейчас бюджетные субсидии для строительства или приобретения жилья предоставляются военнослужащим). Большое значение для обеспечения населения жильем в нашей стране имеет развитие ипотечного кредитования. Государственное финансовое регулирование данного процесса может осуществляться через механизм предоставления государственных гарантий по банковским ипотечным кредитам, бюджетного субсидирования ссудного процента, а также долевого участия бюджетных средств в финансировании строительства жилья наряду со средствами частных инвесторов. Как правило, государственное участие в ипотечных программах осуществляется органами власти субъектов РФ. На федеральном уровне в рамках пенсионной реформы в целях организации пенсионных накоплений предусмотрена возможность инвестирования средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в ипотечные ценные бумаги, таким образом, возможно одновременное решение двух социальных проблем: обеспечение финансовыми ресурсами жилищного строительства и организация накоплений для увеличения пенсионных выплат (но есть и большой риск, когда невыполнение одной программы повлечет за собой невыполнение другой). Государственное финансовое регулирование рынка жилья осуществляется также на основе налогового механизма путем предоставления льгот по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций, налогу на доходы физических лиц при осуществлении жилищных инвестиций. Степень развития и устойчивость рынка финансовых услуг определяют возможность роста индивидуальных накоплений, которые являются не только источником дополнительных доходов, но и источником компенсации утраты заработной платы и других основных источников доходов (это можно рассматривать как самострахование). Зарубежный опыт показывает, что развитость рынка финансовых услуг и наличие механизма обеспечения его устойчивости дают возможность относительно безболезненно снижать государственные социальные гарантии по пенсиям и пособиям. Отечественная практика также свидетельствует о том, что даже в условиях высоких социальных гарантий в СССР граждане охотно прибегали к индивидуальным накоплениям в сберкассах и страховым услугам (следует признать, что их необходимость частично была вызвана товарным дефицитом). Особенностью становления и развития российского финансового рынка была его ориентация на так называемых корпоративных клиентов (организаций разных сфер деятельности). Только в последнее время кредитные организации, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, паевые инвестиционные фонды стали ориентироваться на физических лиц. Невыполнение государством своих обязательств по вкладам, ценным бумагам, неудачный опыт инвестирования средств в начале 1990-х гг. не позволяет пока рассматривать индивидуальные накопления как серьезную альтернативу государственным социальным выплатам в РФ. В настоящее время в условиях пенсионной реформы граждане получили возможность выбирать между государственным и негосударственным управлением инвестирования средств для выплаты накопительной части трудовой пенсии, но отсутствие «историй» большинства управляющих компаний и негосударственных пенсионных фондов привело к тому, что большинство граждан выбирают государственную форму организации пенсионных накоплений. Общая оценка эффективности всей совокупности методов финансового воздействия на социальные процессы может быть произведена на основе показателей, свидетельствующих о дифференциации доходов реальных доходов населения и социального состава общества, продолжительности жизни граждан, изменении реальных доходов населения и социального состава общества, индекса рождаемости (смертности). Государственное финансовое регулирование социальных процессов требует ответа на вопрос, есть ли противоречие между государственной поддержкой малоимущих, попыткой выравнивания уровня доходов отдельных социальных групп, с одной стороны, и мерами по обеспечению экономического роста - с другой. Высокий уровень государственных социальных гарантий в экономической литературе получил название патернализма. Общей тенденцией для экономически развитых стран в настоящее время является отход от такой политики. Считается, что в условиях глобализации страна может быть конкурентоспособной при производстве относительно дешевой продукции и услуг, а высокий уровень социальных гарантий предполагает высокий уровень налогов и стоимости рабочей силы, что удорожает стоимость товаров и услуг. Спорность такого положения доказывают страны, имеющие высокую долю расходов на социальные цели и взносов на социальное страхование, но в рейтинге конкурентоспособности с точки зрения инвестиционной привлекательности, занимающие одно из первых мест.
Контрольные вопросы
Каково содержание финансового планирования, его отличительные черты?
Каковы основные задачи финансового планирования?
Каковы этапы и методы финансового планирования?
Какие методы расчета финансовых показателей Вы знаете?
По каким критериям выделяют виды финансовых планов?
Каково содержание финансового регулирования, чем обусловлена его необходимость?
Каковы формы и методы финансового регулирования?
Как используются финансы для оказания воздействия на социально-экономические процессы?
Какими показателями оценивается эффективность использования методов финансового регулирования социальных процессов?
Что собой представляет финансовое прогнозирование, каково его значение?
Каковы объекты государственного финансового регулирования?
Каковы формы и методы государственного финансового регулирования?
Какие финансовые инструменты воздействия государства на экономику применяются в странах с рыночной экономикой?
Тест
1.В процессе финансового планирования субъекты хозяйствования оценивают:
а) состав и структуру своих финансовых ресурсов;
б) определяют возможность и способы увеличения их объема;
в) направления наиболее эффективного использования финансовых ресурсов;
г) все вышеперечисленное.
2.Объектом финансового планирования выступает:
а) производственная деятельность субъектов экономики;
б) финансовая деятельность, формирование и использование финансовых ресурсов;
в) денежно-кредитная политика;
г) маркетинговая деятельность организаций.
3.Субъектами финансового планирования являются:
а) органы государственной власти;
б) органы местного самоуправления;
в) коммерческие и некоммерческие организации;
г) все вышеперечисленные.
4.Прогнозы социально-экономического развития (страны, региона, муниципального образования), программы, бизнес-планы, бизнес-проекты являются:
а) информационной базой для финансового планирования;
б) инструментом денежно-кредитной политики;
в) способом обеспечения национальной безопасности;
г) методом управления производственной деятельностью.
5.Цель финансового планирования:
а) оценка предполагаемого объема финансовых ресурсов субъектов экономики;
б) обеспечение финансовыми ресурсами (по объему, направлениям использования, объектам, во времени) воспроизводственных процессов;
в) научное обоснование показателей финансовых планов, способствующего выработке концепции развития финансов на прогнозируемый период;
г) все вышеперечисленное.
6.Математическое моделирование, эконометрическое прогнозирование, метод экспертных оценок, трендовый метод и др. являются:
а) способами проведения денежной реформы;
б) принципами бюджетной системы;
в) методами расчета финансовых показателей;
г) инструментами денежно-кредитной политики.

7.В рамках финансового планирования применяются следующие виды экономического анализа:
а) горизонтальный и вертикальный анализ; б) трендовый анализ;в) факторный анализ;г) все вышеперечисленные.
8. Плановые показатели это:
а) принципы кредитования хозяйствующих субъектов;
б) этапы воспроизводственного процесса;
в) числовые величины, выражающие конкретные задания по формированию и использованию финансовых ресурсов;
г) элементы валютной системы.
9.Финансовое регулирование это воздействие направленное на:
а) на экономические и социальные процессы, роста объема финансовых ресурсов;
б) на предотвращение возможных или устранение имеющихся диспропорций;
в) обеспечение развития передовых технологий и социальной стабильности;
г) все вышеперечисленное.
10.Налоговое планирование, амортизационная политика, государственная поддержка организаций, бюджетные расходы, льготное кредитование и страхование являются:
а) методами государственного регулирования отраслевых пропорций;
б) методами государственного регулирования территориальных пропорций;
в) методами финансового регулирования социальной структуры общества;
г) способами предоставления бюджетных средств организациям.
Тема 3. Организация государственных и муниципальных финансов
Изучив тему 1, студент должен
знать:
содержание государственных финансов;
роль государственных финансов в решении социально-экономических задач;
источники формирования государственных доходов;
направления использования денежных средств государства?
принципы и формы государственных расходов;
уметь:

давать четкое и полное определение основных понятий, используемых в теме 3;
показать взаимосвязь государственных финансов с другими элементами финансовой системы;
обосновать необходимость государственных финансов;
различать источники формирования государственных доходов;
определять формы и принципы государственных расходов.
Содержание и функционирование государственных и муниципальных
финансов. Система государственных финансов. Государственные доходы, методы их формирования. Государственные расходы, принципы и формы их осуществления.
Целью изучения темы 3 является: является раскрытие сущности государственных финансов и определение их роли в обеспечении денежными средствами органов государственной власти для выполнения ими своих функций.
При изучении темы 3 необходимо читать следующую литературу:
Бюджет и бюджетная система / Под ред. М.П. Афанасьева. – М.: Юрайт, 2011. – С.656-668.
Нешитой А.С. Финансы, денежное обращение и кредит. – М.: Дашков и К°, 2008. – С. 39-46.
Финансы и кредит / Под ред. М.В. Романовского, Г.Н. Белоглазовой. – М.: Юрайт, 2011. С. 47-84.
Финансы. Под ред. В.М. Родионовой. – М.: Финансы и статистика, 1994. – С. 218-277.
Финансы. Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. – М.: Финансы и статистика. 2012. - С. 275-299.
Бюджетная система России / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ, 2007. С. 647-662.
При изучении темы 3, необходимо акцентировать внимание на следующих понятиях:
государственные финансы;
государственные доходы;
государственных расходы.
3.1. Содержание и функционирования государственных и муниципальных финансов. Система государственных финансов
Государственные финансы и муниципальные финансы – это важная сфера финансовых отношений, функционирующих на уровне государства и муниципальных образований, связанных с процессом перераспределения национального дохода для выполнения экономической, социальной и политической функций государства.
В Российской Федерации признается и гарантируется местное самоуправление, которое в пределах своих полномочий самостоятельно. Местное самоуправление обеспечивает самостоятельное решение населением вопросов местного значения, владение, пользование и распоряжение муниципальной собственностью. Органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти. Они самостоятельно управляют муниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы, осуществляют охрану общественного порядка, а также решают иные вопросы местного значения. Местное самоуправление осуществляется в городских, сельских поселениях и на других территориях с учетом исторических и иных местных традиций. Структура органов местного самоуправления определяется населением самостоятельно.По экономической сущности государственные финансы и муниципальные финансы представляют собой денежные отношения, возникающие по поводу формирования финансовых ресурсов в распоряжение государства и муниципальных образований и их использования на затраты по расширенному производству, нужд обороны и управления.
Субъектами этих отношений выступают государство, предприятия, организации, учреждения и граждане. Государственные и муниципальные финансы служат цели удовлетворения потребностей общества в целом и государственного аппарата в финансовых средствах.
Без здоровой и эффективной системы государственных и муниципальных финансов нельзя достичь успехов ни в экономике, ни в социальной сфере, ни в военном, ни в государственном строительстве. Основу государственных финансов составляют государственный бюджет, внебюджетные фонды и государственный кредит.
Если при группировке финансовых отношений исходить из уровня государственного руководства экономикой и социальными процессами, то структуру государственных финансов в РФ можно представить в следующем виде (рис. 2).
Государственные финансы России
Федеральные
финансы
Финансы
субъектов Федерации
Муниципальные финансы
Государственный бюджет
Государственные внебюджетные фонды
Государственный кредит
Финансы государственных предприятий

Рис. 2. Система государственных финансов
Главными проблемами в области государственных и муниципальных финансов остаются:
несбалансированность бюджетов бюджетной системы РФ;
несовершенство налоговой системы;
неэффективность использования государственной и муниципальной собственности;
слабое регулирование межбюджетных отношений;
отсутствие единства денежно-кредитной и финансовой политики;
неэффективность государственного финансового контроля и др.
Большой вклад в эффективное и ответственное управление государственными (общественными) финансами в соответствии с международными нормами вносит Министерство финансов РФ.
1.2. Государственные доходы, методы их формирования
При функционировании государственных финансов возникают два тесно взаимосвязанных процесса:
1)мобилизация финансовых ресурсов в распоряжение государственных структур;
2)использование их на различные государственные потребности.
Первый из этих процессов находит свое выражение в понятии государственных доходов, второй – государственных расходов.
Государственные доходы представлены той частью финансовых отношений, которая связана с формированием финансовых ресурсов в распоряжение государства (в лице различных его структур) и государственных предприятий.
При этом аккумулируемые государством финансовые ресурсы относятся к разряду централизованных, а остающиеся в распоряжении государственных предприятий, к разряду децентрализованных.Централизованные государственные доходы формируются в основном за счет налоговых поступлений, доходов от внешнеэкономической деятельности, платежей населения. Децентрализованные образуются из денежных доходов и накоплений самих предприятий.
Деление государственных доходов на централизованные и децентрализованные призвано показать соотношение источников удовлетворения общегосударственных и коллективных интересов. Важной задачей является оптимизация пропорций в распределении государственных доходов с целью обеспечения наиболее полной реализации интересов государства и активизация влияние государственных доходов на эффективность хозяйствования.
Муниципальные доходы – это денежные средства, зачисляемые в соответствии с законодательством в бюджеты муниципального образования.
В составе централизованных государственных доходов основное место занимают доходы бюджета, за счет которых обеспечивается решение экономических и социальных задач развития общества. Централизация значительной части государственных доходов в бюджетах разного уровня дает возможность проводить единую финансовую политику, обеспечивать перераспределение средств в пользу прогрессивных отраслей экономики, удовлетворять в примерно одинаковых пределах потребности непроизводственной сферы, на какой бы территории ни функционировали ее учреждения.
К централизованным государственным доходам помимо бюджетных относят ресурсы государственных внебюджетных фондов – социального страхования, пенсионного, фонда занятости (упразднен с 2001 г.), фонда обязательного медицинского страхования.
Объектом денежных отношений, составляющих содержание понятия государственных доходов, выступает стоимость общественного продукта (частично – национального богатства), которая на разных этапах и стадиях распределения предстает в разных финансовых формах. Так, объектом распределения на государственных предприятиях выступает выручка от реализации продукции и такие ее составные части, как прибыль, заработная плата, отчисления на социальное страхование, амортизационные отчисления и др. В качестве объекта бюджетных отношений могут рассматриваться такие формы, как прибыль и заработная плата, налоговые платежи, которые являются источником формирования бюджетных доходов. В свою очередь объектом госкредитных отношений являются временно свободные финансовые ресурсы предприятий (организаций, учреждений) и сбережения населения.
Главным источником формирования государственных доходов являются валовой внутренний продукт, поступления от внешнеэкономической деятельности, национальный доход. Но иногда, особенно в периоды наступления чрезвычайных обстоятельств (войн, крупных стихийных бедствий и т.п.), в качестве источника государственных доходов может выступать ранее накопленное национальное богатство. Аккумуляция государственных доходов в этом случае осуществляется через использование переходящих остатков бюджетных средств, направляемых на покрытие расходов, продажу золотого запаса, платную приватизацию государственного имущества и т.п.
Все источники государственных доходов можно разделить на две группы: внутренние и внешние.
К внутренним относятся национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для выполнения присущих ему функций.
К внешним относится национальный доход, а в исключительных случаях и национальное богатство другой страны, если они заимствуются в форме государственных займов или поступают в виде репационных платежей.
Состав государственных доходов в значительной мере обусловлен методами, с помощью которых государство аккумулирует необходимые ему денежные средства.
В условиях рыночной экономики основными методами мобилизации государственных доходов являются налоги (в разных их формах), займы и эмиссия.
Соотношение между этими методами неодинаково в разные исторические периоды и определяется множеством факторов:
содержанием финансовой политики, хозяйственной конъюнктурой;
конкретной экономической и социальной ситуацией;
степенью остроты возникающих социальных противоречий и т.д.
Совокупность всех видов государственных доходов, формируемых разными методами, образует систему государственных доходов.
Система государственных доходов призвана решать не только фискальные, но и экономические задачи – стимулировать рост производства и повышение его эффективности, влиять на размещение производительных сил по территории страны, содействовать ускорению научно-технического прогресса. Выполняя фискальную функцию, система государственных доходов не должна подрывать финансовую устойчивость основного звена хозяйствования – предприятий (объединений, организаций).
Налоги имеют фискальное, экономическое и социальное значение. Обеспечивая органы государственной власти необходимыми источниками денежных средств, налоги выполняют свою фискальную роль. Вместе с тем механизм исчисления налогов, применяемые налоговые льготы могут положительно влиять на развитие общественного производства, совершенствование его отраслевой и территориальной структуры, создание нужных инфраструктурных объектов и т.д. И, наконец, с помощью налогов решаются важные социальные задачи: регулируются доходы разных социальных групп населения, освобождаются от налогообложения лица, находящиеся за чертой бедности, устанавливаются налоговые льготы исходя из требований демографической политики и т.п.
Государственные займы являются вторым по фискальному значению доходом. Они используются не только для покрытия бюджетного дефицита, но и для обеспечения различных капитальных затрат, особенно в части инвестирования средств в государственный сектор экономики. Существенно возрастает значение займов в периоды кризисного состояния экономики. Рост займов в период экономического кризиса может даже опережать увеличение налогов, поскольку последние в силу недостаточной эластичности не способны быстро мобилизовать крупные финансовые ресурсы.
Займы находят применение в разных звеньях государственных финансов: федеральном, республиканском и местном бюджете; при формировании внебюджетных фондов; в составе привлеченных средств государственных предприятий. Они широко применяются для покрытия бюджетного дефицита, причем не, только на федеральном и республиканском уровне, но и на местном, а функционирование финансового рынка позволяет использовать их для покрытия расходов государственных предприятий.
Между налогами и государственными займами существует тесная связь, определяемая тем, что финансовой базой погашения займов выступают налоги. Растущие расходы государства, связанные с погашением займов и выплатой процентов по ним, обусловливают необходимость повышения налогов. Последнее может быть обеспечено как за счет повышения ставок действующих налогов, так и путем введения новых видов налоговых платежей. Существует и обратное влияние налогов на займы. Например, рост налогов неизбежно наталкивается на сопротивление налогоплательщиков, и правительство, не желая допустить обострения социальной напряженности, идет по пути выпуска все новых и новых займов. Единственным барьером на этом пути является платежеспособный спрос населения и предприятий на государственные ценные бумаги, который имеет определенный предел.
Эмиссия, причем не, только бумажно-денежная, но и кредитная является третьим методом мобилизации государственных доходов. К эмиссии государство прибегает лишь в том случае, если налоговые и займовые поступления не обеспечивают покрытия растущих государственных расходов, а на финансовом рынке складывается ситуация, неблагоприятная для выпуска новых займов. Бумажно-денежная и кредитная эмиссии, если они не связаны с потребностями хозяйственного оборота, а обусловлены необходимостью покрытия бюджетного дефицита, ведут к усилению инфляционных процессов в экономике. Поэтому страны с развитым рыночным хозяйством обычно стремятся не прибегать к кредитной эмиссии, заменяя ее выпуском займов. Однако и займы могут ускорять течение инфляционных процессов. Ведь владельцы государственных облигаций, реализуя их на финансовом рынке, могут провоцировать инфляционный процесс, хотя последний протекает не в таких масштабах и не такими темпами, как это происходит при эмиссии.
1.3. Государственные расходы, принципы и формы их осуществления
Государственные расходы – это часть финансовых отношений, обусловленная использованием централизованных и децентрализованных доходов государства.
Специфика государственных расходов состоит в обеспечении потребностей государственной сферы деятельности. Поэтому содержание и характер государственных расходов непосредственно связаны с функциями государства – экономической, социальной, управленческой, военной (обороной) и др. Государственные расходы призваны удовлетворять наиболее важные потребности общества в области развития экономики и социальной сферы, осуществления государственного управления и укрепления обороноспособности страны. Государство выполняет свои функции либо непосредственно через систему органов управления, либо через принадлежащие ему предприятия (объединения), организации, учреждения.
Муниципальные расходы – это денежные средства, направляемые органами местного самоуправления из бюджетов муниципальных образований на решение вопросов местного значения.
Необходимость муниципальных расходов обусловлена удовлетворением потребностей граждан, связанных с местом непосредственного проживания (содержание муниципального жилищного фонда, транспортное обслуживание населения, благоустройство территорий, охрана общественного порядка, управление муниципальным образованием и др.). Виды муниципальных расходов зависят от функций органов местного самоуправления, уровня социально-экономического развития муниципальных образований.
Государственные расходы состоят из прямых расходов государства, осуществляемых через систему бюджетных и внебюджетных фондов, и расходов государственных предприятий, организаций, учреждений. И те, и другие расходы производятся в целях расширения производства (путем финансирования капитальных вложений и оборотных средств), образования общественных фондов социального назначения и удовлетворения других потребностей государства. Поскольку в различных системах хозяйствования (рыночной и административно-командной) и даже на разных этапах развития экономики роль государства, его функции и сфера деятельности меняются, то соответственно этому преобразовываются структура и объем производимых государством расходов.
По мере перехода к рынку и развития многообразных форм собственности экономическая функция государства претерпела изменения, но за государством всегда останется роль координатора экономических процессов, выполнение которой будет осуществляться с помощью экономических методов, а в некоторых случаях путем прямого вмешательства в воспроизводственный процесс.
Использование экономических, в том числе финансовых методов, позволили государству отказаться от командного администрирования с присущими ему методами бюджетного финансирования и дотирования, обеспечивавшими запланированные темпы развития общественного производства, и перейти к финансовому регулированию экономики путем создания принципиально иного, чем прежде, режима расходования финансовых ресурсов и коренной перестройке бюджетного механизма. Переход к финансовому регулированию экономики даст возможность существенно сократить государственные расходы, изменить их состав и структуру, увеличить децентрализованные расходы, осуществляемые непосредственно государственными предприятиями и организациями.
Специфическим видом государственных расходов в условиях рыночной экономики являются затраты на инвестиции в действующие или вновь создаваемые предприятия, нередко осуществляемые на долевых началах. Создаваемая за счет государственных инвестиций собственность передается специальным органам управления государственным имуществом.
Государственные расходы в области экономики имеют важное народнохозяйственное значение: они способствуют структурной перестройке общественного производства, наращиванию научно-технического потенциала, модернизации предприятий и техническому переоснащению всех отраслей экономики. Активную роль государственные расходы играют в осуществлении инвестиционной политики, проведении природоохранных мероприятий, распространении экологически чистых технологий.
Постепенно растут государственные расходы, обусловленные выполнением социальной функции государства. Необходимость обеспечения основных социальных прав трудящихся, потребность в государственном регулировании социальных процессов вызывает рост соответствующих государственных расходов, расширение их состава. При этом основная часть государственных расходов социального характера – примерно 3/4 их общего объема – финансируется за счет бюджетных и внебюджетных фондов. В последние годы одновременно с развитием всех звеньев государственных финансов, существенно возрастает роль местных финансов в покрытии расходов по расширению и совершенствованию социально-бытовой инфраструктуры, содержанию учреждений просвещения и здравоохранения, финансированию муниципального строительства.
Расходы государства, обусловленные его социальной деятельностью, имеют огромное значение. Формируемые с их помощью фонды социального назначения влияют на рост реальных доходов населения, повышают материальный и культурный уровень жизни народа. За счет социальных расходов государства финансируются мероприятия, обеспечивающие воспроизводство рабочей силы, переквалификацию работников, выплачиваются пособия по безработице и т.д.
Важную экономическую и социальную роль играют государственные расходы, осуществляемые непосредственно государственными предприятиями, объединениями, организациями. Расходы государственных предприятий охватывают два вида затрат:
во-первых, связанных с хозяйственной деятельностью предприятий – текущей и инвестиционной;
во-вторых, обусловленных социальными запросами трудового коллектива и отдельных работников.
Первый вид затрат необходим для обеспечения расширенного воспроизводства основных и оборотных фондов, эффективного их использования, получения высокого финансового результата. Успешное решение данной задачи позволяет повышать эффективность хозяйствования, увеличивать финансовые возможности государства. Второй вид затрат способствует росту уровня удовлетворения социальных запросов трудящихся.
Выполняя разнообразные функции, государство несет расходы не только по финансированию экономики и социально-культурных мероприятий, но и на содержание управленческих структур. Расходы, связанные с выполнением государственным аппаратом управления его функций, относятся к бюджетным. Помимо них к государственным издержкам управления относятся управленческие расходы, производимые государственными предприятиями, организациями и учреждениями. Совершенствование организационных форм управления, проведение мероприятий, направленных на удешевление аппарата управления, обычно приводит к сокращению доли расходов на управление в общем объеме государственных расходов.
Существенные изменения претерпевают военные расходы, обусловленные выполнением оборонной функции государства. В силу происходящей во всем мире разрядки напряженности военная функция постепенно будет играть все более подчиненную роль. И, как следствие этого, в экономике страны набирают силу процессы конверсии оборонных отраслей, снижаются государственные расходы на содержание оборонных объектов, сокращаются бюджетные ассигнования на содержание вооруженных сил.
Объектом государственных расходов выступают мобилизованные в распоряжение государства и его предприятий доходы, что свидетельствует о тесной количественной взаимосвязи понятий «государственные доходы» и «государственные расходы».
Совокупность конкретных видов государственных расходов, тесно взаимосвязанных между собой, составляет систему государственных расходов.
Организационное построение данной системы базируется на определенных принципах, устанавливаемых государством. К числу важнейших из них относятся:
целевое направление средств;
безвозвратность расходования государственных ресурсов;
соблюдение режима экономии.
Целевое направление средств означает, что государственные расходы осуществляются строго по целевому назначению в соответствии с направлениями расходования, предусмотренными в финансовых планах. Основными целевыми направлениями государственных расходов в коммерческой сфере деятельности являются капитальные вложения и финансирование оборотных средств, в некоммерческой – заработная плата, затраты на текущее содержание, капитальные вложения и т. д.Принцип безвозвратности расходования государственных ресурсов означает, что средства, использованные на финансирование народного хозяйства, социальные и другие цели, не нуждаются в обязательном их возмещении. Этот режим расходования финансовых ресурсов отличается, например, от использования кредитных средств. Однако следование принципу безвозвратности не означает, что можно быть безразличным к конечному итогу использования государственных финансовых ресурсов. Порядок и условия их инвестирования в различные виды затрат должны быть такими, чтобы способ ствовать развитию экономики и культуры, повышению производительности труда и росту национального дохода, а в конечном итоге приводить к общему увеличению государственных финансовых ресурсов.
Достижению наибольшей результативности в процессе осуществления государственных расходов отвечает такой принцип их организации, как соблюдение режима экономии. Он может быть охарактеризован как система форм и методов последовательной минимизации затрат относительно получаемого результата. Этот принцип не всегда связан с сокращением расходов, но обязательно предполагает наиболее целесообразное их осуществление.
Финансирование государственных расходов осуществляется в разных формах:
самофинансирования;
бюджетного финансирования;
кредитного обеспечения.
Самофинансирование используется для покрытия расходов государственных предприятий за счет их собственных финансовых ресурсов.
Бюджетное финансирование применяется для обеспечения затрат, имеющих общегосударственное значение.
Кредитное обеспечение применяется, с одной стороны, государственными предприятиями, получающими банковские ссуды для покрытия своих текущих и инвестиционных затрат, а с другой стороны, государственными структурами разного уровня управления, прибегающими к заимствованию денежных средств на финансовом рынке в форме государственного кредита.
Рациональное соотношение между названными формами финансового обеспечения государственных расходов позволяет найти разумный баланс экономических интересов, добиться высокой результативности от применения каждой из форм.
Контрольные вопросы
1.Каково экономическое содержание государственных и муниципальных финансов?
2.Какую роль в экономике играют государственные и муниципальные финансы?
3.От каких факторов зависит состояние и структура государственных и муниципальных финансов?
4.Каковы источники финансовых ресурсов государственных органов власти и муниципальных образований?
5.Каковы направления использования финансовых ресурсов государственных органов власти и муниципальных образований?
Тест
Назначение государственных финансов состоит в:
а) финансировании расходов предприятий;
б) кредитовании экономики;
в) обеспечении государства денежными средствами для выполнения своих функций;
г) страховании предпринимательских рисков.
Методы, используемые при мобилизации государственных доходов:
а) начислений и кассовый метод;
б) отраслевых коэффициентов;
в) капитализации доходов;
г) налоги, займы, эмиссия.
Звенья финансовой системы РФ, включаемые в государственные финансы:
а) бюджетная система, внебюджетные фонды, государственный кредит;
б) страхование, финансы предприятий;
в) банковские и небанковские кредитные организации;
г) негосударственные пенсионные фонды.
4.В систему государственных финансов входят:
а) профессиональные участники финансового рынка;
б) государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит;
в) коммерческие и некоммерческие организации;
г) международные валютно-финансовые и кредитные организации.
5.Государственные финансы функционируют как процессы:
а) производства и потребления товаров (работ, услуг);
б) мобилизации и использования финансовых ресурсов предприятий и организаций;
в) мобилизации и использования финансовых ресурсов государства;
г) формирования спроса и предложения на рынке.
6.Источники формирования государственных финансов делятся:
а) на основные и оборотные;
б) внутренние и внешние;
в) рыночные и нерыночные;
г) активные и пассивные.

Тема 4. Бюджетные отношения и бюджетная система РФ
Изучив данную тему, студент должен
знать:
сущность и функции бюджета, как экономической категории;
устройство бюджетной системы РФ и ее принципы;
основные направления развития бюджетной системы России;
значение доходов и расходов бюджетов для социально-экономического развития страны, признаки их классификации;
понятие бюджетного процесса и его участников;
основные этапы становления бюджетной системы России;
основные характеристики бюджета;
содержание и направление бюджетной политики РФ.
уметь:
схематично изобразить бюджетную систему РФ;
оценивать значение различных методов формирования доходов государства;
различать типы организации бюджетной системы в зависимости от государственного устройства;
определять основные направления бюджетной политики;
различать доходы и расходы бюджетов разных уровней бюджетной системы;
оценивать исходные макроэкономические показатели бюджета;
определять виды межбюджетных трансфертов (финансовой помощи).
Сущность и функции бюджета, его влияние на социально-экономические процессы. Бюджетное устройство и бюджетная система РФ, принципы ее организации. Основы организации бюджетного процесса, его этапы. Бюджетная политика. Формирование доходов и расходов бюджетов. Сбалансированность бюджетов. Стратегия развития бюджетных отношений.
Целью изучения темы 4 является: является рассмотрение сущности и функций бюджета, определение его роли в регулировании экономики. Освещение порядка организации бюджетных отношений и бюджетной системы России.
При изучении темы 4 необходимо читать следующую литературу:
Акперов И.А., Коноплева И.А., Головач С.П. Казначейская система исполнения бюджетов в РФ. – М.: Финансы и статистика, 2004. С. 43-138.
Бюджет и бюджетная система / Под ред. М.П. Афанасьева. – М.: Юрайт, 2011. – С.43-237.
Бюджетная система России / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ, 2007. С. 7-51, 102-144, 647-662.
Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011–2013 годах // Финансы. 2010. №7. С. 3–9.
Основные направления государственной долговой политики Российской Федерации на 2012-2014 гг.- www.minfin.ruГодин А.М., Горегляд В.П., Подпорина И.В. Бюджетная система Российской Федерации. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2008. С. 16-86, 173-391.
Нешитой А.С. Финансы, денежное обращение и кредит. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2008. С. 224-340.
Финансы и кредит / Под ред. М.В. Романовского, Г.Н. Белоглазовой. – М.: Юрайт, 2011. С. 85-161.
Финансы, денежное обращение и кредит / Под ред. Л.А. Чалдаевой. – М.: Юрайт, 2011. –С. 57-116.
Финансы. Под ред. В.М. Родионовой. – М.: Финансы и статистика, 1994. – С. 233-288.
Финансы. Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. – М.: Финансы и статистика. 2012. - С. 300-394.
Финансы. Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: Юнити. 2008. С. 30-38, 7-487.
Щеголева Н.Г., Хабаров В.И. Финансы и кредит. – М.: Московская финансово-промышленная академия. 2011. С. 89-108.
При изучении темы 4, необходимо акцентировать внимание на следующих понятиях:
государственный бюджет;
бюджетные отношения;
бюджетное устройство;
бюджетная политика;
бюджетная система;
бюджетный процесс;
бюджетная классификация;
доходы и расходы бюджета;
принципы бюджетной системы.
4.1.Сущность и функции бюджета, его роль в социально экономических процессах
Возникновение бюджета связано с зарождением и формированием государства, использующего его в качестве основного инструмента обеспечения как непосредственно своей деятельности, так и важнейшего элемента проведения социально-экономической политики.
В Бюджетном кодексе РФ бюджет определен как форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления (ст. 6).
По экономической сущности государственный бюджет – это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу распределения национального дохода в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного для финансирования экономики, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления.
По материально-вещественному воплощению – это фонд денежных средств, по плановой форме – финансовый документ, составляемый в виде баланса доходов и расходов.
Сущность бюджета, как и любой другой экономической категории, раскрывается в двух функциях – распределительной и контрольной.
Благодаря первой происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей. Вторая функция – контрольная – позволяет узнать, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, эффективно ли они используются.
Для осуществления функций бюджета государство вырабатывает бюджетный механизм, представляющий собой совокупность форм организации бюджетных отношений, методов мобилизации и использования средств общегосударственного денежного фонда.
Бюджетный механизм включает в себя: бюджетную систему страны; административные органы; правовые основания в виде законов и постановлений высших органов управления страны; систему документации и отчетности и прочие реквизиты, необходимые для конкретной деятельности по исполнению доходной и расходной частей бюджета.
Использование бюджетного механизма для регулирования экономики осуществляется посредством маневрирования поступающими в распоряжение государства денежными средствами.
Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм, отражающих отдельные этапы перераспределения стоимости, – доходов и расходов бюджета.
Бюджет играет важную экономическую, социальную и политическую роль в воспроизводственном процессе, является инструментом воздействия на развитие экономики и социальной сферы, выступая ускорителем, а иногда тормозом социально-экономического развития общества. Он представляет собой основной финансовый план страны, утверждаемый Федеральным Собранием РФ как закон. Через него мобилизуются средства предприятий различных форм собственности и часть доходов населения. Они направляются на финансирование экономики, социально-культурных мероприятий, укрепление обороноспособности страны, содержание органов государственного управления, создание государственных материальных и финансовых резервов, финансовую поддержку бюджетов субъектов Федерации, погашение и обслуживание государственного долга.
В рыночной экономике государственный бюджет сохраняет свою важную роль. Но при этом изменяются методы его воздействия на общественное производство и сферу социальных отношений. Бюджет широко используется для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов с учетом требований наиболее рационального размещения производительных сил, подъема экономики и культуры на всей территории РФ. В современных условиях средства государственного бюджета должны направляться на финансирование структурной перестройки экономики, выполнение комплексных целевых программ, наращивание научно-технического потенциала, социальное развитие и социальную защиту населения.
Большое значение имеет социальная направленность бюджетных расходов. Приоритетом социальной политики РФ является государственная поддержка наименее защищенных слоев населения (пенсионеров, инвалидов, малообеспеченных семей), а также финансирование учреждений здравоохранения, образования и культуры.
Государственный бюджет влияет на размеры частных накоплений, определение структуры доходов предприятий и реальные доходы населения. Социально-экономическая роль бюджета реализуется с помощью бюджетной политики государства.
4.2. Бюджетное устройство и бюджетная система РФ, принципы ее организации. Бюджетный федерализм и бюджетные отношения в РФ.
Бюджетное устройство определяет организацию государственного бюджета и бюджетной системы страны, взаимоотношения между её отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны формирования и использования бюджетных средств и др. Бюджетное устройство базируется на государственном устройстве.
К сожалению БК РФ, не дает определения бюджетного устройства, что свидетельствует о недопонимании взаимосвязи бюджетных категорий и их недооценке.
В ранее действовавшем федеральном законе «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РФ» понятие бюджетного устройства трактовалось как: «организация бюджетной системы и принципы ее построения».
Основы бюджетного устройства определяются формой государственного и административного устройства страны, действующими в ней основными законодательными актами, ролью бюджета в общественном воспроизводстве и социальных процессах. По степени распределения власти между центром и административно-территориальными образованиями все государства подразделяются на унитарные, федеративные и конфедеративные.
Унитарное (единое) государство – это форма государственного устройства, при которой административно-территориальные образования не имеют собственной государственности или автономии. В стране действуют единая конституция, общие для всех систем права и единые органы власти, централизованное управление экономическими, социальными и политическими процессами в государстве. Бюджетная система унитарного государства состоит из двух звеньев – государственного и местных бюджетов.
Федеративное (объединенное) государство – это форма государственного устройства, при которой государственные образования или административно-территориальные образования, входящие в государство, имеют собственную государственность и обладают определенной политической самостоятельностью в пределах, распределенных между ними и центром компетенций. Бюджетная система федеративных государств трехзвенная и состоит из федеративного (федерального) бюджета, бюджетов членов (субъектов) федерации и местных бюджетов.
Конфедеративное (союзное) государство – это постоянный союз суверенных государств, созданный для достижения политических или военных целей. Бюджет такого государства формируется из взносов входящих в конфедерацию государств. У государств – членов конфедерации – действуют свои бюджетные и налоговые системы.
За более чем тысячелетнюю историю России ее бюджетное устройство и бюджетная система прошли путь от княжеской казны и системы унитарного государства до системы, основанной на федеративном государственном устройстве.
Консолидированный бюджет РФ
Составляющей частью бюджетного устройства России является бюджетная система, представленная на рис. 4.Бюджетная система РФ
Федеральный бюджет
РФ
Федеральные
внебюджетные фонды
Территориальные
бюджеты
Территориальные внебюджетные фонды
Федеральные
целевые бюджетные фонды
Бюджеты субъектов РФ
(региональные бюджеты)
Бюджеты муниципальных образований
(местные бюджеты)
Местные целевые бюджетные фонды
Региональные
целевые бюджетные фонды
Бюджеты районов
Бюджеты городов
Районные бюджеты
Поселковые бюджеты
Сельские бюджеты
Городские бюджеты
Бюджеты
внутригородских районов
Поселковые бюджеты

