ЗАДАЧИ ТЕМА 6

Тема 5. Диференціальний аналіз релевантної інформації
для прийняття управлінських рішень

Задача 1
Нижеприведенный гибкий годовой бюджет был подготовлен для принятия решений относительно продукта Х.

100,000 единиц
150,000 единиц
200,000 единиц

Доход от продаж
$800,000
$1,200,000
$1,600,000

Производственные затраты:




Переменные
$300,000
$450,000
$600,000

Постоянные
200,000
200,000
200,000


$500,000
$650,000
$800,000

Расходы на сбыт и прочие издержки:




Переменные
$200,000
$300,000
$400,000

Постоянные
160,000
160,000
160,000


360,000
460,000
560,000

Прибыль (убыток)
$ (60,000)
$90,000
$ 240,000


Бюджет из расчета на 200,000 единиц был принят и будет использован для распределения постоянных производственных издержек на продукт Х. На конец первых шести месяцев, мы располагаем следующей информацией:
Единицы продукции

Объем производства 120,000
Объем реализации 60,000

Был составлен бюджет постоянных производственных затрат. Все фактические затраты совпадают с бюджетом.
Списание перераспределенных и недораспределенных постоянных производственных накладных расходов отложено на конец года.
Объем годовой продажи, как правило, распределяется по сезонам следующим образом:
Часть от годового объема
Первый квартал 10%
Второй квартал 20%
Третий квартал 30%
Четвертый квартал 40%
100%


Требуется выбрать наиболее подходящий ответ:
Сумма постоянных производственных расходов, распределенных на продукцию в течение первых шести месяцев, используя калькулирование полных затрат, будет равна:
а) фактическим постоянным издержкам;
б) перераспределена на 20,000 долл.;
в) недораспределена на 40,000 долл.;
г) недораспределена на 80,000 долл.;
д) ни один ответ не подходит.
Прибыль (убыток) за первые шесть месяцев с использованием калькулирования полных затрат будет равна:
а) 160,000 долл.;
б) 40,000 долл.;
в) 80,000 долл.;
г) (40,000 долл.);
д) ни один ответ не подходит
Прибыль (убыток) за первые шесть месяцев с использованием директ-костинг будет равна:
а) 144,000 долл.;
б) 72,000 долл.;
в) 36,000 долл.;
г) ни один ответ не подходит
Предполагая, что 90,000 единиц продукта Х было продано на 6 месяцев, и эта сумма служит основой для расчета, то пересмотренный бюджет для объема продажи в этом году будет равным:
а) 360,000 ед.;
б) 240,000 ед.;
в) 200,000 ед.;
г)120,000 ед;
д) все ответы неверны.
Задача 2
31 декабря Года 2 пожаром было уничтожено большинство регистров и активов филиала «Салинас». Компания занималась производством однородной продукции и использовала систему стандарт-костинг и гибкие бюджеты. «Салинас» должна восстановить свои записи для того, чтобы установить размер страховой выплаты и убытка для расчета налога на прибыль. К сожалению, все записи находятся в ужасном состоянии. К тому же, менеджер думает поменять систему костинга с абзорпшен на директ. В качестве эксперимента в Году 2 параллельно велись записи как с использованием калькулирования полных затрат так и директ- костинга.
Вас попросили собрать все имеющуюся информацию. Вам удалось собрать следующее:
Покупка материалов по стандартным ценам на сумму 90,000 долл.
Фактические и бюджетные расходы на сбыт и административные расходы (все постоянные) составляют 20,000 долл. Переменных коммерческих и административных расходов нет.
Векселя к получению от филиала Гилроу на сумму 8,000 долл.
Доход от реализации – 300,000 долл.
Денежные средства в наличии на 31 декабря Года 2 – 6,000 долл.
Стандартные производственные переменные расходы на единицу продукции – 2 долл.
Отклонения от стандартной суммы всех производственных переменных расходов – 20,000 долл. (неблагоприятное)
Общая сумма векселей к оплате на 31 декабря Года 2 – 57,000 долл.
Неблагоприятное отклонение от бюджета по постоянным производственным расходам – 3,000 долл.
Маржинальный доход, стандартная сумма (до вычета отклонений) – 120,000 долл.
Материалы, использованные для производства (стандарт) – 108,000 долл.
Фактические постоянные производственные расходы – 73,000 долл.
Операционная прибыль по методу калькуривания полных затрат– 6,200 долл.
Счета к получению на 31 декабря Года 2 – 47,000 долл.
Валовая прибыль по методу калькулирования полных затрат (стандарт, до вычета отклонений) –
48,000 долл.
Все стандартные затраты на единицу продукции оставались без изменений в течение Года 1 и Года 2. Отклонения не распределяются между ТМЗ и себестоимостью реализованной продукции.





