СРС_МДК0401


ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«КЕРЧЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ МОРСКОЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
СУДОМЕХАНИЧЕСКИЙ ТЕХНИКУМ
Цикловая комиссия экономики и бухгалтерского учета
Зеленченкова Елена Владимировна
МДК 04.01. ТЕХНОЛОГИЯ Составление бухгалтерской отчетности
методические указания
по самостоятельной работе
для студентов специальности:
38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
профиля: социально-экономического
очной формы обучения
Керчь, 2016г.

Составитель:
Зеленченкова Елена Владимировна преподаватель І категории СМТ ФГБОУ ВО «КГМТУ» ___________
Рецензент:
Витенко Виктория Николаевна, преподаватель высшей категории СМТ ФГБОУ ВО «КГМТУ» ____________
Методические указания рассмотрены и одобрены на заседании цикловой комиссии «Экономика и бухгалтерский учет» СМТ ФГБОУ ВО «КГМТУ»
Протокол № ____ от «____»____________ 20___г.
Председатель ________________ Е.В.Зеленченкова

Методические указания утверждены на заседании учебно-методического совета СМТ ФГБОУ ВО «КГМТУ»
Протокол № ____ от «____»____________ 20___г.


СОДЕРЖАНИЕ
Введение 4
1Тематический план 6
2 Рекомендации по самостоятельному изучению тем 7
2.1 Концепции бухгалтерской (финансовой) отчетности 7
2.2 Составление бухгалтерского баланса 8
2.3 Составление отчета о прибылях и убытках 9
2.4 Составление приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках 10
2.5 Составление сводной (консолидированной) бухгалтерской отчетности 11
2.6 Составление налоговой и статистической отчетности 14
2.7 Трансформация российской финансовой отчетности 15
Список рекомендуемой литературы 17
Приложение А Операции предприятия за 4 квартал 19
Приложение Б Формы журналов ордеров 24
Приложение В Оборотная ведомость по синтетическим счетам 28
Приложение Г Бухгалтерский баланс 29
Приложение Д Отчет о финансовых результатах 31

ВВЕДЕНИЕ
Методические указания по самостоятельной работе обучающихся по МДК 04.01 Технология составление бухгалтерской отчетности соответствует ФГОС СПО и учебному плану по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет.
Материал данного учебно-методического пособия позволяет выработать и закрепить у обучающихся следующие профессиональные компетенции (ПК):
ПК 4.1. Отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
ПК 4.2. Составлять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки.
ПК 4.3. Составлять налоговые декларации по налогам и сборам в бюджет, налоговые декларации по Единому социальному налогу (далее - ЕСН) и формы статистической отчетности в установленные законодательством сроки.
С целью овладения указанным видом профессиональной деятельности и соответствующими профессиональными компетенциями обучающийся в ходе освоения профессионального модуля должен:
иметь практический опыт:
составления бухгалтерской отчетности и использования ее для анализа финансового состояния организации;
составления налоговых деклараций, отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды и формы статистической отчетности, входящие в бухгалтерскую отчетность, в установленные законодательством сроки;
участия в счетной проверке бухгалтерской отчетности;
анализа информации о финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности;
уметь:
отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации;
определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период;
закрывать учетные бухгалтерские регистры и заполнять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки;
устанавливать идентичность показателей бухгалтерских отчетов;
осваивать новые формы бухгалтерской отчетности, выполнять поручения по перерегистрации организации в государственных органах;
знать:
определение бухгалтерской отчетности как единой системы данных об имущественном и финансовом положении организации;
механизм отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета данных за отчетный период;
методы обобщения информации о хозяйственных операциях организации за отчетный период;
порядок составления шахматной таблицы и оборотно-сальдовой ведомости;
методы определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
требования к бухгалтерской отчетности организации;
состав и содержание форм бухгалтерской отчетности;
бухгалтерский баланс как основную форму бухгалтерской отчетности;
методы группировки и перенесения обобщенной учетной информации из оборотно-сальдовой ведомости в формы бухгалтерской отчетности;
процедуру составления пояснительной записки к бухгалтерскому балансу;
порядок отражения изменений в учетной политике в целях бухгалтерского учета;
порядок организации получения аудиторского заключения в случае необходимости;
сроки представления бухгалтерской отчетности;
правила внесения исправлений в бухгалтерскую отчетность в случае выявления неправильного отражения хозяйственных операций;
формы налоговых деклараций по налогам и сборам в бюджет и инструкции по их заполнению;
форму налоговой декларации по ЕСН и инструкцию по ее заполнению;
форму статистической отчетности и инструкцию по ее заполнению;
сроки представления налоговых деклараций в государственные налоговые органы, внебюджетные фонды и государственные органы статистики;
содержание новых форм налоговых деклараций по налогам и сборам и новых инструкций по их заполнению;
порядок регистрации и перерегистрации организации в налоговых органах, внебюджетных фондах и статистических органах;
методы финансового анализа;
виды и приемы финансового анализа;
процедуры анализа бухгалтерского баланса:
порядок общей оценки структуры имущества организации и его источников по показателям баланса;
порядок определения результатов общей оценки структуры активов и их источников по показателям баланса;
процедуры анализа ликвидности бухгалтерского баланса;
порядок расчета финансовых коэффициентов для оценки платежеспособности;
состав критериев оценки несостоятельности (банкротства) организации;
процедуры анализа показателей финансовой устойчивости;
процедуры анализа отчета о прибыли и убытках:
принципы и методы общей оценки деловой активности организации,
технологию расчета и анализа финансового цикла;
процедуры анализа уровня и динамики финансовых результатов по показателям отчетности;
процедуры анализа влияния факторов на прибыль.