Рис. 4. Бюджетная система РФ
Бюджетный кодекс РФ (далее БК РФ) даёт следующее определение бюджетной системы: «Основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов».
Бюджетная система – главное звено финансовой системы государства. В настоящее время бюджетная система РФ отражает некоторые особенности переходного периода и нуждается в дальнейшем совершенствовании. Например, в ней не урегулированы проблемы межбюджетных отношений. Для построения бюджетной системы РФ по типу бюджетных систем демократических государств огромное значение имеет соблюдение принципов организации бюджетной системы, освещенных в разделе 2.3 учебного пособия.
Бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней:
первый уровень – федеральный бюджет РФ и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
второй уровень – бюджеты субъектов РФ (по Конституции РФ в бюджетную систему входят – 83 бюджетов, из них: 21 республиканский бюджет, 9 краевых и 46 областных бюджетов, 4 окружных бюджетов автономных округов, бюджет автономной Еврейской области, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга) и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
третий уровень – местные бюджеты (около 28 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов).
Свод бюджетов всех уровней составляет консолидированный бюджет РФ, который представлен на рис. 5.
Консолидированный
бюджет РФ
Федеральный
бюджет РФ
Консолидированные бюджеты субъектов РФ (территориальные бюджеты)
Федеральный бюджет
Федеральные целевые бюджетныефонды
Бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты)
Территориальные целевые бюджетные фонды
Бюджеты муниципальных образований (местные бюдж.)
Бюджеты
районов
Бюджеты
городов
Бюджеты районные
Бюджеты городские
Бюджеты поселковые
Бюджеты сельские

Рис. 5. Структура консолидированного бюджета РФ
Консолидированный бюджет РФ – включает федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ.
Консолидированный бюджет субъекта РФ составляют бюджет самого субъекта РФ и свод бюджетов, находящихся на его территории муниципальных образований.
Консолидированный бюджет позволяет получить полное представление обо всех доходах и расходах региона или Федерации в целом, он не утверждается, т.е. не имеет правовой нагрузки и служит для аналитических и статистических целей.
Он используется в бюджетном планировании и прогнозировании и разрабатывается одновременно с проектом бюджета соответствующего уровня. Его количественные характеристики служат для подтверждения реальности и обоснованности показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы.
Свод бюджетов – расчетный документ, отражающий соединение всех показателей, характеризующих объединяемые бюджеты.
Чтобы не допустить ошибок в процессе консолидации, соблюдают определенные правила суммирования основных показателей бюджета – доходов, расходов, дефицита. При определении итоговых показателей запрещается:
сальдировать дефициты одних бюджетов с профицитами других;
недопустим двойной счет трансфертов, поскольку они проходят в составе доходов одних бюджетов и одновременно как расход в составе вышестоящего бюджета.
В международной практике используются понятия «консолидированный расширенный бюджет», включающий свод бюджетов всех уровней и бюджеты внебюджетных фондов, и «расширенный бюджет правительства», включающий федеральный бюджет и бюджеты внебюджетных фондов. Он используется для анализа влияния проводимой правительством федеральной политики, для оценки деятельности федеральных органов власти.
Ниже по оперативным данным Минфина РФ приведены данные о консолидированном бюджете РФ на 2010 г., отношение дефицита (профицита) консолидированного бюджета к ВВП.
Таблица 2
Консолидированный бюджет Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов в 2010 г., млрд рублей
  Консолидированный бюджет Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов из него:
федеральный бюджет консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации
Доходы – всего 13599,7 7337,8 5926,6
из них:      
налог на прибыль организаций 1774,6 255,0 1519,5
налог на доходы физических лиц 1790,5 - 1790,5
страховые взносы на обязательноесоциальное страхование 2477,1 - -
налог на добавленную стоимость:      
   на товары (работы, услуги),    реализуемые на территории    Российской Федерации 1329,1 1328,7 0,3
   на товары, ввозимые на территорию    Российской Федерации 1169,5 1169,5 -
акцизы по подакцизным товарам (продукции):      
   производимым на территории    Российской Федерации 441,4 113,9 327,5
   ввозимым на территорию    Российской Федерации 30,1 30,1 -
налоги на совокупный доход 207,7 - 178,9
налоги на имущество 628,2 - 628,2
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 1440,8 1408,3 32,4
задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам 56,1 33,3 2,2
      из нее единый социальный налог 45,7 32,9 0,0
доходы от внешнеэкономической деятельности 3227,7 3227,7 -
доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 679,7 427,8 228,0
платежи при пользовании природными ресурсами 77,6 53,3 24,3
безвозмездные поступления 114,1 0,3 1511,7
доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности 46,1 0,2 45,9
Расходы - всего 17616,7 10117,5 6636,9
      из них на:      
общегосударственные вопросы 1440,6 887,9 481,5
   из них на обслуживание государственного    и муниципального долга 260,7 195,0 71,3
национальную оборону 1279,7 1276,5 3,2
национальную безопасность и правоохранительную деятельность 1339,4 1085,4 254,1
национальную экономику 2323,3 1222,7 1103,6
      из нее на:      
   топливно-энергетический комплекс 48,5 18,0 30,5
   сельское хозяйство и рыболовство 262,3 35,3 227,0
   транспорт 461,7 303,1 161,5
   дорожное хозяйство 645,0 281,1 363,9
   связь и информатику 69,2 39,3 29,8
   прикладные научные исследования в области    национальной экономики 122,9 119,9 3,0
   другие вопросы в области национальной экономики 535,2 347,4 187,8
жилищно-коммунальное хозяйство 1071,4 234,9 836,5
социально-культурные мероприятия 10133,8 1260,7 3642,8
межбюджетные трансферты 0,0 4135,9 300,4
   из них межбюджетные трансферты бюджетам    государственных внебюджетных фондов - 2757,6 290,7
Дефицит 1584,7 1812,0 99,6

Принципы бюджетной системы РФБюджетная система функционирует на основе принципов, изложенных в БК РФ (гл. 5).
Бюджетная система РФ основана на принципах:
единства бюджетной системы РФ;
разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ;
самостоятельности бюджетов;
равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований;
полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;
сбалансированности бюджета;
результативности и эффективности использования бюджетных средств;
общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;
прозрачности (открытости);
достоверности бюджета;
адресности и целевого характера бюджетных средств;
подведомственности расходов бюджетов;
единства кассы.
Принцип единства бюджетной системы означает единство бюджетного законодательства РФ, принципов организации и функционирования бюджетной системы, форм бюджетной документации и бюджетной отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы, санкций за нарушение бюджетного законодательства, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности бюджетов бюджетной системы РФ и бюджетных учреждений, единство порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ.
Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ означает закрепление в соответствии с законодательством доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы РФ, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) и органов управления государственными внебюджетными фондами по формированию доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и установлению и исполнению расходных обязательств публично-правовых образований.
Принцип самостоятельности бюджетов означает:
право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств, осуществлять бюджетный процесс; предоставлять средства из бюджета на исполнение расходных обязательств в форме межбюджетных трансфертов;
право органов государственной власти и органов местного самоуправления устанавливать в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах налоги и сборы, доходы от которых подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы РФ; определять формы и направления расходования средств бюджетов;
недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет доходов и источников финансирования дефицитов других бюджетов бюджетной системы РФ, а также расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за счет средств двух и более бюджетов бюджетной системы РФ;
недопустимость введения в действие в течение текущего финансового года органами государственной власти и органами местного самоуправления изменений бюджетного законодательства РФ, приводящих к увеличению расходов и (или) снижению доходов других бюджетов бюджетной системы РФ без внесения изменений в законы (решения) о соответствующих бюджетах; изъятия дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов.Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями.Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов означает, что все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюджетах.
Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов.
Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.
Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов означает, что расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета, кроме:
субвенций и субсидий, полученных из других бюджетов бюджетной системы РФ;
средств целевых иностранных кредитов (заимствований);
добровольных взносов, пожертвований, средств самообложения граждан;
расходов бюджета, осуществляемых в соответствии с международными договорами (соглашениями) с участием РФ;
расходов бюджета, осуществляемых за пределами территории РФ;
отдельных видов неналоговых доходов, предлагаемых к введению (отражению в бюджете) начиная с очередного финансового года.
Принцип прозрачности (открытости) означает:
обязательное опубликование в средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений о бюджетах;
обязательную открытость для общества и средств массовой информации проектов бюджетов, внесенных в законодательные (представительные) органы государственной власти (представительные органы муниципальных образований), процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов;
стабильность и (или) преемственность бюджетной классификации РФ, а также обеспечение сопоставимости показателей бюджета отчетного, текущего и очередного финансового года (очередного финансового года и планового периода).
Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета.
Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.
Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.
Принцип подведомственности расходов бюджетов означает, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся.
Принцип единства кассы означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению бюджетов, осуществляемых за пределами территории соответственно РФ, субъекта РФ, муниципального образования, а также операций, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством РФ.
Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения в РФ
Под федерализмом понимается способ государственного управления, при котором органично сочетаются интересы всего государства с интересами отдельных его частей, обеспечивается единство и целостность страны при соблюдении самостоятельности территорий в решении вопросов, включенных в их компетенцию. Федеративное устройство России, разграничение прав и полномочий между центром и субъектами Федерации являются предпосылкой финансово-бюджетного федерализма. Финансово-бюджетный федерализм основан на разделении полномочий между центральными органами власти, властями субъектов Федерации и органами местного самоуправления в области финансов, в частности, в бюджетной сфере.Бюджетный федерализм можно определить как способ построения бюджетных отношений между федеральной властью и властями национально-государственных и административно-территориальных подразделений по поводу оптимального, научно обоснованного формирования доходов бюджетов каждого уровня и финансирования расходов, осуществляемых из них.
Эффективность взаимодействия властей разных уровней в решающей степени зависят именно от финансовых отношений. Нарушение принципов бюджетного федерализма чревато ослаблением государства, дестабилизацией бюджетной системы, снижением эффективности экономической политики. Без реорганизации финансовых отношений между центром и регионами невозможно ни оздоровление государственных финансов, ни наведение элементарного порядка в бюджетной системе, ни, наконец, безусловное выполнение бюджетных обязательств государства перед населением, учреждениями и организациями социальной сферы.
В России пока не решен основополагающий вопрос бюджетного устройства: разграничение полномочий и ответственности за финансирование расходов с оценкой объективных потребностей каждого уровня бюджетной системы в финансовых ресурсах.
К основным принципам бюджетного федерализма относят:
единство общегосударственных интересов и интересов населения, проживающего на территории страны;
сочетание интересов народов многонациональной федерации при формировании и осуществлении бюджетной политики государства;
сочетание централизма и демократизма при разграничении бюджетно-налоговых полномочий, распределении расходов и доходов в процессе бюджетного регулирования;
высокую степень самостоятельности органов власти каждого уровня в организации бюджетного процесса;
участие субъектов федерации в формировании и реализации бюджетно-налоговой политики государства, включая межбюджетные отношения.
Взаимосвязи звеньев бюджетной системы РФ реализуются через механизм межбюджетных отношений, в основу которых заложены принципы бюджетного федерализма.
Необходимость реформирования системы межбюджетных отношений в России возникла с провозглашением 12 июня 1990 г. Декларации о государственном суверенитете РФ, подписанием Федеративного договора 31 марта 1993 г. и принятием новой Конституции 12 декабря 1993 г., которая закрепила преобразование России в подлинное федеративное государство. Новая организация межбюджетных отношений между органами государственной власти федерации и ее субъектами должна была отвечать федеративным принципам формирования вертикальной структуры государства, являться одним из главных условий упрочения российской государственности, укрепления целостности экономического и правового пространства страны и преодоления социально-экономического кризиса.Межбюджетные отношения представляют собой совокупность отношений между федеральными органами РФ, органами государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.
В настоящее время можно выделить несколько проблем межбюджетных отношений в РФ:
не в полной мере обоснованы и закреплены расходные полномочия для каждого уровня бюджетной системы;
недостаточно внимания уделяется вопросу совершенствования форм финансовой помощи;
отсутствует комплексный подход к выравниванию социально-экономического развития регионов;
не сформирована нормативная база для обоснования потребностей в бюджетных расходах;
широкое распространение практики принятия территориальных и местных бюджетов с дефицитом без определения источников их покрытия;
низкая доля собственных доходов в бюджетах субъектов федерации.
Основные подходы к формированию финансовых взаимоотношений федерального бюджета с бюджетами субъектов РФ и муниципальных образований были разработаны в соответствии с Посланием Президента РФ Федеральному Собранию РФ на 2006-2007, 2008-2010, 2009-2011, 2010-2012 годы.
Основу раздела «Межбюджетные трансферты», как и в предшествующие годы, составляют Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ, Федеральный фонд софинанирования социальных расходов, Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов, Федеральный фонд регионального развития и Федеральный фонд компенсаций.
Межбюджетные трансферты из федерального бюджета предоставляются в форме:
финансовой помощи бюджетам субъектов РФ, в том числе дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ;
субвенций бюджетам субъектов РФ из Федерального фонда компенсаций;
финансовой помощи бюджетам отдельных муниципальных образований;
бюджетных кредитов бюджетам субъектов РФ.
Межбюджетные трансферты из федерального бюджета (за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций) предоставляются при условии соблюдения органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления бюджетного законодательства РФ и законодательства РФ о налогах и сборах.
Бюджетные кредиты из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ предоставляются при условии отсутствия просроченной задолженности соответствующих органов государственной власти субъектов РФ перед федеральным бюджетом.
Использование бюджетных кредитов, полученных бюджетами субъектов РФ из федерального бюджета, для предоставления бюджетных кредитов юридическим лицам не допускается.
Дотации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ и бюджетные кредиты из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ, для которых в двух из трех последних отчетных лет доля указанных дотаций в общем объеме собственных доходов превышала 50 процентов, в течение трех финансовых лет начиная с очередного финансового года, предоставляются при условии подписания и соблюдения условий соглашений с Министерством финансов РФ о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличению налоговых и неналоговых доходов бюджета субъекта РФ.
При несоблюдении органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления условий предоставления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, определенных бюджетным законодательством, Министерство финансов РФ вправе приостановить их предоставление.
В основу проведенной реформы межбюджетных отношений были положены: отмена необеспеченных финансовыми ресурсами «федеральных мандатов», законодательное разграничение полномочий между уровнями публичной власти, закрепление за бюджетами всех уровней бюджетной системы РФ собственных доходных источников на долгосрочной основе, формирование прозрачных и обоснованных механизмов выравнивания бюджетной обеспеченности территорий, создание стимулов к повышению качества управления региональными и муниципальными финансами.
В дальнейшем необходимо завершить разграничение полномочий между публично-правовыми образованиями, снизить уровень дотационности и др.
В целях решения проблем в сфере межбюджетных отношений следует действовать в следующих направлениях:
инвентаризация, анализ финансового обеспечения и оптимизация публичных обязательств;
обеспечение режима экономного и рационального использования бюджетных средств, оптимизация расходов на содержание органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления;
обеспечение реструктуризации бюджетной сети при сохранении качества и объемов государственных и муниципальных услуг, разработка критериев качества предоставления услуг, методик расчета финансового обеспечения государственных и муниципальных заданий, переход от финансирования бюджетных учреждений к финансированию предоставления государственных и муниципальных услуг;
при значительном снижении доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов (более 30 процентов по сравнению с аналогичным периодом предыдущего финансового года), что требует предоставления финансовой помощи из вышестоящих бюджетов, необходимо усиление механизмов финансового администрирования, предусматривающих  подписание соглашений между федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов РФ, а также между органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления об объеме и направлениях расходов бюджетов соответствующих публично-правовых образований, в которых произошло снижение доходов; 
создание стимулов для повышения качества управления бюджетным процессом на региональном и местном уровнях, включая создание системы мониторинга и оценки качества управления бюджетным процессом в субъектах РФ и муниципальных образованиях, разработка показателей оценки качества такого управления;
выделение субсидий субъектам РФ исключительно в случаях, когда они  направлены на снижение значительных различий между субъектами РФ в обеспечении предоставления отдельных государственных (муниципальных) услуг, а также на повышение качества (объема) отдельных государственных (муниципальных) услуг в целом по РФ;
переход в ряде случаев от предоставления субсидий к конкурсной системе выделения грантов из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ на структурные преобразования;
активное расширение региональных и местных полномочий с учетом принципа закрепления за каждым уровнем власти тех из них, которые могут быть наиболее эффективно выполнены на данном уровне власти;
дальнейшее усиление стимулов для увеличения собственной доходной базы бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, прежде всего за счет развития и поддержки малого и среднего предпринимательства.
4.3. Основы организации бюджетного процесса, его этапы
Бюджетный процесс – регламентируемая законодательством РФ деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности (ст. 6 БК РФ).
Основные положения формирования бюджетов установлены Конституцией РФ.
Задачами бюджетного процесса являются:
выявление материальных и финансовых резервов государства;
максимально приближенный к реальности расчет доходов и расходов бюджетов;
обеспечение сбалансированности бюджетов;
согласование бюджетной политики с реализуемой экономической программой;
осуществление бюджетного регулирования в целях перераспределения источников доходов между бюджетами разного уровня, отраслями хозяйства, экономическими регионами и т.д.
Бюджетный процесс включает в себя 4 стадии бюджетной деятельности:
составление проектов бюджетов;
рассмотрение бюджетов;
утверждение бюджетов;
исполнение бюджетов, составление отчетов об исполнении бюджетов и их утверждение.
Составной частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование – перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами разного уровня.
БК РФ (гл. 18) определил полномочия законодательных, исполнительных органов власти, Банка России и других участников бюджетного процесса.
Участниками бюджетного процесса являются:
Президент РФ;
высшее должностное лицо субъекта РФ, глава муниципального образования;
законодательные (представительные) органы государственной власти и представительные органы местного самоуправления (далее – законодательные (представительные) органы);
исполнительные органы государственной власти (исполнительно-распорядительные органы муниципальных образований);
Центральный банк РФ;
органы государственного (муниципального) финансового контроля;
органы управления государственными внебюджетными фондами;
главные распорядители (распорядители) бюджетных средств;
главные администраторы (администраторы) доходов бюджета;
главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета;
получатели бюджетных средств.
Они наделены бюджетными полномочиями, под которыми понимаются права и обязанности органов государственной власти (органов местного самоуправления) и иных участников бюджетного процесса по регулированию бюджетных правоотношений, организации и осуществлению бюджетного процесса.
Законодательные (представительные) органы рассматривают и утверждают соответствующие бюджеты и отчеты об их исполнении, осуществляют последующий контроль за исполнением соответствующих бюджетов, формируют и определяют правовой статус органов, осуществляющих контроль за исполнением соответствующих бюджетов, осуществляют другие полномочия.Исполнительные органы государственной власти (исполнительно-распорядительные органы муниципальных образований) обеспечивают составление проекта бюджета (проекта бюджета и среднесрочного финансового плана), вносят его с необходимыми документами и материалами на утверждение законодательных (представительных) органов, разрабатывают и утверждают методики распределения и (или) порядки предоставления межбюджетных трансфертов, обеспечивают исполнение бюджета и составление бюджетной отчетности, представляют отчет об исполнении бюджета на утверждение законодательных (представительных) органов, обеспечивают управление государственным (муниципальным) долгом.
Финансовые органы составляют проект соответствующего бюджета (проект бюджета и среднесрочного финансового плана), представляют его с необходимыми документами и материалами для внесения в законодательный (представительный) орган, организуют исполнение бюджета, устанавливают порядок составления бюджетной отчетности.
Федеральное казначейство осуществляет бюджетные полномочия по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ.
Центральный банк РФ совместно с Правительством РФ разрабатывает и представляет на рассмотрение Государственной Думы основные направления денежно-кредитной политики. Он осуществляет функции генерального агента по государственным ценным бумагам РФ.
Кредитные организации могут привлекаться на основании агентского соглашения для осуществления операций по предоставлению и возврату бюджетных кредитов в случае отсутствия учреждений Центрального банка РФ на соответствующей территории или невозможности выполнения ими этих функций.
Органы государственного, муниципального финансового контроля, созданные законодательными (представительными) органами, осуществляют контроль за исполнением соответствующих бюджетов и готовят заключения на годовой отчет об исполнении соответствующих бюджетов, проводят экспертизы проектов указанных бюджетов, долгосрочных целевых программ и правовых актов бюджетного законодательства РФ. Они осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль за исполнением соответствующих бюджетов бюджетной системы РФ.
Счетная палата РФ, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора вправе проводить проверки бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов – получателей межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.
Контрольный орган вправе проводить проверки местных бюджетов – получателей межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта РФ.Главный распорядитель бюджетных средств обладает следующими бюджетными полномочиями:
обеспечивает результативность, адресность и целевой характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными ему бюджетными ассигнованиями и лимитами бюджетных обязательств;
формирует перечень подведомственных ему распорядителей и получателей бюджетных средств;
ведет реестр расходных обязательств, подлежащих исполнению в пределах утвержденных ему лимитов бюджетных обязательств и бюджетных ассигнований;
осуществляет планирование соответствующих расходов бюджета, составляет обоснования бюджетных ассигнований;
составляет, утверждает и ведет бюджетную роспись, распределяет бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств и исполняет соответствующую часть бюджета;
вносит предложения по формированию и изменению лимитов бюджетных обязательств;
вносит предложения по формированию и изменению сводной бюджетной росписи;
определяет порядок утверждения бюджетных смет подведомственных получателей бюджетных средств, являющихся казенными учреждениями и др.;
Распорядитель бюджетных средств обладает следующими бюджетными полномо-чиями:
осуществляет планирование соответствующих расходов бюджета;
распределяет бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и (или) получателям бюджетных средств и исполняет соответствующую часть бюджета;
вносит предложения главному распорядителю бюджетных средств, в ведении которого находится, по формированию и изменению бюджетной росписи.
Главный распорядитель средств федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, бюджета муниципального образования выступает в суде соответственно от имени РФ, субъекта РФ, муниципального образования в качестве представителя ответчика по искам к РФ, субъекту РФ, муниципальному образованию.
Главный администратор доходов бюджета обладает следующими бюджетными полномочиями:
формирует перечень подведомственных ему администраторов доходов бюджета;
представляет сведения, необходимые для составления среднесрочного финансового плана и (или) проекта бюджета;
представляет сведения для составления и ведения кассового плана;
формирует и представляет бюджетную отчетность главного администратора доходов бюджета.
Администратор доходов бюджета обладает следующими бюджетными полномочиями:
осуществляет начисление, учет и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним;
осуществляет взыскание задолженности по платежам в бюджет, пеней и штрафов;
принимает решение о зачете (уточнении) платежей в бюджеты бюджетной системы РФ и представляет уведомление в орган Федерального казначейства и др.
Главный администратор источников финансирования дефицита бюджета обладает следующими бюджетными полномочиями:
формирует перечни подведомственных ему администраторов источников финансирования дефицита бюджета;
осуществляет планирование (прогнозирование) поступлений и выплат по источникам финансирования дефицита бюджета;
обеспечивает адресность и целевой характер использования выделенных в его распоряжение ассигнований, предназначенных для погашения источников финансирования дефицита бюджета.
Администратор источников финансирования дефицита бюджета обладает следующими бюджетными полномочиями:
осуществляет планирование (прогнозирование) поступлений и выплат по источникам финансирования дефицита бюджета;
осуществляет контроль за полнотой и своевременностью поступления в бюджет источников финансирования дефицита бюджета и др.
Казенное учреждение находится в ведении органа государственной власти (государственного органа), органа управления государственным внебюджетным фондом, органа местного самоуправления, осуществляющего бюджетные полномочия главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств.
Финансовое обеспечение деятельности казенного учреждения осуществляется за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы РФ и на основании бюджетной сметы. Казенное учреждение может осуществлять приносящую доходы деятельность. Доходы, полученные от указанной деятельности, поступают в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ. Оно осуществляет операции с бюджетными средствами через открытые ему лицевые счета.
Казенное учреждение самостоятельно выступает в суде в качестве истца и ответчика, обеспечивает исполнение денежных обязательств, указанных в исполнительном документе. Оно не имеет права предоставлять и получать кредиты (займы), приобретать ценные бумаги. Субсидии и бюджетные кредиты казенному учреждению не предоставляются.
Получатель бюджетных средств обладает следующими бюджетными полномочиями:
составляет и исполняет бюджетную смету;
принимает и (или) исполняет в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетные обязательства;
обеспечивает результативность, целевой характер использования предусмотренных ему бюджетных ассигнований;
вносит соответствующему главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств предложения по изменению бюджетной росписи;
ведет бюджетный учет либо передает на основании соглашения это полномочие иному государственному (муниципальному) учреждению (централизованной бухгалтерии).
Полномочия и ответственность участников бюджетного процесса федерального уровня регламентируются гл.19 БК РФ.
К участникам бюджетного процесса, обладающими бюджетными полномочиями на федеральном уровне, относятся:
Президент РФ;
Государственная Дума Федерального Собрания РФ (ГД);
Совет Федерации Федерального Собрания РФ (СФ);
Правительство РФ;
Министерство финансов РФ;
Федеральное казначейство;
Центральный банк России;
Счетная палата РФ;
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора;
органы управления государственными внебюджетными фондами;
главные распорядители, распорядители и получатели средств бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ;
главные администраторы (администраторы) доходов федерального бюджета;
главные администраторы (администраторы) доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ;
главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита федерального бюджета;
главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ.
Министерство финансов РФ является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой государственной финансовой, бюджетной, налоговой, валютной политики в РФ, осуществляющим общее руководство организацией финансов в стране и координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти.
Оно обладает следующими бюджетными полномочиями:
принимает нормативные акты в установленной сфере деятельности;
организует составление и составляет проект федерального бюджета, представляет его в Правительство РФ, принимает участие в разработке проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов;
осуществляет методологическое руководство в области составления и исполнения бюджетов бюджетной системы;
разрабатывает и представляет в Правительство РФ основные направления бюджетной и налоговой политики;
ведет реестр расходных обязательств;
разрабатывает прогноз основных параметров бюджетов бюджетной системы РФ, в том числе прогноз консолидированного бюджета;
проектирует предельные объемы бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств федерального бюджета либо субъектам бюджетного планирования;
разрабатывает программу государственных внутренних заимствований, условия выпуска и размещения государственных займов, выступает в качестве эмитента государственных ценных бумаг, проводит государственную регистрацию условий эмиссии и обращения государственных ценных бумаг субъектов РФ и муниципальных ценных бумаг;
осуществляет сотрудничество с международными финансовыми организациями;
разрабатывает программу государственных внешних заимствований и является уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственные внутренние и внешние заимствования, разрабатывает программу государственных гарантий в иностранной валюте и программу государственных гарантий в валюте РФ;
представляет Россию в договорах о предоставлении государственных гарантий;
ведет Государственную долговую книгу РФ;
осуществляет управление государственным долгом и государственными финансовыми активами РФ;
устанавливает порядок составления и ведения бюджетных смет федеральных бюджетных учреждений;
составляет и ведет сводную бюджетную роспись федерального бюджета и представляет ее в Федеральное казначейство;
представляет в Федеральное казначейство лимиты бюджетных обязательств по главным распорядителям средств федерального бюджета;
устанавливает единую методологию бюджетной классификации и бюджетной отчетности;
утверждает коды составных частей бюджетной классификации;
разрабатывает проекты методик распределения и порядок предоставления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета другим бюджетам бюджетной системы РФ (за исключением межбюджетных трансфертов, предоставляемых иными главными распорядителями средств федерального бюджета);
обеспечивает предоставление бюджетных кредитов в пределах бюджетных ассигнований, утвержденных федеральным законом о федеральном бюджете;
устанавливает порядок составления бюджетной отчетности федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов и бюджетной отчетности РФ, представляет ее в Правительство РФ;
устанавливает план счетов бюджетного учета и единую методологию бюджетного учета;
осуществляет методологическое руководство по бухгалтерскому учету и отчетности юридических лиц независимо от их организационно-правовых форм;
осуществляет нормативное и методическое обеспечение управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния управляет этими средствами;
обладает правом приостановления предоставления межбюджетных трансфертов;
устанавливает основания, порядок и условия списания и восстановления в учете задолженности по денежным обязательствам перед РФ субъектов РФ, муниципальных образований, юридических лиц;
устанавливает порядок размещения, обращения, обслуживания, выкупа, обмена и погашения государственных займов РФ и др.
В состав Министерства финансов РФ входят: Федеральная налоговая служба, Федеральная служба страхового надзора, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральное казначейство.
На основании Указа Президента РФ от 04.03.2011 г. №270 «О мерах по совершенствованию государственного регулирования в сфере финансового рынка Российской Федерации» принято решение о присоединении Федеральной службы страхового надзора (ФССН) к Федеральной службе по финансовым рынкам (ФСФР). ФСФР переданы функции присоединяемой ФССН по контролю и надзору в сфере страховой деятельности, включая функции по нормативно-правовому регулированию, контроля и надзора в сфере финансового рынка, за исключением банковской и аудиторской деятельности. Министерство финансов РФ будет осуществлять функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере финансовых рынков.
Федеральное казначейство создано в целях проведения государственной бюджетной политики, эффективного управления доходами и расходами федерального бюджета, повышения оперативности в финансировании государственных программ, усиления контроля за поступлением и целевым использованием государственных средств.
Федеральное казначейство обладает следующими бюджетными полномочиями:
производит распределение доходов от налогов, сборов и иных поступлений с учетом возвратов (зачетов, уточнений) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм по нормативам, действующим в текущем финансовом году, и их перечисление на единые счета соответствующих бюджетов в, установленном Министерством финансов РФ порядке;
перечисляет средства, необходимые для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, с единых счетов соответствующих бюджетов на соответствующие счета Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ;открывает в Центральном банке РФ и кредитных организациях счета по учету средств бюджетов бюджетной системы России, кассовое обслуживание исполнения которых осуществляется Федеральным казначейством, устанавливает режим этих счетов;
направляет в учреждения Центрального банка РФ и кредитные организации представления о приостановлении операций в валюте РФ по счетам, открытым бюджетным учреждениям в нарушение бюджетного законодательства России;
осуществляет приостановление операций по лицевым счетам, открытым главным распорядителям, распорядителям и получателям средств федерального бюджета в органах Федерального казначейства в предусмотренных бюджетным законодательством РФ;
осуществляет управление операциями со средствами на едином счете федерального бюджета в установленном им порядке;
устанавливает порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы РФ;
осуществляет открытие и ведение лицевых счетов для учета операций администраторов доходов бюджетов, главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, финансовых органов субъектов РФ (муниципальных образований);
ведет сводный реестр главных администраторов и администраторов доходов федерального бюджета, главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета, главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;
доводит до главных распорядителей средств федерального бюджета представленные Министерством финансов РФ бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств;
осуществляет составление и ведение кассового плана исполнения федерального бюджета;
доводит до главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета представленные Министерством финансов РФ бюджетные ассигнования;
доводит до распорядителей и получателей средств федерального бюджета распределенные главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств;
доводит до администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета распределенные главным администратором источников финансирования дефицита федерального бюджета бюджетные ассигнования;
ведет учет операций по кассовому исполнению федерального бюджета, составляет и представляет в Министерство финансов РФ информацию и отчет о кассовом исполнении федерального бюджета;получает от главных распорядителей средств федерального бюджета, главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета, главных администраторов доходов федерального бюджета материалы, необходимые для составления бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета;
составляет на основании бюджетной отчетности, представленной главными распорядителями средств федерального бюджета, главными администраторами доходов федерального бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита федерального бюджета бюджетную отчетность об исполнении федерального бюджета и представляет ее в Министерство финансов РФ и др.
Министерство финансов РФ, Федеральное казначейство несут ответственность за осуществление бюджетных полномочий, министр финансов несет персональную ответственность за их осуществление.
Временная администрация вводится решением Высшего Арбитражного Суда РФ если возникшая в результате решений, действий или бездействия органов государственной власти субъекта РФ просроченная задолженность по исполнению долговых и (или) бюджетных обязательств субъекта РФ превышает 30 процентов объема собственных доходов бюджета субъекта РФ в последнем отчетном году при условии выполнения бюджетных обязательств федерального бюджета перед бюджетом субъекта РФ. В субъекте РФ она вводится на срок до одного года.
Основы составления проектов бюджетов
Годовой бюджет РФ до 2007 г. составлялся на один финансовый год, начинающийся с 1 января и заканчивающийся 31 декабря. С 1 января 2008 г. он составляется на три года.
В Великобритании, Японии, Канаде бюджетный год начинается с 1 апреля, а заканчивается 31 марта. В Швеции, Норвегии, Италии он длится с 1 июля по 30 июня. В США – с 1 октября по 30 сентября. Во Франции и Нидерландах – совпадает с календарным.
Составление проекта федерального бюджета начинается не позднее, чем за 10 месяцев до начала очередного финансового года и осуществляется Правительством РФ в соответствии с бюджетной политикой, определенной в Бюджетном послании Президента РФ.
Составление проектов бюджетов – исключительная прерогатива Правительства РФ, высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ и местных администраций муниципальных образований.
Внесение Министерством финансов РФ проекта федерального закона о федеральном бюджете и уполномоченным органом проектов федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ в Правительство РФ осуществляется не позднее 15 дней до дня внесения проектов указанных законов в Государственную Думу.
Составлению проектов бюджетов предшествуют разработка прогнозов социально-экономического развития РФ, субъектов РФ, муниципальных образований и отраслей экономики, а также подготовка сводных финансовых балансов, на основании которых органы исполнительной власти осуществляют разработку проектов бюджетов.
Составление бюджета основывается на:
Бюджетном послании Президента РФ;
прогнозе социально-экономического развития соответствующей территории на очередной финансовый год (ПСЭР);
основных направлениях бюджетной и налоговой политики.
Прогноз социально-экономического развития РФ, субъекта РФ, муниципального района (городского округа) разрабатывается на период не менее трех лет в установленном порядке путем уточнения параметров планового периода и добавления параметров второго года планового периода.
Одновременно с проектом бюджета формируется среднесрочный финансовый план.
Под среднесрочным финансовым планом субъекта РФ (муниципального образования) понимается документ, содержащий основные параметры бюджета субъекта РФ (местного бюджета).
Утвержденный среднесрочный финансовый план субъекта РФ (муниципального образования) должен содержать следующие параметры:
прогнозируемый общий объем доходов и расходов соответствующего бюджета и консолидированного бюджета субъекта РФ (муниципального района);
объемы бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов бюджетов;
распределение в очередном финансовом году и плановом периоде между муниципальными образованиями дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований;
нормативы отчислений от налоговых доходов в местные бюджеты, устанавливаемые (подлежащие установлению) законами субъекта РФ (муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований);
дефицит (профицит) бюджета;
верхний предел государственного внутреннего долга субъекта РФ, верхний предел государственного внешнего долга субъекта РФ (при наличии такового), верхний предел муниципального долга по состоянию на 1 января года, следующего за очередным финансовым годом (очередным финансовым годом и каждым годом планового периода).
Среднесрочный финансовый план субъекта РФ наряду с указанными параметрами должен включать прогнозируемый объем доходов, расходов и дефицита (профицита) территориального государственного внебюджетного фонда.
Планирование бюджетных ассигнований осуществляется в порядке и в соответствии с методикой, устанавливаемой соответствующим финансовым органом раздельно по бюджетным ассигнованиям на исполнение действующих и принимаемых обязательств.
Документом, характеризующим объем и использование финансовых ресурсов РФ (валового национального располагаемого дохода) и секторов экономики является сводный финансовый баланс РФ. Он составляется в целях оценки объемов финансовых ресурсов при разработке прогноза социально-экономического развития РФ и проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период и влияния федеральной политики в области экономического развития на показатели прогноза социально-экономи-ческого развития РФ. Порядок разработки сводного финансового баланса определяется Правительством РФ.
В процессе составления бюджета органом исполнительной власти, органом местного самоуправления разрабатываются долгосрочные целевые программы. Они реализуются за счет средств федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, местного бюджета, утверждаются соответственно Правительством РФ, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, местной администрацией муниципального образования. По каждой долгосрочной целевой программе ежегодно проводится оценка эффективности ее реализации.
Бюджетным кодексом РФ также предусмотрена разработка и реализация федеральной адресной инвестиционной программы, ведомственных целевых программ, организация порядок финансировании дорожных фондов.
Порядок рассмотрения и утверждения бюджетов
Правительство РФ, высшие исполнительные органы государственной власти субъектов РФ, местные администрации муниципальных образований вносят на рассмотрение законодательного (представительного) органа соответственно проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период и проекты федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ на очередной финансовый год и плановый период в установленные сроки. Проект закона субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период) и проект закона субъекта РФ о бюджете территориального государственного внебюджетного фонда в сроки, установленные законом субъекта РФ, но не позднее 1 ноября текущего года. Проект решения о местном бюджете в сроки, установленные муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования, но не позднее 15 ноября текущего года.
В законе (решении) о бюджете должны содержаться основные характеристики бюджета:
общий объем доходов бюджета;
общий объем расходов;
дефицит (профицит) бюджета;
нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы РФ.
Законом (решением) о бюджете устанавливаются:
перечень главных администраторов доходов бюджета;
перечень главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета;
распределение бюджетных ассигнований по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов бюджетов в ведомственной структуре расходов на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период);
общий объем бюджетных ассигнований, направляемых на исполнение публичных нормативных обязательств;
объем межбюджетных трансфертов, получаемых из других бюджетов и (или) предоставляемых другим бюджетам бюджетной системы РФ в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде);
общий объем условно утверждаемых (утвержденных) расходов в случае утверждения бюджета на очередной финансовый год и плановый период на первый год планового периода в объеме не менее 2,5 процента общего объема расходов бюджета, на второй год планового периода в объеме не менее 5 процентов общего объема расходов бюджета;
источники финансирования дефицита бюджета;
верхний предел государственного (муниципального) внутреннего долга и др. Одновременно с проектом закона (решения) о бюджете в законодательный (представительный) орган представляются:
основные направления бюджетной и налоговой политики;
предварительные итоги социально-экономического развития соответствующей территории за истекший период текущего финансового года и ожидаемые итоги социально-экономического развития соответствующей территории за текущий финансовый год;
прогноз социально-экономического развития соответствующей территории;
прогноз основных характеристик (общий объем доходов, общий объем расходов, дефицита (профицита) бюджета) консолидированного бюджета соответствующей территории на очередной финансовый год и плановый период либо проект среднесрочного финансового плана;
пояснительная записка к проекту бюджета;
методики (проекты методик) и расчеты распределения межбюджетных трансфертов;
верхний предел государственного (муниципального) долга;
проект программы государственных (муниципальных) внутренних заимствований;
проект программы государственных внешних заимствований;
проекты программ государственных (муниципальных) гарантий;
оценка ожидаемого исполнения бюджета;
проекты законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов и др.
В случае, если закон (решение) о бюджете не вступил в силу с начала текущего финансового года, то финансовый орган правомочен ежемесячно доводить до главных распорядителей бюджетных средств бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств в размере, не превышающем одной двенадцатой части бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств в отчетном финансовом году. Порядок распределения и (или) предоставления межбюджетных трансфертов другим бюджетам бюджетной системы РФ сохраняется в виде, определенном на отчетный финансовый год.Правительство РФ вносит на рассмотрение и утверждение в Государственную Думу проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период не позднее 1 октября текущего года.
Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период вносится в Государственную Думу одновременно с соответствующими документами и материалами.
Одновременно с проектом федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период Правительство РФ вносит в Государственную Думу проекты федеральных законов:
о бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ;
о страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Центральный банк РФ не позднее 1 октября текущего года представляет в Государственную Думу проект основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики на очередной финансовый год и плановый период.
Предварительно указанный проект направляется Президенту РФ и в Правительство РФ.
Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период считается внесенным в срок, если он доставлен в Государственную Думу до 24 часов 1 октября текущего года.
В течение суток со дня внесения проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в Государственную Думу Совет Государственной Думы направляет его в комитет Государственной Думы, ответственный за рассмотрение бюджета, для подготовки заключения.
Доработанный законопроект со всеми необходимыми документами и материалами должен быть представлен в Государственную Думу Правительством РФ в десятидневный срок и рассмотрен Советом Государственной Думы.
Совет Государственной Думы на основании заключения Комитета по бюджету принимает решение о том, что проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период принимается к рассмотрению Государственной Думой либо подлежит возвращению в Правительство РФ на доработку. Указанный законопроект подлежит возвращению на доработку в Правительство РФ, если состав представленных документов и материалов не соответствует установленным требованиям.
Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение трех дней направляется Советом Государственной Думы в Совет Федерации, другим субъектам права законодательной инициативы, в комитеты Государственной Думы для внесения замечаний и предложений, а также в Счетную палату РФ на заключение.
Государственная Дума рассматривает проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в трех чтениях.
При рассмотрении Государственной Думой проекта федерального закона о федеральном бюджете в первом чтении в течение 20 дней со дня его внесения в Государственную Думу Правительством РФ обсуждается его концепция, прогноз социально-экономического развития РФ, прогнозируемый объем валового внутреннего продукта и уровень инфляции, положенные в основу формирования основных характеристик федерального бюджета, и основные направления бюджетной и налоговой политики.
При утверждении основных характеристик федерального бюджета указываются прогнозируемый в соответствующем финансовом году объем валового внутреннего продукта и уровень инфляции.
При рассмотрении в первом чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период Государственная Дума заслушивает доклад Правительства РФ, содоклады Комитета по бюджету и комитета-соиспол-нителя, ответственного за рассмотрение прогноза социально-экономического развития РФ на очередной финансовый год и плановый период, а также доклад Председателя Счетной палаты РФ и принимает решение о принятии или об отклонении указанного законопроекта. В случае принятия Государственной Думой указанного законопроекта в первом чтении утверждаются основные характеристики федерального бюджета.
Государственная Дума рассматривает проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период во втором чтении в течение 25 дней со дня его принятия в первом чтении.
Предметом рассмотрения проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период во втором чтении являются:
приложение к федеральному закону о федеральном бюджете, устанавливающие перечень главных администраторов доходов федерального бюджета;
приложение к федеральному закону о федеральном бюджете, устанавливающее перечень главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета;
бюджетные ассигнования по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов федерального бюджета в пределах общего объема расходов федерального бюджета;
приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, устанавливающее распределение между субъектами РФ межбюджетных трансфертов;
программа предоставления государственных финансовых и государственных экспортных кредитов;
программа государственных внутренних заимствований РФ;
программа государственных внешних заимствований РФ;
программа государственных гарантий РФ в валюте РФ;
программа государственных гарантий РФ в иностранной валюте;
приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период по долгосрочным (федеральным) целевым программам с указанием бюджетных ассигнований, направленных на финансовое обеспечение указанных;
текстовые статьи проекта федерального закона о федеральном бюджете.
При рассмотрении в третьем чтении в соответствии с распределением бюджетных ассигнований по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов федерального бюджета, предусмотренным отдельными приложениями к федеральному закону о федеральном бюджете, принятыми во втором чтении, утверждаются ведомственная структура расходов федерального бюджета на очередной финансовый год и ведомственная структура расходов федерального бюджета. Для рассмотрения в третьем чтении законопроект выносится на голосование в целом.
Принятый Государственной Думой федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение пяти дней со дня принятия передается на рассмотрение Совета Федерации.
Совет Федерации рассматривает федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение 14 дней со дня представления Государственной Думой.
Одобренный Советом Федерации федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение пяти дней со дня одобрения направляется Президенту РФ для подписания и обнародования.Исполнение бюджетов. Организация бюджетного учета
Исполнение бюджетов начинается после их утверждения. В РФ устанавливается казначейское исполнение бюджетов. При ней регистрация поступлений, регулирование объемов и сроков принятия бюджетных обязательств, совершение разрешительной надписи на право осуществления расходов в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств, осуществление платежей от имени получателей средств федерального бюджета возлагаются на Федеральное казначейство.
На органы исполнительной власти возлагается организация исполнения бюджетов, управления счетами бюджетов и бюджетными средствами. Указанные органы являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений.
Особая роль отведена Федеральному казначейству Министерства финансов РФ. Именно этот орган обеспечивает соблюдение принципа единства кассы – зачисление всех поступающих доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета на единый счет бюджета и осуществление всех предусмотренных расходов с единого счета бюджета.
Осуществление бюджетных операций через счета Казначейства позволяет обеспечить полный учет и контроль каждого этапа исполнения бюджета. Для кассового обслуживания исполнения бюджетов Федеральное казначейство открывает счета в Центральном банке РФ. Все кассовые операции по исполнению бюджетов осуществляются Федеральным казначейством через указанные счета и отражаются в отчетности о кассовом исполнении бюджетов, представляемой им финансовым органам.
Для исполнения федерального бюджета предусмотрено открытие в Казначействе лицевых счетов для каждого главного распорядителя, распорядителя и получателя бюджетных средств. Федеральное казначейство должно регистрировать все бюджетные операции в Главной книге Казначейства и вести сводный реестр бюджетополучателей.
В СССР с 1928 г. функционировала банковская система кассового исполнения бюджета, она заключалась в том, что право осуществления всех расчетно-кассовых операций по исполнению бюджета принадлежало Государственному банку СССР.
С распадом СССР и реформой в РФ бюджетные средства оказались в негосударственных коммерческих банках, для которых исполнение бюджета не являлось приоритетным направлением деятельности. Государственные средства превратились в дешевый кредитный ресурс для банков, по которым они практически не начисляли процентов. Как результат стали возникать постоянные задержки в зачислении налогов и сборов на бюджетные счета, в проведении бюджетных расчетов. Время прохождения денег до конечных получателей резко возросло. Министерство финансов в известной степени лишилось возможности контролировать движение бюджетных средств, и, соответственно, резко увеличились объемы их нецелевого использования.
Указанные обстоятельства привели к отказу от банковской системы исполнения бюджетов и возврату к казначейской системе.
Важнейшая задача исполнения бюджета – обеспечение полного и своевременного поступления налогов и других доходов в целом и по каждому источнику, а также финансирование мероприятий в суммах и в сроки, утвержденные бюджетом.
Процедура финансирования заключается в расходовании бюджетных средств, представляет собой последовательно совершаемые действия и включает:
разрешение (распоряжение) на осуществление платежа;
осуществление платежа.
Однако исполнение бюджета РФ сталкивается с большими трудностями. Практически ни один из российских бюджетов не был исполнен полностью.
Исполнение федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ, бюджета субъекта РФ и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда, местного бюджета обеспечивается соответственно Правительством РФ, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, местной администрацией муниципального образования.
Исполнение бюджета организуется на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана.
HYPERLINK "http://base.garant.ru/12112604/1/" \l "629" Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется Федеральным казначейством. Для кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы РФ Федеральное казначейство открывает в Центральном банке РФ, через которые все кассовые операции по исполнению бюджетов осуществляются Федеральным казначейством либо органом государственной власти субъекта РФ.В сводную бюджетную роспись включаются бюджетные ассигнования по источникам финансирования дефицита бюджета.
Исполнение бюджетов по доходам предусматривает:
зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему РФ распределяемых по установленным нормативам, со счетов органов Федерального казначейства и иных поступлений в бюджет;
возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;
зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в соответствии с законодательством РФ;
уточнение администратором доходов бюджета платежей в бюджеты бюджетной системы РФ;
перечисление Федеральным казначейством средств, необходимых для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единых счетов соответствующих бюджетов на соответствующие счета Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ в порядке, установленном Министерством финансов РФ.
Исполнение бюджета по расходам предусматривает:
принятие бюджетных обязательств;
подтверждение денежных обязательств;
санкционирование оплаты денежных обязательств;
подтверждение исполнения денежных обязательств.
Получатель бюджетных средств принимает бюджетные обязательства путем заключения государственных (муниципальных) контрактов (договоров, соглашений) с физическими и юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями.
Санкционирование оплаты денежных обязательств осуществляется в форме совершения разрешительной надписи (акцепта) после проверки наличия документов, предусмотренных порядком санкционирования оплаты денежных обязательств, установленным финансовым органом.
Оплата денежных обязательств (за исключением денежных обязательств по публичным нормативным обязательствам) осуществляется в пределах, доведенных до получателя бюджетных средств лимитов бюджетных обязательств в рамках бюджетных ассигнований.
Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов РФ несут ответственность за обеспечение возврата средств соответственно в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ.
Бюджетным кодексом РФ и установлен иммунитет бюджетов бюджетной системы РФ, который представляет собой правовой режим, при котором обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется только на основании судебного акта.
При кассовом обслуживании исполнения бюджетов:
учет операций со средствами бюджетов осуществляется на единых счетах бюджетов, открытых органам Федерального казначейства отдельно для каждого бюджета в учреждениях Центрального банка РФ;
управление средствами на единых счетах бюджетов осуществляют финансовые органы или иные уполномоченные органы в соответствии с нормативными правовыми актами РФ, субъектов РФ муниципальными правовыми актами;
кассовые выплаты из бюджета осуществляются органом Федерального казначейства на основании платежных документов, представленных в орган Федерального казначейства, в порядке очередности их представления и в пределах фактического наличия остатка средств на едином счете бюджета;
все операции по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета на едином счете бюджета проводятся и учитываются органом Федерального казначейства по кодам бюджетной классификации РФ;
органы Федерального казначейства представляют финансовым органам информацию о кассовых операциях по исполнению соответствующих бюджетов, а также информацию о кассовых операциях по исполнению иных бюджетов, входящих в консолидированный бюджет соответствующей территории.
Операции по исполнению бюджета завершаются 31 декабря.
Бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств и предельные объемы финансирования текущего финансового года прекращают свое действие 31 декабря.
Не использованные получателями бюджетных средств остатки бюджетных средств, находящиеся не на едином счете бюджета, не позднее двух последних рабочих дней текущего финансового года подлежат перечислению получателями бюджетных средств на единый счет бюджета.
Размещение бюджетных средств на банковских депозитах, получение дополнительных доходов в процессе исполнения бюджета за счет размещения бюджетных средств на банковских депозитах и передача полученных доходов в доверительное управление не допускаются, за исключением некоторых случаев.
Например, средств бюджета РФ и субъектов РФ, в которых расчетная доля межбюджетных трансфертов из федерального бюджета (за исключением субвенций) в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет не превышала 20 процентов объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта РФ.
Требования к кредитным организациям, в которых могут размещаться средства бюджетов субъектов РФ на банковские депозиты, должны соответствовать установленным Правительством РФ требованиям. Срок размещения бюджетных средств на банковских депозитах субъектами РФ не может превышать шесть месяцев. Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов РФ несут ответственность за обеспечение возврата средств соответственно в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ.
Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2008 г. №227 «О порядке размещения средств федерального бюджета на банковские депозиты» утверждены Правила размещения средств федерального бюджета на банковские депозиты.
Организация работы по размещению средств федерального бюджета на банковские депозиты осуществляется Министерством финансов РФ и Федеральным казначейством.
Средства федерального бюджета могут размещаться на банковские депозиты в кредитных организациях в случае их соответствия установленным требованиям:
наличие генеральной лицензии Центрального банка РФ на осуществление банковских операций;
наличие собственных средств (капитала) в размере не менее 5 млрд. рублей;
наличие рейтинга долгосрочной кредитоспособности не ниже уровня «ВВ-» по классификации рейтинговыхагентств «Фитч Рейтингс» (Fitch Ratings) или «Стандарт энд Пурс» (Standard & Poor's) либо не ниже уровня «ВаЗ» по классификации рейтингового агентства «Мудис Инвесторс Сервис» (Moody's Investors Service);
отсутствие просроченной задолженности по банковским депозитам, ранее размещенным в ней за счет средств федерального бюджета;
участие кредитной организации в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках РФ в соответствии с Федеральным законом «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации».
Средства федерального бюджета могут размещаться на банковские депозиты в кредитных организациях, заключивших с Федеральным казначейством генеральное соглашение о размещении средств федерального бюджета на банковские депозиты.
Размещение средств федерального бюджета на банковские депозиты в кредитных организациях осуществляется Федеральным казначейством путем проведения отбора заявок кредитных организаций на заключение договоров банковского депозита и заключения договоров банковского депозита с кредитными организациями.
Федеральный бюджет не всегда исполняется в соответствии с законодательством.