Требуется:
Не принимая во внимание налог на прибыль, найти следующие неизвестные. Для их нахождения может быть использовано множество подходов. Перепроверяйте арифметические расчеты. В данном случае арифметическая ошибка может служить причиной проблемы. Помните, что ваша работа будет служить основой для установления суммы страховой выплаты и налога на прибыль.
Подсчитайте:
Операционную прибыль с использованием директ-костинга
Переменную производственную себестоимость реализованной продукции по стандартным ценам
Количество реализованной продукции
Производственную себестоимость реализованной продукции по стандартным ценам, калькулирование полных затрат
Количество произведенной продукции
Количество единиц, использованных в качестве знаменателя при нахождении ставки распределения постоянных косвенных затрат при калькулировании полных затрат.
Увеличились или снизились ТМЗ? Объясните.
На сколько (в долларах) изменился уровень ТМЗ при использовании
а) калькулирование полных затрат и б) директ-костинга
Задача 3
Компания «Вуди», изготовитель кроссовок, имеет достаточно неиспользованных производственных мощностей для того, чтобы принять специальный заказ в размере 20,000 пар по 6.00 долл. за пару. Обычная цена одной пары кроссовок – 10.00 долл. Переменные производственные расходы составляют 4.50 долл. на пару, постоянные – 1.50 долл. на пару. Расходы на сбыт по дополнительно принятому заказу равны нулю. Если этот специальный заказ будет принят, каково будет влияние на операционную прибыль? (Заказ не окажет влияния на обычный объем продаж).
а) 0 долл.
б) увеличение на 30,000 долл.
в) увеличение на 90,000 долл.
г) увеличение на 120,000 долл.

Задача 4
Компания «Рено» изготавливает деталь №498 для использования в производстве. Себестоимость каждой из 20,000 единиц этой детали состоит из затрат на:

Основные материалы 6 долл.
Основной труд 30 долл.
Переменные производственные накладные расходы 12 долл.
Распределенные постоянные производственные
накладные расходы 16 долл.
Всего производственных затрат на единицу 64 долл.

Компания «Трей» предложила продать компании «Рено» 20,000 единиц детали №498 по 60.00 долл. за единицу. «Рено» согласится купить детали у «Трей», если при этом она сэкономит 25,000 долл. В случае, если «Рено» принимает предложение «Трей», постоянные производственные расходы сократятся на 9 долл. за единицу за счет распределенных постоянных производственных накладных расходов.
Более того, «Рено» установила, что освобожденные производственные мощности могут быть использованы для сокращения затрат при производстве детали №575. Для того, чтобы сэкономить 25,000 долл., сумма, на которую будут сокращены затраты за счет использования освобожденных производственных мощностей при производстве детали №575, будет равна:
а) 80,000 долл.
б) 85,000 долл.
в) 125,000 долл.
г) 140,000 долл.




Задача 5
Компания «Дилл» имеет следующие данные за Год 4.
Основная производственная информация по стандартным ценам:
Основные материалы 1.30 долл.
Основной труд 1.50 долл.
Переменные производственные накладные расходы 0.20 долл.
Постоянные производственные накладные расходы
(150,000дол/150,000 ед. базового объема распределения) 1.00 долл.
Всего 4.00 долл.