Методические указания по самостоятельной работе обучающихся по МДК 04.01 Технология составление бухгалтерской отчетности соответствует рабочей программе профессионального модуля и требованиям ФГОС по специальности.

1 ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН
Тема Количество часов
Тема 1. Концепции бухгалтерской (финансовой) отчетности 3
Тема 2. Составление бухгалтерского баланса 4
Тема 3. Составление отчета о прибылях и убытках 4
Тема 4. Составление приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках 4
Тема 5. Составление сводной и консолидированной бухгалтерской отчетности 2
Тема 6. Составление налоговой и статистической отчетности 2
Тема 7. Трансформация российской финансовой отчетности 2

2 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО САМОСТОЯТЕЛЬНОМУ ИЗУЧЕНИЮ ТЕМ
2.1 Концепции бухгалтерской (финансовой) отчетности
Вопросы для изучения:
Общие требования к бухгалтерской отчетности
Состав бухгалтерской отчетности
Типичные ошибки при составлении бухгалтерской отчетности
Дайте определение следующим понятиям:
бухгалтерская отчетность 
отчетный период
отчетная дата 
пользователь
Практическое задание для выполнения:
Задание 1 Сформировать приказ об учетной политике на текущий год.
Приложения к приказу об учетной политике должны содержать:
- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
- график документооборота;
- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации.
Приказ должен содержать методологический и технический разделы.
1. Технический раздел должен содержать:
-выбор способа организации учетной работы;
-выбор техники и формы ведения бухгалтерского учета;
-выбор технологии обработки учетной информации.
2. В методологическом разделе должен быть:
- сделан выбор способов ведения бухгалтерского учета применительно к специфике деятельности организации;
- сделан выбор метода начисления амортизации основных средств, нематериальных активов;
- порядок распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов;
- порядок учета расходов на основное производство и оценки незавершенного производства;
- порядок определения выручки.
Задание 2. На основе данных (Приложение А) отразить хозяйственные операции предприятия за 3 отчетных месяца на бухгалтерских счетах:
- затраты основного производства отражать на счете 20;
- затраты по содержанию административно-управленческого аппарата отражать на счете 26, в конце отчетного периода списывать в дебет счета 90;
-установить, что выручка для целей бухгалтерского учета определяется по методу начислений, т.е. по отгрузке продукции.
3. Выполнить необходимые расчеты к операциям (зарплаты, фондам социального страхования, себестоимости выпускаемой продукции, финансового результата от реализации, налогам);
4. Рассчитать остатки на 01 января 3013года;
Вопросы для самоконтроля:
Что является отчетной датой?
Какие данные должна содержать каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности?
На каком языке может составляться бухгалтерская отчетность
В какой валюте могут представляться данные в бухгалтерской отчетности
Кем подписывается бухгалтерская отчетность
Перечислите типовые ошибки при составлении бухгалтерской отчетности.
Литература 1, 4, 5, 13
2.2 Составление бухгалтерского баланса
Вопросы для изучения:
Состав баланса
Типы изменений происходящих в балансе
Типовые ошибки при составлении баланса
Составление баланса ИП.
Дайте определение следующим понятиям:
Баланс
Актив
Пассив
Внеоборотные активы
Оборотные активы
Капитал
Резервы
Статья
Практическое задание для выполнения:
Задание 1. На основе задания 2 самостоятельной работы 1 заполнить журналы-ордера (Приложение Б) и заполнить Главную книгу.
Задание 2. На основе задания 1 самостоятельной работы 2 составить оборотную ведомость по синтетическим счетам (Приложение В)
Задание 3. На основе полученных данных задания 2 самостоятельной работы 2 составить бухгалтерскую отчетность за отчетный год - баланс на 01 января 20____года (Приложение Г).
Вопросы для самоконтроля:
Что такое баланс? Из скольких разделов состоит баланс?