4.4. Бюджетная политика государства
Бюджетная политика государства – это совокупность мероприятий в сфере организации бюджетных отношений, осуществляемых с целью обеспечения его денежными средствами для выполнения своих функций.
Бюджетная политика предполагает определение целей и задач в области государственных финансов, разработку механизма мобилизации денежных средств в бюджет, выбор направлений использования бюджетных средств, управление государственными финансами, налоговой и бюджетной системой, организацию с помощью фискальных инструментов регулирования экономических и социальных процессов.
В соответствии с намеченными целями формируются задачи, которые определяют стратегические направления и ориентиры бюджетной политики. Как правило, это:
концентрация финансовых ресурсов на решении приоритетных вопросов;
снижение налоговой нагрузки на экономику;
упорядочивание государственных обязательств;
создание эффективной системы межбюджетных отношений и управления государственными финансами.
Бюджетная политика играет определяющую роль в формировании условий жизни граждан и развитии страны. Через бюджетную систему проходят средства, эквивалентные более трети ВВП, она обеспечивает финансирование всех направлений деятельности государства: поддержание безопасности страны и общественного порядка, бесплатное образование и здравоохранение, создание условий для развития экономики, предоставление пенсий по старости и инвалидности, снижение бедности и сглаживание межрегиональных различий. Она является ядром экономической политики государства и отражает все его финансовые взаимоотношения с общественными институтами и гражданами.
От качества федерального бюджета, заложенных в него параметров зависят и уровень социальной защиты граждан, и инвестиционные возможности государства, и степень влияния России на международной арене, и даже предпринимательская активность граждан.
Основными инструментами проведения государственной бюджетной политики выступают, прежде всего, такие фискальные рычаги воздействия, как налоги, государственные расходы, трансферты, государственные закупки и займы.
Для дальнейшего совершенствования бюджетной политики необходимо реализовать основные ее принципы:
реалистичность, т.е. исключение ошибок в прогнозировании социально-эконо-мического развития;
ответственность государства за безусловное выполнение взятых на себя обязательств;
жесткость бюджетов, превращение их в действенный инструмент финансового оздоровления экономики;
увеличение доходов, причем не за счет роста налогового бремени, а за счет легализации частнопредпринимательской инициативы;
усиление результативности бюджетной политики в достижении определенных параметров в экономике.
Согласно Бюджетному кодексу РФ Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ о бюджетной политике на очередной год является неотъемлемым элементом процедуры подготовки федерального бюджета. Оно задает стратегические и краткосрочные ориентиры бюджетной политики, согласованные с общими целями и задачами экономической политики государства, которые являются определяющими в среднесрочном бюджетном планировании и при составлении проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и планируемый период. Бюджетная политика обязательно координируется с денежно-кредитной, внешнеэкономической, структурной политикой.
В очередном Бюджетном послании Федеральному Собранию РФ Президент РФ Д.А. Медведев подвел итоги бюджетной политики 2009–2010 годов и определил ее задачи на 2011–2013 годы и дальнейшую перспективу.
Он отметил появившиеся в экономике позитивные тенденции, признаки роста. Бесперебойное функционирование финансовой и банковской систем оценил как результат последовательных антикризисных действий государства, направленных на сохранение стабильности бюджетной и финансовой систем, поддержку наиболее пострадавших от кризиса отраслей экономики.
Президент РФ считает, что в условиях кризиса 2009–2010 гг. Правительству РФ удалось сохранить социальную стабильность, смягчить социальные последствия кризиса, обеспечить реальный рост объемов государственной поддержки наименее защищенных категорий граждан, снизить уровень безработицы.
По мнению президента, кризис высветил главную проблему, делающую российскую экономику уязвимой к колебаниям на мировых рынках, – ее зависимость от конъюнктуры сырьевых рынков. Создание условий и стимулов для внедрения и развития современных технологий, повышения энергетической и экологической эффективности экономики и производительности труда будет способствовать модернизации социально-экономической системы страны.
Бюджетная политика 2011–2013 гг. должна быть нацелена на проведение всесторонней модернизации экономики, создание условий для повышения ее эффективности и конкурентоспособности, долгосрочного устойчивого развития, на улучшение инвестиционного климата, достижение конкретных результатов. Для этого следует решить следующие задачи:
1. Обеспечить макроэкономическую стабильность, которая предусматривает сбалансированный бюджет, снижение бюджетного дефицита, предсказуемые параметры инфляции.
2. Скоординировать долгосрочное стратегическое и бюджетное планирование, т.к. они слабо увязаны между собой, отсутствует достоверная оценка всего набора инструментов (бюджетных, налоговых, тарифных, таможенных, нормативного регулирования) во взаимосвязи с их ролью в достижении поставленных целей государственной политики.
3. Обеспечить нацеленность бюджетной системы на достижение конкретных результатов, принять комплекс взаимосвязанных мер по повышению эффективности всей системы государственного управления.
4. Разработать и внедрить инструменты поддержки инноваций на основе софинансирования проектов либо стимулирования видов деятельности, способствующих модернизации, в рамках государственно-частного партнерства. Необходимо обеспечить комплексный подход к формированию инновационной системы и инвестиционной среды в целом, создать условия для полного цикла развития инноваций, в том числе путем обеспечения макроэкономической стабильности, защиты конкуренции и прав собственности, устранения административных барьеров, повысить эффективность использования государственных инвестиций. 
5. Повысить качество человеческого капитала, поскольку модернизация не возможна без квалифицированных специалистов, талантливых ученых, без качественного образования и постоянного профессионального обучения.
В целом, подчеркнул президент, необходимо стремиться к росту научного потенциала нашей страны, накоплению объектов интеллектуальной собственности, обеспечению в этих целях преемственности поколений в сфере научных исследований и технологических разработок, привлечения и закрепления в ней молодежи, улучшению здоровья граждан, формированию здорового образа жизни, созданию условий для повышения трудовой и творческой активности.
4.5. Формирование доходов и расходов бюджетов. Сбалансированность бюджетов
Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств между государством, предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами. Они имеют специфическое общественное назначение, связанное с мобилизацией денежных средств в распоряжение государства.
Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей в бюджет, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством в распоряжение органов государственной власти и служащие для обеспечения их функций.
Состав бюджетных доходов, их структура связаны с объемами общественного производства и национального дохода и определяются финансовой политикой государства.
Доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, иных обязательных платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ, зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в соответствии с кодом бюджетной классификации.
Доходы бюджетов образуются за счет налоговых, неналоговых видов доходов и безвозмездных и безвозвратных перечислений.
Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков государственными органами определенных прав или выдачи разрешений.
В налоговых отношениях участвуют:
организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов;
организации и физические лица, признаваемые агентами;
налоговые органы;
таможенные органы.
Основными функциями налогов являются:
фискальная, означающая, что за счет налогов формируется доходная база бюджетов всех уровней;
стимулирующая (регулирующая), предполагающая, что государство через финансовую политику влияет на процессы воспроизводства, накопления капитала, величину платежеспособного спроса. При этом слишком высокие налоги снижают деловую активность и приводят к стагнации производства, что негативно влияет на социально-экономические процессы, происходящие в обществе. Высокое налоговое бремя заставляет предпринимателей уходить в теневой сектор экономики. Поэтому государство должно маневрировать между фискальной и регулирующими функциями, создавая для налогоплательщиков благоприятный налоговый климат и стимулируя инвестиции в экономику.
Система налогов и сборов в РФ установлена Налоговым кодексом РФ (НК РФ), утвержденным федеральным законом от 19.06.1998 №ФЗ-146. НК РФ определены виды налогов и сборов, взимаемых в РФ; основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; принципы установления, введения их в действие; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; формы и методы налогового контроля; ответственность за совершение налоговых правонарушений; порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
Принципы налогообложения:
по законодательству РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;
налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев; 
не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;
налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными, недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;
не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории России товаров (работ, услуг) или финансовых средств; 
ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи;
при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения;
все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.
Налоговая система представляет собой совокупность существующих в государстве существенных условий налогообложения, к которым относятся:
принципы, формы и методы установления, изменения, отмены, уплаты налогов;
виды налогов;
права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений;
формы и методы налогового контроля;
ответственность участников налоговых отношений:
способы защиты прав и интересов налогоплательщиков.
В налоговую систему РФ входят следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
Налоговые доходы считаются уплаченными доходами соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда с момента, определяемого налоговым законодательством РФ, т.е. с момента дачи налогоплательщиком поручения кредитной организации о перечислении денежных средств в бюджет соответствующего уровня при наличии средств на счете плательщика.
Неналоговые доходы и иные поступления считаются уплаченными в бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда с момента списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации.
Денежные средства считаются зачисленными в доход соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда с момента совершения Банком России или кредитной организацией операции по зачислению (учету) денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда.
К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.
К неналоговым доходам бюджетов относятся:
доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;
средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда;
средства самообложения граждан и др.
К собственным доходам бюджетов относятся:
налоговые доходы и неналоговые доходы;
доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.
К безвозмездным поступлениям относятся:
межбюджетные трансферты;
дотации и субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ;
субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ;
безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.
Межбюджетные трансферты – средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы РФ в виде дотаций, субвенций, субсидий и др.
Дотации – межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования.
Субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим ли-цам – производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
Под субвенциями бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов РФ в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов РФ и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий РФ, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов РФ и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке.
В доходах федерального бюджета также учитываются:
прибыль Центрального банка РФ, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, – по нормативам, установленным федеральными законами;
доходы от внешнеэкономической деятельности.
Основными направлениями налоговой политики на 2011–2013 годы являются:
обеспечения роста доходов за счет улучшения администрирования существующих налогов;
обеспечение условий инновационного развития экономики.
Федеральный бюджет на 2010 год утвержден исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в размере 43,187 трлн рублей и уровня инфляции, не превышающего 10,0 процента. Прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета на 2010 г. составил 6,950 трлн рублей.
Федеральным бюджетом на 2011, на 2012 и на 2013 годы определены объемы валового внутреннего продукта в размере соответственно 50,38, 55,95 и 61,92 трлн рублей и уровень инфляции, не превышающий соответственно 6,5, 6,0 и 5,5 процента.
Объем доходов федерального бюджета на 2011, 2012 и 2013 годы утвержден в сумме 8,844, 9,503 и 10,379 трлн рублей.
Расходы бюджета, являясь важной составной частью государственных расходов в целом, выражают экономические отношения, возникающие в связи с использованием средств общегосударственного денежного фонда.
Экономическая сущность расходов бюджетов проявляется во многих видах расходов, каждый из которых обладает качественной и количественной характеристикой. При этом качественная характеристика, отражая экономическую природу явления, позволяет установить назначение бюджетных расходов, количественная – их величину.
Многообразие конкретных видов бюджетных расходов обусловлено целым рядом факторов:
природой и функциями государства;
уровнем социально-экономического развития страны;
разветвленностью связей бюджета с национальной экономикой;
административно-территориальным устройством государства;
формами предоставления бюджетных средств и т.п.
По своему материально-вещественному воплощению бюджетные расходы представляют собой денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Они находят свое отражение в функциональной классификации бюджетных расходов.
Политика государства в области расходов на социальную сферу подразумевает:
повышение реального уровня пенсий с одновременным обеспечением краткосрочной и долгосрочной устойчивости пенсионной системы;
существенное снижение уровня бедности за счет обеспечения необходимой социальной помощи;
сохранение существующих льгот ветеранам войны, инвалидам, участникам ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, детских пособий;
выплату жилищных субсидий домохозяйствам, расходы которых на жилищно-коммунальные услуги превышают законодательно установленные нормы;
повышение реальной заработной платы учителей и врачей, а также техническое переоснащение образовательных и медицинских учреждений;
обеспечение текущих материальных расходов бюджетных организаций в соответствии с установленными нормами;
необходимые государственные инвестиции в социальную сферу.
Классификация расходов бюджетов
Для выяснения роли и значения бюджетных расходов в экономической жизни общества их классифицируют по определенным признакам.
По роли в общественном воспроизводстве расходы государственного бюджета подразделяются на две части: одна связана с развитием материального производства, совершенствованием его отраслевой структуры, другая используется на содержание и дальнейшее развитие непроизводственной сферы.
По экономическому содержанию до принятия изменений в БК РФ в 2007 году выделялись текущие и капитальные бюджетные расходы.
Группировка бюджетных расходов по их общественному назначению отражает выполняемые государством функции – экономическую, социальную, оборонную и др.
В соответствии с общественным назначением все расходы бюджета могут быть подразделены на несколько крупных групп. Как правило, выделяются следующие группы расходов:
финансирование промышленного производства;
финансирование социально-культурных мероприятий;
финансирование науки;
финансирование обороны;
содержание правоохранительных органов и органов государственной власти и управления;
расходы по внешнеэкономической деятельности;
создание резервных фондов;
расходы по обслуживанию государственного долга др.
Ведомственный признак позволяет выделить в каждой группе расходов соответствующее министерство, другое государственное учреждение или юридическое лицо, получающее бюджетные ассигнования. Этот признак классификации расходов бюджета отражает наиболее мобильные изменения в структуре расходов, связанные с изменением системы управления.
Целевой признак позволяет рассмотреть расходы, подразделяющиеся на конкретные виды затрат. Классификация расходов по целевому назначению создает предпосылки для рационального использования бюджетных средств, является необходимой базой для осуществления эффективного и действенного контроля за использованием бюджетных ассигнований. В настоящее время в РФ применятся классификация расходов по следующим целевым направлениям: заработная плата, начисления на заработную плату, канцелярские и хозяйственные расходы, командировки и служебные разъезды, стипендии, расходы на питание, приобретение медикаментов и перевязочных средств, приобретение оборудования и инвентаря, приобретение мягкого инвентаря и обмундирования, государственные капитальные вложения, капитальный ремонт, содержание сооружений благоустройства, геологоразведочные работы, проектирование, государственная дотация, операционные расходы, платежи по ссудам, возмещение разницы в ценах, прочие расходы.
Важной проблемой осуществления целевых бюджетных расходов является их защищенность от обесценения в условиях высоких темпов инфляции на современном этапе развития экономики нашей страны. Принцип защищенности предполагает финансирование ряда статей расходов бюджета в полном объеме с учетом их инфляционного увеличения. Осуществление финансирования отдельных статей расходов бюджета в соответствии с их инфляционным увеличением, с одной стороны, обеспечивает защиту получателей бюджетных ассигнований, в обеспечении намеченных ими мероприятиями, а с другой стороны, является инфляционным фактором, увеличивающим совокупный спрос на продукцию и услуги и в дальнейшем провоцирующим развитие инфляции издержек производства.
Последним признаком классификации расходов является территориальный признак. В соответствии с уровнем государственного управления в РФ расходы бюджета подразделяются на расходы федерального бюджета, расходы бюджетов субъектов Федерации и расходы местных бюджетов.
Осуществление расходов бюджета достигается при помощи бюджетного финансирования. Важную роль в организации рациональной системы бюджетного финансирования играют следующие принципы финансирования:
получение максимального эффекта при минимуме затрат;
целевой характер использования бюджетных ассигнований;
безвозвратность бюджетных ассигнований.
Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах:
ассигнования на содержание бюджетных учреждений;
средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;
трансферты населению;
ассигнования на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению;
ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;
ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;
бюджетные кредиты юридическим лицам (в том числе налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей и других обязательств);
межбюджетные трансферты;
субвенции и субсидии физическим и юридическим лицам;
инвестиции в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;
кредиты иностранным государствам;
средства на обслуживание и погашение долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий.
В расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ предусматривается создание резервных фондов Правительства РФ, высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ, резервных фондов местных администрации. Их размер не может превышать 3 процента утвержденного указанными законами (решениями) общего объема расходов. Средства фондов исполнительных органов государственной власти (местных администраций) направляются на финансовое обеспечение непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ и иных мероприятий, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.
Федеральным бюджетом на очередной финансовый год предусматривается создание фонда Президента РФ в размере не более 1 процента утвержденных расходов федерального бюджета. Средства резервного фонда Президента РФ расходуются на финансирование непредвиденных расходов, а также дополнительных расходов, предусмотренных указами Президента РФ на основании письменного распоряжения Президента РФ. Расходование средств резервного фонда Президента РФ на проведение выборов, референдумов, освещение своей деятельности не допускается (Гл. 10 БК РФ).
Из федерального бюджета обычно финансируются такие виды функциональных расходов, как:
обеспечение деятельности Президента РФ, Федерального Собрания РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов;
функционирование федеральной судебной системы;
осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах;
национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности;
фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;
государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;
государственная поддержка атомной энергетики;
ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;
исследование и использование космического пространства;
содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении органов государственной власти РФ;
формирование федеральной собственности, обслуживание и погашение государственного долга РФ;
пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва;
проведение выборов и референдумов РФ;
федеральная инвестиционная программа;
финансовая поддержка субъектов РФ;
официальный статистический учет и др.
Из бюджетов субъектов РФ финансируются следующие функциональные расходы:
обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов РФ;
формирование государственной собственности субъектов РФ, обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ;
проведение выборов и референдумов субъектов РФ;
обеспечение реализации региональных целевых программ;
осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ;
содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов РФ;
обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов РФ;
оказание финансовой помощи местным бюджетам и др.
Из местных бюджетов финансируются функциональные расходы на:
содержание органов местного самоуправления;
формирование муниципальной собственности и управление ею;
организацию, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;
содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;
организацию, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;
муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;
благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;
организацию утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных);
содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;
организацию транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;
обеспечение противопожарной безопасности;
охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;
обслуживание и погашение муниципального долга;
целевое дотирование населения;
содержание муниципальных архивов;
проведение муниципальных выборов и местных референдумов и др.
Общий объем расходов федерального бюджета на 2010 г. утвержден в сумме 9,886 трлн рублей. Дефицит федерального бюджета составил 2,936 трлн рублей.
Общий объем расходов федерального бюджета на 2011 год утвержден в размере 10,658 трлн рублей, на 2012 год в сумме 11,237 трлн рублей и на 2013 год в сумме 12,175 трлн рублей. Дефицит федерального бюджета на 2011 год составил 1,814 трлн рублей, на 2012 год – 1,734 рублей и на 2013 год – 1,795 трлн рублей.
С 2003 по 2007 гг. в России формировался Стабилизационный фонд, представляющий собой часть средств федерального бюджета, образующуюся за счет превышения цены на нефть над базовой ценой на нефть, подлежавший обособленному учету, управлению и использованию в целях обеспечения сбалансированности федерального бюджета при снижении цены на нефть ниже базовой.
С 01.01.2008 г. нефтегазовые доходы федерального бюджета используются для финансового обеспечения нефтегазового трансферта и для формирования Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.
Резервный фонд является частью средств федерального бюджета. Фонд призван обеспечивать выполнение государством своих расходных обязательств в случае снижения поступлений нефтегазовых доходов в федеральный бюджет. Он способствует стабильности экономического развития страны, уменьшая инфляционное давление и снижая зависимость национальной экономики от колебаний поступлений от экспорта невозобновляемых природных ресурсов, и фактически заменил собой Стабилизационный фонд РФ. В отличие от Стабилизационного фонда РФ, помимо доходов федерального бюджета от добычи и экспорта нефти источниками формирования Резервного фонда также являются доходы федерального бюджета от добычи и экспорта газа.
Он не может превышать 4,7 процента прогнозируемого в соответствующем финансовом году ВВП и финансируется за счет нефтегазового трансферта и источников финансирования дефицита федерального бюджета.
Резервный фонд – это часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях осуществления нефтегазового трансферта в случае недостаточности нефтегазовых доходов для финансового обеспечения указанного трансферта.
Величина Резервного фонда в абсолютном размере устанавливается исходя из 10 процентов прогнозируемого на соответствующий финансовый год объема ВВП. Он формируется за счет:
нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме, превышающем утвержденную на соответствующий финансовый год величину нефтегазового трансферта при условии, что накопленный объем Резервного фонда не превышает его нормативной величины;
доходов от управления средствами Резервного фонда.
В случае недостаточности нефтегазовых доходов для формирования нефтегазового трансферта утверждается предельный объем использования средств Резервного фонда для финансового обеспечения указанного трансферта. Предусмотрено использование средств Резервного фонда на досрочное погашение государственного внешнего долга РФ.
Фонд национального благосостояния – это часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях обеспечения софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан РФ, а также обеспечения сбалансированности (покрытия дефицита) бюджета Пенсионного фонда РФ.
Он формируется за счет:
нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме, превышающем утвержденный на соответствующий финансовый год объем нефтегазового трансферта, в случае если накопленный объем средств Резервного фонда достигает (превышает) его нормативную величину;
доходов от управления средствами Фонда национального благосостояния.
Управление средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния осуществляется Министерством финансов РФ в порядке, установленном Правительством РФ. Отдельные полномочия по управлению средствами Резервного фонда могут осуществляться Центральным банком РФ, Фонда национального благосостояния – Центральным банком РФ и специализированными финансовыми организациями, в соответствии с договорами, заключаемыми Министерством финансов РФ в порядке, установленном Правительством РФ.
Целями управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния являются обеспечение сохранности средств указанных фондов и стабильного уровня доходов от их размещения в долгосрочной перспективе.
Управление средствами Резервного фонда может осуществляться следующими способами:
путем приобретения за счет средств фонда иностранной валюты и ее размещения на счетах по учету средств Резервного фонда в иностранной валюте (долларах США, евро, фунтах стерлингов) в Центральном банке РФ;
путем размещения средств фонда в иностранную валюту и финансовые активы, номинированные в иностранной валюте, перечень которых определен законодательством РФ.
Средства Резервного фонда и Фонда национального благосостояния могут размещаться в иностранную валюту и другие виды финансовых активов, номинированных в иностранной валюте.
Средства нефтегазовых доходов федерального бюджета, Резервного фонда и Фонда национального благосостояния учитываются на отдельных счетах по учету средств федерального бюджета, открытых Федеральному казначейству в Центральном банке РФ.
Министерство финансов РФ ежемесячно должно публиковать сведения о поступлении и использовании нефтегазовых доходов федерального бюджета, величине активов Резервного фонда и Фонда национального благосостояния на начало отчетного месяца, зачислении средств в указанные фонды, их размещении и использовании в отчетном месяце.
Особую роль в современных условиях играет принцип единства бюджетной системы, призванный при наличии самостоятельных бюджетов сохранить целостность бюджетной системы. Одним из инструментов, обеспечивающих принцип единства, является бюджетная классификация.
В действующем БК РФ бюджетной классификации посвящена глава 4.
Бюджетная классификация – это группировка доходов и расходов бюджетов с присвоением объектам классификации группировочных кодов.
Бюджетная классификация ориентирована на решение таких задач, как:
контроль за составом и структурой доходов и расходов бюджетной системы;
получение сводной бюджетной информации, сопоставимой по всем уровням бюджетной системы;
формирование инструментов законодательного контроля бюджетного процесса;
обеспечение реализации принципа единства бюджетной системы.
Бюджетная классификация РФ включает классификацию:
доходов бюджетов;
расходов бюджетов;
источников финансирования дефицитов бюджетов;
операций публично-правовых образований (классификация операций сектора государственного управления).
Код классификации доходов бюджетов РФ состоит из кода:
главного администратора доходов бюджета;
вида доходов;
подвида доходов;
классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов.
Перечень и коды главных администраторов доходов бюджета утверждаются законом о соответствующем бюджете.
Код вида доходов включает группу, подгруппу, статью, подстатью и элемент до-хода.
Едиными для бюджетов бюджетной системы РФ группами и подгруппами доходов бюджетов являются:
налоговые и неналоговые доходы;
безвозмездные поступления.
Едиными для бюджетов бюджетной системы РФ элементами доходов являются:
федеральный бюджет;
бюджеты субъектов РФ;
бюджеты муниципальных районов;
бюджеты городских округов;
бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;
бюджеты городских и сельских поселений;
бюджет Пенсионного фонда РФ;
бюджет Фонда социального страхования РФ;
бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования.
Для детализации поступлений по кодам классификации доходов применяется код подвида доходов.
Код классификации расходов бюджетов состоит из кода:
главного распорядителя бюджетных средств;
раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов;
классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов.
Перечень главных распорядителей средств федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, бюджетов государственных внебюджетных фондов, местного бюджета устанавливается законом о соответствующем бюджете в составе ведомственной структуры расходов.
Едиными для бюджетов бюджетной системы РФ разделами и подразделами классификации расходов бюджетов являются:
общегосударственные вопросы;
национальная оборона;
национальная безопасность и правоохранительная деятельность;
национальная экономика;
охрана окружающей среды;
образование;
культура, кинематография, средства массовой информации;
здравоохранение, физическая культура и спорт;
социальная политика;
межбюджетные трансферты.
Перечень и коды целевых статей и видов расходов бюджета утверждаются в составе ведомственной структуры расходов законом о бюджете.
Целевые статьи и виды расходов бюджетов формируются в соответствии с расходными обязательствами, подлежащими исполнению за счет средств соответствующих бюджетов.
Код классификации источников финансирования дефицитов бюджетов состоит из кода:
главного администратора источников финансирования дефицитов бюджетов;
группы, подгруппы, статьи и вида источника финансирования дефицитов бюджетов;
классификации операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицитов бюджетов.
Перечень главных администраторов источников финансирования дефицитов бюджетов утверждается законом о соответствующем бюджете.
Едиными для бюджетов бюджетной системы РФ группами и подгруппами источников финансирования дефицитов бюджетов являются:
источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов;
источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов.
Перечень статей и видов источников финансирования дефицитов бюджетов утверждается законом о соответствующем бюджете при утверждении источников финансирования дефицита бюджета.
Код классификации операций сектора государственного управления состоит из кода группы, статьи и подстатьи операций сектора государственного управления.
Едиными для бюджетов бюджетной системы РФ группами и статьями операций сектора государственного управления являются:
доходы;
расходы;
поступление нефинансовых активов;
выбытие нефинансовых активов;
поступление финансовых активов;
выбытие финансовых активов;
увеличение обязательств;
уменьшение обязательств.
Единый для бюджетов бюджетной системы РФ перечень подстатей операций сектора государственного управления и порядок применения классификации устанавливается Министерством финансов РФ.
Сбалансированность бюджетов
В процессе составления, утверждения и исполнения бюджетов бюджет должен быть сбалансированным по доходам и расходам. Сбалансированность является основным принципом бюджетной системы РФ.
Превышение расходов над доходами называется дефицитом бюджета, превышение доходов над расходами – профицитом бюджета.
Бюджетный дефицит не относится к числу финансовых явлений, носящих чрезвычайный характер. В экономической теории отношение к нему разное, и его нельзя считать абсолютным злом или абсолютным благом, многое зависит от причин его возникновения, источников покрытия. Пределы бюджетного дефицита зависят от экономической ситуации в стране (в Европейском Союзе – 3% от ВВП).
Бюджетный дефицит явление объективное, а не случайное, оно порождается циклическими процессами в развитии экономик многих стран и целым рядом других причин.
Причинами его образования могут выступать:
рост государственных расходов в связи со структурной перестройкой экономики и увеличением инвестиций;
чрезвычайные обстоятельства (стихийные бедствия, войны и т.п.), вызывающие рост непредвиденных расходов на их покрытие;
кризисные явления в экономике, развал и неэффективность финансовой системы.
Минимизация дефицита бюджета достигается разными методами: одни используются при формировании бюджета, другие при его исполнении.
К методам, широко используемым в практике бюджетного планирования, относятся: лимитирование бюджетных расходов, совершенствование механизма распределения бюджетных доходов, выявление и мобилизация резервов роста бюджетных доходов, построение эффективной системы бюджетного регулирования и оказания финансовой помощи в сфере межбюджетных отношений, сокращение масштабов государственного сектора экономики, жесткая экономия расходов путем исключения из них лишних затрат, использование наиболее эффективных форм бюджетных заимствований.
В ходе исполнения бюджета минимизация размера дефицита достигается с помощью: введения процедуры санкционирования бюджетных расходов, строгого соблюдения установленных лимитов бюджетных обязательств, определения оптимальных сроков осуществления расходов, использования механизма сокращения и блокировки расходов бюджета, мобилизации резервов роста бюджетных доходов, последовательного проведения финансового контроля за целевым и эффективным использованием бюджетных средств, оказания финансовой помощи другим бюджетам.
Дефицит федерального бюджета в разные годы в России составлял (в % от ВВП):
1996 г. – 6,8;
1997 г. – 5,4;
1998 г. – 4,6;
1999 г. – 2,54;
2000 г. – 1,08.
В 2001 г. бюджет был принят без дефицита, а бюджеты 2002–2008 гг. – с профицитом.
В случае принятия бюджета на очередной финансовый год с дефицитом законом (решением) об этом бюджете утверждаются источники финансирования дефицита бюджета.
В случае принятия бюджета на очередной финансовый год без дефицита соответствующим законом (решением) о бюджете может быть предусмотрено привлечение средств из источников финансирования дефицита бюджета для финансирования расходов бюджета в пределах расходов на погашение долга.
Источники финансирования дефицита бюджета утверждаются органами законодательной (представительной) власти в законе (решении) о бюджете на очередной финансовый год по основным видам привлеченных средств.
Кредиты Банка России, а также приобретение Центральным банком РФ государственных ценных бумаг субъектов РФ, муниципальных ценных бумаг при их размещении не могут быть источниками финансирования дефицита бюджета.
Утвержденный федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период общий объем источников финансирования дефицита федерального бюджета, не связанных с использованием средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния, не может превышать 1 процент прогнозируемого валового внутреннего продукта, указанного в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.
Выделяют внутренние и внешние источники финансирования дефицита бюджета.
Источниками внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета являются:
разница между средствами, поступившими от размещения государственных ценных бумаг РФ, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ, и средствами, направленными на их погашение;
разница между полученными и погашенными РФ в валюте РФ бюджетными кредитами, предоставленными федеральному бюджету другими бюджетами бюджетной системы РФ;
разница между полученными и погашенными РФ в валюте РФ кредитами кредитных организаций;
разница между полученными и погашенными РФ в валюте РФ кредитами международных финансовых организаций;
изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета в течение соответствующего финансового года и иные источники.
Источниками внешнего финансирования дефицита федерального бюджета являются:
разница между средствами, поступившими от размещения государственных займов, которые осуществляются путем выпуска государственных ценных бумаг от имени РФ и номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и средствами, направленными на их погашение;
разница между полученными и погашенными РФ в иностранной валюте кредитами иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), с учетом средств, перечисленных из федерального бюджета российским поставщикам товаров и (или) услуг на экспорт в счет погашения государственного внешнего долга РФ, международных финансовых организаций, иных субъектов международного права и иностранных юридических лиц;
разница между полученными и погашенными РФ в иностранной валюте кредитами кредитных организаций и иные источники.
Иные остатки средств федерального бюджета на начало текущего финансового года могут быть использованы на:
осуществление выплат, сокращающих долговые обязательства;
сокращение заимствований.
В состав источников внутреннего финансирования дефицита бюджета субъекта РФ включаются:
разница между средствами, поступившими от размещения государственных ценных бумаг субъекта РФ, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ, и средствами, направленными на их погашение;
разница между полученными и погашенными субъектом РФ в валюте РФ кредитами кредитных организаций;
разница между полученными и погашенными субъектом РФ в валюте РФ бюджетными кредитами, предоставленными бюджету субъекта РФ другими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
разница между полученными и погашенными субъектом РФ в иностранной валюте бюджетными кредитами, предоставленными РФ в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований);
разница между полученными и погашенными субъектом РФ в валюте РФ кредитами международных финансовых организаций;
изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета субъекта РФ в течение соответствующего финансового года и иные источники.
В состав источников внешнего финансирования дефицита бюджета субъекта РФ включаются:
разница между средствами, поступившими от размещения государственных ценных бумаг субъекта РФ, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и средствами, направленными на их погашение;
разница между полученными и погашенными субъектом РФ кредитами иностранных банков в иностранной валюте и иные источники.
Остатки средств бюджета субъекта РФ на начало текущего финансового года в объеме, определяемом законом субъекта Российской Федерации, могут направляться в текущем финансовом году на покрытие временных кассовых разрывов.
В состав источников внутреннего финансирования дефицита местного бюджета включаются:
разница между средствами, поступившими от размещения муниципальных ценных бумаг, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ, и средствами, направленными на их погашение;
разница между полученными и погашенными муниципальным образованием кредитами кредитных организаций в валюте РФ;
разница между полученными и погашенными муниципальным образованием в валюте РФ бюджетными кредитами, предоставленными местному бюджету другими бюджетами бюджетной системы РФ;
разница между полученными в иностранной валюте от РФ и погашенными муниципальным образованием бюджетными кредитами, предоставленными в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований);
изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета в течение соответствующего финансового года и иные источники.
Ст. 96 БК РФ установлен дефицит федерального бюджета, утвержденный федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, который не может превышать размер ненефтегазового дефицита федерального бюджета.
Размер дефицита бюджета субъекта РФ не может превышать 15 процентов объема доходов бюджета субъекта РФ без учета объема безвозмездных поступлений.
Размер дефицита местного бюджета не может превышать 10 процентов объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.
Превышение по данным годового отчета об исполнении соответствующего бюджета установленных ограничений является нарушением бюджетного законодательства РФ и влечет применение мер принуждения за нарушение бюджетного законодательства РФ.
Если в процессе исполнения бюджета обнаруживается превышение доходов над его расходами, то сокращение профицита бюджета осуществляется за счет:
сокращения привлеченных доходов от продажи государственной или муниципальной собственности;
направления бюджетных средств на дополнительное погашение долговых обязательств;
увеличения расходов бюджета, в том числе за счет передачи части доходов бюджетам других уровней.
Если вышеперечисленные меры осуществлять нецелесообразно, следует сократить налоговые доходы бюджета путем внесения изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ.
4.6.Стратегия развития бюджетных отношений
В проекте бюджетной стратегии на период до 2023 года отмечено, что создание нового типа экономики и проведение структурных реформ, обеспечивающих повышение качества жизни в условиях рыночной экономики, требует оценки ресурсного потенциала в достижении поставленных целей. Важнейшим показателем, отражающим как финансовое обеспечение, так и роль государства в экономике, и взаимодействие государства и бизнеса, является налоговая нагрузка и результативность государственных расходов. Бюджетная политика является основным инструментом достижения намеченного результата, инструментом которой выступает долгосрочная бюджетная стратегия.
Основная задача долгосрочного бюджетного планирования состоит в увязке проводимой бюджетной политики с задачами по созданию долгосрочного устойчивого роста экономики и повышению уровня и качества жизни населения.
Важным средством обеспечения долгосрочной бюджетной сбалансированности служит реформирование отдельных секторов бюджетной сферы, включая изменение используемых в них механизмов финансирования.
В России проблемы бюджетной устойчивости обусловлены как старением населения, так и высокой степенью зависимости экономики и бюджета от сырьевого сектора (добычи и экспорта нефти и газа) и внешней конъюнктуры на сырьевых рынках.
В этих условиях долгосрочное планирование дает возможность сформулировать приоритетные задачи, оценить необходимые ресурсы для их реализации и определить возможные источники этих ресурсов. Оно позволяет уйти от инерционного подхода, когда ассигнования распределяются на основе индексирования тенденций предыдущих лет. Меры, позволяющие сократить уровень расходов, сохранив уровень качества оказываемых государственных услуг, предполагают реформирование соответствующего сектора экономики в течение довольно длительного срока.
Разработка долгосрочных бюджетных прогнозов повышает обоснованность принимаемых в этой сфере решений, давая возможность всесторонне оценить их отдаленные последствия. Достижению данной цели способствует также прозрачность бюджетной политики: обнародование и широкое общественное обсуждение результатов долгосрочного бюджетного планирования.
Долгосрочное бюджетное планирование играет важную роль в повышении макроэкономической сбалансированности и качества бюджетной политики в целом.
В 1990-начале 2000гг. Правительство РФ не могло внедрить в практику долгосрочное бюджетное планирование из-за неустойчивой макроэкономической ситуации, чрезвычайно высокой инфляции, отсутствия законодательной базы, определяющей институциональную базу российской экономики и бюджетного процесса.
На протяжении 1990-х годов создавалась система государственных финансов России, отвечающая условиям и требованиям рыночной экономики. Бюджетная политика в этот период проводилась в крайне неблагоприятных условиях. На протяжении ряда лет низкий уровень налоговой и бюджетной дисциплины приводил к хроническому бюджетному дефициту и неполному финансированию государственных обязательств; нарастали как задолженность налогоплательщиков в бюджетную систему, так и кредиторская задолженность бюджетов всех уровней. Широкое распространение получили неденежные формы исполнения бюджета, на долю которых приходилось до четверти доходов расширенного бюджета и свыше половины доходов территориальных бюджетов.
В середине 1990-х годов бюджеты всех уровней хронически исполнялись с дефицитом. Для расширенного бюджета дефицит лежал в диапазоне от 6 до 10 процентов ВВП. В рамках макроэкономической стабилизации монетарное финансирование дефицита было заменено долговым финансированием. Однако развитие рынка ГКО/ОФЗ создало иллюзию возможности неограниченно долго поддерживать сложившийся бюджетный дисбаланс и фактически затормозило оздоровление бюджетной политики.
Основные усилия правительства в этот период были направлены на взыскание задолженности с крупнейших налогоплательщиков, исполнение обязательств бюджета (в том числе с использованием «денежных суррогатов» - бартера, взаимозачетов, «казначейских обязательств» и т.п.) и снижение стоимости заимствований на внутреннем рынке, где процентные ставки в отдельные периоды превышали 200% годовых. В этот период бюджетные назначения из года в год исполнялись не в полном объеме, правительство было вынуждено прибегать к секвестру принятых обязательств.
Финансовый кризис 1998 года показал хрупкость и ненадежность сложившейся системы государственных финансов. Ухудшение внешней конъюнктуры вызвало резкое сокращение бюджетных доходов и подорвало доверие инвесторов. В результате государство оказалось не в состоянии исполнять свои расходные обязательства и проводить долговые выплаты.
После кризиса 1998 года резко упали доходы бюджета, девальвация рубля привела к тому, что выплаты по погашению и обслуживанию внешнего долга оказались сопоставимыми с доходами федерального бюджета, а объем государственного долга достиг критического значения. При этом Правительство РФ было лишено возможности проводить заимствования, как на внутреннем, так и на внешнем рынке, международные кредитные рейтинги РФ были резко снижены всеми ведущими рейтинговыми агентствами.
В таких кризисных стартовых условиях в начале 2000-х годов требовалась крайне осторожная и взвешенная бюджетная политика. Необходимы были кардинальные изменения в налоговой системе, новые подходы к расходованию средств, консервативная политика заимствований наряду с полным и своевременным погашением долга. Назрела необходимость перехода на новые принципы межбюджетных отношений и установление полного контроля над финансовыми потоками в целях обеспечения прозрачности и эффективности управления бюджетом.
На первом этапе послекризисного развития (2000-2003 гг.) усилия Правительства и Министерства финансов РФ были направлены на восстановление макроэкономической стабильности, решение долговой проблемы, защиту бюджетной системы и российской экономики в целом от непредсказуемых колебаний внешней конъюнктуры. Проведение существенно скорректированной бюджетной политики обеспечило радикальное оздоровление бюджетной системы.
Начиная с 2000 года, федеральный и расширенный бюджет России ни разу не исполнялись с дефицитом. Сбалансированность была обеспечена без повышения налоговой нагрузки на экономику. Была достигнута договоренность с кредиторами о реструктуризации внешнего долга бывшего СССР, а долг, образовавшийся после 1 января 1991 года, обслуживался своевременно и в полном объеме. Введение в действие нового Бюджетного кодекса заложило прочные фундаментальные основы бюджетного процесса на федеральном и субфедеральном уровне. В кодексе четко регламентировались все этапы подготовки, принятия, исполнения и пересмотра законов о бюджете. Он также содержал эффективные бюджетные правила, препятствующие принятию избыточных обязательств, наращиванию бюджетного дефицита, государственного и муниципального долга. Переход к исполнению бюджетов всех уровней через систему Федерального Казначейства повысил прозрачность и подконтрольность финансовых потоков, обеспечил целевое использование бюджетных ассигнований.
На следующем этапе были поставлены новые задачи, предполагающие переход к активной налогово-бюджетной политике, направленной на создание благоприятных условий для развития экономики, решение важнейших социальных задач, повышение эффективности государственного сектора.
В ходе налоговой реформы была снижена налоговая нагрузка на несырьевые отрасли, с одновременным увеличением изъятия в бюджет природной ренты, образующейся при добыче полезных ископаемых. Это создало условия для диверсификации экономики и предотвращения «голландской болезни» в условиях быстрого роста цен на сырьевые товары. Были снижены ставки всех основных налогов и отменены налоги, начисляемые на всю стоимость продукции и потому наиболее сильно искажающие нормальные стимулы для производителей (в частности, дестимулирующие повышение степени обработки).
Создание Стабилизационного фонда помогло не только застраховать бюджетную систему от негативных последствий падения цен на экспортные товары, но и обеспечило стабильность национальной валюты при быстром повышении мировых цен на углеводороды. В условиях высокого положительного сальдо торгового баланса использование механизма Стабилизационного фонда сыграло важную роль в предотвращении всплеска инфляции и стабилизации валютного курса. Проведенная впоследствии реформа Стабилизационного фонда позволила перейти от краткосрочного сглаживания расходов к долгосрочной макроэкономической стабилизации с учетом возможных колебаний мировых цен и ограниченности запасов полезных ископаемых.
Была проведена всесторонняя реформа межбюджетных отношений, включающая четкое распределение расходных обязательств и доходов между всеми уровнями бюджетной системы, введение новой объективной методики распределения финансовой поддержки регионов, нахождение баланса между децентрализацией доходов и выравниванием бюджетной обеспеченности.
Одной из решающих предпосылок для повышения эффективности бюджетной политики стала концентрация бюджетных ресурсов на ключевых направлениях государственной политики и структурных реформ. К приоритетным направлениям которой, можно отнести, в частности, развитие человеческого капитала (здравоохранение и образование), расширение инфраструктуры, обеспечивающее как нужды населения, так и ускоренное развитие производства, укрепление судебной власти, решение проблем бедности. Успешным примером финансирования приоритетных направлений могут служить национальные проекты.
Резкое ограничение заимствований на внутреннем рынке при почти полном отказе от внешних заимствований привели в сочетании с досрочным погашением значительной части внешнего долга из средств Стабилизационного фонда привело к тому, что размеры государственного долга упали до уровня около 7% ВВП, что значительно ниже чем у большинства развитых стран и переходных экономик. Значительно снизилась нагрузка на бюджет по обслуживанию долга.
В последние годы значительно активизировалось государственная политика поддержки экономического роста. Создан Инвестиционный фонд, Российский банк развития, опережающими темпами росли расходы на национальную экономику. Важно, что увеличение расходов сопровождалось развитием новых форм реализации государственных инвестиций. Так, все проекты, финансируемые из средств Инвестиционного фонда, осуществляются на началах государственно-частного партнерства.
Началось использование принципов бюджетирования, ориентированного на результаты. Главная задача этого направления реформ заключается в том, чтобы сместить бюджетный процесс от управления ресурсами бюджета к управлению результатами за счёт расширения полномочия и повышения ответственности участников бюджетного процесса в условиях чётких планов на среднесрочную перспективу.
В 2007 году был впервые разработан и принят Закон о федеральном бюджете на три года. Переход к среднесрочному бюджетному планированию позволяет повысить «целевой» характер бюджетной политики, в большей степени отразить приоритеты социально-экономического развития.
Проведение ответственной налогово-бюджетной политики, снижение всех видов макроэкономических рисков, связанных с системой государственных финансов, привело к повышению инвестиционной привлекательности российской экономики, снижению стоимости заемного капитала, стало важным фактором ускорения развития российской экономики.
Бюджет расширенного правительства в 2000-2007 гг. исполнялся с профицитом от 5 до 8 процентов ВВП.
Результатом проводимой в последние годы бюджетной политики в стране стало значительное снижение величины государственного долга. Если в 2000 году его величина была близка к 100% ВВП, то к концу 2007 года размеры государственного долга упали до 7,3% ВВП, в т.ч. внешний долг – до 3,3% ВВП. По данному показателю наша страна имеет один из лучших показателей среди всех стран. Низкая величина государственного долга позволила значительно снизить процентные расходы: они сократились с 3,9% ВВП в 2000 г. до 0,5% ВВП в 2007 году. Это позволило направить сэкономленные ресурсы на развитие экономики, решение социальных задач, реализацию национальных проектов. Так, средства, освободившиеся благодаря досрочному погашению внешнего долга перед Парижским клубом официальных кредиторов, были направлены в Инвестиционный фонд для финансирования приоритетных проектов по развитию общественной инфраструктуры.
Снижение государственного долга снизило макроэкономические риски и, таким образом, стало важным фактором повышения инвестиционной привлекательности российской экономики. Оно привело также к повышению странового предела кредитных рейтингов, что обеспечило низкие ставки по внешним заимствованиям банков и небанковских учреждений. В целом проводимая в последние годы макроэкономическая и бюджетная политика внесла существенный вклад в динамичный рост российской экономики. Среднегодовые темпы роста ВВП в 2000-2007гг. составили 7%.
Фундаментальные условия в области бюджетной политики, необходимые для поддержания макроэкономической стабильности, сформулированы в Бюджетном кодексе. Для федерального уровня положения кодекса предусматривают, начиная с 2011 года, фиксацию размеров нефтегазового трансферта на уровне 3,7 процента ВВП и ограничения на величину не-нефтегазового дефицита в размере до 1%ВВП. Введенный в 2008 году механизм управления нефтегазовыми доходами сделал последствия отклонения фактических цен на нефть от прогнозных значений менее существенными с точки зрения располагаемых средств бюджетной системы.
Поддержание Резервного фонда гарантирует полное исполнение бюджетом своих обязательств даже в случае резкого падения цен на нефть. Использование средств Фонда национального благосостояния (ФНБ) для поддержки пенсионной системы позволит смягчить одну из самых острых проблем, связанную со «старением» населения.
Несмотря на высокий уровень доходов в 2007 году по сравнению с предыдущим периодом, профицит бюджетной системы в целом, а также консолидированного и федерального бюджета оказался на более низком уровне в связи с упомянутыми выше одноразовыми расходами федерального бюджета на капитализацию институтов развития.
Доходы бюджетной системы в последние годы лежали в пределах от 36,4 до 40,2 процентов ВВП. Это близко к среднему уровню по странам ОЭСР (равному 39% ВВП) и уступает средним по ЕС показателям, составляющим 47% ВВП.
Наибольший вес в налоговых доходах бюджетной системы по итогам 2007 года занимали таможенные пошлины (19,2%), НДС (18,7%), налог на прибыль организаций (17,9%), ЕСН (15,3%).
Расходы бюджетной системы в этот период находились в среднем на уровне от 31 до 34 процентов ВВП. Это значительно ниже уровня, характерного для наиболее развитых стран, составляющего около 40% в среднем по ОЭСР и 46% в среднем по ЕС. В то же время в отдельных странах категории «развивающиеся рынки» (Тайланд, Мексика, Чили) уровень расходов заметно ниже и составляет от 18 до 25% ВВП.
Средний уровень расходов федерального бюджета в 2001-2007 гг. составил 17,3% ВВП, в т.ч. 18,1% в 2007 году. Основными статьями расходов в этот период были «Межбюджетные трансферты» (5,4% ВВП), «Общегосударственные вопросы» (2,8% ВВП) и «Национальная оборона» (2,7% ВВП). В среднем на эти направления ежегодно расходовалось 29%, 18% и 16% средств федерального бюджета соответственно.
Прогноз основных макроэкономических показателей социально-экономического развития РФ, использовавшийся при разработке финансового плана до 2023 г., основан на направлениях экономической политики, предусмотренных Концепцией долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации (КДР). КДР призвана обеспечить условия для инновационного развития на основе инвестиций в человеческий капитал, создания благоприятной деловой среды, повышения качества государственных институтов, при сохранении макроэкономической стабильности.
Развитие экономики в предстоящий период будет происходить на фоне неблагоприятных демографических тенденций. Несмотря на то, что, благодаря мерам демографической и социальной политики, совершенствование здравоохранения и распространение здорового образа жизни, сокращение численности населения, согласно прогнозу Минэкономразвития России, сменится его небольшим ростом, продолжится процесс старения населения. В результате доля населения в трудоспособном возрасте снизится с 63% в 2007 году до 53% в 2023 году. Соответственно численность экономически активного населения сократится на 11% (в среднем на 0,8% в год).
На динамику основных экономических показателей и доходов бюджета существенное влияние продолжает оказывать конъюнктура мировых цен на товары традиционного российского экспорта, прежде всего на нефть. В базовом прогнозном сценарии цена на нефть сорта Юралс в период с 2009 по 2011 г. снижается. Начиная с 2013 г. ожидается возобновление роста цен на нефть и к 2023 г. она достигает 106 долл./барр. В целом в период с 2010 г. по 2023 г. цены на нефть, выраженные в долларах 2008 г., будут лежать в диапазоне от 64 до 70 долл. за баррель.
Результатом политики модернизации экономики и усилий по ее диверсификации должны стать устойчиво высокие темпы роста ВВП. Физический объем ВВП должен вырасти за 15 лет в 2,5 раза, что соответствует средним темпам роста экономики в размере 6,3% в год. В условиях сокращения численности рабочей силы это потребует опережающего повышения производительности труда. Ее рост составит в среднем 6,9% в год. Дефицитность рабочей силы приведет к увеличению занятости – уровень безработицы к концу периода упадет ниже 3%. Одновременно прекратится распространение неформальной занятости: соотношение численности наемных работников и общего числа занятых в экономике будет оставаться практически неизменным.
Рост экономики будет основан на сочетании различных источников: потребительского, инвестиционного спроса и внешнего спроса. Розничный товарооборот будет расти в среднем на 7,1% в год, а инвестиции в основной капитал – на 10,0% в год. Объем промышленного производства вырастет за период в 2,1 раза.
Сложившиеся и ожидаемые условия развития нефтегазового сектора определяют сохранение сравнительно низких темпов роста добычи углеводородов. Среднегодовой рост добычи нефти составит лишь 0,5%, темпы роста добычи газа будут лишь ненамного быстрее, составляя 1,9%. Это скажется и на динамике экспорта энергоносителей. Физический объем экспорта нефти за период практически не изменится, тогда как экспорт природного газа возрастет на 57% (в среднем на 3,0% в год).
Сочетание медленного роста экспорта углеводородов и стабилизации их цен (с учетом инфляции доллара) приведет к тому, что соотношение стоимости экспорта топливно-энергетических товаров к ВВП втрое сократится: с 17% в 2007-2008 гг. до лишь 6% в 2023 г. Это частично будет компенсироваться сравнительно быстрым ростом неэнергетического экспорта в результате реализации мер по диверсификации экономики. Стоимостной объем неэнергетического экспорта будет увеличиваться в среднем на 9% в год. В результате его удельный вес в общем объеме экспорта вырастет с 39% до 58%. В целом доля экспорта в ВВП снизится за рассматриваемый период вдвое - с 26% в 2008 г. до 13% в 2023 г.
Высокие темпы роста внутреннего спроса, обусловленные ростом реальных доходов населения, будут способствовать опережающему росту импорта до 2011 г. Соотношение импорта к ВВП к этому времени возрастет до 20% (по сравнению с 17% в 2008 г.). В последующие годы активизация импортозамещающего производства приведет к замедлению роста импорта, так что к 2023 г. он будет составлять лишь 15% ВВП.
Значительный профицит внешнеторгового баланса (более 9% ВВП в 2008 г.) сменится к 2011 г. его небольшим дефицитом. Активизация неэнергетического экспорта и импортозамещения позволят сохранять сравнительно небольшие размеры торгового дефицита, не превышающие 2,5% ВВП.
В условиях дефицитности рабочей силы, а также ускоренного роста производительности труда и вывода зарплаты из теневого оборота реальные размеры зарплаты продолжат расти опережающими темпами (в среднем за период на 8,8% в год). В результате доля фонда заработной платы в ВВП вырастет с 25% в 2008 до 29% в 2023 г. Реальные располагаемые доходы населения увеличатся за это время в 2,8 раза.
Результатом повышения удельного веса в ВВП фонда заработной платы станет сокращение прибыли: ее величина сократится с 24% в 2008 г. до 21% в 2014 г., после чего стабилизируется на этом уровне.
Бюджетная политика играет определяющую роль в формировании условий жизни граждан и развитии страны. Через бюджетную систему проходят средства, эквивалентные более трети ВВП, она обеспечивает финансирование всех направлений деятельности государства: поддержание безопасности страны и общественного порядка, бесплатное образование и здравоохранение, создание условий для развития экономики, предоставление пенсий по старости и инвалидности, снижение бедности и сглаживание межрегиональных различий.
Приоритетными направлениями бюджетной политики в период до 2023 года являются:
повышение уровня и качества жизни населения, что подразумевает создание условий для устойчивого повышения уровня жизни и состояния здоровья граждан, их всестороннего развития, защиту их безопасности, обеспечение социальных гарантий;
создание условий для будущего развития за счет развития природного и научного потенциала, конкурентоспособной системы образования, формирования инновационной среды, поддержки передовых технологий, обеспечения прав и свобод граждан, развития демократии и гражданского общества, эффективной организации самого государства, борьбы с коррупцией, решения демографической проблемы;
достижение высоких темпов устойчивого экономического роста, обеспечивающего создание новых рабочих мест, увеличение доходов граждан и расширение финансовых возможностей государства;
обеспечение обороноспособности и безопасности страны за счет поддержания одной из самых сильных армий в мире, включающей ядерную составляющую, высокую боеготовность вооруженных сил, их технического переоснащения, создания мобильной армии, борьбы с терроризмом, предупреждении локальных конфликтов, предотвращении и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий;
повышение эффективности правового регулирования, способствующего принятию государством справедливых законов и их исполнения наряду с финансовым обеспечением.
Также необходимо продолжить совершенствование налоговой системы за счет изменения структуры налоговой системы, создание инвестиционной привлекательности отраслей, снижения налоговой нагрузки. Направления налоговой политики на долгосрочную перспективу основываются на необходимости обеспечения принципов нейтральности и справедливости налоговой системы, а также поддержания такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического роста и, с другой стороны, – отвечает потребностям расширенного правительства в доходах для предоставления важнейших государственных услуг и выполнения возложенных на него функций.
В этой области следует обеспечить реализацию следующих мер:
повышение эффективности налогового администрирования;
реформирование единого социального налога и введение страховых взносов для работодателя;
совершенствование налогообложения добычи нефти;
переход на новые принципы налогообложения добычи природного газа;
введение налога на недвижимость;
создание эффективной системы контроля за трансфертным ценообразованием с целью недопущения минимизации налоговых обязательств, а также внедрение системы консолидированной отчетности по налогу на прибыль организаций.
повышение нейтральности налога на добавленную стоимость за счет совершенствования процедур исчисления и возмещения налога;
повышение эффективности налога на прибыль организаций;
постепенное повышение ставок акцизов с целью придания большей значимости этому виду налоговых доходов в составе доходов бюджетов;
совершенствование налогообложения операций с ценными бумагами;
сокращение масштабов использования специальных налоговых режимов в налоговой системе, являющихся исключением из общих правил налогообложения.
Также необходимо принять ряд мер по увеличению финансирования здравоохранения, повышению его эффективности.
В сфере образования следует увеличить государственное финансирование с учетом таких ключевых проблем как недостаточная оснащенность школ и других образовательных учреждений, необходимость оказания помощи малоимущим.
Важным условием повышения эффективности бюджетного сектора является реформирование системы оплаты труда в государственном секторе, но не за счет простого увеличения заработной платы работников, а создания механизмов, обеспечивающих постоянное приспособление уровня заработной платы работников к условиям на рынке труда и оказывающих стимулирующее воздействие на производительность труда в бюджетном секторе. Одним из возможных путей реформирования системы формирования заработных плат бюджетников является внедрение в российскую практику принципа оплаты труда по результатам (ОТР).
Необходимость усиления социальных функций государства и сокращение доходов бюджета требует повышения эффективности государственных инвестиций путем:
усиления программно-целевой компоненты в деятельности государства;
перехода к проектным формам взаимодействия государства и бизнеса на основе софинансирования проектов, связанных с развитием инфраструктуры, повышением конкурентоспособности российского бизнеса.
В области социальной политики, принимая во внимание состав бедных домохозяйств, для ослабления социального неравенства необходимо разработать программу, направленную на повышение качества жизни социально-незащищенных категорий граждан (инвалидов, многодетных, неполных семей, пенсионеров и т.д.).
Для совершенствования пенсионной системы требуется решить проблему предотвращения бедности среди пенсионеров и сглаживания уровня жизни на протяжении жизненного цикла, установления тесной связи между уровнем зарплаты и пенсий.
В целях повышения эффективности государственных расходов необходимо создание условий и предпосылок для максимально эффективного управления государственными финансами в соответствии с приоритетами экономической политики. Следует сместить бюджетный процесс от управления ресурсами бюджета, то есть затратами, к управлению результатами. Для повышения энергоэффективности бюджетных учреждений необходимо повысить заинтересованность менеджмента госучреждений в мероприятиях по повышению энергосбережения является ключевым фактором при их проведении. Для этого необходимо предусмотреть схемы поощрения персонала. Часть полученных от экономии на оплате коммунальных услуг средств целесообразно разрешить использовать для поощрительных выплат ответственным за проведение энергосберегающих мероприятий сотрудникам. Кроме того, в формулировке задания для бюджетного учреждения необходимо определить целевые ориентиры повышения энергоэффективности и порядок контроля за их достижением.
Прогноз некоторых параметров бюджетной системы на период до 2023 года представлен в следующих таблицах.