Цена реализации 5 долл./ед.
Для простоты предположите, что все расходы на сбыт и административные расходы являются постоянными и составляют 65,000 долл. в год, кроме комиссионных по продаже – 5% от дохода от реализации.

В Году 4 агент по продаже запросил разрешение президента компании продать 1,000 единиц по 3.80 долл. определенному покупателю. Президент не дал разрешение, аргументируя это тем, что цена была ниже себестоимости.

Требуется:
Основываясь на данной информации, подсчитайте влияние президентского решения на прибыль Года 4.
Рассмотрите ответ с позиции применения маржинального подхода к расчету прибыли.

Задача 6
Компания «Холл» специализируется на упаковке оптовых партий лекарств. Госпиталь «Вьянт Мемориал» попросил «Холл» представить проект по упаковке 1 миллиона доз медикаментов по полным затратам плюс доход к полным затратам в размере не более 9 процентов после налога на прибыль. «Вьянт» определяет затраты как включающие все переменные расходы по выполнению заказа, резонную сумму постоянных производственных расходов, и добавочные (связанные только с заказом) административные расходы. Госпиталь сам предоставит все упаковочные материалы и медикаменты. «Вьянт» недвусмысленно дал понять, что любое предложение с ценой свыше 0.70 долл. за дозу, будет отклонено.
Дон Гринвэй, директор Отдела Учета Затрат компании «Холл», собрал следующую информацию перед подготовкой проекта:

Переменные затраты на оплату
труда основных произв. рабочих 160.00 долл./час труда
Переменные производственные накладные расходы 90.00 долл./час труда
Постоянные производственные накладные расходы 300.00 долл./час труда
Дополнительные
административные расходы 50,000 долл./за заказ
Мощность производства 1,000 доз/час труда

Ставка налога на прибыль для компании «Холл» равна 40 процентам.

Требуется:
1. Рассчитайте минимальную цену за дозу, которую «Холл» может включить в проект для «Вьянта» так, чтобы чистая прибыль компании «Холл» не изменилась.
2. Рассчитайте проектную цену за дозу, пользуясь критерием полных затрат и максимально допустимой надбавкой, разрешенной госпиталем «Вьянт».
3. НЕ рассматривая результаты пункта (2), предположите, что цена за дозу, рассчитанная бухгалтерами компании «Холл» с использованием метода «Затраты плюс доход», описанного госпиталем «Вьянт» в запросе о проектах, оказалась больше, чем максимальная проектная цена 0.70 долл. за дозу, допустимая госпиталем «Вьянт». Обсудите факторы, которые «Холл» должен рассмотреть перед тем, как решить окончательно, подавать ли проект с максимальной ценой в 0.70 долл.

Задача 7
Авиакомпания «Эйр Америка» планирует ввести ежедневные кольцевые полеты из Нью-Йорка в Лос-Анджелес. «Эйр Америка» предлагает только один класс мест – «Комфортный», и как раз в данное время компания пытается определить, какие цены установить на билеты в оба конца (по кольцевому маршруту).
Группа маркетинговых исследований компании «Эйр Америка» выделяет два сегмента на рынке компании: бизнес поездки и туристические поездки. Группа предоставила следующую информацию по эффекту от двух возможных уровней цен, оказываемому на предполагаемое число продаж билетов, а также информацию по переменным затратам на один билет:


Установленная цена
Переменные затраты на питание и комиссионные за один билет
Количество продаж(план)

Бизнес поездки
500 долл.
2,000 долл.
80 долл.
180 долл.
200
190

Туристические поездки
500 долл.
2,000 долл.
80 долл.
180 долл.
100
20






Предположите, что эти цены – единственно возможный выбор для «Эйр Америка». Группа маркетинговых исследований также упоминает еще об одном факте. Люди, совершающие туристические поездки, отправляются в один из городов на одной неделе, проводят там выходные, и возвращаются на следующей неделе. Бизнесмены же, напротив, обычно возвращаются в ту же неделю, когда уехали. Они не остаются на выходные.