Что отражается в активе баланса?
Что отражается в пассиве баланса?
Требования, предъявляемые при составлении баланса?
По какой стоимости в балансе отражаются нематериальные активы и основные средства?
Про какой стоимости отражаются запасы организации?
Какие статьи содержит раздел «Капитал и резервы»
Что отражается в статье целевое финансирование.
Каким образом в балансе отражаются убытки организации
По какой форме составляют баланс ИП?
Литература 4, 6, 9, 12
2.3 Составление отчета о прибылях и убытках
Вопросы для изучения:
Состав отчета о прибылях и убытках
Состав административных и коммерческих доходов и расходов
Состав прочих доходов и расходов
Дайте определение следующим понятиям:
Прибыль
Убыток
Финансовый результат
Себестоимость реализованной продукции
Валовая прибыль
Чистая прибыль
Непокрытый убыток
Обычная деятельность
Чрезвычайная деятельность
Практическое задание для выполнения:
Задание 1. На основе полученных данных задания 2 самостоятельной работы 2 составить бухгалтерскую отчетность за отчетный год - отчет о прибылях и убытках за 20___год (Приложение Д)
Вопросы для самоконтроля:
Ошибки, допускаемые при составлении отчета о прибылях и убытках
Как определяется показатель Валовая прибыль
Что включается в состав административных расходов? На каком счете ведется учет?
Что включается в состав коммерческих расходов? На каком счете ведется учет.
Что включается в состав прочих доходов?
Что включается в состав прочих расходов?
Литература 4, 6, 7, 8, 12
2.4 Составление приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
Вопросы для изучения:
Приложение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
Отчет о движении денежных средств
Отчет об изменении капитала
Отчет о целевом использовании средств
Дайте определение следующим понятиям:
Капитал
Денежный поток
Целевое финансирование
Нераспределенная прибыль
Теоретическое задание для выполнения:
Задание 1. Перечислите и охарактеризуйте структуру «Приложение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках», Отчет о движении денежных средств, Отчет об изменении капитала
Задание 2. Заполните таблицу предоставления отчетности:
Вид бухгалтерской отчетности Отчетный период Срок представления Орган (место) представления
Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках Отчет о движении денежных средств Отчет об изменении капитала Отчет о целевом использовании средств Задание 3. Укажите источники формирования капитала в форме таблицы, проставте за счет каких показателей невозможно увеличить или уменьшить капитал.
Наименование показателя Уставный капитал Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого
Величина капитала на 31 декабря 20 Увеличение капитала - всего: в том числе: чистая прибыль переоценка имущества доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала дополнительный выпуск акций увеличение номинальной стоимости акций реорганизация юридического лица Уменьшение капитала - всего: в том числе: убыток переоценка имущества расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала уменьшение номинальной стоимости акций уменьшение количества акций реорганизация юридического лица дивиденды Изменение добавочного капитала Изменение резервного капитала Задание 4. Укажите типичные ошибки при составлении отчетности.
Практическое задание для выполнения:
Задание 1. 
На основании данных сквозной задачи составить приложение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
Вопросы для самоконтроля:
Типичные ошибки при составлении приложений к бухгалтерскому балансу
Как определяется сальдо денежного потока
Как определяется сумма денежных средств на конец периода
Как определяется величина капитала на конец периода
Какие источники формирования капитала могут использоваться на предприятии?
Литература 4, 6, 12
2.5 Составление сводной (консолидированной) бухгалтерской отчетности
Вопросы для изучения:
Участники процесса консолидации отчетности.
Условия консолидации отчетности
Методы консолидации отчетности
Дайте определение следующим понятиям:
Консолидированные финансовые отчеты
Материнская компания 
Контроль 
Дочерняя компания 
Внучатая компания 
Ассоциированная (зависимая) компания 
Периметр консолидации 
Элиминирование
Миноритарные акционеры (доля меньшинства) 
Доля меньшинства (доля миноритариев) 
Гудвилл
Теоретическое задание для выполнения:
Задание 1. Перечислите ряд условий, при которых осуществляется контроль головной компанией:
1.
2.
3.
Задание 2. В каких случаях информация о дочерней компании не включается в консолидированный отчет?
1.
2.
Задание 3. Перечислите и раскройте правила, необходимые для соблюдения при формировании консолидированной отчетности.
1.
2.
3.
4.
Задание 4. Дайте характеристику методов консолидации финансовой отчетности в виде схемы

Практическое задание для выполнения:
Задание 1. Компания А владеет 80% акций компании Б. Бухгалтерские балансы компаний на 31 декабря отчетного года представлены в табл. .Таблица 3. Информация об активах и обязательствах компаний, тыс. руб.