Прогноз доходов бюджетной системы
Факт Бюджет Прогноз Прогноз Прогноз
  2007 2008 2013 2018 2023
  Млрд.
Руб. % ВВП млрд.
руб. % ВВП млрд.
руб. % ВВП млрд.
руб. % ВВП Млрд.
Руб. % ВВП
Доходы федерального бюджета 7779 23,6% 9037 21,4% 14050 17,1% 21469 14,7% 30016 12,9%
Доходы консолидированного бюджета 11763 35,7% 13723 32,5% 22733 27,7% 36346 25,0% 52989 22,8%
Доходы бюджетной системы 13251 40,2% 15663 37,1% 28791 35,1% 47832 32,8% 73727 31,7%
Нефтегазовые доходы 2897 8,8% 4249 10,1% 4465 5,4% 5805 4,0% 7215 3,1%
Ненефтегазовые доходы консолидированного бюджета 8866 26,9% 9474 22,4% 18268 22,2% 30542 21,0% 45774 19,7%
Прогноз доходов бюджетной системы
Прогнозные расходы бюджетной системы (%ВВП)
Расходы 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023
Расширенный 34,3 33,8 33,6 33,5 33,4 33,3 33,1 32,8 32,6 32,4 32,2 32,2 32,0 31,9
Консолидированный 28,8 28,2 28,0 27,9 27,8 27,5 27,3 27,0 26,9 26,6 25,9 26,1 25,8 25,7
Федеральный 17,7 17,0 16,9 16,9 16,8 16,7 16,4 16,3 16,0 15,8 15,4 15,4 15,3 15,1
Непроцентные расходы                            
Расширенный 33,8 33,3 33,0 32,9 32,7 32,6 32,3 32,0 31,8 31,5 31,3 31,3 31,1 30,9
Консолидированный 28,3 27,6 27,4 27,3 27,1 26,8 26,6 26,2 26,0 25,7 25,1 25,2 24,8 24,7
Федеральный 17,2 16,6 16,4 16,4 16,3 16,2 15,9 15,7 15,5 15,2 14,8 14,9 14,7 14,5
Прогноз параметров расширенного бюджета, % ВВП.