Предположите, что цена топлива на кольцевой полет (туда и обратно) равна 24,000 долл. независимо от фактического количества пассажиров на борту, и что постоянные затраты, распределенные на один полет за аренду авиалайнера, наземные службы (тех. обеспечение, заправка, погрузка багажа), а также жалованье экипажа, составляют 188,000 долл.

Требуется:
1. Если бы Вы смогли установить разные цены для бизнесменов и для путешественников-отдыхающих, стали бы Вы это делать? Представьте Ваши расчеты.
2
·. Объясните ключевые факторы, повлиявшие на Ваш ответ к пункту 1.
3. Каким образом может «Эйр Америка» применить такой подход ценовой дискриминации пассажиров? То есть, какой план должна сформулировать и внедрить авиакомпания, чтобы бизнесмены и отдыхающие платили именно те цены, которые хочет установить для них компания?



Задача 8
Корпорация «Пасифика» производит стальные настольные лампы. В данный момент рассматривается возможность модернизации имеющейся производственной линии или замены ее на новую. Производственное оборудование было закуплено 2 года назад за 600,000 долл. Оборудование имеет ожидаемую продолжительность полезного действия 5 лет, в конце которых оно превратится в хлам. Оно амортизируется по прямолинейному методу и норма амортизации в год равна 120,000 долл. В данное время оборудование имеет балансовую стоимость 360,000 долл. и может быть продано за 90,000 долл.

Следующая таблица представляет предполагаемые затраты как в случае принятия решения модернизировать имеющееся оборудование, так и в случае решения заменить его новым:

Модернизация Замена
Ожидаемые одноразовые затраты 300,000долл. 750,000 долл.
Переменные производственные
затраты на одну лампу 12 долл. 9 долл.
Ожидаемый объем производства и
реализации в год 60,000 единиц 60,000 единиц
Цена реализации за лампу 25 долл. 25 долл.
Ожидаемое время (время полезной службы) после модификации или замены – 3 года, а ожидаемая стоимость реализации после 3-х лет использования равна 0 долл.
Если оборудование модернизируется, то 300,000 долларов будут добавлены к текущей балансовой стоимости в 360,000 долл. и будут амортизироваться по прямолинейному методу. Новое оборудование, в случае покупки, будет также амортизироваться по прямолинейному методу.

Ставка корпоративного налога на прибыль равна 30%, а требуемая ставка доходности по проектам и инвестициям для корпорации «Пасифика» равна 12%.

Требуется:
Какое решение должна принять корпорация: модернизировать имеющееся оборудование или заменить его новым? Покажите ваши расчеты.
а. Теперь предположите, что сумма капвложения, необходимая для замены существующего оборудования на новое, неизвестна. Все другие данные – такие же, как было задано выше. Какова максимальная цена, которую «Пасифика» пожелает заплатить за замену оборудования, такая, что замена будет все же предпочтительнее модернизации?
б. Предположите, что ожидаемая сумма затрат на замену оборудования равна 750,000 долл., но при этом неизвестен ожидаемый объем производства и реализации продукции, который может быть получен, используя новое оборудование. При каком объему производства и реализации «Пасифика» предпочтет (1) заменить производственную линию; (2) модернизировать имеющуюся линию?
Снова рассмотрите основную информацию, заданную в условии задачи. Предположите, что результаты работы Джона Азингера, менеджера корпорации «Пасифика», оцениваются по объему операционной прибыли, полученной корпорацией. Операционная прибыль в наступающем году – наиболее важный показатель для расчета премии Джону Азингеру. Какую альтернативу выберет Азингер? Объясните ваш ответ.