Статья Компании
А Б
Инвестиции в компанию В900 Основные средства 1400 900
Оборотные активы 2600 3100
Баланс 4900 4000
Обязательства 300 370
Уставный капитал 1000 500
Нераспределенная прибыль 3600 3130
Баланс 4900 4000
Компания А приобрела компанию В пять лет назад, когда нераспределенная прибыль компании Б составляла 450 ООО руб. На дату объединения справедливая стоимость основных средств была больше балансовой на 30 000руб., срок полезного использования — 10 лег. Деловая репутация каждый год обесценивается на 20%.
Рассчитайте деловую репутацию и подготовьте консолидированный бухгалтерский баланс.
Задание 2. Компания А 1 января отчетного года приобрела 45% акций с правом голоса за 950 000 руб. Стоимость чистых активов на дату приобретения у ассоциированной компании Б приведена в табл. 4.
Таблица 4. Чистые активы компании БСтатья Балансовая стоимость. тыс. руб. Справедливая стоимость, тыс. руб.
Оборотные активы 390 390
Земельный участок 270 310
Здание (срок полезного использования — 10 лет) 590 710
Оборудование (срок полезного использования — 5 лет) 210 190
Обязательства (615) (615)
Чистые активы 845 985
Чистая прибыль и дивиденды компании Б отражены в табл. 5.
Таблица 5.Информация о чистой прибыли и дивидендах
Год Чистая прибыль, тыс. руб. Дивиденды,
тыс. руб.
Год, предшествующий предыдущему 110 50
Прошлый год 170 60
Отчетный год 150 75
Рассчитайте остаток счета инвестиций на конец отчетного гола и доходы по методу участия за отчетный год (обесценение деловой репутации составляет 5% в год).
Вопросы для самоконтроля:
Что такое сводная (консолидированная) отчетность?
Методы консолидации отчетности?
Условия для отображения или не отображения информации в консолидированной отчетности?
Правила при консолидации отчетности.
Литература 12, 15, 16
2.6 Составление налоговой и статистической отчетности
Вопросы для изучения:
Состав статистической отчетности
Порядок заполнения форм статистической отчетности
Состав налоговой отчетности организаций и ИП
Дайте определение следующим понятиям:
официальный статистический учет
официальная статистическая информация
первичные статистические данные
пользователи официальной статистической информацией
Респонденты
Теоретическое задание для выполнения:
Задание 1. Перечислите и раскройте принципы официального статистического учета и системы государственной статистики:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Задание 2. Перечислите лиц, которые обязаны предоставлять отчеты в органы статистики:
1.
2.
3.
4.
5.
Задание 3. Перечислите статистические формы отчетности, которые должны предоставлять юридические лица и сроки их сдачи.
Задание 4. Перечислите статистические формы отчетности, которые должны предоставлять индивидуальные предприниматели и сроки их сдачи.
Задание 5. Перечислите разделы, содержащиеся в Декларации по Налогу на прибыль организации. Укажите сроки сдачи декларации.
Задание 6. Перечислите разделы, содержащиеся в Декларации по Налогу на добавленную стоимость. Укажите сроки сдачи декларации.
Задание 7. Перечислите разделы, содержащиеся в Декларации по Налогу на имущество организации. Укажите сроки сдачи декларации.
Практическое задание для выполнения:
Задание 1. Составьте график сдачи статистической и налоговой отчетности в соответствующие органы в виде таблицы
Индекс и название формы отчетности Срок сдачи Кто предоставляет
Задание 2. Рассчитайте величину налога на добавленную стоимость, если известно:
А) величина выручки от реализации продукции с НДС составила 6277,6 тыс. руб.
Б) цена единицы продукции без НДС составляет 850руб. объем реализации за период составил 1530 шт.
Задание 3. Рассчитайте величину налога на прибыль, если известно:
- доходы организации, от реализации продукции составили 5685 тыс. руб.
- расходы организации от реализации продукции составили 3428 тыс. руб.
- административные расходы - 587 тыс. руб.
- коммерческие расходы – 428 тыс. руб.
Вопросы для самоконтроля:
Какие формы статистической отчетности должны подавать организации в РФ?
Какие формы статистической отчетности должна подавать индивидуальные предприниматели?
Какие формы налоговой отчетности должны подавать организации и в какие сроки?
Литература 12, 14, 15
2.7 Трансформация российской финансовой отчетности
Вопросы для изучения:
HYPERLINK "http://www.nnre.ru/delovaja_literatura/mezhdunarodnye_standarty_finansovoi_otchetnosti/p4.php" Принципы учета в соответствии с МСФО
Состав финансовой отчетности в соответствии с МСФО
Процесс перехода от ПБУ к МСФО
Дайте определение следующим понятиям:
Трансформация отчетности
Параллельный учет
Положение бухгалтерского учета
Международные стандарты финансовой отчетности
Теоретическое задание для выполнения:
Задание 1. Перечислите и расшифруйте основные этапы трансформации отчетности:
1.