Общегосударственные расходы (без учета процентных расходов)
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023
Расширенный 3,1 3,0 2,7 2,6 2,4 2,2 2,0 1,8 1,8 1,5 1,6 1,6 1,6 1,6
Консолидированный 3,1 3,0 2,7 2,6 2,4 2,2 2,0 1,8 1,8 1,5 1,6 1,6 1,6 1,6
Федеральный 2,2 1,7 1,6 1,6 1,6 1,5 1,4 1,2 1,1 1,0 1,0 1,0 1,0 0,9
Расходы на национальную оборону
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023
Расширенный 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5
Консолидированный 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5
Федеральный 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5
Расходы на национальную безопасность и правоохранительную деятельность
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023
Расширенный 2.6 2,3 2,2 2,2 2,1 2,1 2,0 2,0 1,9 1,8 1,8 1,8 1,8 1,8
Консолидированный 2.6 2,3 2,2 2,2 2,1 2,1 2,0 2,0 1,9 1,8 1,8 1,8 1,8 1,8
Федеральный 2,0 1,9 1,8 1,8 1,7 1,7 1,6 1,6 1,5 1,4 1,4 1,3 1,3 1,3
Расходы на национальную экономику
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023
Расширенный 4.5 4,3 4,1 4,1 4,0 4,1 4,0 3,9 3,7 3,6 3,6 3,4 3,3 3,2
Консолидированный 4.5 4,3 4,1 4,1 4,0 4,1 4,0 3,9 3,7 3,6 3,6 3,4 3,3 3,2
Федеральный 2,1 2,1 2,3 2,3 2,3 2,3 2,3 2,3 2,1 2,1 2,1 2,1 2,1 2,1
Расходы на ЖКХ
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023
Расширенный 2,6 2,4 2,2 2,2 2,1 1,8 1,7 1,6 1,5 1,4 1,4 1,2 1,1 0,8
Консолидированный 2,6 2,4 2,2 2,2 2,1 1,8 1,7 1,6 1,5 1,4 1,4 1,2 1,1 0,8
Федеральный 0,2 0,2 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1
Расходы на охрану окружающей среды
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023
Расширенный 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1
Консолидированный 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1
Федеральный 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
Расходы на образование
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023
Расширенный 4.1 4,1 4,1 4,3 4,4 4,6 4,6 4,6 4,7 4,7 4,8 4,9 4,7 4,8
Консолидированный 4.1 4,1 4,1 4,3 4,4 4,6 4,6 4,6 4,7 4,7 4,8 4,9 4,7 4,8
Федеральный 1,0 1,0 1,0 1,1 1,1 1,2 1,2 1,2 1,2 1,2 1,3 1,3 1,3 1,1
Расходы на культуру и СМИ
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023
Расширенный 0,7 0,7 0,7 0,7 0,7 0,7 0,7 0,7 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6
Консолидированный 0,7 0,7 0,7 0,7 0,7 0,7 0,7 0,7 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6
Федеральный 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,1 0,1
Расходы на здравоохранение и спорт
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023
Расширенный 4,2 4,2 4,6 4,9 4,9 4,9 4,9 5,0 5,2 5,3 5,1 5,3 5,3 5,4
Консолидированный 2,4 2,4 2,8 3,1 3,1 3,1 3,1 3,2 3,3 3,4 3,3 3,5 3,5 3,6
Федеральный 0,6 0,7 0,7 0,9 0,9 0,9 1,0 1,1 1,2 1,2 1,3 1,3 1,3 1,3
Расходы на социальную политику
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023
Расширенный 9,5 9,7 9,8 9,3 9,5 9,7 9,8 9,8 9,9 10,0 9,8 9,9 10,1 10,1
Консолидированный 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,1 2,1 2,1
Федеральный 0,6 0,6 0,5 0,6 0,6 0,6 0,4 0,4 0,4 0,4 0,5 0,5 0,5 0,5
Межбюджетные трансферты
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023
Консолидированный 3,7 3,9 4,0 3,6 3,7 3,8 3,8 3,9 4,0 4,1 3,4 3,5 3,5 3,6
Федеральный 5,8 5,7 5,7 5,3 5,2 5,2 5,1 5,1 5,1 5,1 4,4 4,5 4,5 4,6
Контрольные вопросы
1. Какова экономическая сущность бюджета и его роль в решении социально-экономических задач?
2. Какие функции выполняет государственный бюджет?
3. Каково бюджетное устройство России, и какими факторами оно определяется?
4. Что понимается под бюджетной системой РФ и каковы ее элементы?
5. Каковы принципы функционирования бюджетной системы РФ?
6. Что понимается под бюджетным процессом?
7. Какие источники доходов бюджетов Вы знаете?
8. По каким направлениям расходуются бюджетные средства?
9. Какие источники финансирования бюджетного дефицита Вы знаете?
10.Каковы направления развития бюджетной системы РФ?
Тест
1.Сущность бюджета как экономической категории раскрывается в функциях:
а) эмиссионной, защитной;
б) экономической, регулирующей;
в) распределительной, контрольной;
г) оперативной, предупредительной.
2.Бюджетная политика – это совокупность мероприятий государства:
а) в сфере организации бюджетных отношений с целью обеспечения государства денежными средствами для выполнения своих функций;
б) в сфере денежного обращения и кредита, направленных на обеспечение экономического роста, снижение инфляции, обеспечение занятости, выравнивание платежного баланса;
в) в сфере финансовой деятельности коммерческих организаций;
г) направленных на осуществление структурной перестройки экономики.
3.Бюджетная политика РФ на очередной финансовый год и плановый период определяется:
а) кредитным договором;
б) бюджетным посланием Президента РФ Федеральному Собранию РФ;
в) постановлением Министерства финансов;
г) финансовым планом предприятия.
4.Основными принципами бюджетной системы РФ являются:
а)возвратность, платность, срочность;
б)целевой характер, обеспеченность;
в) работа в пределах имеющихся ресурсов, дифференцированность;
г)единство, самостоятельность, гласность, достоверность, сбалансированность.
5.Под бюджетным устройством понимается:
а) организация бюджетной системы и принципы ее построения;
б) система управления финансовыми ресурсами предприятий;
в) совокупность денежно-кредитных отношений;
г) организация процесса кредитования в банках.
6.Консолидированный бюджет РФ включает:
а) консолидированный бюджет субъектов федерации и свод местных бюджетов;
б) бюджеты государственных внебюджетных фондов;
в) свод местных бюджетов муниципальных образований;
г) федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов федерации.
7.Принцип прозрачности (гласности) означает:
а) отражение всех доходов и расходов бюджетов в полном объеме;
б) соответствие расходов бюджета суммарному объему доходов и поступлений из источников финансирования его дефицита;
в) обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, информации о ходе бюджетного процесса;
г) единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, санкций за нарушение бюджетного законодательства, единый порядок финансирования расходов бюджетов.
8.Бюджетная система РФ представляет собой совокупность:
а) бюджетов негосударственных пенсионных фондов;
б) кредитных организаций, действующих на территории РФ;
в) федерального бюджета, бюджетов субъектов федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
г) государственных финансов, финансов предприятий и страхования.
9.Бюджетная классификация представляет собой:
а) совокупность доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы;
б) группировку доходов и расходов бюджетов с присвоением объектам классификации группировочных кодов;
в) бизнес-план бюджетной организации;
г) процедуру составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов.
Тема 5. Государственные и муниципальные заимствования
Изучив данную тему, студент должен:
знать
сущность, функции и формы государственного кредита;
чем обоснована необходимость государственных и муниципальных заимствований;
порядок формирования внешнего и внутреннего долга;
основы эффективного управления государственным долгом;
уметь
классифицировать государственный кредит по различным признакам;
определять формы и виды государственного кредита и государственного долга;
определять эффективность государственного кредита;
обосновать необходимость государственного кредита;
использовать статистическую информацию о государственном долге в целях лучшего освоения материала.
Понятие государственного кредита и государственного долга. Формы и методы государственных и муниципальных заимствований. Государственный и муниципальный долг, его классификация. Источники финансирования государственного и муниципального долга. Регулирование государственного и муниципального долгов, управление ими.
Целью изучения темы 5 является:
освещение теоретических и практических основ функционирования государственного кредита;
раскрытие сущности и функций государственного кредита;
обоснование необходимости существования госкредитных отношений в рыночной экономике;
рассмотрение форм государственного кредита и условий его предоставления;
раскрытие понятия государственный долг, изучение его состава и структуры;
освещение проблем управления государственным долгом РФ.
При изучении темы 5 необходимо использовать следующую литературу:
Бюджетная система России / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ, 2007. С. 548-596.
Годин А.М., Горегляд В.П., Подпорина И.В. Бюджетная система РФ. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2008. С. 249-293.
Финансы. Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: Юнити. 2008. С. 236-273.
Финансы. Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. – М.: Финансы и статистика. 2012. С. 395-420.
Финансы и кредит / Под ред. М.В. Романовского, Г.Н. Белоглазовой. – М.: Юрайт, 2011. С. 162-181.
Щеголева Н.Г., Хабаров В.И. Финансы и кредит. – М.: Московская финансово-промышленная академия. 2011. С. 116-133.
При изучении темы 5 необходимо акцентировать внимание на следующих понятиях:
государственный кредит;
государственный долг;
функции государственного кредита;
принципы государственного кредита;
формы государственного кредита;
капитальный государственный долг;
текущий государственный долг;
внешний государственный долг;
внутренний государственный долг;
Парижский клуб кредиторов;
Лондонский клуб кредиторов;
Международный валютный фонд;
рефинансирование государственного долга;
аннулирование государственного долга;
конверсия государственного долга;
обслуживание государственного долга;
управление государственным долгом;
программа внешних и внутренних государственных заимствований.
5.1.Понятие государственного кредита и государственного долга
Для покрытия своих расходов, государство привлекает свободные финансовые ресурсы субъектов экономики. Основным способом их получения является государственный кредит, представляющий собой одну из форм кредита, при котором государство выступает в роли кредитора, заемщика и гаранта.
Целью государственных и муниципальных заимствований является получение органами власти и местного самоуправления в свое распоряжение дополнительных финансовых средств для финансирования мероприятий, не обеспеченных доходами, или осуществление программ экономического и социального развития.
Внутри страны государство обычно является заемщиком средств, а население, предприятия и организации – кредиторами. В сфере международных экономических отношений государство выступает как в роли заемщика, так и кредитора. В тех случаях, когда государство берет на себя ответственность за погашение займов или выполнение других обязательств, взятых физическими и юридическими лицами, оно является гарантом.
Государственный кредит функционирует на принципах возвратности, срочности и платности предоставляемых взаймы средств, ему присущи все свойства кредита, но есть и специфика.
При государственном кредите взятые взаймы денежные средства поступают в распоряжение органов государственной власти, превращаясь в дополнительные финансовые ресурсы, направляемые, как правило, на покрытие бюджетного дефицита. Источником погашения государственных займов и выплаты процентов по ним выступают средства бюджета. Государственный кредит связан с движением бюджетных средств, поэтому выражает часть финансовых отношений общества.
Объективная необходимость использования государственного кредита на удовлетворение потребностей общества обусловлена постоянным противоречием между величиной этих потребностей и возможностями государства по их удовлетворению за счет бюджетных доходов.
Целесообразность использования государственного кредита для формирования дополнительных финансовых ресурсов государства и покрытия бюджетного дефицита определяется значительно меньшими негативными последствиями для государственных финансов и денежного обращения страны по сравнению с монетарными приемами (например, эмиссия денег) балансирования доходов и расходов правительства. Это достигается на основе перемещения спроса от физических и юридических лиц к правительственным структурам без увеличения совокупного спроса и количества денег в обращении.
Как экономическая категория государственный кредит находится на стыке двух видов денежных отношений – финансов и кредита – и совмещает их особенности.
Сущность государственного кредита как экономической категории раскрывается в функциях:
распределительной;
контрольной;
регулирующей.
Важнейшая функция государственного и муниципального кредита – распределение денежных ресурсов в соответствии с потребностями экономики в целом и целесообразностью поддержки того или иного направления социально-экономической деятельности.
Контрольная функция государственного кредита органически вплетается в контрольную функцию финансов и имеет свои специфические черты, порожденные особенностям этой категории. Контроль осуществляется за целевым и рациональным использованием кредита, выделяемого государством.
Регулирующая функция государственного кредита проявляется в воздействии государства на состояние денежного обращения, уровень процентных ставок на рынке денег и занятость.
Государственный кредит, являясь средством увеличения финансовых возможностей государства, может выступать важным фактором ускорения социально-экономического развития страны.
5.2.Формы и методы государственных и муниципальных заимствований
Государственный кредит может быть внутренним и внешним. Основная доля государственных расходов осуществляется в национальной валюте, поэтому преимущественное развитие получает внутренний государственный кредит. Но широкое международное разделение труда, обмен технологиями и научно-техническими идеями, оказание финансовой помощи иностранным государствам – все это обусловливает интенсивное развитие международного государственного кредита, осуществляемого в иностранной валюте. В систему госкредитных отношений включается также условный государственный кредит, когда государство выступает в роли гаранта по кредитам, предоставляемым иностранным заемщикам, местным органам власти, государственным объединениям и т.п.
Внутренний государственный кредит может выступать в следующих формах:
государственные займы;
обращение части вкладов населения в государственные займы;
позаимствование средств общегосударственного ссудного фонда;
казначейские ссуды;
гарантированные займы.
Государственные займы характеризуются тем, что временно свободные денежные средства населения, предприятий и организаций привлекаются на финансирование общественных потребностей путем выпуска и реализации облигаций, казначейских обязательств и других видов государственных ценных бумаг.
Государственные займы можно классифицировать по ряду признаков:
по субъектам заемных отношений – займы, размещаемые центральным и территориальными органами власти;
по обращению на рынке – рыночные, которые свободно покупаются и продаются, и нерыночные, которые не могут менять своих владельцев;
по валюте заимствований – внутренние и внешние;
в зависимости от срока привлечения средств – краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 года до 5 лет), долгосрочные (от 5 лет и выше);
по методу определения дохода – долговые обязательства государства бывают с твердым или плавающим доходом;
по обеспеченности – закладные и беззакладные;
по характеру выплачиваемого дохода – выигрышные, процентные, беспроигрышные;
и др. признакам.
Обращение части вкладов населения в государственные займы подразумевает предоставление кредита государству сберегательными учреждениями за счет заемных средств.
Позаимствование средств общегосударственного ссудного фонда проявляется в том, что государственные кредитные учреждения непосредственно передают часть кредитных ресурсов на покрытие расходов правительства. Эта форма государственного кредита функционировала в тоталитарном государстве.
Казначейские ссуды выражают отношения оказания финансовой помощи предприятиям и организациям органами государственной власти и управления за счет бюджетных средств на условиях срочности, платности и возвратности. Казначейские ссуды выдаются на льготных условиях в случае финансовых затруднений предприятий и организаций и являются средством поддержки жизненно важных для народного хозяйства экономических структур.
Международный государственный кредит представляет совокупность отношений, в которых государство выступает на мировом финансовом рынке в роли заемщика или кредитора. Сумма полученных внешних займов с начисленными процентами включается в государственный долг страны.
Предоставление внешних займов осуществляется за счет бюджетных средств или специальных правительственных фондов. Получателями займов могут быть центральные правительства, республиканские и местные органы власти. Кредиторами могут выступать правительства, финансово-кредитные учреждения и другие юридические лица иностранных государств, частные лица, также международные финансовые организации, клубы кредиторов.
Основной целью государственных внешних займов является содействие укреплению экономического потенциала, преодоление финансовых трудностей страны-получателя, оказание продовольственной помощи.
Государственные внешние займы предоставляются в денежной или товарной форме. Как правило, они бывают среднесрочными или долгосрочными. Денежные займы выпускаются в валюте страны-кредитора, страны-заемщика или валюте третьей страны. Погашение займов по соглашению сторон осуществляется товарными поставками или валютой.
Основными кредиторами нашей страны выступают развитые страны с развитой рыночной экономикой. Помощь оказывается в форме межправительственных займов и межбанковских кредитов. Обычно они предоставляются для финансирования товарных поставок по межправительственным соглашениям, компенсационных сделок и регулирования платежного баланса. В значительно меньших размерах государственные внешние займы предоставляются восточноевропейскими и некоторыми развивающимися странами. По мере оформления членства в международных финансовых организациях страна может получать займы и кредиты из Международного валютного фонда, Международного банка реконструкции и развития, Европейского банка реконструкции и развития для Восточной Европы и т.п.
Функционирование государственного кредита ведет к образованию государственного долга.
Основополагающим документом, регулирующим отношения, возникающие в процессе функционирования государственного кредита и государственного долга, является Бюджетный кодекс РФ, по которому под государственным долгом РФ понимаются ее долговые обязательства перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права, включая обязательства по государственным гарантиям, предоставленным РФ (ст. 97).
По уровням бюджетной системы различают: государственные долг РФ, долг субъекта РФ и муниципальный долг.
Долговые обязательства РФ, субъекта РФ, муниципального образования полностью и без условий обеспечиваются всем находящимся в собственности РФ, субъекта РФ, муниципального образования имуществом, составляющим соответствующую казну, и исполняются за счет средств соответствующего бюджета.
Долговые обязательства РФ могут быть краткосрочными (до одного года), среднесрочными (свыше одного года до пяти лет) и долгосрочными (свыше пяти лет до 30 лет). Они погашаются в сроки, которые определяются конкретными условиями займа и не могут превышать 30 лет. Долговые обязательства субъекта РФ могут быть краткосрочными (менее одного года), среднесрочными (от одного года до пяти лет) и долгосрочными (от пяти до 30 лет включительно). Долговые обязательства муниципального образования не могут превышать 10 лет.
Различают капитальный государственный долг, представляющий собой всю сумму выпущенных и непогашенных долговых обязательств государства, включая начисленные проценты, которые должны быть выплачены по этим обязательствам, и текущий, включающий расходы по выплате доходов кредиторам по всем долговым обязательствам государства и по погашению обязательств, срок оплаты которых наступил.
5.3.Государственный и муниципальный долг, его классификация
Государственные займы как форма государственного кредита характеризуются тем, что временно свободные денежные средства населения, предприятий и организаций привлекаются на финансирование общественных потребностей путем выпуска и реализации облигаций, казначейских обязательств и других видов государственных ценных бумаг.
Государственные займы можно классифицировать по ряду признаков:
по субъектам заемных отношений выделяют займы, размещаемые центральным и территориальными органами власти;
по обращению на рынке – рыночные, которые свободно покупаются и продаются, и нерыночные, которые не могут менять своих владельцев;
по валюте заимствований – внутренние и внешние;
в зависимости от срока привлечения средств – краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 года до 5 лет), долгосрочные (от 5 лет и выше);
по методу определения дохода долговые обязательства государства бывают с твердым или плавающим доходом;
по обеспеченности – закладные и беззакладные;
по характеру выплачиваемого дохода – выигрышные, процентные, беспроигрышные и др. признакам.
Внутренний государственный кредит может выступать в следующих формах:
государственные займы;
обращение части вкладов населения в государственные займы;
позаимствование средств общегосударственного ссудного фонда;
казначейские ссуды;
гарантированные займы.
Другим действующим в нашей стране видом государственных бумаг являются казначейские обязательства. Основное их отличие от облигаций заключается в целях выпуска, форме выплаты дохода и свободе обращения. Средства, поступающие от продажи облигаций, направляются на пополнение бюджетного фонда, внебюджетных фондов или специально оговоренные цели. Средства от реализации казначейских обязательств государства направляются только на пополнение бюджета. По облигациям государственных займов доход может выплачиваться в виде процентов, выигрышей или не выплачиваться вовсе (по целевым займам). Условиями выпуска казначейских обязательств предусмотрена выплата дохода только в виде процентов.
Облигации могут быть свободно обращающимися и с ограниченным кругом обращения, казначейские обязательства подлежат реализации только среди населения.
Государственные внутренние займы классифицируются по нескольким признакам.
По праву эмиссии они делятся на выпускаемые центральным правительством, республиканскими правительствами и местными органами власти.
По признаку держателей ценных бумаг займы могут подразделяться на реализуемые только среди населения и универсальные, т.е. предназначенные для размещения среди физических и юридических лиц.
В зависимости от формы выплаты доходов займы делятся на процентные, выигрышные, процентно-выигрышные, беспроигрышные и беспроцентные (целевые). Владельцы долговых обязательств процентного займа получают твердый доход ежегодно путем оплаты купонов или один раз при погашении займа путем начисления процентов к номиналу ценных бумаг (без ежегодных выплат).
По выигрышным займам весь доход держатели облигаций получают в форме выигрышей в момент погашения облигаций. Доход выплачивается не по всем облигациям, а только по тем, которые попали в тиражи выигрышей. Условиями выпуска процентно-выигрышных займов предусматривается выплата части дохода по купонам, а другой части – в форме выигрышей. Беспроигрышные выпуски займов гарантируют, что в течение срока действия займа выигрыш упадет на каждую облигацию. В настоящее время процентно-выигрышные и беспроигрышные займы в нашей стране не выпускаются.
Беспроцентные (целевые) займы не предусматривают выплату доходов держателям облигаций, но гарантируют получение соответствующего товара, спрос на который полностью пока не удовлетворяется. Примером беспроцентной государственной кредитной операции является государственный целевой заем 1990 г. Каждая облигация выпущена достоинством, равным цене соответствующего товара: легкового автомобиля, мотоцикла, мини-трактора, цветного телевизора, видеомагнитофона, холодильника, микроволновой печи, швейной машины, персонального бытового компьютера. Местные органы власти могут проводить целевые займы на строительство дорог, осуществление работ по охране окружающей среды, финансирование других мероприятий, в которых заинтересовано население административно-территориальной единицы.
По срокам погашения займы делятся на краткосрочные (срок погашения до года), среднесрочные (до 5 лет) и долгосрочные (свыше 5-30 лет). В нашей стране предусмотрена возможность функционирования всех видов ценных бумаг государства.
По методам размещения займы подразделяются на добровольные, размещаемые по подписке и принудительные. Каждому методу размещения займов соответствует свой способ реализации. Облигации добровольных займов свободно продаются и покупаются банковскими учреждениями. Принудительные займы в СССР распространялись среди кредиторов в силу постановления правительства, предусматривающего строгую ответственность за уклонение от покупки облигаций. Займы, размещаемые среди населения по подписке с рассрочкой платежа, формально являлись добровольными. Однако их реализация сопровождалась такой массово-политической кампанией давления, которая делала их по существу обязательными. Это было возможно в условиях тоталитарного режима. В настоящее время в нашей стране действуют только добровольные займы.
Наконец, государственные займы могут быть облигационными и безоблигационными. Облигационные займы сопровождаются эмиссией ценных бумаг государства. Безоблигационные займы оформляются подписанием соглашений, договоров, а также путем записей в долговых книгах и выдачей особых свидетельств. В настоящее время безоблигационные займы используются на межправительственном уровне.
В тесной связи с государственными займами находится вторая форма государственного кредита, функционирование которой в СССР опосредовалось системой сберегательных учреждений (банков, касс и т.п.) – обращение части вкладов населения в государственные займы, при которой, в отличие от первой, сберегательные учреждения предоставляли кредит государству за счет заемных средств. Наличие посредника между государством и населением в лице сберегательных учреждений и предоставление займа последними государству за счет заемных средств без ведома их реального владельца (населения) позволяют выделить эти отношения в качестве особой формы государственного кредита.
Обращение части вкладов населения в государственные займы, предназначенные на нужды государства, осуществляется через покупку особых ценных бумаг (например, казначейских сберегательных сертификатов) или рыночных ценных бумаг (облигаций, казначейских обязательств), а также оформлением безоблигационных займов. В нашей стране это достигалось на основе покупки Сбербанком долговых обязательств государства.
Позаимствование средств общегосударственного ссудного фонда проявляется в том, что государственные кредитные учреждения непосредственно (не опосредуя эти операции покупкой государственных ценных бумаг) передают часть кредитных ресурсов на покрытие расходов правительства. Эта форма государственного кредита функционировала в тоталитарном обществе и способствовала развитию инфляционных процессов, что особенно опасно в условиях отсутствия жесткого контроля за эмиссией денежных знаков. В современных условиях между государством и кредитной системой не должно существовать прямого позаимствования ссудных средств для покрытия бюджетного дефицита.
Казначейские ссуды выражают отношения оказания финансовой помощи предприятиям и организациям органами государственной власти и управления за счет бюджетных средств на условиях срочности, платности и возвратности. В настоящее время в нашей стране эта форма государственного кредита активно не используется. Государство не может нести ответственность за финансовые результаты деятельности предприятий и организаций вместо их правомочных владельцев. Однако при необходимости государственные органы могут оказывать финансовую помощь хозяйственным единицам, в стабильной работе которых они заинтересованы, но на условиях возвратности, срочности и платности.
Казначейские ссуды выдаются на льготных условиях по срокам и норме процента, они возможны в случае финансовых затруднений предприятий и организаций ввиду их особого положения на рынке или ухудшения экономической ситуации в стране, не имеют коммерческой цели, а являются средством поддержки жизненно важных для народного хозяйства экономических структур.
Международный государственный кредит представляет совокупность отношений, в которых государство выступает на мировом финансовом рынке в роли заемщика или кредитора. Эти отношения принимают форму государственных внешних займов. Как и внутренние займы, они предоставляются на условиях возвратности, срочности и платности. Сумма полученных внешних займов с начисленными процентами включается в государственный долг страны. Странам, испытывающим значительные экономические и финансовые трудности, внешние займы могут предоставляться на льготных условиях.
Предоставление внешних займов осуществляется за счет бюджетных средств или специальных правительственных фондов. Получателями займов могут быть центральные правительства, республиканские и местные органы власти. Кредиторами могут выступать правительства, финансово-кредитные учреждения и другие юридические лица иностранных государств, частные лица, а также международные финансовые организации.
Основной целью государственных внешних займов является содействие укреплению экономического потенциала, преодоление финансовых трудностей страны-получателя, оказание продовольственной помощи.
Государственные внешние займы предоставляются в денежной или товарной форме. Как правило, они бывают среднесрочными или долгосрочными. Денежные займы выпускаются в валюте страны-кредитора, страны-заемщика или валюте третьей страны. Погашение займов по соглашению сторон осуществляется товарными поставками или валютой. Погашение займов и выплата процентов по ним может производиться по истечении льготного периода, предоставляющего отсрочку погашения займа на 3-5 лет после его использования.
Основными кредиторами нашей страны выступают развитые страны с развитой рыночной экономикой. Помощь оказывается в форме межправительственных займов и межбанковских кредитов. Обычно они предоставляются для финансирования товарных поставок по межправительственным соглашениям, компенсационных сделок и регулирования платежного баланса. В значительно меньших размерах государственные внешние займы предоставляются восточно-европейскими и некоторыми развивающимися странами. По мере оформления членства в международных финансовых организациях страна может получать займы и кредиты из Международного валютного фонда, Международного банка реконструкции и развития; Европейского банка реконструкции и развития для Восточной Европы и т.п.
До 40-х годов наша страна на международной арене выступала преимущественно заемщиком средств. Только Ирану, Турции и Афганистану были предоставлены небольшие займы. В послевоенный период наше государство стало и страной-кредитором. Оно предоставило значительные займы и кредиты для экономического и научно-технического развития восточно-европейским и развивающимся странам. К 1990 г. задолженность по ним достигла 88,2 млрд. руб. Чрезмерная идеологизация внешнеэкономических связей привела к низкой эффективности отношений по линии государственного кредита, что выражается, в частности, в регулярном списании долгов и отсрочке платежей стран-должников. Исправление положения возможно только на пути построения финансовых связей с другими странами на условиях мирового денежного рынка.
Данные по состоянию внутреннего и внешнего государственного долга РФ представлены в таблицах .
Таблица 9
Объем государственного внутреннего долга РФ
По состоянию на Объем государственного внутреннего долга Российской Федерации, млрд. руб.
всего в т.ч. государственные гарантии Российской Федерации в валюте Росийской Федерации
01.01.1993 3,57 0,08
01.01.1994 15,64 0,33
01.01.1995 88,06 2,14
01.01.1996 187,74 7,46
01.01.1997 364,46 17,24
01.01.1998 490,92 3,47
01.01.1999 529,94 0,88
01.01.2000 578,23 0,82
01.01.2001 557,42 1,02
01.01.2002 533,51 0,02
01.01.2003 679,91 8,62
01.01.2004 682,02 5,58
01.01.2005 778,47 12,93
01.01.2006 875,43 18,86
01.01.2007 1064,88 31,23
01.01.2008 1301,15 46,68
01.01.2009 1499,82 72,49
01.01.2010 2094,73 251,36
01.01.2011 2940,39 472,25
01.01.2012 4190,55 637,33
Таблица 10
Структура государственного внешнего долга Российской Федерации* по состоянию на 1 февраля 2012 года
Категория долга млн. долларов США эквивалент млн. евро**
Государственный внешний долг Российской Федерации (включая обязательства бывшего Союза ССР, принятые Российской Федерацией ) 35 776,5 27 179,5
     
Задолженность перед официальными кредиторами - членами Парижского клуба,не являвшаяся предметом реструктуризации 554,7 421,4
     
Задолженность перед официальными кредиторами - не членами Парижского клуба 1 446,1 1 098,6
     
Задолженность перед официальными кредиторами - бывшими странами СЭВ 1 011,6 768,5
     
Коммерческая задолженность бывшего СССР*** 56,4 42,8
     
Задолженность перед международными финансовыми организациями 2 495,4 1 895,8
     
Задолженность по внешним облигационным займам 29 183,4 22 170,8
внешний облигационный заем с погашением в 2015 году 2 000,0 1 519,4
внешний облигационный заем с погашением в 2018 году 3 466,4 2 633,4
внешний облигационный заем с погашением в 2020 году 3 500,0 2 659,0
внешний облигационный заем с погашением в 2028 году 2 499,9 1 899,2
внешний облигационный заем с погашением в 2030 году 17 717,1 13 459,8
     
Задолженность по ОВГВЗ 24,2 18,4
     
Государственные гарантии Российской Федерации в иностранной валюте 1 004,7 763,2
* в соответствии со статьей 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации внешним долгом являются обязательства, возникающие в иностранной валюте
** объем государственного внешнего долга Российской Федерации в евро исходя из соотношения доллар/евро по курсу Банка России на последний день месяца перед отчетной датой
*** обязательства, не урегулированные по завершении переоформления коммерческой задолженности бывшего СССР и расчетов с Лондонским клубом кредиторов
5.4. Регулирование государственного и муниципального долга, управление ими
Наличие государственного долга предполагает управлением им. Управление государственным долгом РФ осуществляется Правительством РФ, субъекта РФ – органом исполнительной власти субъекта РФ, муниципальных образований – уполномоченным органом местного самоуправления.
Под управлением государственным долгом понимается совокупность мероприятий государства по выплате доходов кредиторам и погашению займов, изменению условий уже выпущенных займов, определению условий и выпуску новых государственных ценных бумаг.
Основными целями управления государственным долгом являются:
сохранение объёма государственного долга на экономически безопасном уровне;
сохранение стоимости обслуживания государственного долга;
обеспечение исполнения обязательств государства в полном объёме по более низкой стоимости на среднесрочную и долгосрочную перспективу.
На достижение эффективности государственного кредита направлены такие меры в области управления государственным долгом, как конверсия, консолидация, обмен облигаций по регрессивному соотношению, отсрочка погашения и аннулирования займов.
Под конверсией обычно понимается изменение доходности займов. В целях снижения расходов по управлению государственным долгом государство чаще всего снижает размер выплачиваемых процентов по займам. Однако не исключено и повышение доходности государственных ценных бумаг для кредиторов.
Государство заинтересовано в получении займов на длительные сроки. Увеличение срока действия уже выпущенных займов может быть достигнуто за счет консолидации государственного долга. Таким образом, под консолидацией понимается изменение условий займов, связанное с их сроками. Возможно совмещение консолидации с конверсией.
Унификация государственных займов обычно проводится вместе с консолида-цией, но может быть проведена и вне ее.
Унификация займов – это объединение нескольких займов в один, когда облигации ранее выпущенных займов обмениваются на облигации нового займа.
Такая мера предусматривает уменьшение количества видов обращающихся одновременно ценных бумаг, что упрощает работу и сокращает расходы государства по системе государственного кредита.
В исключительных случаях правительство может провести обмен облигаций по регрессивному соотношению, т.е. когда несколько ранее выпущенных облигаций приравниваются к одной новой облигации. Например, такой обмен был проведен в послевоенный период в целях изъятия из оборота облигаций займов военного времени. Обмен облигаций по регрессивному соотношению избавляет государство от необходимости выплачивать проценты и погашения в полноценных деньгах по облигациям, продававшимся государством за обесценившуюся валюту военных лет.
Отсрочка погашения займа или всех ранее выпущенных займов проводится в условиях, когда дальнейшее активное развитие операций по выпуску новых займов не имеет финансовой эффективности для государства.
Конверсия, консолидация, унификация государственных займов и обмен облигаций государства обычно осуществляются только в отношении внутренних займов. Что касается отсрочки погашения обязательств, то эта мера возможна и по отношению к внешней задолженности. Отсрочка погашения внешних займов, как правило, проводится по согласованию с кредиторами. При этом отсрочка погашения долга может и не повлечь приостановку выплаты процентов по нему.
Под аннулированием государственного долга понимается мера, в результате которой государство полностью отказывается от обязательств по выпущенным займам (внутренним, внешним или по всему государственному долгу).
Аннулирование ценных бумаг государства может проводиться по двум причинам. Во-первых, аннулирование государственного долга объявляется в случае финансовой несостоятельности государства, т.е. его банкротства. Во-вторых, аннулирование задолженности может явиться следствием прихода к власти новых политических сил, которые по определенным причинам отказываются признать финансовые обязательства предыдущих властей.
Важной является сфера управления государственным долгом, связанная с определением условий и выпуском новых займов. При определении условий эмиссии займов, главными из которых являются уровень доходности ценных бумаг для кредиторов, срок действия займов, способ выплаты доходов, государство обязано руководствоваться не только интересами достижения максимальной финансовой эффективности займов, но и учитывать реальную конъюнктуру на финансовом рынке.
При управлении государственным долгом используется также его реструктуризация – погашение долговых обязательств с согласия кредиторов, с рассрочкой платежа (т.е. принятии других долговых обязательств) в объёмах погашаемых долговых обязательств с установлением иных условий обслуживания долговых обязательств и сроков погашения (пересмотр сроков платежей, списание части долга).
В мировой практике известны четыре основных схемы реструктуризации суверенного долга:
обмен одних долговых обязательств на другие (схема «облигации – облигации»);
обмен долговых обязательств на акции в рамках государственной программы приватизации (схема «облигации – акции»);
досрочный выкуп долговых обязательств с дисконтом (схема «выкуп»);
списание части долговых обязательств.
Под рефинансированием понимается погашение старой государственной задолженности путем выпуска новых займов.
В целях управления государственным долгом и его снижения в России разрабатывается программа государственных внешних заимствований РФ на очередной финансовый год с указанием цели, источников и объёмов заимствований, а также сроков возврата.
Разрабатывается также программа государственных внутренних заимствований РФ на покрытие дефицита.
Все средства, поступающие в бюджет от заимствований, включая средства, расходуемые на обслуживание и погашение государственного долга, отражаются в бюджете как источники финансирования дефицита бюджета.
Предельные объемы государственного долга РФ, долга субъекта РФ и муниципального долга на очередной финансовый год (очередной финансовый год и каждый год планового периода) устанавливаются законом (решением) о соответствующем бюджете.
Погашение основной суммы долга РФ, долга субъекта РФ, муниципального долга, возникшего из государственных или муниципальных заимствований, учитывается в источниках финансирования дефицита соответствующего бюджета путем уменьшения объема источников финансирования дефицита соответствующего бюджета.
Государственные заимствования осуществляются путем эмиссии государственных и муниципальных ценных бумаг.
Решение об эмиссии государственных ценных бумаг РФ, субъектов РФ или муниципальных ценных бумаг, предельных объемов их выпуска принимается соответственно Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления в соответствии с верхним пределом государственного или муниципального долга. Условия эмиссии ценных бумаг субъекта РФ и муниципальных ценных бумаг подлежат регистрации в Министерстве финансов РФ. Порядок выпуска, обращения и погашения государственных ценных бумаг РФ, субъектов РФ, а также муниципальных ценных бумаг регулируется федеральным законом об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг.
Россия предоставляет государственные или муниципальные гарантии – способ обеспечения гражданско-правовых обязательств, в силу которого РФ, субъект РФ или муниципальное образование – гарант – дает письменное обязательство отвечать за исполнение лицом, которому дается государственная или муниципальная гарантия, обязательства перед третьими лицами полностью или частично.
Государственная или муниципальная гарантия может обеспечивать: надлежащее исполнение принципалом его обязательства перед бенефициаром (основного обязательства); возмещение ущерба, образовавшегося при наступлении гарантийного случая некоммерческого характера.
Письменная форма государственной или муниципальной гарантии является обязательной. Несоблюдение этого условия влечет ее недействительность (ничтожность).
В соответствии с Бюджетным кодексом РФ организуется обслуживание государственного (муниципального) долга, под которым понимаются операции по выплате доходов по государственным и муниципальным долговым обязательствам в виде процентов по ним и (или) дисконта, осуществляемые за счет средств соответствующего бюджета.
Функцию генерального агента Правительства РФ по обслуживанию долговых обязательств, а также их размещению, выкупу, обмену и погашению выполняет Центральный банк РФ, кредитная организация или другая специализированная финансовая организация на основе агентских соглашений.
Центральный банк РФ осуществляет эту функцию безвозмездно, оплата услуг других агентов производится за счет средств федерального бюджета, субъекта Федерации или местного.
В РФ установлена единая система учета и регистрации государственных заимствований. Субъекты РФ, муниципальные образования регистрируют свои заимствования. Информация о долговых обязательствах вносится в Государственную долговую книгу РФ, государственную долговую книгу субъекта РФ или муниципальную долговую книгу в срок, не превышающий пяти рабочих дней с момента возникновения соответствующего обязательства.
Информация о долговых обязательствах подлежит передаче Министерству финансов РФ. Объем передаваемой информации, порядок и сроки ее передачи устанавливаются Министерством финансов РФ.
В рамках международного сотрудничества Россия предоставляет кредиты иностранным государствам, в результате которых у них возникают финансовые обязательства перед РФ, а у РФ – внешние долговые требования.
Государственный финансовый кредит представляет собой форму бюджетного кредита, при которой РФ предоставляет денежные средства иностранному заемщику в объеме и на условиях, предусмотренных соответствующим соглашением между Правительством РФ и правительством иностранного государства.
Государственный экспортный кредит представляет собой форму бюджетного кредита, при которой за счет бюджетных средств осуществляется оплата товаров и услуг, экспортируемых в пользу иностранного заемщика – импортера товаров и услуг, в объеме и на условиях, предусмотренных соответствующим соглашением между Правительством РФ и правительством иностранного государства или соответствующим договором между банком – агентом Правительства РФ и иностранным заемщиком – импортером товаров и услуг или его банком-кредитором, при наличии государственной гарантии иностранного государства по возврату этого кредита, платежи в погашение и обслуживание которого осуществляются в пользу РФ.
Внешние долговые требования РФ формируют долг иностранных государств и (или) иностранных юридических лиц перед РФ.
Долг иностранных государств может быть реструктурирован. Под реструктуризацией долга иностранного государства и (или) иностранного юридического лица перед РФ понимается пересмотр условий погашения указанного долга. Реструктуризация долга иностранных государств перед РФ может быть осуществлена с частичным списанием сумм основного долга и начисленных процентов.
Уступка прав требования по внешним долговым требованиям РФ к иностранным государствам и (или) иностранным юридическим лицам может быть осуществлена Правительством РФ в соответствии с законодательством РФ.
В рамках управления государственным долгом раздельно ведутся две книги по учёту государственного долга:
государственная долговая книга РФ в отношении государственного внутреннего долга;
государственная долговая книга РФ в отношении государственного внешнего долга.
Ведение долговой книги осуществляется Департаментом международных финансовых отношений, государственного долга и государственных финансовых активов. Он несет ответственность за сохранность, своевременность, полноту и правильность ведения долговой книги.
Долговая книга ведется в виде электронных реестров (таблиц) по видам долговых обязательств и содержит общую информацию о параметрах государственных долговых обязательств.
Долговая политика России
Чрезмерное увлечение Правительства РФ в начале рыночных реформ кредитами негативно сказывалось на бюджете, а, следовательно, на финансировании отраслей экономики и социальной сферы.
Финансовый кризис 1998 года показал хрупкость и ненадежность сложившейся системы государственных финансов. Ухудшение внешней конъюнктуры вызвало резкое сокращение бюджетных доходов и подорвало доверие инвесторов. В результате государство оказалось не в состоянии исполнять свои расходные обязательства и проводить долговые выплаты.
Правительство РФ было лишено возможности проводить заимствования, как на внутреннем, так и на внешнем рынке, международные кредитные рейтинги РФ были резко снижены всеми ведущими рейтинговыми агентствами.
В таких кризисных стартовых условиях в начале 2000-х годов требовалась крайне осторожная и взвешенная бюджетная политика. Необходимы были кардинальные изменения в налоговой системе, новые подходы к расходованию средств, консервативная политика заимствований наряду с полным и своевременным погашением долга.
В 2000–2003 гг. усилия Правительства и Министерства финансов РФ были направлены на восстановление макроэкономической стабильности, решение долговой проблемы, защиту бюджетной системы и российской экономики в целом от непредсказуемых колебаний внешней конъюнктуры.
В соответствии с принципами долговой политики в 2005 и 2006 годах РФ осуществляла досрочное погашение государственных внешних долговых обязательств. В январе 2005 г. досрочно в полном объеме был погашен остаток долговых обязательств перед Международным валютным фондом. В июне 2006 году РФ полностью погасила задолженность перед Парижским клубом кредиторов.
Введение в действие нового Бюджетного кодекса заложило основы, препятствующие принятию избыточных обязательств, наращиванию бюджетного дефицита, государственного и муниципального долга.
Резкое ограничение заимствований на внутреннем рынке при почти полном отказе от внешних заимствований привели в сочетании с досрочным погашением значительной части внешнего долга из средств Стабилизационного фонда привело к тому, что размеры государственного долга упали до уровня около 7% ВВП, что значительно ниже, чем у большинства развитых стран и переходных экономик. Значительно снизилась нагрузка на бюджет по обслуживанию долга.
Снижение государственного долга снизило макроэкономические риски и, таким образом, стало важным фактором повышения инвестиционной привлекательности российской экономики. Оно привело также к повышению странового предела кредитных рейтингов, что обеспечило низкие ставки по внешним заимствованиям банков и небанковских учреждений. В целом проводимая в последние годы макроэкономическая и бюджетная политика внесла существенный вклад в динамичный рост российской экономики. Среднегодовые темпы роста ВВП в 2000–2007 гг. составили 7%.
В 2009 г. уровень государственного долга сохранялся на безопасном уровне 10,1% к ВВП (а в 2010-2012 годах соответственно составит – 12,7%, 14,6%, 15,4% к ВВП), что обеспечивает устойчивость бюджетной системы и способствует укреплению международного авторитета России как государства со значительным запасом финансовой и долговой устойчивости, имеющего репутацию добросовестного заемщика и стремящегося улучшить инвестиционный климат в стране.
На рис. 3 приведены данные о состоянии внешнего и внутреннего государственного долга РФ, из которых видна его положительная динамика, заключающаяся в снижении внешнего долга и увеличении внутреннего, а также в снижении общего объема государственного долга РФ.
Мировой финансовый кризис 2008–2009 годов оказал существенное влияние на проведение долговой политики Российской Федерации в 2009–2010 годах. В условиях проявления кризисных явлений на рынке основной упор был сделан на привлечение средств от размещения среднесрочных инструментов, что привело к уменьшению дюрации рыночной части государственного внутреннего долга Российской Федерации.

Рис. 3. Динамика государственного долга
Объем государственного долга РФ в 2010 году увеличен по сравнению с 2009 годом, не достигнуто прогнозное значение, он составил 11,3% к ВВП, при этом доля государственного внешнего долга в государственном долге РФ сократилась до 31,5% по сравнению с 2009 годом. Доля внутреннего долга в государственном долге РФ в 2010 году увеличена по сравнению с 2009 годом на 3,7% и составила 68,5%.
На 01.01.2011 г. внутренний государственный долг РФ составил и 2940,39 млрд рублей, а внешний – по состоянию на 01.12.2010 г. 40736,7 млн долларов.
Верхний предел государственного внутреннего долга РФ на 01.01.2013 года установлен в сумме 6,976 трлн рублей.
Верхний предел государственного внешнего долга РФ на 01.01.2013 года установлен в сумме 65,2 млрд долларов США, или 52,1 млрд евро.
По состоянию на 1 июля 2011 г. объем государственного долга РФ составил 4,6 трлн. руб., в том числе государственный внутренний долг – 3,6 трлн. руб., государственный внешний долг – 36,8 млрд. долл. США (эквивалентно 1,0 трлн. руб.).
Государственная долговая политика в 2012-2014 гг. будет направлена на обеспечение финансирования дефицита федерального бюджета путем привлечения ресурсов на российском и международном рынках капитала на благоприятных условиях, обеспечение оптимального соотношения дюрации и доходности суверенных долговых обязательств, поддержание высокого уровня кредитных рейтингов страны, формирование адекватных ориентиров по уровню кредитного риска для российских корпоративных заемщиков.
Одновременно будет решаться задача по совершенствованию системы мониторинга внешних заимствований корпоративного сектора, созданию механизма оперативного влияния на заемную политику российских корпораций и банков с крупной долей государственного участия.
Контрольные вопросы:
Какова сущность и функции государственного кредита?
В какой роли выступает государство в госкредитных отношениях?
Чем обусловлена необходимость государственного кредита?
Каковы особенности государственного кредита?
В каких формах функционирует государственный кредит?
Какова цель создания Парижского и Лондонского клубов кредиторов?
Какова структура долговых обязательств РФ и их объем в настоящее время?
По каким признакам классифицируются государственные займы?
Что подразумевается под управлением и обслуживанием государственного долга?
Чем обеспечен государственный долг РФ?
Каковы цели управления государственным долгом?
Каковы сроки долговых обязательств РФ?
Какой орган государственной власти осуществляет управление государственным долгом?
Какие методы используются при управлении государственным долгом?
Тест:
Сущность государственного кредита как экономической категории раскрывается в функциях:
а) защитной, оперативной, накопительной;
б) распределительной, контрольной, регулирующей;
в) социальной, оборонной, управленческой;
г) рисковой, предупредительной, экономии издержек обращения.
Государственный долг РФ обеспечивается:
а) казной;
б) золотовалютными резервами;
в) имуществом должника;
г) национальным богатством.
По российскому законодательству кредиты Банка России не используются как:
а) источник финансирования бюджетного дефицита;
б) способ рефинансирования кредитных организаций;
в) способ предоставления ломбардного кредита;
г) способ предоставления внутридневного кредита.
Государственный кредит представляет собой:
а) форму кредита, при котором заемщиком выступает физическое лицо;
б) отношение займа между предприятиями;
в) форму кредита, при котором государство выступает в роли кредитора, заемщика и гаранта;
г) отношения по формированию и распределению финансовых ресурсов предприятий.
Управление государственным долгом осуществляется:
а) Правительством РФ;
б) Федеральным Собранием;
в) менеджерами организаций;
г) населением.
Под обслуживанием государственного долга понимается:
а) размещение долговых обязательств, выплата доходов по ним в виде процентов;
б) погашение долгов;
в) осуществление новых заимствований;
г) все вышеперечисленное.
Государственный долг делится на внутренний и внешний по следующему признаку:
а) валюте заимствований;
б) участникам сделки;
в) обеспечению кредита;
г) всему вышеперечисленному.
Функции генерального агента по обслуживанию государственного долга выполняет:
а) совет директоров акционерного общества;
б) федеральное казначейство;
в) министерство финансов;
г) Банк России.

Тема 6. Государственные социальные внебюджетные фонды
Изучив тему 6, студент должен:
Знать:
социально-экономическую сущность государственных внебюджетных фондов;
содержание нормативных актов, регламентирующих деятельность фондов;
принципы организации системы обязательного социального страхования;
основания для выплаты пенсий и других социальных пособий;
основные источники финансовых ресурсов внебюджетных фондов;
направления использования денежных средств государственных внебюджетных фондов.
Уметь:
оценивать эффективность деятельности государственных внебюджетных фондов;
выявлять преимущества системы обязательного социального страхования;
определять социальные страховые риски и виды их обеспечения;
анализировать статистическую информацию о деятельности фондов;
определять факторы, влияющие на уровень социальной защиты в обществе;
выявлять особенности деятельности каждого государственного внебюджетного фонда.
Сущность и значение системы обязательного социального страхования, направление ее развития в РФ. Понятие государственных внебюджетных фондов, организация их деятельности. Источники формирования ресурсов внебюджетных фондов и направления их использования. Пенсионный фонд РФ, особенности его функционирования. Фонд социального страхования РФ, его значение. Фонды обязательного медицинского страхования в РФ, их формирование и использование.
Целью изучения темы 6 является:
обоснование деятельности государственных внебюджетных фондов, раскрытие их социально-экономической сущности;
характеристика системы обязательного социального страхования;
рассмотрение источников финансовых ресурсов фондов и направлений их использования;
При изучении темы 6 необходимо использовать следующую литературу:
Бюджетная система России / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ, 2007. С. 629-646.
Годин А.М., Горегляд В.П. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2008. С. 392-424.
Лельчук А.Л. Пенсионная система России: реформа продолжается // Финансы. №1, 2009. С. 58-62.
Нешитой А.С. Финансы, денежное обращение и кредит. – М.: Дашков и К°, 2008. – С. 341-375.
Финансы. Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. – М.: Финансы и статистика. 2012. С. 421-454.
Целевые бюджетные и внебюджетные фонды. Под ред. В.В. Кравченко. – М.: Вузовский учебник. 2008. С. 5-14, 45-169.
Щеголева Н.Г., Хабаров В.И. Финансы и кредит. – М.: Московская финансово-промышленная академия. 2011. С. 108-115.
При изучении темы необходимо акцентировать внимание на следующих понятиях:
государственный внебюджетный фонд;
доходы и расходы внебюджетных фондов;
система обязательного социального страхования и ее формы;
социальная защита;
социальные страховые риски;
социальные пособия;
пенсия, виды пенсий;
бюджет внебюджетного фонда;
пенсионная система;
тарифы страховых взносов.
6.1. Сущность и значение системы обязательного социального страхования, направления ее развития в РФ
Зарождение социального обеспечения в каждой стране происходило в соответствии с конкретными условиями и имеет глубокие исторические корни. Несмотря на определенные различия в подходах, методах, а также в организационном оформлении, в основе его формирования есть немало общих черт, вытекающих из самой сути человеческой природы. Процесс развития цивилизации на нашей планете свидетельствует о том, что такие черты, как сострадание, сопереживание, сочувствие, свойственны каждому народу и проявлялись уже на самых ранних стадиях общественного развития. Постепенно забота о детях, инвалидах становилась нравственной нормой, показателем здоровья любого цивилизованного общества.
В общей системе социальной защиты может превалировать социальное страхование (бисмарковская модель) или социальная помощь (бевериджская модель). Бисмарковская модель основана на страховом механизме, при котором основной целью является полная или частичная компенсация потери трудового дохода. Ее название связано с историей возникновения социального страхования в конце ХIХ в. в Германии при рейхканцлере Бисмарке. В основе бевериджской модели, названной по имени лорда Бевериджа, который в 1940 г. занимал пост министра труда в Великобритании и предложил комплекс мероприятий по борьбе с бедностью, лежит бюджетный механизм, ориентированный на обеспечение прожиточного минимума. Преимущества социального страхования (бисмарковской модели) в том, что преодолевается принцип остаточного бюджетного финансирования социальных расходов, стимулируется трудовая деятельность (выплаты по социальному страхованию будут тем выше, чем выше трудовой стаж и заработная плата), есть возможность увеличения социальных выплат за счет инвестирования временно свободных средств в фондах социального страхования. Но эти преимущества бисмарковской модели в полной мере действуют при благоприятном соотношении числа работающих и лиц, получающих выплаты по социальному страхованию. При неблагоприятном изменении такого соотношения (что и происходит в последнее время в большинстве стран мира) должны либо увеличиваться взносы на социальное страхование, либо снижаться уровень социальных выплат. Бевериджская же модель изначально предполагает меньшие по объему государственные гарантии, а значит, и более низкий уровень объема источников финансирования системы.
Система обязательного социального страхования в нашей стране была сформирована в советский период. Заложенные в это время подходы к видам и механизмам социального обеспечения застрахованных в ряде случаев сохраняются и в период построения рыночной экономики.
Как известно, рынок играет как позитивную роль, так и негативную роль в социально-экономической жизни общества.
Позитивная роль рынка состоит в том, что он:
обеспечивает свободу выбора и действий производителей и потребителей, развивает инициативу, предприимчивость;
рационально распределяет трудовые, материальные и денежные ресурсы, направляя их на производство необходимых обществу продуктов;
оперативно изменяет объем и структуру предложения, приспосабливая ее к платежеспособному спросу, обеспечивая корректировку равновесия; способствует НТР;
заставляет потребителя выбирать рациональную структуру потребления, ориентируясь на цены, соответствующие затратам;
оздоравливает экономику, очищает ее от нежизнеспособных, неустойчивых хозяйственных единиц, повышает устойчивость всего хозяйства в целом;
повышает эффективность хозяйственной деятельности и является стихийным регулятором воспроизводственного процесса.
Негативная роль рынка проявляется в том, что он:
стимулирует чрезмерность в личном потреблении;
не имеет механизмов защиты окружающей среды;
не обеспечивает сохранение невоспроизводимых ресурсов;
не способен формировать оптимальные макроэкономические параметры, осуществлять крупные сдвиги в экономике, обеспечить равновесие национальной экономики;
не содержит мотивации в реализации крупных научно-технических программ, фундаментальных исследований в подготовке научных кадров;
не создает стимулов для производства товаров массового пользования – обороны, охраны общественного порядка, водоснабжения и др.;
вызывает затраты на рекламу, ведущие к удорожанию продукции;
не гарантирует право на труд, не может предотвращать массовую безработицу;
не гарантирует право на доход, порождает поляризацию общества;
не обеспечивает социальной защиты нетрудоспособных, безработных, многодетных семей, низкооплачиваемых слоев населения, не удовлетворяет их нужд в жилье, медицинских услугах, образовании, культуре и т.д.;
порождает монополизм, инфляцию, кризис перепроизводства.
Поэтому государство берет на себя выполнение таких функций, как регулирование экономики, социальную, оборонную, управленческую и др.
Конституция РФ гарантирует право на труд, отдых, охрану здоровья, социальное обеспечение в старости, в случае болезни, утраты трудоспособности и потери кормильца, право на жилище, на образование, на пользование достижениями культуры, право участия в управлении государством и общественными делами и т.д.
Государственная социальная помощь оказывается в целях:
поддержания уровня жизни малоимущих семей, а также малоимущих одиноко проживающих граждан, среднедушевой доход которых ниже величины прожиточного минимума, установленного в соответствующем субъекте РФ;
адресного использования бюджетных средств;
усиления адресности социальной поддержки нуждающихся граждан;
создания необходимых условий для обеспечения всеобщей доступности и общественно приемлемого качества социальных услуг;
снижения уровня социального неравенства;
повышения доходов населения.
В настоящее время в РФ, действующие до 2000 г. внебюджетные фонды, утратили свою автономность и были консолидированы в бюджетах соответствующего уровня. Исключение составили три государственных внебюджетных фонда социального назначения – пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования. Они предназначены для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь. Эти фонды представляют собой основу обязательного социального страхования, являющейся частью государственной системы социальной защиты населения, специфика которой состоит в осуществлении страхования возможного изменения материального и (или) социального положения граждан, в том числе по независящим от них обстоятельствам.
Денежные средства обязательного социального страхования хранятся на счетах, открываемых Пенсионным фондом РФ, Фондом социального страхования РФ, Федеральным фондом обязательного медицинского страхования и территориальными фондами обязательного медицинского страхования в учреждениях Центрального банка РФ, а при их отсутствии на соответствующей территории или невозможности выполнения ими этих функций – на счетах, открываемых в кредитных организациях, отбираемых на конкурсной основе. Плата за банковские услуги по операциям со средствами обязательного пенсионного страхования не взимается.
В случае нехватки в финансовой системе обязательного социального страхования денежных средств для обеспечения выплат пенсий и пособий, оплаты медицинской помощи, санаторно-курортного лечения и иных установленных федеральными законами расходов Правительство РФ при разработке проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год предусматривает дотации финансовой системе обязательного социального страхования в размерах, позволяющих обеспечить установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования выплаты по обязательному социальному страхованию.
Мировой опыт в области социального страхования подтверждает, что по сравнению с другими формами коллективного социального обеспечения (например, социальной помощью или корпоративными системами) данный институт защиты обладает важными преимуществами:
трудящиеся (от которых, как правило, требуется внесение страховых взносов) вовлекаются – материально и морально – в процесс защиты своего здоровья и поддержания трудоспособности;
создаются специализированные (а потому высокоэффективные) страховые учреждения, занимающиеся исключительно организацией профилактики, медицинским обслуживанием и денежными выплатами, которые осуществляются одной и той же организацией, что обеспечивает максимум удобства для страхуемых;
гарантируются («материализуются») конституционные права граждан, делающих страховые взносы, что защищает их от произвольных решений органа, отвечающего за выплату пособий;
выплаты гарантируются путем выделения определенных ресурсов и распределения расходов в течение длительного периода в соответствии со страховыми расчетами.
Система обязательного социального страхования функционирует на принципах:
устойчивости финансовой системы обязательного социального страхования, обеспечиваемой на основе эквивалентности страхового обеспечения и страховых взносов;
всеобщего обязательного характера социального страхования, доступности для застрахованных лиц реализации своих социальных гарантий;
государственной гарантии соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных страховых рисков и исполнения обязательств по обязательному социальному страхованию независимо от финансового положения страховщика;
государственного регулирования системы обязательного социального страхования;
паритетности участия представителей обязательного социального страхования в органах управления системы обязательного социального страхования;
обязательности уплаты страхователями страховых взносов обязательного социального страхования;
ответственности за целевое использование средств обязательного социального страхования;
обеспечения надзора и общественного контроля;
автономности финансовой системы обязательного социального страхования.
Субъектами обязательного социального страхования являются:
страхователи – организации и граждане, обязанные уплачивать страховые взносы (обязательные платежи);
страховщики – некоммерческие организации, создаваемые для обеспечения прав застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию при наступлении страховых случаев;
застрахованные лица – граждане РФ, а также иностранные граждане, у которых отношения по обязательному социальному страхованию возникают в соответствии с законодательством.
Посредническая деятельность в системе обязательного социального страхования не допускается.
Видами социальных страховых рисков являются:
1) необходимость получения медицинской помощи;
2) утрата застрахованным лицом заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица) или другого дохода в связи с наступлением страхового случая;
3) дополнительные расходы застрахованного лица или членов его семьи в связи с наступлением страхового случая.Страховыми случаями признаются:
достижение пенсионного возраста;
наступление инвалидности;
потеря кормильца;
заболевание, травма;
несчастный случай на производстве или профессиональное заболевание;
беременность и роды, рождение ребенка (детей);
уход за ребенком в возрасте до полутора лет и другие случаи, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Страховым обеспечением по отдельным видам обязательного социального страхования являются:
1) оплата медицинскому учреждению расходов, связанных с предоставлением застрахованному лицу необходимой медицинской помощи;
2) пенсия по старости;
3) пенсия по инвалидности;
4) пенсия по случаю потери кормильца;
5) пособие по временной нетрудоспособности;
6) страховые выплаты в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием, оплата дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;
7) пособие по беременности и родам;
8) ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
9) единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
10) единовременное пособие при рождении ребенка;
13) социальное пособие на погребение.
Бюджеты внебюджетных фондов
Государственные внебюджетные фонды РФ Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования составляют и исполняют свои бюджеты, в которых отражаются их доходы и расходы.
Бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования не входят в состав федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Средства бюджетов фондов конкретных видов обязательного социального страхования изъятию не подлежат.
Источники финансовых ресурсов государственных внебюджетных фондов и направления их расходования осуществляются в соответствии с законодательством РФ. Органы Федерального казначейства обеспечивают кассовое обслуживание исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ.Проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ составляются органами управления фондов на очередной финансовый год и плановый период и представляются в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий выработку государственной политики и нормативное правовое регулирование в сфере здравоохранения и социального развития, для внесения в установленном порядке в Правительство РФ с проектом федерального закона о тарифах страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и другими документами и материалами, представляемыми одновременно с проектами соответствующих бюджетов.
Бюджеты государственных внебюджетных фондов принимаются в форме федеральных законов не позднее принятия федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.
В случае внесения проекта бюджета государственного внебюджетного фонда РФ на очередной финансовый год и плановый период с дефицитом утверждаются источники финансирования дефицита бюджета.
Проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов должны содержать показатели их доходов и расходов. Они в течение трех дней направляются Советом Государственной Думы Президенту РФ, в Совет Федерации, другим субъектам права законодательной инициативы, в комитеты Государственной Думы для внесения замечаний и предложений, а также в Счетную палату РФ на заключение.
Порядок рассмотрения и утверждения бюджетов внебюджетных фондов осуществляется в трех чтениях и аналогичен порядку рассмотрения и утверждения федерального бюджета.
Предметом рассмотрения в первом чтении являются основные характеристики бюджетов, к которым относятся:
прогнозируемый в очередном финансовом году и плановом периоде общий объем доходов с указанием поступлений из других бюджетов бюджетной системы РФ;
общий объем расходов в очередном финансовом году и плановом периоде;
предельный объем дефицита бюджета государственного внебюджетного фонда РФ и источники его финансирования либо предельный объем профицита.
Во втором чтении рассматриваются:
распределение расходов на очередной финансовый год и плановый период по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов бюджетов;
текстовые статьи проектов федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ на очередной финансовый год и плановый период.В третьем чтении проекты федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ на очередной финансовый год и плановый период принимаются в целом.
Принятые Государственной Думой федеральные законы о бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ на очередной финансовый год и плановый период в течение пяти дней со дня их принятия передаются на рассмотрение в Совет Федерации.
Проекты бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов представляются высшими исполнительными органами государственной власти субъектов РФ на рассмотрение законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ одновременно с проектами законов субъектов РФ о бюджетах субъектов РФ и утверждаются в форме законов субъектов РФ.
Государственные внебюджетные фонды РФ составляют отчеты об исполнении бюджетов и представляют в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий выработку государственной политики и нормативное правовое регулирование в сфере здравоохранения и социального развития.Отчеты не позднее 15 июня текущего года представляются Правительством РФ в Счетную палату РФ для их внешней проверки, которая готовит заключения на них и не позднее 15 сентября текущего года представляет заключения в Государственную Думу и Совет Федерации, а также направляет их в Правительство РФ.
Правительство РФ представляет отчеты в Государственную Думу. По результатам рассмотрения годовых отчетов об исполнении бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ Государственная Дума принимает либо отклоняет федеральные законы об исполнении бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ.Разнообразие внебюджетных фондов обусловливает сложные многоступенчатые связи между ними и другими звеньями финансовой системы. Различают односторонние, двусторонние и многосторонние финансовые связи.
При односторонних связях денежные средства идут в одном направлении: от финансовых звеньев к внебюджетному фонду. Такая связь появляется при формировании фондов или использования ими средств.
При двусторонних связях денежный поток движется между внебюджетными фондами и другими звеньями финансовой системы в двух направлениях. Так, фонды обязательного социального страхования образуются не только за счет страховых взносов, но и средств федерального бюджета. Одновременно при наличии активного сальдо они приобретают государственные ценные бумаги и становятся кредитором бюджета.
При многосторонних связях один внебюджетный фонд одновременно приходит в соприкосновение с разными финансовыми звеньями и другими внебюджетными фондами, т.е. деньги движутся в разных направлениях между ними.
6.2. Понятие государственных внебюджетных фондов, организация их деятельности
В результате ограниченности финансовых ресурсов у государства возникает необходимость их перераспределения, которое осуществляется в различных формах (фондовой и нефондовой). Важным звеном финансовой системы государства и способом перераспределения денежных средств в пользу незащищенных слоев населения, являются внебюджетные фонды.
Фонды – экономическая форма распределения стоимости общественного продукта, обусловленная необходимостью выделения относительно обособленных целевых частей в его составе.
Внебюджетный фонд представляет собой фонд денежных средств, образуемый вне бюджета за счет специальных источников, находящийся в распоряжении государственных, региональных и местных органов самоуправления и имеющий целевое назначение.
Порядок их образования и использования регламентируется финансовым правом.
Внебюджетные фонды – один из методов перераспределения национального дохода органами власти в пользу определенных социальных групп населения. Они являются материально-вещественным воплощением финансовых отношений, которые складываются у государства, его федеральных и региональных органов, а также органов местного самоуправления с юридическими и физическими лицами по поводу обеспечения социальной, экономической, экологической и других видов защиты общества в целом и каждого из его граждан, улучшения социально-экономической среды обитания.
Государство мобилизует в фонды часть доходов организаций и населения для финансирования своих мероприятий. Внебюджетные фонды решают две важные задачи:
обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики;
расширение социальных услуг населению.
Первоначально внебюджетные фонды появились в виде специальных фондов или особых счетов задолго до возникновения бюджета. Государственная власть с расширением своей деятельности нуждалась во все новых расходах, требовавших средств для их покрытия. Эти средства концентрировались в особых фондах, предназначенных для специальных целей. Такие фонды носили, как правило, временный характер. С выполнением государством намеченных мероприятий они заканчивали свое существование. В связи с этим количество фондов постоянно менялось.
С укреплением централизованного государства начинается период унификации специальных фондов. На основе объединения различных фондов и был создан государственный бюджет.
В современных условиях наряду с государственным бюджетом вновь повышается значение внебюджетных фондов.
Организационно-структурные изменения в РФ, выразившиеся в создании в начале 90-х годов государственных социальных внебюджетных фондов, неразрывно связаны с дальнейшими преобразованиями в этой области и, прежде всего, с созданием законодательства об обязательном социальном страховании, учитывающего произошедшие радикальные преобразования в нашем обществе.
На основе Закона РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10 октября 1991 года органы власти в рамках законодательства РСФСР могли образовывать целевые внебюджетные фонды, обладающие правом самостоятельного юридического лица и независимые от бюджетов соответствующих органов власти.
В настоящее время государственные внебюджетные фонды создаются на основе нормативных актов высших органов власти, которыми регламентируется их деятельность, указываются источники формирования, определяются порядок и направленность использования денежных средств. Основными нормативными актами, регламентирующими функционирование внебюджетных фондов, является Конституция РФ, ФЗ «О некоммерческих организациях», ФЗ «О местном самоуправлении», ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ», Бюджетный кодекс РФ (гл. 17), Положения правительства, указы Президента и др.
Внебюджетные фонды, являясь составной частью финансовой системы РФ, имеют ряд особенностей:
учреждаются органами власти и управления и имеют строгую целевую направленность;
денежные средства фондов используются для финансирования государственных расходов, не включенных в бюджет;
денежные средства формируются в основном за счет обязательных отчислений юридических и физических лиц;
страховые взносы в фонды и взаимоотношения, возникающие при их уплате, имеют налоговую природу, тарифы страховых взносов устанавливаются государством и являются обязательными;
на отношения, связанные с исчислением, уплатой и взысканием взносов (налогов) в фонды, распространено большинство норм и положений Налогового кодекса РФ;
денежные ресурсы фондов находятся в государственной собственности, они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом;
расходование средств из фондов осуществляется по распоряжению Правительства или специально уполномоченного на то органа (Правление фонда);
являются юридическими лицами, освобождены от уплаты налогов и других обязательных платежей.
За счет средств внебюджетных фондов обычно финансируются мероприятия по обязательному социальному страхованию в отношении работающих граждан, а за счет средств бюджета – неработающих.
Внебюджетные фонды не подлежат непосредственно контролю со стороны законодательных органов власти, они могут возникать и ликвидироваться лишь в связи условиями, определяющими потребность их существования. С помощью внебюджетных фондов возможно:
влиять на процесс производства путем финансирования, субсидирования, кредитования;
обеспечивать природоохранные мероприятия, финансируя их за счет штрафов за загрязнение окружающей среды;
оказывать социальные услуги населению за счет выплаты социальных пособий, пенсий;
предоставлять займы зарубежным партнерам.
В зависимости от целевого назначения они делятся на: экономические, социальные, научно-технические, внешнеэкономические, экологические, культурно-просветительные и др.
В соответствии с уровнем управления – на государственные и региональные.
В зависимости от периода функционирования – бессрочного, краткосрочного и долгосрочного действия.
В России с 1996 г. стали создаваться целевые бюджетные фонды, под которыми понимаются фонды денежных средств, образуемые в составе консолидированного бюджета РФ за счет целевых источников средств, предназначенные для финансирования целевых общегосударственных и территориальных расходов (Фонд развития таможенной системы РФ, Государственный фонд борьбы с преступностью, Фонд службы налоговой полиции и др.). С 2001 г. они были упразднены, кроме Фонда Минфина РФ по атомной энергии. Денежные средства фондов были переданы соответствующим министерствам и ведомствам.
В настоящее время целевые фонды денежных средств, образуются в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений, используются по отдельной смете и не могут быть использованы на цели, не соответствующие назначению целевого бюджетного фонда.
Рассмотрим более подробно особенности функционирования государственных внебюджетных фондов, являющихся основой системы обязательного социального страхования.
Источники формирования ресурсов внебюджетных фондов и направления их использования
Внебюджетные фонды создаются двумя путями:
один путь – это выделение из бюджета определенных расходов, имеющих особо важное значение;
другой – формирование внебюджетного фонда с собственными источниками доходов для достижения определенных целей.
Поскольку внебюджетные фонды предназначены для целевого использования, то обычно в названии фонда указана цель расходования средств.
Материальным источником доходов внебюджетных фондов является национальный доход. Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспределения национального дохода. Основные методы мобилизации национального дохода в процессе его перераспределения при формировании фондов – специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы.
Специальные налоги и сборы устанавливаются законодательной властью. Значительное количество фондов формируется за счет средств федерального, региональных и местных бюджетов. Средства бюджетов поступают в форме безвозмездных субсидий или определенных отчислений от налоговых доходов бюджета. Доходами внебюджетных фондов могут выступать и заемные средства. Имеющееся у бюджетов внебюджетных фондов положительное сальдо может быть использовано для приобретения ценных бумаг и получения прибыли в форме дивидендов или процентов.
Источниками поступления денежных средств в бюджеты обязательного социального страхования, как правило, являются:
страховые взносы, налоги (единый социальный налог с 01.01.2001 г. по 01.01.2010 г.);
дотации, другие средства федерального бюджета, а также средства иных бюджетов;
штрафные санкции и пеня;
денежные средства, возмещаемые страховщиками в результате регрессных требований к ответственным за причинение вреда застрахованным лицам;
доходы от размещения временно свободных средств обязательного социального страхования.
В бюджеты государственных внебюджетных фондов подлежат зачислению следующие доходы.
1) в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации:
неналоговые доходы:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ;
взносы по дополнительному тарифу для работодателей-организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации;
недоимки, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд РФ;
доходы от размещения средств Пенсионного фонда РФ;
штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;
безвозмездные поступления:
межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Пенсионному фонду РФ;
безвозмездные поступления от негосударственных пенсионных фондов;
взносы, уплачиваемые организациями угольной промышленности на выплату ежемесячной доплаты к пенсии отдельным категориям работников этих организаций;
недоимки, пени и штрафы по взносам организаций угольной промышленности на выплату ежемесячной доплаты к пенсии отдельным категориям работников этих организаций в Пенсионный фонд РФ;
прочие поступления;
2) в бюджет Фонда социального страхования РФ:
неналоговые доходы:
страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
недоимки, пени и штрафы по взносам в Фонд социального страхования РФ;
доходы от размещения временно свободных средств Фонда социального страхования РФ;
штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;
безвозмездные поступления:
межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Фонду социального страхования РФ;
прочие поступления;
3) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:
неналоговые доходы:
страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
недоимки, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
доходы от размещения временно свободных средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;
безвозмездные поступления:
межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Федеральному фонду обязательного медицинского страхования;
прочие поступления;
4) в бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов обязательного медицинского страхования:
недоимки и пени по взносам в территориальные фонды обязательного медицинского страхования;
доходы от размещения временно свободных средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования;
штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;
безвозмездные поступления:
межбюджетные трансферты из Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов Российской Федерации, передаваемые территориальным фондам обязательного медицинского страхования, в том числе поступления в качестве страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения;
прочие поступления, предусмотренные законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.
Источниками формирования финансовых ресурсов внебюджетных фондов также могут быть добровольные взносы физических и юридических лиц.
С 01.01.2010 г. вступил с силу ФЗ-№212 от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах.
Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляются государственные внебюджетные фонды.
Сроки, установленные для уплаты страховых взносов определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.
Плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся:
лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
а) организации;
б) индивидуальные предприниматели;
в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее – плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В целях проведения контроля за уплатой страховых взносов органы контроля осуществляют учет плательщиков страховых взносов на основании данных об их учете (регистрации) в качестве страхователей.
Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков:
государственные пособия;
компенсационные выплаты;
суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов;
доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума и др.
Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
Применяются следующие тарифы страховых взносов:
Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;
Фонд социального страхования РФ – 2,9 процента;
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 2,1 процента;
территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 3 процента.
Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования.
Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. Уплата страховых взносов производится в валюте РФ. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам. Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.
Плательщики страховых взносов имеют право:
получать по месту своего учета от органов контроля за уплатой страховых взносов бесплатно информацию о законодательстве РФ о страховых взносах, формы расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и разъяснения о порядке их заполнения;
получать от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, письменные ответы на вопросы, касающиеся применения законодательства РФ о страховых взносах;
на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов;
представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством РФ о страховых взносах, лично либо через своего представителя;
представлять органам контроля за уплатой страховых взносов и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате страховых взносов, а также по актам проведенных проверок;
присутствовать при проведении выездной проверки;
получать копии акта проверки и решений органов контроля за уплатой страховых взносов, а также требования об уплате страховых взносов;
требовать от должностных лиц органов контроля за уплатой страховых взносов соблюдения законодательства РФ о страховых взносах при совершении ими действий в отношении плательщиков страховых взносов;
не выполнять неправомерные акты и требования органов контроля за уплатой страховых взносов и их должностных лиц, не соответствующие федеральным законам и др.
Плательщики страховых взносов обязаны:
правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы;
вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов;
представлять в установленном порядке в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам;
представлять в органы контроля за уплатой страховых взносов и их должностным лицам документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты страховых взносов;
выполнять законные требования органа контроля за уплатой страховых взносов об устранении выявленных нарушений законодательства РФ о страховых взносах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц органов контроля за уплатой страховых взносов при исполнении ими своих служебных обязанностей и др.
Органы контроля за уплатой страховых взносов имеют право:
требовать от плательщика страховых взносов документы по формам, установленным государственными органами, служащие основаниями для исчисления и уплаты страховых взносов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты страховых взносов;
проводить проверки;
вызывать на основании письменного уведомления в органы контроля за уплатой страховых взносов плательщиков страховых взносов для дачи пояснений в связи с уплатой ими страховых взносов;
определять суммы страховых взносов, подлежащие уплате плательщиками страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, расчетным путем на основании имеющейся у них информации;
требовать от плательщиков страховых взносов, их уполномоченных представителей устранения выявленных нарушений законодательства РФ о страховых взносах и контролировать выполнение указанных требований и др.
Должностные лица органов контроля за уплатой страховых взносов обязаны:
действовать в строгом соответствии с ФЗ-№212 и иными федеральными законами;
реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности органов контроля за уплатой страховых взносов.
Органы контроля за уплатой страховых взносов проводят следующие виды проверок плательщиков страховых взносов:
камеральная проверка;
выездная проверка.
Нарушением законодательства РФ о страховых взносах признается совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое установлена ответственность.
Доходы и расходы государственных внебюджетных фондов в 2009-2011 годы представлены в таблицах 7-10.
Таблица 7
ПОСТУПЛЕНИЕ И РАСХОДОВАНИЕ СРЕДСТВ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ(миллионов рублей; 1995 г. - млрд. руб.)
1995 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Поступление 88260 431281 532120 699871 843141 1015800 1349601 1637580 1946817 2730172 3222649 4610084
в том числе:                        
налоги, страховые взносы 1) 73709 379259 494906 642328 770457 932507 635603 797641 1016897 1254013 1273364 1929016
из федерального бюджета 2) 6048 26800 34039 49491 50979 60460 693131 833105 919879 1456930 1946726 2649581
Расходование 88709 341056 514837 789621 804076 967540 1299113 1537257 1786457 2357793 3008660 4249235
в том числе:                        
на финансирование выплат    населению пенсий, пособий 85078 331257 491123 661730 776446 932699 1265186 1492806 1727530 2290821  
2872257  
4013711
 из них на осуществление ежемесячной денежной выплаты ветеранам, инвалидам, гражданам, подвергшимся воздействию  радиации вследствие радиационных аварий  и ядерных испытаний, Героям  Советского Союза, Героям  Российской Федерации и полным кавалерам ордена Славы, Героям  Социалистического Труда и полным кавалерам ордена  Трудовой Славы - - - - - - 120960  182116 202877  232960  
 
263583  
 
 
293639
1) с 2005 года - без учета поступлений из федерального бюджета за счет единого социального налога2) с 2005 года - включая средства на осуществление ежемесячной денежной выплаты
 
ПОСТУПЛЕНИЕ И РАСХОДОВАНИЕ СРЕДСТВ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯРОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ(миллионов рублей; 1995 г. - млрд. руб.)
1995 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Поступление 17597 86581 89018 116393 137250 159276 186692 218913 295368 360476 440046 463777
      в том числе:                        
налоги, страховые взносы 15979 83657 87826 114009 135643 156609 167606 188889 236255 292021 291579 316979
 из федерального бюджета 28 580 448 716 899 1861 16877 14616 41662 49850 131099 109082
 из федерального фонда обязательного медицинского страхования - - - - - - - 12934 15149 16661 17000  
17500
Расходование 17458 69995 93721 125608 136161 140568 165312 208151 303062 379385 448501 491199
  в том числе:                    на финансирование мероприятий посоциальному страхованию 10999 42867 67818 101444 116515 119011 126488 156420 220440 282957  
338586  
392429
на финансирование выплаты пособий по уходу за ребенком гражданам, подвергшимся воздействию радиациивследствие радиационных аварий - - - - - - - - 536 784  
1088  
 
1387
на финансирование выплаты пособий по уходу за ребенком до достижения имвозраста полутора лет гражданам, не подлежащим обязательному социальному страхованию - - - - - - - - 23465 31971  
 
36920  
 
42700
на дополнительную оплату амбулаторно-поликлинической помощи, оказаннойработающим гражданам в рамкахтерриториальной программы ОМС - - - - - - - 12826 1467 61 - -
 на оплату медицинской помощи женщинам в период беременности, родов и в послеродовом периоде, а также диспансерного наблюдения ребенка втечение первого года жизни - - - - - - - 13545 15748 16835 16947
на финансирование исполнительной дирекции Фонда 530 2503 3796 4322 4065 4640 6034 8306 10830 12967 13848  
14830
ПОСТУПЛЕНИЕ И РАСХОДОВАНИЕ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО ФОНДА ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ(миллионов рублей; 1995 г. - млрд. руб.)
  1995 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Поступление 512 2887 3988 5089 5795 6813 83003 125524 157817 162621 126562 101844
 в том числе:                        
налоги, страховые взносы1) 507 2818 3966 5058 5771 6784 31708 55772 71809 89293 89825 97095
из федерального бюджета - - - - - - 51292 69694 85847 73175  
37896 4734
Расходование 516 2872 4005 5081 5807 6762 71507 119407 158177 168706  130037 109124
в том числе:                        
на дотации на выполнение территориальных программ обязательного медицинскогострахования в рамках базовой программы ОМС 397 2352 3562 4481 5095 5972 29266 38133 41823102972)71279 91643 86175
на субсидии бюджетам территориальных фондовОМС на проведение дополнительной диспансеризации работающих граждан - - - - - - - 1607 2529 5685 3789 4156
на оказание государственной социальной помощи отдельным категориям граждан пообеспечению лекарственными средствами - - - - - - 37004 40421 66902 30912 - -
средства, передаваемые бюджету Фонда социального страхования Российской Федерациина оказание работающим гражданам первичноймедико-санитарной помощи, оплату медицинскойпомощи женщинам в период беременности, родови в послеродовом периоде, а также диспансерногонаблюдения ребенка в течение первого года жизни - - - - - - - 12934 15144 16661 17000 17500
на финансирование исполнительной дирекции Фонда 11 34 39 40 52 47 82 118 142 227 258 286
1) С 2002 г. - включая недоимку, штрафы, пени по налогам, страховым взносам.2) Субсидии на выравнивание финансовых условий деятельности территориальных фондов по территориальной программе ОМС за счет средств нормированного страхового запаса Федерального фонда ОМС.
ПОСТУПЛЕНИЕ И РАСХОДОВАНИЕ СРЕДСТВ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ФОНДОВ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ(миллионов рублей; 1995 г. - млрд. руб.)
  1995 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Поступление 14241 69898 88976 127982 151766 190944 265547 341766 444847 536969 551337 574891
 в том числе:                        
налоги, страховые взносы1) 8444 47634 55582 77258 142838 175735 179512 218741 275495 163039 162731 183729
безвозмездные поступления ... 20241 27451 45225 6364 11528 77953 118285 162047 364156 377020 376805
Расходование 14217 68396 87402 129579 151338 189518 261831 342484 440064 531172 550616 574166
в том числе:                        
на финансирование территориальной программы обязательного медицинскогострахования  11243 58033   79210 120075 142783  180433   222045 265838   334405 438821 508861 535561
 на денежные выплаты участковым терапевтам, участковым педиатрам, врачам общей практики (семейным врачам), медицинским сестрам соответствующих врачей - - - - - - - 14449 14985 18219 18668 18753
на проведение дополнительнойдиспансеризации работающих граждан - - - - - - - 1465 2449 5067 4423 4232
на оказание социальной помощи региональным льготникам по обеспечению лекарственными средствами за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации - - - - - - 543 672 857 1037 1123 923
на финансирование исполнительнойдирекции Фонда 422 1874 2206 2851 3424 3838 4306 5131 5949 7237 7441 7956
1) С 2002 г. - включая недоимку, штрафы, пени по налогам, страховым взносам.
Обособление источников финансирования целевых мероприятий от бюджетных ресурсов позволяет:
во-первых, расширить состав средств, направляемых на их обеспечение (за счет дополнительно выявленных доходов и сэкономленных финансовых ресурсов, добровольных взносов и пожертвований юридических и физических лиц, доходов от займов и проведения денежно-вещевых лотерей и других источников);
во-вторых, гарантировать целевое использование ресурсов в полном объеме их поступлений. В условиях обезличивания поступающих в бюджет финансовых ресурсов такой гарантии целевого использования средств, да еще и в полном их объеме, никто дать не может. В механизме формирования и использования внебюджетных фондов наиболее полно материализуется на практике тот правовой режим, который гарантирует защиту интересов каждого конкретного человека и территории.
Значение обособленного функционирования внебюджетных фондов особенно возрастает в условиях экономической и финансовой нестабильности в стране. Автономный статус внебюджетных фондов позволяет гарантировать своевременное финансирование важнейших социальных мероприятий.
6.4. Пенсионный фонд РФ
Прослеживая эволюцию отношения общества к людям, не способным зарабатывать себе на жизнь по причине преклонного возраста, уровню и масштабам заботы о стариках, трудно дать однозначную оценку. С одной стороны, и в Древней Греции, и в Древнем Риме сохранялось привилегированное положение старых людей, сложившееся еще при первобытнообщинном строе. Но с другой стороны, власть стариков и уважение к ним еще отнюдь не означали проявления заботы о широких массах людей преклонного возраста. Свободные граждане могли рассчитывать на весьма малую помощь со стороны общества. Так, в Афинах существовало подобие пенсионной системы, обеспечивавшей граждан, «которые вследствие телесной слабости и дряхлости не могли зарабатывать себе хлеба», небольшим ежедневным пособием.
Организация государственной системы помощи старикам появилась намного позже, чем аналогичные формы общественной заботы о детях.
В 1891 году в Дании был принят закон, фактически предопределивший переход от страхования на случай старости к прямому пенсионному обеспечению без каких-либо предварительных взносов со стороны пенсионера. Согласно этому закону, каждый гражданин, достигший 60-летнего возраста, имел право на получение пожизненной пенсии, выплачивавшейся за счет средств государственного казначейства и доходов местных общин. Впервые в истории старость была признана законным основанием для гарантированной помощи со стороны государства в виде пенсии.
Слово «пенсия» (от латинского «Pensio» – платеж) означает ежемесячные денежные выплаты гражданам в целях компенсации заработка или иного дохода, получаемого ими перед установлением пенсии в целях предоставления им средств к существованию.
Наиболее значимое для России событие, касающееся формирования пенсионной системы, произошло 6 декабря 1827 г. Именно в этот день император Николай I утвердил «Устав о пенсиях и единовременных пособиях государственным (военным и гражданским) служащим» и подписал указ Правительствующему Сенату «к приведению его в действие» с 1 января 1828 г. Пенсии и пособия государственным служащим в России выплачивались и ранее, но правила, по которым эти выплаты производились, не имели надлежащей определенности.
Принципиальные положения пенсионного законодательства оставались неизменными в течение многих лет.
В составе мер по социальной защите населения важнейшее место занимают государственные пенсии. Социальная значимость пенсионного обеспечения велика – в России оно затрагивает жизненно важные интересы почти 38,650 миллионов престарелых, инвалидов и членов семей, потерявших кормильцев.
В первые годы рыночных реформ государственная пенсионная система переживала кризис, который был вызван резким скачком цен в 1992 г., не сопровождавшимся принятием действенных мер по поддержанию покупательной способности пенсии. Доходы пенсионеров хронически отставали от уровня цен. Реальное содержание среднего размера пенсии по старости (с учетом компенсации) было в несколько раз ниже (в сопоставимых ценах), чем до начала либерализации цен в 1992 г.
По состоянию на 31.12.2010 года в РФ насчитывается 39 711 168 пенсионеров. В настоящее время пенсии и пособия за счет средств Пенсионного фонда получают свыше 40 млн. россиян.
Средний размер пенсий, который в состоянии выплачивать государство, можно рассчитать, исходя из макроэкономических показателей, усредненных по всем ее получателям, по формуле:
Пср. = (ВВП/Ч раб.) х К х (Ч раб./Ч пенс.),
где: Пср. – средний размер пенсии;
К – доля ВВП, идущая на выплату пенсий;
Ч раб. – количество работающих ( занятого населения), которые создают ВВП;
Ч пенс. – количество пенсионеров.
Первая составляющая формулы характеризует производительность труда в стране. Вторая – определяет ту долю, которую общество считает возможным направить на пенсионное обеспечение. Третья – показывает соотношение количества работающих к количеству пенсионеров.
Как видно основным фактором, влияющим на размер пенсии, является производительность труда и общее состояние экономики.
Повышению пенсии должен способствовать переход на страховую систему пенсионного обеспечения, при котором размер пенсии зависит от количества лет уплаты взносов и от их суммы.
В последнее время особенно актуальной для обсуждения становится тема пенсионной реформы.
На протяжении последних лет реформа пенсионной систем считается одной из первоочередных задач социальной политики. Это обусловлено тем, что распределительная пенсионная система не удовлетворяла потребности общества. Кроме того, в среднесрочной перспективе возможно было нарушение ее финансового равновесия, прежде всего, из-за изменения возрастной структуры населения, ухудшения количественного соотношения между занятыми и пенсионерами.
Выработка оптимальной стратегии реформирования предполагала выбор методологии оценки совокупности факторов, влияющих на состояние пенсионной системы.
Пенсионная система России является составной частью государственного социального обеспечения. Основные принципы пенсионного обеспечения в нашей стране – это всеобщность, обязательность, гарантированность, независимость от форм собственности, соответствие международной практике.
Система государственного пенсионного обеспечения в СССР основывалась на принципе солидарности поколений и носила распределительный характер. Младшее поколение трудилось и уплачивало страховые взносы, за счет которых выплачивались пенсии старшему поколению. Организация современной системы пенсионного обеспечения в России началась с создания Пенсионного фонда РФ (ПФР) и ее перехода на накопительный принцип. Ее главная особенность состоит в том, что работник должен накапливать свою будущую пенсию самостоятельно на собственном индивидуальном счете в специализированной страховой компании. Участие государства при этом сводится к контролю за деятельностью этой компании и обеспечению правовых гарантий для пенсионных накоплений. При этом делается упор на возрастание «инвестиционной заинтересованности» пенсионных накоплений, которые должны оживить переходную экономику.
Основными направлениями проведения пенсионной реформы являются:
завершение формирования нормативной правовой базы обеспечения проведения пенсионной реформы;
совершенствование регулирования:
профессиональных пенсионных систем в РФ;
порядка финансирования выплат накопительной части трудовой пенсии и инвестирования пенсионных накоплений;
финансирования выплат накопительной части трудовой пенсии, сформированной в негосударственных пенсионных фондах;
повышение уровня пенсионного обеспечения с тем, чтобы в среднесрочной перспективе размеры социальных пенсий полностью обеспечивали прожиточный минимум пенсионеру, и соответственно были бы повышены базовые части трудовых пенсий;
разработка мер по развитию механизмов обязательного пенсионного страхования, дополнительного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования;
уточнение правового статуса Пенсионного фонда РФ и негосударственных пенсионных фондов;
разработка мер по повышению эффективности инвестирования средств пенсионных накоплений и предотвращения конфликта интересов в сфере формирования и инвестирования пенсионных накоплений, определения порядка инвестирования пенсионных накоплений в ценные бумаги иностранных эмитентов;
установление требований к раскрытию информации негосударственными пенсионными фондами;
развитие институциональной основы актуарной деятельности.
В настоящее время управлением финансами пенсионного обеспечения в государственном масштабе занимается Пенсионный фонд России, являющийся самостоятельным финансово-кредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность в целях государственного управления пенсионным обеспечением.
Указом Президента РФ от 09.03.2004 №314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» координация деятельности внебюджетных фондов, в том числе Пенсионного фонда РФ, возложена на Министерство здравоохранения и социального развития РФ.
В структуре Пенсионного фонда - 8 Управлений в Федеральных округах Российской Федерации, 81 Отделение Пенсионного фонда в субъектах РФ, а также ОПФР в г. Байконур (Казахстан), а также почти 2 500 территориальных управлений во всех регионах страны. В системе ПФР трудится более 133 000 специалистов .