Задача 9
Имеются следующие данные по затратам на единицу продукции компании «Класс» по производству и реализации стильных авторучек, при уровне производства 20,000 ручек в месяц:
Производственные затраты:
Основные материалы 1.00 долл.
Основной труд 1.20
Переменные производственные накладные расходы 0.80
Постоянные производственные накладные расходы 0.50
Расходы на сбыт:
Переменные 1.50 долл.
Постоянные 0.90

Требуется:
Следующие ситуации относятся только к предыдущим данным; нет никакой взаимосвязи между ситуациями. Если другое специально не оговорено, полагайте обычную цену реализации равной 6.00 долл. за единицу продукции. Выберите наиболее подходящий ответ на каждый из вопросов. Представьте ваши расчеты.
В остатке на балансовом счете готовой продукции представлено 10,000 стильных ручек. Какова себестоимость одной ручки, использованная для оценки стоимости этого остатка готовой продукции?
3.00 долл.
3.50 долл.
5.00 долл.
2.20 долл.
5.90 долл.
Ручки обычно производятся и реализуются в объеме 240,000 штук в год (в среднем, по 20,000 в месяц). Цена реализации 6.00 долл. за штуку, что дает годовую выручку от реализации в размере 1,440,000 долл. Общие затраты равны 1,416,000 долл. и операционная прибыль равна 24,000 долл. или 0.10 долл. от одной ручки. Результаты маркетингового исследования позволяют предположить, что объем реализации в единицах продукции может быть увеличен на 10% если снизить цену реализации до 5.80 долл. за ручку. Полагая описанную в условии модель поведения затрат не изменившейся, такое действие, если оно предпринято:
Уменьшит операционную прибыль на 7,200 долл.
Уменьшит операционную прибыль на 0.20 долл. от одной ручки, но увеличит операционную прибыль на 10% от выручки от реализации (144,000 долл.), что приведет к суммарному увеличению на 96,000 долл.
Снизит постоянные затраты на единицу продукции на 10%, или 0.14 долл. за единицу, и таким образом, уменьшит операционную прибыль на 0.06 долл. (0.20 – 0.14) за одну ручку.
Увеличит объем реализации до 264,000 единиц, которые при цене 5.80 долл. дадут общую выручку в размере 1,531,200 долл., и приведут к себестоимости ручек в 5.90 за единицу для 264,000 ручек, что будет равняться 1,557,600. Как результат, будет получен операционный убыток в размере 26,000 долл.
Ни один из ответов не правилен.
Контракт с правительством на поставку 5,000 единиц ручек имеет своим условием возмещение всех производственных расходов плюс фиксированная сумма в 1,000 долл. При исполнении правительственных контрактов никаких переменных торговых расходов не возникает. Вас просят сравнить две следующие альтернативы:

Ежемесячная Реализация Альтернатива А Альтернатива Б
Покупателям 15,000 штук 15,000 штук
Правительству 0 штук 5,000 штук

Операционная прибыль при альтернативе (Б) больше на:
1,000 долл.
2,500 долл.
3,500 долл.
300 долл.
ни один не правилен.
Предположите те же самые данные касательно правительственного контракта, что и в пункте (2) за исключением того, что две альтернативы для сравнения теперь имеют вид:

Ежемесячная Реализация Альтернатива А Альтернатива Б
Покупателям 20,000 штук 15,000 штук
Правительству 0 штук 5,000 штук

Операционная прибыль при выборе альтернативы (Б) по сравнению с прибылью при альтернативе (А):
На 4,000 долл. меньше.
На 3,000 долл. больше.
На 6,500 долл. меньше.
На 500 долл. больше.
Ни один не верен.
Компания желает войти на иностранный рынок, на котором очень сильная ценовая конкуренция. Поэтому компания пытается заключить контракт на разовую поставку 10,000 ручек на условиях минимальной цены за единицу. Компания ожидает, что затраты на доставку ручек по такому контракту составят только 0.75 долл. за ручку, но при этом постоянные разовые расходы по подписанию такого контракта составят 4,000 долл. Компания не понесет никаких прочих переменных торговых расходов кроме затрат на доставку. Объем продаж на внутреннем рынке при этом никак не изменится. Для того, чтобы выручка от реализации ручек по этому контракту была равна реализации в точке безубыточности, цена реализации за одну ручку должна равняться:
3.50 долл.
4.15 долл.
4.25 долл.
3.00 долл.
5.00 долл.
У компании имеется запас в 1,000 готовых ручек, который должен быть немедленно реализован по сниженным ценам. Иначе, весь запас не будет стоить ничего. Стоимость единицы продукции, релевантная для установления минимальной цены, равна:
4.50 долл.
4.00 долл.
3.00 долл.
5.90 долл.
1.50 долл.
Получено предложение от внешнего поставщика, который будет производить, и отсылать эти стильные ручки напрямую клиентам компании «Класс» сразу, как только заказы на приобретение ручек будут пересылаться агентами по продажам компании «Класс». Постоянные торговые расходы компании «Класс» не изменятся, но ее переменные торговые расходы будут уменьшены на 20%. Завод компании будет простаивать, но при этом уменьшаться на 50% и постоянные производственные расходы компании. Сколько сможет платить компания поставщику за одну ручку без уменьшения своей операционной прибыли?
4.75 долл.
3.95 долл.
2.95 долл.
5.35 долл.
Ни один не верен.

Задача 10
Флинн Харди, управленческий бухгалтер корпорации «Пэйбек», пытается принять решение относительно того, продолжать ли производить компонент MTR-2000 или покупать его у внешнего поставщика, компании «Марлей». «Марлей» представила проект по производству и поставке 32,000 единиц компонента MTR-2000, которые будут нужны «Пэйбек» для работы в 1999 году, по цене 17.30 долл. согласно производственным спецификациям и нуждам корпорации «Пэйбек». Хотя контрактная цена в 17.30 долл. применима только к поставкам на 1999 год, «Марлей» заинтересована заключить более долгосрочное соглашение и на последующие годы.
Харди собрала следующую информацию, относящуюся к затратам корпорации «Пэйбек» на производство 30,000 единиц MTR-2000 в 1998 году:

Основные материалы 195,000 долл.
Основной производственный труд 120,000
Аренда заводских помещений 84,000
Аренда оборудования 36,000
Прочие производственные накладные расходы 225,000
Всего производственных затрат 660,000 долл.

Дополнительно, Харди собрала такую информацию по производству MTR-2000:
Цены на основные материалы, используемые в производстве MTR-2000, как ожидается, увеличатся на 8% в 1999 году.
Контракт по оплате основного труда производственных рабочих включает условие увеличения зарплаты на 5% в 1999 году.
«Пэйбек» может прервать соглашение об аренде производственных помещений в любое время и без выплаты неустоек. Если MTR-2000 будет не производится, а закупаться, то никакой нужды в этих помещениях не будет.
Аренда оборудования может быть остановлена при условии выплаты 6,000 долл. компенсации.
40% производственных накладных рассматриваются как переменные расходы. Переменные накладные меняются с количеством произведенной продукции, но ставка переменных накладных на единицу продукции в 1999 году не изменится. Постоянные накладные останутся теми же, независимо от того, будет ли производиться MTR-2000.

Джон Портер, производственный менеджер корпорации «Пэйбек», взволнован тем, что результаты анализа, проведенного Харди, могут привести к закрытию линии по производству MTR-2000. Портер уверяет Харди в том, что эффективность работы производственной линии может быть значительно улучшена, и что те увеличения в затратах, которые Харди включает в свой анализ, скорее всего не произойдут. Таким образом, анализ должен быть проведен исходя из предположения, что затраты будут значительно ниже текущего уровня. Флинн знает, что Портер так взволнован судьбой производства MTR-2000 потому, что некоторые из его близких друзей будут уволены при остановке производственной линии. Более того, Портер в свое время сыграл ключевую роль в убеждении руководства корпорации в необходимости производства MTR-2000 внутри корпорации.
Флинн уверена в том, что скорее всего завод не сможет достичь того низкого уровня затрат, которые описывает Портер. Она также уверена и в аккуратности собранной ей информации, но ей не нравится перспектива увольнения сотрудников.

Требуется:
На основании собранной Харди информации, решите, должна ли «Пэйбек» производить MTR-2000 или закупать компонент в 1999 году? Представьте ваши расчеты.
Какие другие факторы должна рассмотреть корпорация, перед тем как принять решение?
Что должна предпринять Флинн в ответ на утверждения Портера?












15

Приложенные файлы

  • doc 26582720
    Размер файла: 116 kB Загрузок: 1

Добавить комментарий