2.
3.
Задание 2. Охарактеризуйте основные принципиальные отличия ПБУ и МСФО
Задание 3. Сравните преимущества и недостатки 2 методов в процессе трансформации отчетности в соответствии с МСФО в виде таблицы
Характеристика Параллельный учет Трансформация отчетности
Достоверность отчетности Дороговизна (расходы связанные с переходом на МСФО) Период подготовки отчетности Оперативность подготовки отчетности Вопросы для самоконтроля:
Принципы учета в соответствии с МСФО
Характеристика параллельного метода учета при трансформации отчетности
Характеристика прямой трансформации отчетности
Литература 12, 14, 16

СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-правовые акты:
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) от 26.01.1996 N 14-ФЗ - Часть 2.
Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29 июля 1998 г. N 34н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н).
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 октября 2008г. №106н. (в ред. Приказа Минфина России от 27.04.2012 N 55н).
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999г. № 43н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н).
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ (в ред. Приказа Минфина России от 27.04.2012 N 55н).
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 Утверждено приказом Министерства финансов РФ (в ред. Приказа Минфина России от 27.04.2012 N 55н).
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержден приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, с изменениями от 08.11.2010 № 142н).
Федеральный закон от 29.11.2007 № 282-ФЗ "Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в РФ".
Постановление Правительства РФ от 18.08.2008 № 620 "Об условиях предоставления в обязательном порядке первичных статистических данных и административных данных субъектам официального статистического учета".
Основная литература:
Генералова Н.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. Гриф МО РФ / Н.В.Генералова, В.В.Патров, В.А.Быков, – М.: Издательство: Инфра-М, Магистр , 2015 – 506с
Донцова Л.В. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. Практикум. Гриф УМО МО РФ / Л.В.Донцова, Н. А.Никифорова,– М.: Издательство: Дело и сервис (ДиС), 2015 – 408с.
Дополнительная литература:
Бурмистрова Л.  М. Бухгалтерский учет: учебное пособие. [Текст] / Л. М. Бурмистрова. – 2-е изд. / перераб. и доп./ Л.  М. Бурмистрова – М.: ФОРУМ, 2011. – 304 с.: ил. - (Профессиональное образование).
Мизинковский Е. А. Теория бухгалтерского учета: учебник для СПО / Е. А. Мизиковский, М. В. Мельник. – 2-е изд. перераб. и доп. – М.: Магистр, 2010. – 382с.
Швецкая В.М. Бухгалтерский учет: учебник для ссузов. / В.М.Швецкая, Н.А. Головко – 4-е изд., перераб. и доп.-М.: Дашков и Ко, 2010.– 392 с.
Периодические издания:
Газета «Российская Кооперация».
Журнал «Деловой вестник «Российской Кооперации».
Журнал «Актуальная бухгалтерия».
Журнал «Актуальные вопросы бухгалтерского учета».
Журнал «Акты и комментарии для бухгалтера».
Журнал «Бухгалтерский учет».
Журнал «Главбух».
Журнал «Главная книга».
Электронные ресурсы:
Справочные информационно-правовые системы «Гарант», «КонсультантПлюс», «Кодекс».
Информационно-аналитическое электронное издание в области бухгалтерского учета и налогообложения [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.buhgalteria.ru/.
Портал «Бухгалтерия Онлайн» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.buhonline.ru/.
Портал информационной поддержки ведения бухгалтерского учета в малом бизнесе [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.businessuchet.ru/.