Рис. 8. Структура Пенсионного фонда России
Основные социально значимые функции Пенсионного фонда:
учет страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию;
назначение и выплата пенсий. Среди них трудовые пенсии (по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца), пенсии по государственному пенсионному обеспечению, пенсии военнослужащих и их семей, социальные пенсии, пенсии госслужащих. За счет средств Фонда получают пенсии 38,5 млн. российских пенсионеров;
назначение и реализация социальных выплат отдельным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы, Героям Советского Союза, Героям РФ и др.
персонифицированный учет участников системы обязательного пенсионного страхования. В системе учитываются страховые пенсионные платежи почти 63 млн. россиян;
взаимодействие с работодателями - плательщиками страховых пенсионных взносов. Информация о гражданах, застрахованных в пенсионной системе, поступает от 6,2 млн. юридических лиц;
выдачу сертификатов на получение материнского (семейного) капитала;
управление средствами пенсионной системы, в т.ч. накопительной частью трудовой пенсии, которое осуществляется через государственную управляющую компанию (Внешэкономбанк) и частные управляющие компании;
реализацию Программы государственного софинансирования пенсии, в которую по состоянию на январь 2012 г. вступили свыше 7 000 000 россиян.
Первоначальную деятельность пенсионного фонда регламентировалась Положением о Пенсионном фонде России, утвержденном Постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.91 №2122-1, в соответствии с пунктом 3 которого ПФР обеспечивал контроль (с участием налоговых органов) за своевременным и полным поступлением в ПФР страховых взносов.
К законодательству об обязательном пенсионном страховании также относится Конституция РФ, федеральные законы РФ «Об основах обязательного социального страхования», «О трудовых пенсиях в РФ», «Об управлении средствами государственного пенсионного обеспечения (страхования) в РФ», «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования», «Об обязательном пенсионном страховании» и др.
ФЗ-167 «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» был принят 15 декабря 2001 г. Он установил основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в РФ, правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определил правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования.
В соответствии с ним субъектами обязательного пенсионного страхования являются федеральные органы государственной власти, страхователи, страховщик и застрахованные лица.
Обязательное пенсионное страхование в РФ осуществляется страховщиком, которым является Пенсионный фонд РФ. Пенсионный фонд РФ (государственное учреждение) и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования в РФ, в которой нижестоящие органы подотчетны вышестоящим. Государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам Пенсионного фонда РФ перед застрахованными лицами.
Страхователями по обязательному пенсионному страхованию выступают:
лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:
-организации;
-индивидуальные предприниматели;
-физические лица;
индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Частные детективы и занимающиеся частной практикой нотариусы приравниваются к индивидуальным предпринимателям. К страхователям также приравниваются физические лица, добровольно вступающие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.
Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, то исчисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию.
Застрахованные лица – лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование. Застрахованными лицами являются граждане РФ, а также проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства:
работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору;
самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты);
являющиеся членами крестьянских (фермерских) хозяйств;
работающие за пределами территории РФ;
являющиеся членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;
иные категории граждан, у которых возникают отношения по обязательному пенсионному страхованию.
В соответствии с законом страховым риском признается утрата застрахованным лицом заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица) или другого дохода в связи с наступлением страхового случая, а страховым случаем признаются достижение пенсионного возраста, наступление инвалидности, потеря кормильца.
Обязательным страховым обеспечением по обязательному пенсионному страхованию считается:
страховая и накопительная части трудовой пенсии по старости;
страховая и накопительная части трудовой пенсии по инвалидности;
страховая часть трудовой пенсии по случаю потери кормильца;
социальное пособие на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.
Суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в бюджет Пенсионного фонда РФ, учитываются на его индивидуальном лицевом счете.
Объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Регистрация страхователей в территориальных органах страховщика является обязательной и осуществляется в тридцатидневный срок.
Федеральные органы государственной власти наделены следующими полномочиями по обязательному пенсионному страхованию:
установление порядка принятия бюджета Пенсионного фонда РФ и порядка его исполнения;
утверждение бюджета Пенсионного фонда РФ и отчета о его исполнении;
определение порядка и условий формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений;
определение порядка хранения средств обязательного пенсионного страхования;
управление системой обязательного пенсионного страхования;
обеспечение финансовой устойчивости и сбалансированности системы обязательного пенсионного страхования, в том числе путем обеспечения поступления обязательных платежей в объеме, предусмотренном бюджетом Пенсионного фонда РФ;
определение порядка использования временно свободных средств обязательного пенсионного страхования;
осуществление государственного надзора и контроля за реализацией прав застрахованных лиц на получение трудовой пенсии, в том числе ее накопительной составляющей.
Законодательством также установлены права и обязанности страховщика и страхователя.
Бюджет Пенсионного фонда РФ составляется страховщиком на финансовый год с учетом обязательного сбалансирования доходов и расходов этого бюджета.
При формировании бюджета Пенсионного фонда РФ на очередной финансовый год устанавливается норматив оборотных денежных средств.
Бюджет Пенсионного фонда РФ и отчет о его исполнении утверждаются ежегодно по представлению Правительства РФ федеральными законами в порядке, определяемом Бюджетным кодексом РФ.
Бюджет Пенсионного фонда РФ является консолидированным.
В составе бюджета Пенсионного фонда РФ отдельно учитываются суммы страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, средства, направляемые на инвестирование, выплаты за счет средств пенсионных накоплений, а также расходы бюджета Пенсионного фонда РФ, связанные с формированием и инвестированием средств пенсионных накоплений, ведением специальной части индивидуальных лицевых счетов и выплатой накопительной части трудовой пенсии.
Доходы бюджета Пенсионного фонда РФ формируется за счет:
страховых взносов;
средств федерального бюджета;
сумм пеней и иных финансовых санкций;
доходов от размещения (инвестирования) временно свободных средств обязательного пенсионного страхования;
добровольных взносов физических лиц и организаций, уплачиваемых ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц;
иных источников, не запрещенных законодательством РФ.
Средства федерального бюджета, выделяемые на выплату базовой части трудовых пенсий и пенсий по государственному пенсионному обеспечению, установленных в соответствии с Федеральными законами «О трудовых пенсиях в РФ» и «О государственном пенсионном обеспечении в РФ», включая организацию их доставки, на возмещение уплаты страховых взносов за период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет и период прохождения военной службы по призыву в объеме, предусмотренном федеральным законом, включаются в состав доходной и расходной частей бюджета Пенсионного фонда РФ.
Расходование средств бюджета Пенсионного фонда РФ имеет целевое назначение и осуществляется на:
выплату в соответствии с законодательством РФ и международными договорами РФ трудовых пенсий и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти;
доставку пенсий, выплачиваемых за счет средств бюджета Пенсионного фонда РФ;
финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности страховщика (включая содержание его центральных и территориальных органов);
иные цели, предусмотренные законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании.
Расходы, не предусмотренные бюджетом Пенсионного фонда РФ на соответствующий год, осуществляются только после внесения изменений в указанный бюджет в установленном федеральным законом порядке.
Средства, образовавшиеся в результате превышения сумм поступлений страховых взносов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, над расходами, осуществляемыми на финансирование выплаты базовой части трудовой пенсии, зачисляются в бюджет Пенсионного фонда РФ в полном объеме. Указанные средства расходуются в следующем порядке:
на возмещение недостатка средств бюджета Пенсионного фонда РФ на выплату страховой части трудовой пенсии;
на дополнительное повышение базовой части трудовой пенсии исходя из инфляции на очередной финансовый год.
Порядок использования временных свободных средств Пенсионного фонда РФ определяется федеральным законом.
Ответственность за нецелевое расходование денежных средств Пенсионного фонда РФ определяется в соответствии с законодательством РФ.
Для обеспечения в среднесрочной и долгосрочной перспективах финансовой устойчивости системы обязательного пенсионного страхования в случае возникновения профицита бюджета Пенсионного фонда РФ создается резерв, формирование и расходование которого определяются федеральным законом о бюджете Пенсионного фонда РФ.
Порядок формирования и индексации расчетного пенсионного капитала определяется следующим образом.
Расчетный пенсионный капитал формируется из общей суммы страховых взносов и иных поступлений на финансирование страховой части трудовой пенсии, поступивших за застрахованное лицо в бюджет Пенсионного фонда РФ, на основании данных индивидуального (персонифицированного) учета, подтвержденных данными органов федерального казначейства Министерства финансов РФ.
Учет страховых взносов, включаемых в расчетный пенсионный капитал, осуществляется в порядке, определяемом Правительством РФ.
Индексация расчетного пенсионного капитала осуществляется в порядке, установленном для индексации страховой части трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О трудовых пенсиях в РФ».
Контроль за использованием средств бюджета Пенсионного фонда РФ осуществляется Счетной палатой РФ в соответствии с законодательством РФ, а также наблюдательным советом страховщика, создаваемым в порядке, определяемом Правительством РФ.
Контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговыми органами в порядке, определяемом законодательством РФ, регулирующим деятельность налоговых органов.
Взыскание недоимки по страховым взносам и пеней осуществляется органами Пенсионного фонда РФ в судебном порядке.
За нарушение законодательства РФ об обязательном пенсионном страховании предусмотрена ответственность.
Например:
- нарушение страхователем установленного срока регистрации в органе Пенсионного фонда РФ при отсутствии признаков нарушения законодательства РФ об обязательном пенсионном страховании влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей;
- нарушение страхователем установленного срока регистрации в органе Пенсионного фонда РФ более чем на 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10 000 рублей;
- неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченных сумм страховых взносов;
- неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которое должно было сообщить их в орган Пенсионного фонда РФ, влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей;
- те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.
Страхователи уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированного платежа, размер которого в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством РФ.
Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии устанавливается в размере 150 рублей в месяц и является обязательным для уплаты. При этом 100 рублей направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 рублей – на финансирование накопительной части трудовой пенсии.
Гражданам выдается Пенсионная книжка застрахованного лица. Она служит для отражения информации о состоянии специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица в Пенсионном фонде РФ.
Застрахованное лицо вправе в порядке, установленном федеральным законом, отказаться от получения накопительной части трудовой пенсии из Пенсионного фонда РФ и передать свои накопления, учтенные в специальной части индивидуального лицевого счета, в негосударственный пенсионный фонд, начиная с 1 января 2004 года.
До 2001 г. страховые взносы работодателей в размере 28% от фонда оплаты труда в Пенсионный фонд являлись основным источником финансовых ресурсов фонда.
Также в пенсионный фонд с заработка граждан отчислялся 1%.
Длительное время основным источником финансовых ресурсов фонда являлся единый социальный налог, а с 01.01.2010 г. - страховые взносы плательщиков, установленные ФЗ №212.
Пенсионный фонд не занимается собственно выплатой пенсий, он лишь перечисляет необходимые для этого средства органам социальной защиты, которые осуществляют расчеты с пенсионерами.
С 2002 года в России действует пенсионная модель, основанная на страховых принципах. В отличие от прежней системы, пенсионные права граждан теперь зависят не только от стажа работы, но и от размера зарплаты и пенсионных взносов.
С 1 января 2010 года трудовая пенсия по старости состоит из двух частей - страховой и накопительной. Вместо базовой части трудовой пенсии введен фиксированный базовый размер трудовой пенсии (страховой части трудовой пенсии по старости), как составная часть страховой части трудовой пенсии по старости, трудовой пенсии по инвалидности и трудовой пенсии по случаю потери кормильца. Деление трудовой пенсии по инвалидности и трудовой пенсии по случаю потери кормильца на составляющие части не предусмотрено.
Размеры страховой части трудовой пенсии по старости, трудовой пенсии по инвалидности и трудовой пенсии по случаю потери кормильца определяются с учетом фиксированного базового размера страховой части соответствующей пенсии, который устанавливается в твердом размере.
Условием назначения трудовой пенсии по старости является наличие пяти лет страхового стажа и достижение установленного законодательством пенсионного возраста. Трудовая пенсия по инвалидности устанавливается гражданам, признанным инвалидами I, II и III группы.
Тарифы страховых взносов для лиц 1967 года и моложе распределяются следующим образом: 8% - на страховую часть трудовой пенсии, 6% - на накопительную часть трудовой пенсии. Для лиц 1966 года рождения и старше уплаченные работодателями страховые взносы в полном объеме поступают на страховую часть трудовой пенсии.
На каждое застрахованное лицо в Пенсионном фонде открыт индивидуальный лицевой счет, на который зачисляются взносы, уплачиваемые работодателем. Эти деньги нельзя снять со счета, и вместо начисления процентов по вкладу пенсионный капитал ежегодно индексируется. К пенсионным накоплениям ежегодно добавляется инвестиционный доход, полученный от управления средствами накопительной части пенсии управляющими компаниями.
Размер пенсии напрямую зависит от суммы на лицевом счете, сформированной за всю трудовую деятельность.
 
Периодически проводится индексация размера трудовых пенсий – увеличение размера трудовых пенсий в целях повышения уровня жизни пенсионеров в связи с ростом цен и среднемесячной заработной платы в РФ.
В России устанавливаются следующие виды трудовых пенсий:
трудовая пенсия по старости;
трудовая пенсия по инвалидности;
трудовая пенсия по случаю потери кормильца.
Трудовая пенсия - ежемесячная денежная выплата в целях компенсации гражданам заработной платы или иного дохода, которые они получали в период трудовой деятельности, а также компенсация дохода, который утратили нетрудоспособные члены семьи застрахованного лица в связи с его смертью.
Трудовая пенсия по старости – это ежемесячная денежная выплата, назначаемая гражданам, достигшим установленного законом возраста и имеющих необходимый трудовой стаж, в целях компенсации им заработной платы или иного дохода, которые они получали в период трудовой деятельности.
Право на трудовую пенсию имеют мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет. Она назначается при наличии не менее пяти лет страхового стажа.
Согласно действующему пенсионному законодательству размер трудовой пенсии по старости складывается из страховой и накопительной частей трудовой пенсии по старости.
Размер трудовой пенсии по старости = СЧ + НЧ,  где
СЧ - страховая часть трудовой пенсии по старости;НЧ - накопительная часть трудовой пенсии по старости.
Размер страховой части трудовой пенсии по старости определяется по формуле:
СЧ = ПК / Т + Б, где
СЧ - страховая часть трудовой пенсии по старости;ПК - сумма расчетного пенсионного капитала застрахованного лица, учтенного по состоянию на день, с которого указанному лицу назначается страховая часть трудовой пенсии по старости;Т - количество месяцев ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости, применяемого для расчета страховой части указанной пенсии. При назначении в 2010 году он составляет 192 месяца;Б - фиксированный базовый размер страховой части трудовой пенсии по старости.
Расчет пенсионного капитала (ПК) осуществляется по формуле:
ПК =  ПК1 + СВ + ПК2, где
ПК1 – расчетный пенсионный капитал, исчисленный при оценке пенсионных прав застрахованного лица по состоянию на 01.01.2002;СВ – сумма валоризации;ПК2 – сумма страховых взносов и иных поступлений в Пенсионный фонд РФ за застрахованное лицо начиная с 01.01.2002;
ПК2 = (РП-БЧ) х Т
РП – расчетный размер трудовой пенсии, определяемый с учетом стажа и заработка конкретного лица по формуле: 
РП = СК х ЗР / ЗП х СЗП
СК – стажевый коэффициент, который составляет 0,55 за общий стаж 20 лет у женщин, 25 лет у мужчин и повышается на 0,01 за каждый год общего трудового стажа сверх 20 и 25 лет соответственно, но не более чем на 0,20.
Периоды, включаемые в общий трудовой стаж (в календарном порядке):
периоды работы и иной общественно-полезной деятельности, периоды творческой деятельности;
служба в Вооруженных Силах и приравненная к ней служба;
периоды временной нетрудоспособности, начавшейся в период работы, и период пребывания на инвалидности  I и II группы, полученной вследствие увечья, связанного с производством, или профессионального заболевания;
период пребывания в местах заключения сверх срока, назначенного при пересмотре дела период получения пособия по безработице, участия в оплачиваемых общественных работах, переезда по направлению государственной службы занятости в другую местность для трудоустройства.
ЗР/ЗП – отношение заработка застрахованного лица (ЗР) за 2000-2001 г. по данным индивидуального (персонифицированного) учета либо за любые 60 месяцев подряд из всей трудовой деятельности до 01.01.2002 г. к среднемесячной зарплате в стране (ЗП) за тот же период. Данное отношение учитывается в размере не свыше 1,2 за исключением “северян”, для которых эта величина может быть от 1,4 до 1,9.СЗП – средняя зарплата в РФ за III квартал 2001 г. равна 1671 рубль.
По состоянию на 01.01.2010 общий фиксированный базовый размер страховой части трудовой пенсии по старости (Б) составляет 2562 рубля в месяц.
Размер накопительной части трудовой пенсии по старости определяется по формуле:
 НЧ = ПН / Т, где
НЧ - размер накопительной части трудовой пенсии;ПН - сумма пенсионных накоплений застрахованного лица, учтенных в специальной части его индивидуального лицевого счета по состоянию на день, с которого ему назначается накопительная часть трудовой пенсии по старости;Т - количество месяцев ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости, применяемого для расчета страховой части указанной пенсии. При назначении пенсии в 2010 году - 192 месяца.
Трудовая пенсия по инвалидности
С 1 января 2010 года изменен порядок пенсионного обеспечения граждан, признанных инвалидами. Назначение трудовой пенсии по инвалидности производиться исходя из группы инвалидности.
Согласно действующему пенсионному законодательству трудовая пенсия по инвалидности устанавливается гражданам, признанным в установленном порядке инвалидами I, II, III группы. Признание гражданина инвалидом и установление группы инвалидности производится федеральными учреждениями медико-социальной экспертизы.
Перерасчет размера трудовой пенсии по инвалидности осуществляется территориальным органом Пенсионного фонда РФ без дополнительного переосвидетельствования и без истребования соответствующего заявления.
Условиями начисления трудовой пенсии по инвалидности являются:
признание лица инвалидом I, II или III группы;
наступление инвалидности гражданина не связанное с совершением им умышленного уголовно наказуемого деяния или умышленного нанесения ущерба своему здоровью, которые установлены в судебном порядке;
наличие хотя бы одного дня страхового стажа.
Размер трудовой пенсии по инвалидности = ПК/(Т х К) + Б, где
ПК - сумма расчетного пенсионного капитала застрахованного лица (инвалида), учтенного по состоянию на день, с которого ему назначается трудовая пенсия по инвалидности;
Т – количество месяцев ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости. При назначении пенсии в 2010 году он составляет 192 месяца;
К - отношение нормативной продолжительности страхового стажа (в месяцах) по состоянию на указанную дату к 180 месяцам. Нормативная продолжительность страхового стажа до достижения инвалидом возраста 19 лет составляет 12 месяцев и увеличивается на 4 месяца за каждый полный год возраста начиная с 19 лет, но не более чем до 180 месяцев;
Б - фиксированный базовый размер трудовой пенсии по инвалидности.
Размер страховой части трудовой пенсии по инвалидности определяется по формуле:
СЧ = ПК / (Т х К) + Б, где
СЧ - страховая часть трудовой пенсии;ПК - сумма расчетного пенсионного капитала застрахованного лица, учтенного по состоянию на день, с которого ему назначается страховая часть трудовой пенсии;Т - количество месяцев ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости, применяемого для расчета страховой части указанной пенсии. При назначении пенсии в 2010 году он составляет 192 месяца;К - отношение нормативной продолжительности страхового стажа (в месяцах) к 180 месяцам, по состоянию на указанную дату (До достижения инвалидом возраста 19 лет нормативная продолжительность страхового стажа составляет 12 месяцев, затем увеличивается на 4 месяца за каждый полный год возраста, но не более чем до 180 месяцев;Б - фиксированный базовый размер трудовой пенсии по инвалидности.
Трудовая пенсия по случаю потери кормильца
Право на трудовую пенсию по случаю потери кормильца имеют нетрудоспособные члены семьи умершего кормильца, состоявшие на его иждивении.
Нетрудоспособными членами семьи признаются:
дети, братья, сестры и внуки умершего кормильца, не достигшие возраста 18 лет, а также дети, братья, сестры и внуки умершего кормильца, обучающиеся по очной форме в образовательных учреждениях всех типов, если направление на обучение произведено в соответствии с международными договорами РФ, но не дольше чем до достижения ими возраста 23 лет или дети, братья, сестры и внуки умершего кормильца старше этого возраста, если они до достижения возраста 18 лет стали инвалидами;
один из родителей или супруг либо дедушка, бабушка умершего кормильца независимо от возраста и трудоспособности, а также брат, сестра либо ребенок умершего кормильца, достигшие возраста 18 лет, если они заняты уходом за детьми, братьями, сестрами или внуками умершего кормильца, не достигшими 14 лет и имеющими право на трудовую пенсию по случаю потери кормильца, и не работают.
родители и супруг умершего кормильца, если они достигли возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины) либо являются инвалидами;
дедушка и бабушка умершего кормильца, если они достигли возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины) либо являются инвалидами, при отсутствии лиц, которые в соответствии с законодательством РФ обязаны их содержать.
HYPERLINK "http://www.pfrf.ru/labor_pension_for_survivors/69.html" Условия назначения трудовой пенсии по случаю потери кормильца:
наличие у умершего кормильца хотя бы одного дня страхового стажа;
наступление смерти кормильца не связанное с совершением им умышленного уголовно наказуемого деяния или умышленного нанесения ущерба своему здоровью.
Размер трудовой пенсии по случаю потери кормильца определяется по формуле:
Размер трудовой пенсии по случаю потери кормильца = ПК / (Т x К) / КН + Б, где
ПК - сумма расчетного пенсионного капитала умершего кормильца, учтенного по состоянию на день его смерти;Т – количество месяцев ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости. При назначении пенсии в 2010 году он составляет 192 месяца;К - отношение нормативной продолжительности страхового стажа кормильца (в месяцах) по состоянию на день его смерти к 180 месяцам. Нормативная продолжительность страхового стажа до достижения умершим кормильцем возраста 19 лет составляет 12 месяцев и увеличивается на 4 месяца за каждый полный год возраста, начиная с 19 лет, но не более чем до 180 месяцев;КН - количество нетрудоспособных членов семьи умершего кормильца, являющихся получателями указанной пенсии, установленной в связи со смертью этого кормильца по состоянию на день, с которого назначается трудовая пенсия по случаю потери кормильца соответствующему нетрудоспособному члену семьи.
Б - фиксированный базовый размер трудовой пенсии по случаю потери кормильца.
Социальная пенсия (по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца)
В соответствии с действующим пенсионным законодательством право на получение социальной пенсии имеют следующие категории нетрудоспособных граждан:
инвалиды I, II и III группы, в том числе инвалиды с детства;
дети-инвалиды;
дети в возрасте до 18 лет, а также старше этого возраста, обучающиеся по очной форме в образовательных учреждениях всех типов и видов независимо от их организационно-правовой формы, до окончания ими такого обучения, но не дольше чем до достижения ими возраста 23 лет, потерявшие одного или обоих родителей, и дети умершей одинокой матери;
граждане из числа малочисленных народов Севера, достигшие возраста 55 и 50 лет (соответственно мужчины и женщины);
граждане, достигшие 65 и 60 лет (соответственно мужчины и женщины).
Право на социальную пенсию имеют постоянно проживающие в РФ нетрудоспособные граждане. Социальная пенсия по инвалидности устанавливается гражданам:
инвалидам I, II и III группы, в том числе инвалидам с детства;
детям-инвалидам.
Социальная пенсия по случаю потери кормильца устанавливается гражданам:
детям в возрасте до 18 лет, а также старше этого возраста, обучающиеся по очной форме в образовательных учреждениях всех типов и видов, до окончания ими такого обучения, но не дольше чем до достижения ими возраста 23 лет, потерявших одного или обоих родителей, и детям умершей одинокой матери.
Социальная пенсия по старости устанавливается гражданам:
из числа малочисленных народов Севера, достигшим возраста 55 и 50 лет (соответственно мужчинам и женщинам);
достигшим 65 и 60 лет (соответственно мужчинам и женщинам). При этом социальная пенсия, назначенная данным гражданам, не выплачивается в период выполнения ими оплачиваемой работы.
Факт оплачиваемой трудовой деятельности на выплату социальной пенсии не влияет, за исключением социальной пенсии, назначенной гражданам, достигшим возраста 65 и 60 лет (соответственно мужчинам и женщинам).
Государственная пенсия за выслугу лет
В соответствие с существующим  пенсионным законодательством право на получение государственной пенсии за выслугу лет имеют:
федеральные государственные служащие;
военнослужащие;
космонавты;
работники летно-испытательного состава.
Условия назначения государственной пенсии за выслугу лет федеральным государственным служащим:
наличие стажа федеральной государственной службы не менее 15 лет;
замещение должности федеральной государственной службы не менее 12 месяцев;
непосредственно перед увольнением;
увольнение с федеральной государственной службы.
Важную роль в дополнительном пенсионном обеспечении граждан играют негосударственные пенсионные фонды. Они являются некоммерческими организациями, цель деятельности которых связана с аккумулированием пенсионных взносов, размещением пенсионных резервов, учетом пенсионных обязательств фонда и выплатой негосударственных пенсий участникам фонда. Негосударственные пенсионные фонды появились на основании указа Президента в 1994 г. «О негосударственных пенсионных фондах». В настоящее время действуют на основании ФЗ №75 от 7 мая 1997 г. Необходимость их функционирования обусловлена неэффективностью государственной пенсионной системы и возможностью получения дополнительной пенсии.
Негосударственные пенсионные фонды являются страховщиками по обязательному пенсионному страхованию наряду с Пенсионным фондом РФ и выполняют функции:
разрабатывают правила фонда;
заключают пенсионные договоры, договоры об обязательном пенсионном страховании и договоры о создании профессиональных пенсионных систем;
аккумулируют пенсионные взносы и средства пенсионных накоплений;
ведут пенсионные счета негосударственного пенсионного обеспечения;
ведут пенсионные счета накопительной части трудовой пенсии с учетом требований Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»;
ведут пенсионные счета профессиональных пенсионных систем;
информируют вкладчиков, участников и застрахованных лиц о состоянии указанных счетов;
заключают договоры с иными организациями об оказании услуг по организационному, информационному и техническому обеспечению деятельности фонда;
оплачивают услуги и возмещают расходы иных организаций, предоставляющих услуги по организационному, информационному и техническому обеспечению деятельности фонда;
определяют инвестиционную стратегию при размещении средств пенсионных резервов и инвестировании средств пенсионных накоплений;
формируют имущество, предназначенное для обеспечения уставной деятельности, и размещает составляющие его денежные средства;
формируют пенсионные резервы, организует размещение средств пенсионных резервов и размещает пенсионные резервы;
организуют инвестирование средств пенсионных накоплений;
заключают договоры с управляющими компаниями, специализированными депозитариями, другими субъектами и участниками отношений по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию и профессиональному пенсионному страхованию;
оплачивают расходы, связанные с размещением средств пенсионных резервов;
оплачивают расходы, связанные с инвестированием средств пенсионных накоплений;
ведут в установленном порядке бухгалтерский и налоговый учет;
осуществляют актуарные расчеты;
производят назначение и осуществляют выплаты негосударственных пенсий участникам;
производят назначение и осуществляют выплаты накопительной части трудовой пенсии застрахованным лицам или выплаты их правопреемникам;
производят назначение и осуществляют выплаты профессиональных пенсий;
принимают меры по обеспечению полной и своевременной уплаты вкладчиками пенсионных взносов и др.
За январь—сентябрь 2009 года количество негосударственных пенсионных фондов (НПФ) сократилось на 63, до 172. По данным 167 НПФ, предоставивших отчетность, совокупный объем собственного имущества увеличился на 17,1%, до 678,6 млрд. рублей (на 7,5% за аналогичный период 2008 года), а пенсионных резервов — на 11,9%, до 518,0 млрд. рублей (на 7,2%). Объем пенсионных накоплений за январь—сентябрь 2009 года возрос на 101,8%, до 71,7 млрд. рублей (на 49,2% за аналогичный период 2008 года). В 2009 году в Пенсионный фонд РФ (ПФР) было подано 2,2 млн. заявлений граждан о переходе из ПФР в НПФ, что на 1,6% больше, чем в 2008 году.
6.5. Фонд социального страхования РФ
2 июня 1903 года с высочайшего соизволения императора Николая II в Российской империи были введены «Правила о вознаграждении потерпевших вследствие несчастных случаев рабочих и служащих, а равно членов их семейств в предприятиях фабрично-заводской, горной и горнозаводской промышленности». Этот день считается официальной датой рождения