Портал IAS «Представление финансовой отчетности» по МСФО [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.accountingzeform.ruПортал Федерального Интернет-экзамена в сфере профессионального образования [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.fepo.ruЭлектронные библиотечные системы: [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.e.landbook.com [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.public.ru[Электронный ресурс] – Режим доступа: www.ibooks.ru
Приложение АОперации предприятия за 4 квартал
Журнал хозяйственных операций за октябрь 20___года
№ п.п. Дата Содержание операции Д К Сумма Наименование первичного документа
1. 03.10 Предприятие ООО «Лидер» создано 01.10.2012г. тремя учредителями (физическими лицами), каждый из которых внес вклад в уставный капитал по 200000 рублей денежными средствами 600000 2. 04.10 Внесено на расчетный счет учредителями:
Учредитель №1
Учредитель №2
Учредитель №3 200000
200000
200000 3. 06.10 В банке получен кредит на 6 месяцев под 25% годовых (оплата % в последний день месяца) 150000 4. 07.10 С ООО «Агроном» заключен договор на приобретение производственного здания,50% оплата в октябре, остальные 50% в течение ноября и декабря поровну после подписания Акта приемки-передачи ОС 295000 5. 08.10 Внесено на расчетный счет ООО «Агроном» за производственное здание 150000 6. 09.10 Приобретено производственное помещение у ООО «Агроном» по счет-фактуре №456 (в т.ч. НДС 18%). Подписан акт приемки передачи ОС №1. Срок полезного использования 50 лет. 295000 7. 12.10 Получен безвозмездно трактор ДТ-75, срок полезного использования 6 лет 140000 8. 14.10 Приобретено оборудование для мельницы у ОАО «Спутник» по счет-фактуре №128, НДС 18% (счет не оплачен) 84750
15250 9. 15.10 Взято в аренду офисное помещение у СПК «Хлебная база»
Арендная плата (в т.ч. НДС) в месяц 150000
3540 10. 17.10 Внесена на расчетный счет СПК «Хлебная база» арендная плата авансом за 3 месяца 10620 11. 25.10 Фирмой ЗАО «Сельмаш» произведен монтаж и подключение мельничного оборудования. Подписан акт выполненных работ (в т.ч. НДС) 11800 12. 26.10 Оплачена счет-фактура № 260 ЗАО «Сельмаш» 11800 13. 26.10 Оплачена счет-фактура № 128 ОАО «Спутник» 100000 14. 30.10 Мельничное оборудование введено в эксплуатацию Срок полезного использования10лет)Выполнить все недостающие проводки за октябрь Журнал хозяйственных операций за ноябрь 20___года
№ п.п. Дата Содержание операции Д К Сумма Наименование первичного документа
1. 01.11 Приобретен у ООО «Альфа» по счет-фактуре №56 (счет не оплачен): а) компьютер 27000 НДС 4860 б) копировальный аппарат 23000 НДС 4140 2. 01.11 Приняты в эксплуатацию приобретенные: а) компьютер (срок эксплуатации 5лет) 27000 б) копировальный аппарат (срок эксплуатации 5лет) 23000 3. 03.11 Приобретена у ООО «Спутник» программа «1С:Бухгалерия», НДС 20000
3600 4. 03.11 Оприходован программный продукт «1С:Бухгалтерия» (свидетельство на право пользования) 20000 5. 04.11 В кассу по приходному ордеру №01 поступили денежные средства на текущие нужды 5000 6. 18.11 С расчетного счета перечислено: - КФК « Пшеница» за зерно (аванс) 40120 - ООО «Спутник» за программу «1С:Бухгалтерия» 23600 - ООО «Альфа» за компьютер 31860 7. 20.11 Выдано под отчет Огурцову Н .П. на хозяйственные нужды 1000 8. 20.11 Поступило зерно от КФК «Пшеница» по счет-фактуре № 578 17000 НДС 18% 3060 9. 21.11 Отпущено зерно в производство 15000 10. 29.11 Начислена заработная плата за ноябрь: - Мельникову И.С.(директор) 7800 - Сомовой М.И. (главный бухгалтер) 7300 - Ивановой Т.П. (кассир) 4600 - Огурцову Н.П. (зав.цехом) 5600 - Ванину О.О. (рабочий) 4600 - Озерову К.А. (рабочий) 3500 Итого: 33400 11. 29.11 Произведены удержания из зар.платы за ноябрь: - Мельников И.С. (два ребенка) - Сомова М.И. (один ребенок) - Иванова Т.П. (нет детей) - Огурцов Н.П. ( 25 % алименты) - Ванин О.О. (один ребенок) - Озеров К.А. (нет детей) 12. 29.11 Произведены отчисления в фонды социального страхования и обеспечения от заработной платы начисленной за ноябрь: - в ФСС 2,9 % - в ФСС по травматизму 0,2% - в ФФОМС 5.1% - в ПФР 22% 13. 29.11 Начислена амортизация основных средств (рассчитать) 14. 29.11 Начислены % по кредиту 15. 29.11 Предъявлен счет-фактура №456 за электроэнергию, в т.ч. НДС 5900 16. 29.11 Предъявлен счет-фактура №672 за водоснабжение, в т.ч. НДС 3245 17. 29.11 Предъявлен счет-фактура № 11-346 за отопление , в т.ч. НДС 11800 18. 29.11 Выпущена из производства и сдана на склад мука пшеничная высший сорт десять тонн по фактической себестоимости Фактическая себестоимость 1 тонны муки Выполнить все недостающие проводки за ноябрь Журнал хозяйственных операций за декабрь 20_________г.
п.п. Дата Содержание операции Д К Сумма Наименование первичного документа
1. 01.12 Поступило зерно от КФК «Пшеница» по счет-фактуре №650 17000 НДС 18% 3060 2. 02.12 Огурцовым Н.П. приобретена краска на оптовом складе, НДС 18% (счет-фактура № 67) за наличный расчет 590
90 3. 03.12 Огурцовым Н.П. приобретены канцелярские товары для офиса (чек ККМ) 250 4. 03.12 Возвращен остаток неизрасходованных подотчетных средств Огурцовым Н.П. 5. 04.12 Списано на производство зерно 12000 6. 05.12 Списана на ремонт склада краска 400 7. 06.12 Списаны канцелярские принадлежности 250 8. 10.12 Получены деньги из банка в кассу на выплату заработной платы 28568 9. 10.12 Перечислено с расчетного счета начисления за ноябрь: - НДФЛ - в ФСС - в ФСС по травматизму - в ФФОМС - в ПФР 10. 12.12 Выдана из кассы заработная плата за ноябрь по платежной ведомости № 1: - Мельникову И.С. - Сомовой М.И. - Ивановой Т.П. - Огурцову Н.П. - Ванину О.О. - Депонирована зарплата Озерову К.А. 11. 15.12 Получены деньги из банка в кассу на хозяйственные нужды 5000 12. 15.12 Выдано в подотчет Сомовой М.И. 5000 13. 18.12 Получена депонированная зарплата из банка в кассу 14. 18.12 Выдана депонированная заработная плата Озерову К.А. 15. 20.12 Сомовой М.И. у частного лица приобретено зерно по акту закупки (авансовый отчет №2) 4800 16. 20.12 Сомовой М.И. возвращен остаток подотчетных средств 17. 20.12 Отпущено в производство зерно 11000 18. 23.12 Начислена амортизация ОС предприятия 19. 29.12 Начислена заработная плата за декабрь: рабочим 8800 администртивно-управленческому персоналу 19700 цеховому персоналу 5600 20. 29.12 Начислено пособие по временной нетрудоспособности 430 21. 29.12 Удержано из заработной платы: - НДФЛ 3740 - алименты 1218 22. 29.12 Начислено в фонды социального страхования и обеспечения :- в ФСС 2,9% - в ФСС по травматизму 0,2% - в ФФОМС 5,1% - в ПФР 22% 23. 29.12 Предъявлен счет-фактура №556 за электроэнергию, в т.ч. НДС 6300 24 29.12 Предъявлен счет-фактура №772 за водоснабжение, в т.ч. НДС 3450 25. 29.12 Предъявлен счет-фактура № 12-346 за отопление , в т.ч. НДС 11340 26. 30.12 Выпущена из производства и сдана на склад мука в количестве 15 тонн по фактической себестоимости Фактическая себестоимость 1 тонны муки 27. 30.12 Отгружена магазину «Продукты»24 тонны муки (в т.ч.НДС 10%) по цене 11000 за тонну 240000
24000 28. 30.12 Поступила от магазина оплата по счет-фактуре № 1 за муку 29. 30.12 Начислены % по кредиту 30. 31.12 Зачтен НДС 31. 31.12 Начислен налог на имущество 2.2% 32. 31.12 Начислен налог на прибыль 20% выполнить все недостающие проводки за декабрь. Сделать реформацию баланса и подготовить годовую отчетность.
Приложение БФормы журналов ордеров
Журнал-ордер №4 за ____________ 201__ г. по кредиту сч.66 «Краткосрочные кредиты банков и займы», 67 «Долгосрочные кредиты банков и займы»
Сальдо на начало месяца ………. руб.
Основание – дата выписки банка С кредита счета 66 в дебет счетов Итого
51 91-2 и другие Итого Обороты по дебету сч. 66 согласно Сальдо на конец
выпискам банка _______ руб. месяца ________руб.
Журнал-ордер 10/1 за ___________ 201__.г.
по кредиту счетов 02, 05, 10, 16, 20, 25, 26, 28, 29 и др.
(обороты по корреспондирующим счетам)
В дебет
счетов С кредита счетов Разн. суммы из др. ж/о итого 40
02 05 10 15 16 20 23 28 69 70 25 26 10 16 40 43 69 70 90-2 90-5 91-2 Итого По ж/о №10 Всего
Журнал- ордер №8 за 201__г. по кредиту счетов 09, 19, 58, 68, 73, 75,76
Основание (где требуется), дата, № документа С кредита 19, 58, 68, 76 в дебет счета Итого
09 19 26 44-1 51 58 68 70 77 90-3 91-2 99 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Расчет бухгалтерии: разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций С кредита счета 58 Списание акций Итого Расчет бухгалтерии: С кредита счета 68 по налогам: на прибыль: условный расход по налогу на прибыль (УРНП) отложенные налоговые активы (ОНА) постоянные налоговые обязательства (ПНО) Налог на добавленную стоимость Налог на доходы физических лиц Налог на имущество Транспортный налог Итого Расчет бухгалтерии: С кредита счета 19 по НДС С кредита счета 76 Ведомость № 7
Журнал-ордер № 11 за __________201__г.
По кредиту счетов 43 «Готовая продукция»,
44-1 «Коммерческие расходы», 45 «Товары отгруженные»,
90 «Продажи», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
В дебет счетов С кредита счетов
№ счета Наименование 43 44-1 62 90-1
90-2 Себестоимость продаж 51 Расчетные счета 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 90-6 Коммерческие расходы Итого Журнал-ордер №10 за ________ 201__г. по кредиту счетов 02,05,10, 16,20,25,26,28,29 и др.
Раздел 1. Затраты производства
0снование
В дебет счетов
С кредита счетов Разн.суммыуже отраж.
в ж/о 25
26 Итого
02 05 10 16 20 23 28 69 70 А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
25 «Общехозяйственные расходы» 23 «Вспомогательные производства» 20 «Основное производство» 28 «Брак в производстве» Всего по счетам 20, 23, 25, 28 26 «Общехозяйственные расходы» 97 «Расходы будущих периодов» Всего по журналу: по экономическим элементам X X X Х Х комплексных расходов X X X X X Х
Журнал – ордер №12 за декабрь 201__г.
по кредиту счетов 80 «Уставный капитал»,
82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал»,
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,
14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»,
63 «Резервы по сомнительным долгам»
Содержание операции С кредита счета 84-1 в дебет счетов Итого
99 Выявлена нераспределенная прибыль Итого Содержание операции С кредита счета 84-3 в дебет счетов Итого
84-2 Списана чистая прибыль, использованная на финансирование затрат, связанных с созданием и приобретением основных средств и др. долгосрочных активов Итого Журнал-ордер № 13 за ________________ 201__г.
по кредиту счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы»,
91 «Прочие доходы и расходы» и аналитические данные к счету 91
№ записи Основание (где требуется и содержание записи) С кредита счета 01 в дебет С кредита счета 91-1 в дебет
02 91-2 Итого Итого
1 Производственное оборудование 2 Компьютер 3 4 Итого
Приложение ВОборотная ведомость по синтетическим счетам
Шифр счета Наименование
синтетического счета Сальдо
на начало месяца Оборот Сальдо
на конец месяца
ДТ КТ ДТ КТ ДТ КТ
1 2 3 4 5 6 7 8
Итого
Приложение Г
Бухгалтерский баланс
на 20 г. На На 31 декабря На 31 декабря
Пояснения Наименование показателя 20 г. 20 г. 20 г.
АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 600 600 Результаты исследований и разработок Нематериальные поисковые активы Материальные поисковые активы Основные средства 2800 750 Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I 3400 1350 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 13600 14670 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность 700 10060 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Денежные средства и денежные эквиваленты 22000 34948 Прочие оборотные активы Итого по разделу II 36300 59678 БАЛАНС 39700 61028 с. 2
На На 31 декабря На 31 декабря
Пояснения Наименование показателя 20 г. 20 г. 20 г.
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 19000 19000 Собственные акции, выкупленные у акционеров ( ) ( ) ( )
Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) 2700 2700 Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 5000 5291 Итого по разделу III 26700 26991 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Отложенные налоговые обязательства Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по разделу IV V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 17190 Кредиторская задолженность 13000 16847 Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по разделу V 13000 34037 БАЛАНС 39700 61028 Руководитель Главныйбухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
“ ” 20 г.

Приложение ДОтчет о финансовых результатах
за 20 г. Коды
Форма по ОКУД 0710002
Дата (число, месяц, год) Организация по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид экономическойдеятельности поОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384 (385)
За За Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 г.3 20 г.4
Выручка 5 Себестоимость продаж ( ) ( )
Валовая прибыль (убыток) Коммерческие расходы ( ) ( )
Управленческие расходы ( ) ( )
Прибыль (убыток) от продаж Доходы от участия в других организациях Проценты к получению Проценты к уплате ( ) ( )
Прочие доходы Прочие расходы ( ) ( )
Прибыль (убыток) до налогообложения Текущий налог на прибыль ( ) ( )
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) Изменение отложенных налоговых обязательств Изменение отложенных налоговых активов Прочее Чистая прибыль (убыток) Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода Совокупный финансовый результат периода 6 СправочноБазовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию Руководитель (подпись) (расшифровка подписи)
“ ” 20 г.
Зеленченкова Елена Владимировна
МДК 04.01. ТЕХНОЛОГИЯ Составление бухгалтерской отчетности
методические указания
по самостоятельной работе
для студентов специальности:
38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
профиля социально-экономического
очной формы обучения
Судомеханический техникум
ФГБОУ ВО «Керченский государственный морской технологический университет»
ул. Орджоникидзе, д. 123, Керчь, 298309

Приложенные файлы

  • docx 26535794
    Размер файла: 188 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий