задачи для решения для заочников


1. Анализ основных производственных средств
Задание № 1
На основании данных годового отчета (ф. № 5), представленных в таблицах, проанализировать наличие, структуру, движение и динамику основных фондов предприятия. По результатам анализа дайте оценку прогрессивности происшедших изменений в составе основных фондов. Рассчитать коэффициенты обновления, выбытия и прироста основных фондов за отчетный год. Определите степень изношенности основных фондов на начало и конец года, сделать выводы о причинах ее изменения.
Таблица № 1Анализ наличия, состава и движения основных фондов
Виды основных средств Наличие на начало года В отчетном году Наличие на конец года Изменение за отчетный год (прирост +; уменьшение -)сумма, тыс. руб. удельный вес в общей стоимости основных средств, % поступило выбыло сумма, тыс. руб. удельный вес в общей стоимости основных средств, % абсолютные величины темпы прироста относительно к прошлому году
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Основные средства
земельные участки и объекты природопользования
здания
сооружения
машины и оборудование
транспортные средства
производственный и хозяйственный инвентарь
рабочий скот
продуктивный скот
многолетние насаждения
другие виды основных средств 6072
85902
764
201726
5838
870
-
-
-
366 -
8794
3666
115745
1068
408
-
-
-
144
4
-
120
8316
-
-
-
-
-
- 6060
94296
4310
309155
6906
1278
-
-
-
510
Итого в том числе:
производственные
непроизводственные
301538
301538
-
8448
8448
- 442515
442515
- 100
- - -
Таблица № 2
Виды основных средств Наличие на начало года Наличие на начало года за вычетом износа (остаточная стоимость) тыс. руб. Наличие на конец года, тыс. руб. Наличие на конец года за вычетом износа (остаточная стоимость) тыс. руб. Коэффициент износа
на начало года на конец года
1 2 3 4 5 6 7

Всего основных средств
в том числе:
производственных
Основных средств из них:
машины и оборудование 301538
301538
201726 164640
164640
130920 422515
422515
309155 Задание № 2
На основании представленных в таблице данных о наличии и плановой потребности в основных видах оборудования проанализировать обеспеченность предприятия оборудованием:
Таблица № 3
Обеспеченность предприятия основными видами оборудования
Виды оборудования Потребность в оборудовании по бизнес-плану, ед. Фактическое наличие оборудования, ед. Отклонения от плановой потребности (+;-)В % к бизнес-плану
1 2 3 4 5
Общее количество оборудования
в том числе:
металлорежущее оборудование
прессовое оборудование
технологическое оборудование
подъемно-транспортное оборудование
энергетическое оборудование
прочие виды оборудования 112
42
8
26
6
18
12 123
56
8
24
5
20
10 Задание № 3
По данным таблицы проанализируйте возрастной состав металлообрабатывающего оборудования. Рассчитать средний возраст оборудования, дать оценку его состояния.
Таблица № 4
Виды металлорежущих станков Общее кол-во установленного оборудования Сроки эксплуатации Средний возраст оборудования, годы
До 10 лет От 10 до 20 лет Свыше 20 лет Кол-во, ед. Уд. вес в % к общему количеству данных вида Кол-во, ед. Уд. вес в % к общему количеству данных вида Кол-во, ед. Уд. вес в % к общему количеству данных вида 1 2 3 4 5 6 7 8 9
токарные
фрезерные
строгальные
шлифовальные 19
21
7
9 7
7
-
5 10
14
3
4 2
-
4
- Примечание: средний возраст оборудования каждого вида определяется по формуле:
, где
Bi – удельный вес каждой возрастной группы к данному виду оборудования;
Yi – середина возрастного интервала (в данном случае – 5,15,25)
Задание № 4
Используя данные таблицы, произведите анализ фондоотдачи на предприятии. Установить изменение фондоотдачи основных производственных фондов за счет изменения: а) удельного веса активной части в составе основных фондов; б) фондоотдачи активной части фондов.
Таблица № 5
Анализ фондоотдачи основных производственных фондов
Показатели Предыдущий год Отчетный год Темп роста, %
по бизнес-плану фактически относительно бизнес-плана Относительно предыдущего года
1 2 3 4 5 6
Объем выпуска продукции, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.
В том числе:
Активная часть основных фондов
Удельный вес активной части в составе основных фондов, %
Фондоотдача, руб.:
Общая
активная 785691
354927
248636 801405
359374
252014 819036
362026
255440 Задание № 5
По приведенным ниже данным рассчитать и проанализировать обобщающие показатели эффективности использования основных фондов. Определить раздельное влияние на рентабельность основных фондов изменения фондоотдачи и рентабельности производства продукции.
Таблица № 6
Анализ динамики обобщающих показателей эффективности использования основных производственных фондов
Показатели Фактически Отклонение (+;-)Темп роста
За предыдущий год За отчетный год 1 2 3 4 5
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.
Объем выпуска продукции, тыс. руб.
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.
Фондоотдача, руб.
Рентабельность основных фондов, %
Рентабельность продукции, %
Относительная экономия основных фондов, тыс. руб.
Прирост продукции за счет роста фондоотдачи, тыс. руб.
Прирост продукции за счет роста фондоотдачи % к общему приросту продукции 54927
785691
102140
Х
Х
Х
362026
812036
103161
Х
Х
Х Х
Х
Х
Задание № 6
По представленным в таблице данным дать оценку влияния на уровень фондоотдачи активной части основных производственных средств следующих факторов: удельного веса действующего оборудования в стоимости активной части производственных основных средств, времени работы единицы оборудования за отчетный период, часовой выработки на действующем производственном оборудовании. Таблица № 7
Показатели Отчетный год Отклонение (+;-)по бизнес-плану фактически 1 2 3 4
Среднегодовая стоимость активной части основных производственных средств, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость действующего оборудования, тыс. руб.
Удельный вес действующего оборудования в стоимости активной части производственных основных средств, %
Фонд времени работы действующего оборудования, тыс. станко-часов
Время работы единицы оборудования за период, тыс. станко-часов
Объем выпуска продукции, тыс. руб.
Часовая выработка действующего оборудования, руб.
Фондоотдача активной части производственных основных средств, руб. 252014
207508
749677
3,613
801405
255440
209103
745180
3,568
819036
Задание № 7
Используя данные таблицы, рассчитать и проанализировать показатели использования наличного и установленного оборудования, коэффициент сменности работы оборудования.
Таблица № 8
Виды оборудования Количество оборудования, единиц Отработано станко-смен Коэффициент использования наличного оборудования (гр.4:гр.2) Коэффициент использования установленного оборудования (гр.4:гр.3) Коэффициент сменности (гр.5:гр.3)
наличного установленногофактически работало 1 2 3 4 5 6 7 8
Токарные
Фрезерные
Строгальные
Шлифовальные 25
23
15
9 19
21
7
9 16
19
6
7 35
41
14
18 Анализ объема производства и продаж
Задание № 1
На основе данных таблицы проанализировать выполнение бизнес-плана и динамику объема производства и продаж продукции.
Таблица № 1
Выпуск и реализация продукции (продаж)
Показатели Фактически за предыдущий год, тыс. руб. По бизнес-плану на отчетный год Фактически за отчетный год
в абсолютной величине, тыс. руб. В %
в абсолютной величине, тыс. руб. в % к прошлому году к бизнес-плану к предыдущему году
1 2 3 4 5 6 7
Товарная продукция
Реализованная продукция (продаж) 785691
762122 801405
777364 819036
802655 Задание № 2
Используя данные о выпуске продукции по годам, дать оценку динамике объема продукции в сопоставимых ценах.
Таблица № 2
Производство продукции в сопоставимых ценах
Годы По бизнес-плану По отчету
в сопоставимых ценах, тыс. руб. в % к предыдущему году в % к первому году в сопоставимых ценах, тыс. руб. в % к предыдущему году в % к первому году
1 2 3 4 5 6 7
ХХХ1ХХХ2ХХХ3
ХХХ4827793
821171
809675
812104 814349
802948
804554
819036 Задание № 3
По данным таблицы дать оценку выполнения договорных обязательств предприятия на поставку продукции. Рассчитать процент выполнения плана по реализации с учетом выполнения договорных обязательств.
Таблица № 3
Анализ выполнения договорных обязательств за год
Месяц План поставки продукции, тыс. руб. Недопоставка продукции, тыс. руб. Выполнение плана поставок, %
за месяц с начала года за месяц с начала года за месяц с начала года
1 2 3 4 5 6 7
Январь 62782 2648 Февраль 62980 2052 Март 64544 - Апрель 65186 - Май 66242 6582 Июнь 65620 3841 Июль 60278 2202 Август 62147 - Сентябрь 63842 1893 Октябрь 65795 948 Ноябрь 68184 - Декабрь 69764 - Итого 777364 20166 Задание № 4
На основе данных о производстве продукции за отчетный год изучить состав продукции и дать оценку продукции в натуральном и стоимостном выражении. Объяснить причины расхождения процентов выполнения плана по различным показателям произведенной продукции. Охарактеризовать изделия по уровню трудоемкости, рассчитав коэффициент соотношения оптовой цены и норматива чистой продукции. Дать оценку выполнения плана по ассортименту. Определить характер структурных сдвигов и рассчитать влияние изменений в структуре продукции на ее объем в денежном выражении.
Таблица № 4
Производство продукции за отчетный год
Показатели Продукция в натуральном выражении, тыс. шт. Оптовая цена, руб. Норматив чистой продукции, руб. Продукция в стоимостном выражении, тыс. руб.
В оптовых ценах В нормативах чистой продукции
по бизнес-плану на отчетный год фактически за отчетный год % к бизнес- плану по бизнес-плану на отчетный год фактически за отчетный год % к бизнес- плану по бизнес-плану на отчетный год фактически за отчетный год % к бизнес- плану
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1. Готовая продукция
Изделие АИзделие БИзделие ВИзделие Г
Итого 490
90
192
120
892 484
92
192
125
893 690
986
867
780 240
290
480
380 2. Товары народного потребления 0,57 28000 31200 18240 20324 3. Полуфабрикаты на сторону 0,61 86000 88000 57600 58940 4. Работы промышленного характера на сторону 0,78 11200 11200 6840 6840 5. Итого товарная продукция:
в том числе
продукция высшей категории качества
продукция на экспорт 493012 507802 6. Нормативно-чистая продукция Задание № 5
Выпуск изделия «Б» осуществляется двумя производственными участками предприятия. Предприятие выпускает три модификации изделия «Б» разной трудоемкости – модели 1, 2 и 3. Для анализа натуральных показателей выполнения плановых заданий вводится условная единица количества и коэффициенты перерасчета выпуска изделия «Б» разных моделей в условные штуки (за эталон принята модель 1).
В таблице представлены данные о выполнении предприятием плана за I квартал года.
Таблица № 5
Анализ выполнения предприятием плана производства изделия Б за I квартал
Изделие БКоэффициент пересчета Выпуск по бизнес-плану Фактический выпуск % к бизнес-плану
шт. усл. шт. шт. усл. шт. шт. усл. шт.
1 2 3 4 5 6 7 8
Участок I
Модели:
1
2
3 1
0,8
1,2 600
1200
1800 720
2400
600 Итого Х 3600 3720 Участок II
Модели:
1
2
3 1
0,8
1,2 600
1200
1800 600
960
1980 Итого Х 3600 3540 Определите выполнение плановых заданий по выпуску изделия «Б» производственными участками предприятия по натуральным показателям и в условных единицах. Указать причины расхождения в процентах выполнения плана по объему продукции, исчисленному в разных измерителях. Провести сравнительный анализ результатов деятельности двух производственных участков предприятия по выполнению бизнес-плана за I квартал отчетного года.
Задание № 6
По следующим данным проанализируйте выполнение плана по групповому ассортименту.
Таблица № 6
Выпуск продукции
Группы продукции Выпуск продукции, тыс. руб. Отклонения от бизнес-плана (+,-) тыс. руб. % выполнения бизнес-плана Принимается в зачет выполнения плана по ассортименту
по бизнес-плану фактически 1 2 3 4 5 6
Пряжа крученая № 40
Пряжа № 34/2 вискоза
Пряжа ровница № 3,7
Пряжа х/б № 60/2
Полуфабрикаты
Спецодежда 15840
10852
5254
8690
3240
1184 17153
9345
5254
8328
3452
2358 Итого 45060 45890 Задание № 7
Изучить динамику объема продаж. Определить влияние изменения структуры продаж на объем продукции в стоимостном выражении и на прибыль предприятия.
Таблица № 7
Данные о продажах продукции в I и II кварталах
Наименование продукции Отгружено, тыс. руб. Цена продажи, руб. Стоимость продаж, тыс. руб. Прибыль Рентабельность продукции, %

I квар-
тал II квартал I квар-
тал II квартал На единицу продукции, руб. На весь объем продаж, тыс. руб. I квар-
тал II квартал 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
А
Б
В
Г 40
40
40
40 20
20
80
40 820
840
900
1200 500
480
600
800 Всего 160 160 Х Х Задание № 8
На основании данных, приведенных в таблице, изучить выполнение плана по сортности продукции «А».
Таблица № 8
Выпуск продукции «А»
Сортность Цена за единицу, руб. Коэффициент сортности По бизнес-плану Фактически
количество, тыс. шт. удельный вес, % сумма, тыс. руб. количество, тыс. шт. удельный вес, % сумма, тыс. руб.
1 2 3 4 5 6 7 8 9
I
II 200
160 192
450 220
422 Итого Х Х 642 642 Дать оценку изменения качества продукции «А» по сравнению с планом, используя удельные веса выпуска продукции по сортам;
Рассчитать плановый и фактический коэффициенты сортности. Определить процент выполнения плана по сортности продукции «А;
Рассчитать размер влияния изменения качества продукции на ее объем в стоимостном выражении. Расчет произвести, используя оба способа: а) с помощью средневзвешенной цены; б) сопоставлением процентов выполнения плана выпуска продукции по стоимости и количеству.
Задание № 9
На основании данных о потерях от брака продукции за последние два года:
Определить уровень от брака и его динамику;
Рассчитать влияние отдельных факторов на уровень потерь от брака;
Определить влияние брака на объем продукции.
Таблица № 9
Потери от брака
Наименование показателя За предыдущий год За отчетный год
Сумма тыс. руб. Удельный вес в % к производственной себестоимости валовой продукции Сумма тыс. руб. Удельный вес в % к производственной себестоимости валовой продукции
1 2 3 4 5
Себестоимость окончательно забракованных изделий, полуфабрикатов и др.
Расходы по исправлению брака
Производственный брак
Стоимость брака по цене использования
Суммы, удержанные с лиц – виновников брака
Сумы, взысканные с поставщиков по претензиям за поставку недоброкачественных материалов
Потери от брака
Производственная себестоимость валовой продукции
9. Стоимость товарной продукции в сопоставимых ценах 4876
235
2109
74
170
397198
431957 100
Х 4675
212
2352
63
135
434280
470060 100
Х
3. Анализ материальных ресурсов
Задание № 1
По данным таблицы проведите анализ выполнения плана материально-технического снабжения предприятия материальными ресурсами в IV квартала отчетного года. Определите уровень обеспечения предприятия необходимыми материальными ресурсами.
Таблица № 1
Обеспечение потребности материальных ресурсов договорами и фактическое их выполнение
Материалы Ед. измерения Плановая потребность в материалах в IV квартале Источники покрытия потребности Заключено договоров на IV квартал Обеспечение потребности договорами, % Поступило от поставщиков в IV квартале Выполнение договоров, %
внутренние внешние Черные металлы
в т.ч.
литье черных металлов
прокат черных металлов
прочие черные металлы
Цветные металлы
в т.ч.
литье цветных металлов
прокат цветных металлов
сырье цветные металлов
Пиломатериалы
Лакокрасочные материалы m
m
м3
m 360
176
264
3,7
180
2,3
25
12 -
-
-
-
-
0,02
2
- 360
176
264
3,7
180
2,28
23
12 360
168
264
3,7
180
1,9
23
12 360
162
266
3,7
180
1,9
23
10,8 Задание № 2
Проанализируйте сроки выполнения бизнес-плана по снабжению предприятия основными видами материальных ресурсов за декабрь, используя при этом нижеприведенную таблицу.
Таблица № 2
Выполнение плана заготовок материальных ресурсов за декабрь
Основные виды материалов План поступления Фактическое поступление Отклонения
Количество, m Срок (дата поставки) Количество, m срок Дни опоздания (+), дни опережения (-) количество, m, (+,-)
литье черных металлов 120,2 2-ое 122,0 4-ое прокат черных металлов 58,6 2-ое 58,6 2-ое прочие черные металлы 88,4 10-ое 88,4 12-ое литье цветных металлов 1,2 12-ое 1,2 12-ое прокат цветных металлов 58,8 4-ое 56,2 10-ое сырье цветных металлов 0,76 12-ое 0,68 10-ое Задание № 3
На основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесписочном их расходе рассчитать фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнить ее с нормативной. Составьте аналитическое заключение о состоянии складских запасов сырья и материалов на предприятии
Таблица № 3
Виды материалов Среднесуточный расход, m Фактический запас Норма запасов, дни Отклонение от максимальной нормы
m дни максимальная минимальная дни m
литье черных металлов 4,0 96,2 22 18 прокат черных металлов 1,9 30,4 22 18 прочие черные материалы 2,8 44,8 20 16 литье цветных металлов 0,04 0,6 16 13 прокат цветных металлов 2,0 30,0 16 13 сырье цветных металлов 0,02 0,16 12 10 Задание № 4
По данным таблицы определите показатели материалоемкости (материалоотдачи) продукции, оцените выполнение бизнес-плана по ним, проанализируйте их динамику. Рассчитать влияние на объем выпущенной продукции двух факторов: стоимости израсходованных материалов и материалоотдачи.
Таблица № 4 Динамика материалоемкости (материалоотдачи) продукции
Показатели Предыдущий год Отчетный год В % к предыдущему году В % к бизнес-плану
по бизнес-плану фактически Расход материальных ресурсов, тыс. руб.
Объем выпущенной (реализованной) продукции, тыс. руб.
Материалоемкость продукции, руб. (стр.1 : стр.2)
4. Материалоотдача продукции, руб. (стр. 2 : стр. 1) 330844
505105 325666
504405 340345
517527 Задание № 5
На основе данных о расходе отдельных видов материальных ресурсов проанализируйте уровень эффективности использование материальных ресурсов на производство продукции.
Таблица № 5
Виды материальных ресурсов Расход материальных ресурсов, тыс. руб. Отклонение от бизнес-плана (экономия -, перерасход +)
по принятому бизнес-плану по бизнес-плану скорректированному на фактический выпуск продукции* фактически абсолютная величина, тыс. руб. относительная величина
Сырье и основные материалы
Вспомогательные материалы
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия
Топливо
Энергия
Запасные части
Прочие
Всего 80440
21106
201260
560
10200
870
11230
325666
80722
20984
210281
597
11909
798
15054
340345 Расход материальных ресурсов следует корректировать на процент выполнения бизнес-плана по объему производства , при этом расход запасных частей необходимо корректировать на процент выполнения плана проведения ремонтов (98,6%).
Задание № 6
По данным таблицы проведите расчет и анализ частных показателей материалоемкости продукции. Сделайте вывод об эффективности использования важнейших видов материалов. По частным показателям установите структуру общего показателя материалоемкости.
Таблица № 6
Частные показатели материалоемкости продукции
Виды материальных ресурсов Расход материальных ресурсов, тыс. руб. Материалоемкость продукции, руб.
по бизнес-плану фактически по бизнес-плану фактически отклонение (+,-) от плана
Сырье и основные материалы
Вспомогательные материалы
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия
Топливо
Энергия
Запасные части
Прочие
Всего 80440
21106
201260
560
10200
870
11230
325666 80722
20984
210281
597
11909
798
15054
340345 Задание № 7
Используя исходную информацию отчетной и нормативной калькуляции изделия необходимо:
дать характеристику уровню и динамике изменения удельной материалоемкости изделия;
выявить абсолютные и относительные отклонения по каждому виду материальных ресурсов в процесс их использования по сравнению с нормативным расходом;
определить влияние на удельную материалоемкость изделия структуры и эффективности использования отельных видов потребляемых сырья и материалов;
определите возможные направления снижения удельной материалоемкости изделия.
Таблица № 7
Анализ уровня, динамики и структуры изменения удельной материалоемкости изделия (установка К 246)
Наименование групп материальных ценностей Расход материальных ценностей на изделие, руб. Удельный вес отдельных видов материальных ценностей в общей –сумме материальных затрат на изделие, % Материалоемкость изделия в разрезе видов материалов
по нормам фактически отклонение Нормативная (гр.2:2600) фактическая
(гр.3: 2600) Изменения фактической материалоемкости по сравнению с нормативной, %
руб. % по нормам фактически 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Черные металлы
Цветные металлы
Химикаты
Лакокрасочные материалы
Текстильные материалы
Вспомогательные материалы
Прочие материалы
Покупные полуфабрикаты
Топливо и энергия
Материальные затраты в комплексных расходах 233,96
21,28
60,33
28,96
14,21
30,17
7,97
1159,23
36,93
- 217,37
13,27
78,07
26,88
6,28
30,17
8,42
1173,99
40,43
11,42 Всего материальных затрат 1583,04 1606,30 100 100 Примечание: стоимостной показатель удельной материалоемкости конкретного изделия рассчитывается путем отношения суммы израсходованных на его производство материальных ценностей к оптовой цене изделия: продажная цена анализируемого изделия (установка К 246) – 2600 руб.
3. Анализ трудовых ресурсов
Задание № 1 Таблица № 1
Анализ обеспеченности кадрами
Категории работающихПо бизнес-плану Фактически Выполнение плана, % Отклонения от плана
недостаток изменение
1 2 3 4 5 6
Рабочие – всего
В т. ч.
основные производственные
вспомогательные
Специалисты
Служащие
Ученики
МОП 1241
955
286
336
112
24
12 1287
944
293
343
106
20
10 Всего 1725 1766 Используя данные предыдущей таблицы провести анализ относительной обеспеченности предприятия кадрами.
Таблица № 2
Расчет относительного результата по численности
Показатели Промышленно-производственный персонал
всего в том числе рабочие
Плановая численность, чел.
Коэффициент выполнения плана по объему выпуска продукции
Допустимая численность, чел.
Фактическая численность, чел.
Относительный результат, чел.
(стр. 4 – стр. 3)
экономия
перерасход 1725
1,022
1766
1241
1,022
1287
Задание № 2
Проанализируйте показатели движения рабочей силы, рассчитав при этом коэффициенты оборота рабочей силы по приему, увольнению, текучести и постоянства кадров.
Таблица №3
Анализ движения кадров
Показатели Предыдущий год Отчетный год
Выбыло работников с предприятия, чел.
в т. ч.
рабочих
Принято на предприятие, чел.
в т. ч.
рабочих
Среднесписочное число работающих, чел.
в т. ч.
рабочих
Коэффициент оборота рабочей силы по увольнению, (стр. 1: стр. 3)
в т. ч.
рабочих
Коэффициент оборота рабочей силы
(стр.2 : стр..3)
в т. ч.
рабочих
Уволено работников по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины, чел.
Количество работников, проработавших всего год, чел.
Коэффициент текучести кадров
(стр. 6 : стр. 3)
Коэффициент постоянства состава персонала предприятия
(стр. 7 : стр. 3) 224
186
244
210
1692
1167
158
1502
252
198
298
224
1766
1287
142
1606
Задание № 4
Проведите анализ выполнения бизнес-плана и динамики основных показателей по трудовым ресурсам и их использованию:
дайте оценку выполнения плана и динамики производительности труда;
проанализируйте уровень использования рабочего времени на предприятии;
рассчитайте методом цепных подстановок влияния отклонения от плана численности персонала и среднегодовой выработки одного работающего на выполнение бизнес-плана по выпуску продукции (аналогичный расчет выполните исходя из численности рабочих и среднегодовой выработки одного рабочего).
Таблица № 5
Уровень и динамика показателей использования трудовых ресурсов
Показатели За предыдущий год Отчетный год Выполнение бизнес-плана, % Отчетный год к предыдущему, %
по бизнес-плану фактически по бизнес-плану фактически
1 2 3 4 5 6 7
Выпуск продукции, тыс. руб.
Среднесписочная численность работающих, чел.
Среднесписочная численность рабочих, чел.
Удельный вес рабочих в общей численности работающих, %
Среднегодовая выработка на одного работающего, руб.
Среднегодовая выработка на одного рабочего, руб.
Общее число отработанных человеко-дней
Общее число отработанных человеко-часов, тыс.
Среднее количество дней, отработанных одним рабочим
Средняя продолжительность рабочего дня, часы
Среднедневная выработка одного рабочего, руб.
Среднечасовая выработка одного рабочего 785691
1692
1167
263742
1983,3
801405
1725
1241
282948
2150,4 819036
1766
1287
289060
2165,1 Задание № 5
Рассчитайте методом цепных подстановок влияние отдельных факторов на отклонение фактических показателей производительности труда от их планового уровня. Для этого используйте источники и результаты решений предыдущих задач.
Таблица № 6
Факторный анализ показателей производительности труда
Подстановки Факторы Среднегодовая выработка на одного рабочего, руб. ДрВлияние взаимодействующих факторов на среднегодовую выработку рабочего, руб. Δ ДрУдельный вес рабочих в общей численности работающих, фактический, % КрВлияние факторов на среднегодовую выработку на одного работающего, руб.
Δ Д
Число дней отработанных одним рабочим, ТдСредняя продолжительность рабочего дня, r
ТrСреднечасовая выработка рабочего, руб. Дr1.
2.
3.
4. Задание № 8
Проанализируйте динамику фонда оплаты труда и его структуру по категориям работающих. Изучите долю расходов на оплату труда в общей сумме выручки, установив взаимосвязь производительности и размеров оплаты труда работников предприятия (для расчетов используйте данные о выручке, которая составляла в прошлом году – 762122 тыс. руб., а в отчетном году – 802655 тыс. руб.)
Таблица № 9
Анализ динамики фонда оплаты труда по категориям работающихКатегории работников Предыдущий год Отчетный год Изменение, %
Фонд оплаты труда среднесписочная численность, чел. средняя годовая зарплата, руб. Фонд оплаты труда среднесписочная численность, чел. средняя годовая зарплата, руб. фонда оплаты труда среднесписочной численности среднегодовой зарплаты
тыс. руб. % от итога % от выручки тыс. руб. % от итога % от выручки 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Рабочие
Специалисты
Служащие
Ученики
МОП 54055
22574
7318
396
266 1167
359
132
22
12 46320
62880
55440
18000
22200 66100
25519
6513
418
238 1287
343
106
20
10 51360
74400
61440
20880
23760 Всего 84609 100 1692 50005 98768 100 1766 55928 Таблица № 13
Исходные данные для анализа фонда оплаты труда специалистов, служащих
Показатели Предыдущий год Отчетный год Отклонение (+;-)Среднесписочная численность, чел.
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
Среднегодовая заработная плата, руб.
503
30158
459
32270 4.Анализ себестоимости продукции
Задание № 1
Проанализируйте и дайте общую оценку выполнению бизнес-плана по полной себестоимости фактически выпущенной товарной продукции.
Таблица № 1
Выполнение бизнес-плана по себестоимости продукции
Показатели По бизнес-плану Фактически Отклонение от бизнес-плана
экономия (-); перерасход (+)
Сумма, тыс. руб. %
Полная себестоимость фактически выпущенной товарной продукции
в том числе
сравнимой
несравнимой (новой)
Удельный вес себестоимости товарной продукции
сравнимой
несравнимой (новой) 662246
476817
185429 660962
489112
171850 Задание № 2
Рассчитайте и проанализируйте затраты на 1 руб. товарной продукции. Определите:
абсолютную и относительную величину отклонения плановых затрат на 1 руб. товарной продукции прошлого года;
абсолютную и относительную величину отклонения фактических затрат на 1 руб. товарной продукции от затрат на 1 руб. товарной продукции прошлого года;
сверхплановое снижение или перерасход затрат на рубль товарной продукции и проведите межхозяйственные сравнения по этому показателю.
Таблица № 2
Показатели Предыдущий год Отчетный год Отклонение (+;-)по бизнес-плану фактически плана от прошлого года отчетного года от прошлого года отчетного года от плана
сумма % сумма % сумма %
Полная себестоимость всей товарной продукции, тыс. руб.
Товарная продукция, тыс. руб.
Затраты на 1 рубль товарной продукции, коп. 641124
785691
650741
801405
660962
819036
Таблица № 3
Динамика затрат на рубль товарной продукции
Год Анализируемое предприятие Предприятие - конкурент В среднем по отрасли
уровень показателя, коп. темп роста, % уровень показателя, коп. темп роста, % уровень показателя, коп. темп роста, %
ХХХ 1
ХХХ 2
ХХХ 3
ХХХ 4
ХХХ 5 83,4
82,5
80,0
81,2
80,7 100 85,0
83,4
82,0
81,8
80,0 100 85,4
84,2
83,5
84,0
82,0 Задание № 4
Рассчитайте структуру затрат на производство по отдельным элементам. Дать письменное об изменении структуры затрат на производство за анализируемый период.Таблица № 4
Структура затрат на производство продукции
Элементы затрат Предыдущий год Отчетный год Отклонения (+;-)тыс. руб. % по плану фактически от плана от предыдущего года
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
Материальные затраты
Затраты на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
Амортизация основных средств
Прочие расходы 230299
169898
60484
27846
152597
235178
171146
60928
28632
154857 249315
171182
60942
23406
156117
Итого
В том числе
Переменные расходы
Постоянные расходы 641124
451992
189132 650741
461834
188907 660962
456556
204406
Задание № 5
Определите структуру затрат на производство и реализацию продукции и проанализируйте выполнение бизнес-плана по себестоимости товарной продукции в разрезе статей затрат.
Таблица № 7
Затраты на производство и реализацию продукции
Статьи затрат По бизнес-плану Фактически Отклонение от бизнес-плана (+;-)тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
Сырье и материалы
Возвратные отходы (вычитаются)
Покупные изделия и полуфабрикаты
Топливо и энергия на технологические цели
Основная и дополнительная зарплата производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Потери от брака
Прочие расходы
Производственная себестоимость
Внепроизводственные (коммерческие) расходы
Полная себестоимость 126244
652
70280
33838
186112
84199
60265
78089
390
1952
определить
10024
650741 100 133514
1321
72706
35692
183747
85384
62435
79727
529
1520
определить
15029
660962 100 Задание № 8
Изучить себестоимость важнейших видов продукции в динамике и определить выполнение плана по себестоимости продукции.
Таблица № 10
Себестоимость единицы важнейших видов продукции
Продукция Выработано в натуральном выражении Себестоимость единицы, руб. Планируемое отклонение себестоимости продукции в % (+;-) Отклонение фактической себестоимости в % (+;- от)
В отчетном году, тыс. руб. средняя за предыдущий год по плану за отчетный год фактически за отчетный год плановой себестоимостью от себестоимости предыдущего года
по плану фактически 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Изделие
А
В
С
Д 2185
485
1844
948 2540
1020
1748
1152 1901,8
2406,8
5841,2
3164,5 2136,5
2392,4
5964,6
3240,2 2148,09
2050,8
5898,5
3290,6 Задание № 9
На основе изучения отчетной и плановой калькуляции себестоимости анализируемого изделия дать оценку расходов на ее производство в разрезе статей затрат. Выявленные отклонения проанализировать.
Таблица № 11
Анализ себестоимости изделия А по статьям затрат
Статьи затрат Затраты на единицу продукции, руб. Структура затрат, %
по плану фактически отклонение (+;-)по плану фактически отклонение (+;-)Сырье и материалы
Возвратные отходы (вычитаются)
Топливо и энергия
Зарплата производственных рабочих с отчислениями на специальные нужды
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Потери от брака
Прочие расходы
Коммерческие расходы
ИТОГО 1588,74
10,97
40,42
87,48
171,93
90,67
122,43
4,01
27,82
13,97
2136,5 1590,43
10,67
40,43
92,01
171,33
95,45
123,40
2,84
28,24
14,63
2148,09 Задание № 12
Оцените выполнение бизнес-плана расходов по содержанию и обслуживанию оборудования. Укажите возможные причины отклонения фактического расхода по отдельным их статьям по сравнению с расходом, предусмотренным сметой.
Таблица № 14
Расходы по содержанию и обслуживанию оборудования
Статьи расходов Коэффициент зависимости затрат от объема выпуска По бизнес-плану По бизнес-плану, пересчитанному на фактический выпуск Фактически Отклонение (+;-)от плана (абсолютное) от пересчитанного плана (относительное)
Амортизация оборудования и транспортных средств
Эксплуатация оборудования
Текущий ремонт оборудования и транспортных средств
Внутризаводское перемещения грузов
Прочие расходы
Итого 0,0
0,6
0,5
100
0,0 21828
46920
8942
5805
1296
84199 19468
47842
10064
6623
1387
85384 Справка. Выполнение бизнес-плана по выпуску продукции 101,1 %.
5. Анализ финансового состояния организации
Задание № 1
Таблица № 1
Структура и динамика имущества организации и источников его образования
Показатели На начало года На конец года Изменение (+, -)тыс.
руб. % к валюте
баланса тыс.
руб. % к
валюте
баланса тыс.руб.
(гр.4-гр.2) в % к велич.
на нач. года
(гр.6-гр.2)х100 в % к измен.
итога
баланса в %
к валюте
баланса
(гр.5-гр.3)
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Актив
Внеоборотные активы –
всего
из них:
1.1. Основные средства
Оборотные активы
– всего
в том числе:
2.1.Производственные запасы*
2.2. Дебиторская
задолженность
2.3. Денежные средства и
краткосрочные финансовые
вложения
2.4.Прочие оборотные активы Баланс 100 100 Пассив
1. Собственный капитал **
2. Заемный капитал – всего
в том числе:
2.1. Долгосрочные
обязательства
2..2. Краткосрочные
обязательства - всего
из них:
2.2.1. Краткосрочные кредиты
и займы
2.2.2. Кредиторская
задолженность
2.2.3. Прочие краткосрочные
пассивы (стр. 30+стр. 660) Баланс 100 100 1. Составьте сравнительный аналитический баланс, используя данные бухгалтерского баланса.
2.По данным сравнительного аналитического баланса проанализируйте структуру имущества предприятия и источников его образования.
3.Сделайте общие выводы о состоянии и имевших место изменениях имущественного и финансового положения предприятия за истекший год.

* По данной строке величина производственных запасов проставляется с учетом статьи 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
** В целях более точного и обоснованного расчета структуры капитала предприятия и изменений на стадии составления аналитическоЗадание № 2
По данным бухгалтерского баланса определите чистые активы предприятия и дайте оценку изменения их величины.
Таблица № 2
Расчет чистых активов (в балансовой оценке), тыс. руб.
Показатель Код строки ф. №1 На начало года, тыс. руб. На конец года, тыс. руб. Изменение (+;-), тыс. руб. Темп роста, %
1 2 3 4 5 6
1.Нематериальные активы 110 2. Основные средства 120 3.Незавершенное строительство 130 4.Долгосрочные финансовые вложения 140 5.Отложенные налоговые активы 145 6. Прочие внеоборотные активы 150 7. Запасы (с учетом НДС) 210 + 220 8.Дебиторская задолженность 230+240-244 9.Краткосрочные финансовые вложения 250-252 10. Денежные средств 260 11.Прочие оборотные активы 270 12.Итого активов для расчета чистых активов Сумма п.п.1-10 13.Займы и кредиты 510+520+610 14.Отложенные налоговые обязательства 515 15.Кредиторская задолженность 620 16.Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 17.Резервы предстоящих расходов и платежей 650 18.Прочие краткосрочные обязательства 660 19.Итого пассивов, исключаемых из стоимости активов Сумма п.п.13-18 19.Стоимость чистых активов (п.12-п.19), расчетные данные ф. № 1 20.Стоимость чистых активов по данным
ф. № 3 21.Отклонение (+;-)п.19-п.20 Задание № 3
По данным бухгалтерского баланса (форма №1) заполнить таблицу № 3 и провести анализ структуры и динамики внеоборотных активов. Составить аналитическое заключение.
Таблица № 3
Динамика и структура внеоборотных активов организации
Статьи внеоборотных
активов На нач.
года, тыс.
руб. На конец
года, тыс.
руб. Изменение за отчетный
период Структура в % к общей
сумме по статье
тыс. руб.
гр.3-гр.2 %
гр.4:гр.2х100 На нач.
года На конец
года
1 2 3 4 5 6 7
1. Нематериальные активы,
2. Основные средства,
3. Незавершенное строительство
4. Доходные вложения в материальные ценности,
5. Долгосрочные финансовые
вложения, в том числе
6. Отложенные налоговые активы
7. Прочие внеоборотные активы 8. Итого внеоборотные активы 100 100
Таблица № 5
Анализ эффективности использования основных средств
Показатели Прошлый год Отчетный год Отчетный год в % к прошлому году
Основные средства, тыс. руб.
Выручка от продаж, тыс. руб.
Прибыль от обычной деятельности, тыс. руб.
Рентабельность основных средств, %
(стр.3 : стр.1) х 100
Фондоотдача основных средств, руб.
(стр.2 : стр..1)
6. Рентабельность продаж, % (стр.3 : стр..2) х 100 41584 Используя данные формы № 1 и формы № 2, рассчитайте и определите динамику показателей эффективности использования основных средств организации.
С помощью методов факторного моделирования преобразовать исходную формулу рентабельности основных средств в следующий вид:
Рассчитайте количественное влияние факторов на динамику фондорентабельности.
По результатам анализа подготовить аналитическое заключение.
Задание № 7
По данным бухгалтерского баланса (форма № 1) заполнить таблицу
№ 7 и провести структурный и динамический анализ оборотных (текущих) активов.
Таблица № 7
Динамика и структура оборотных (текущих) активов организации
Статьи текущих активов На нач. года, тыс. руб. На кон. года, тыс. руб. Изменения за отчетный период Структура в % к общей сумме по статье оборотные активы
тыс. руб. % на нач. года на кон. года
1 2 3 4=3-4 5=гр.4:гр.2х100 6 7
1. Запасы, в т.ч. Сырье, материалы и др. материальные ценности Животные на выращивание и откормеЗатраты в незавершенном производстве Готовая продукция и товары для перепродаж Товары отгруженные Расходы будущих периодов Прочие запасы и затраты 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в т.ч. Покупатели и заказчики 3. Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в т.ч. Покупатели и заказчики 4. Краткосрочные финансовые вложения 5. Денежные средства 6. Прочие оборотные активы 7. Итого оборотные активы 100 100
Задание № 8
В целях углубленного анализа сгруппировать все оборотные активы по категориям риска и заполните таблицу № 8. Для анализа используйте форму № 1 и информацию о состоянии оборотных активов (Справка бухгалтерии о состоянии оборотных средств на предприятии).
Таблица № 8
Динамика состояния текущих активов предприятия и их классификация по категориям риска
Сте-
пень
риска Группа текущих активов На нач. года, тыс. руб. На кон. года,
тыс. руб. Изменения, тыс. руб. Доля группы в общ. объеме текущ. активов, % Отклонения
%
нач. года кон. года 1 2 3 4 5 6 7 8
Мини-
мальнаяДенежные средства Легко реализуемые
Краткосрочные
Ценные бумаги Итого по 1 группе: Малая Дебиторская задолженность предприятий с нормальным финансовым положением Запасы (за вычетом залежалых) Готовая продукция (пользующаяся массовым спросом) Итого по 2 группе: Средняя Продукция производственно-технич. назначения (пользующаяся ограниченным спросом) Незавершенное производство Расходы будущих периодов Итого по 3 группе: Высокая Дебиторская задолженность предприятий, находящихся в тяжелом финансовом положении Залежалые запасы Готовая продукция, не пользующ. спросом и неликвиды Прочие оборотные активы Итого по 4 группе: Общ. величина активов в т.ч. доля трудно реализуемых активов в общей величине текущих активов По результатам анализа подготовьте заключение, в котором сделайте выводы степени ликвидности оборотных активов. Дайте оценку тенденции изменения соотношений труднореализуемых активов и общей величины активов, а также труднореализуемых и легкореализуемых активов.
Задание № 9
Рассчитайте показатели, характеризующие скорость как общей оборачиваемости, так и частной оборачиваемости отдельных элементов оборотных активов. Исследуйте динамику показателей оборачиваемости и дайте оценку эффективности использования оборотного капитала предприятия.
Таблица № 9
Динамика оборачиваемости оборотных активов в целом и отдельных их видов
Показатель Прошлый год Отчетный год Изменение
(+,-)
1 2 3 4
Средние остатки оборотных активов, тыс. руб.
В том числе:
Средние остатки запасов, включая НДС
Средние остатки готовой продукции
Средние остатки краткосрочной дебиторской задолженности, из нее просроченная Средние остатки краткосрочных финансовых вложений
Средние остатки денежных средств 53222
12809
11863
17004
657
1570 Выручка от продаж, тыс. руб.
Материальные затраты в составе себестоимости реализованной продукции, тыс. руб.
Производственная себестоимость отгруженной (реализованной) продукции, тыс. руб. Продолжительность 1 оборота всех оборотных активов, в днях
Срок хранения производственных запасов, в днях
Срок хранения готовой продукции, в днях
Период погашения дебиторской задолженности, в днях
Период оборота краткосрочных финансовых вложений, в днях
Период оборота денежных средств, в днях Задание № 10
По результатам анализа оборачиваемости рассчитайте сумму экономии оборотных средств (высвобождение) или сумму их дополнительного привлечения. При расчете величины относительной экономии оборотных средств исходят из сравнения оборачиваемости оборотных средств в различные отчетные периоды.
Таблица № 10
Расчет влияния отдельных факторов на экономический результат от ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных активов
Показатель Прошлый год Отчетный год Изменение (+;-)1. Выручка от продаж, тыс. руб. 2. Средние за период остатки оборотных активов, тыс. руб. 53222 3. Оборачиваемость, дней (с точностью до 0,01 дня) 4. Сумма однодневного оборота, тыс. руб. (п.1 : 360) Экономический результат:
а) ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, дней
б) сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости (-), тыс. руб.
в) сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости (+), тыс. руб. Х
Х
Х Х
Х
Х Расчет влияния отдельных факторов на экономический результат (+/-), тыс. руб. за счет:
а) изменения средних за период остатков активов
б) изменения выручки от продаж
в) баланса отклонений Х
Х Х
Х Задание № 11
Дайте оценку использования оборотных активов на основе расчета влияния их оборачиваемости на изменение объема продукции и величины получаемой прибыли.
Таблица № 11
Расчет оборачиваемости оборотных активов на изменение объема продукции и прибыли
Показатель Прошлый год Отчетный год Изменение (+;-)1 2 3 4
1. Выручка от продаж 2. Прибыль от продаж 3. Средние остатки оборотных активов 53222 4. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (до 0,001) 5. Рентабельность продаж, коэф. (п.2 : п.1) 6.Прирост (уменьшение) объема продукции за счет изменения:
а) средних остатков оборотных активов
б) коэффициента оборачиваемости оборотных активов Прирост (уменьшение) от реализации за счет изменения:
а) средних остатков оборотных активов
б) коэффициента оборачиваемости оборотных активов
в) рентабельности продаж
г) баланса отклонений, тыс. руб. Справка: Для проведения факторного анализа рекомендуется использовать зависимость объема продукции и прибыли от факторов:


Задание № 12
По данным формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» дайте оценку динамики и состава дебиторской задолженности предприятия.
Таблица № 12
Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности
Виды дебиторской задолженности на 1 января отчетного года на 31 декабря отчетного года Изменение
сумма, тыс.руб. % сумма, тыс.руб. % тыс. руб. %
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги
Авансы, выданные поставщикам
Прочие виды задолженности Всего дебиторская задолженность 100 100 -
Задание № 13
Используя данные бухгалтерского баланса (ф. № 1) «Приложение к бухгалтерскому балансу» (ф. № 5) и «Справки о состоянии текущих активов», проведите анализ дебиторской задолженности.
Таблица № 13
Анализ дебиторской задолженности (тыс. руб.)
Показатели Предыдущий год Отчетный год Изменение
Выручка, тыс. руб.
Средняя величина дебиторской задолженности, тыс. руб.
Средняя величина сомнительной дебиторской задолженности, тыс. руб.
Отношение дебиторской задолженности к выручке, %
Отношение сомнительной дебиторской задолженности к выручке, %
Период оборота дебиторской задолженности, дни
Доля дебиторской задолженности в объеме оборотных активов, %
Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме задолженности, % Задание № 14
Рассчитайте средний срок погашения дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Проведите сравнительный анализ и дайте оценку соответствия условий получения и оказания кредита. (Информацию для заполнения таблицы взять из ф. № 1 и ф. № 5).
Таблица № 14
Сравнительная оценка условий предоставления и получения кредита на предприятии
Дебиторская задолженность Средний срок погашения, дни Кредиторская задолженность Средний срок погашения, дни
Прошедший период Отчетный
период Прошедший период* Отчетный
период
Задолженность покупателей за продукцию, товары и услуги Задолженность перед поставщиками за продукцию, товары и услуги Задолженность поставщиков по авансам выданным Задолженность перед покупателями по авансам полученным Справка:
* За предыдущий период сумма:
- задолженности покупателей за продукцию – 5291 тыс. руб.
- задолженности поставщиков по выданным авансам – 4817 тыс. руб.
- задолженности поставщикам за продукцию, товары – 16159 тыс. руб.
- задолженности перед покупателями по авансам, полученным – 3024 тыс. руб.
Задание № 16
Проведите анализ состава и структуры заемного капитала.
Таблица № 16
Анализ заемного капитала
Показатели на 1 января отчетного года на 31 декабря отчетного года Изменение
сумма, тыс.руб. % сумма, тыс.руб. % тыс. руб. %
1. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства
Прочие 2. Краткосрочные обязательства 2.1. Займы и кредиты
в том числе:
2.1.1. Кредиты банков
2.1.2. Займы
2.2. Кредиторская задолженность
в том числе:
2.2.1. Поставщики и подрядчики
2.2.2. Перед персоналом
2.2.3. Перед государственными внебюджетными фондами
2.2.4. Перед бюджетом
2.2.5. Авансы полученные
2.2.6. Прочие кредиторы
2.3. Задолженность участникам (учредителям) 3. Итого заемный капитал 100 100 -
Задание № 17
Для анализа ликвидности баланса составьте аналитическую таблицу, в которой производится сравнение средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенных в порядке возрастания сроков. По результатам анализа сделайте вывод о возможностях своевременного осуществления анализируемых предприятием.
Таблица № 17
Анализ ликвидности баланса (тыс. руб.)
АКТИВ На начало периода На конец периода ПАССИВ На начало периода На конец периода Платежный излишек или недостаток
1 2 3 4 5 6 7=2-5 8=3-6
Наиболее ликвидные активы (А1) Наиболее срочные обязательства (П1) Быстрореализуемые активы (А2) Краткосрочные пассивы (П2) Медленно реализуемые активы (А3) Долгосрочные пассивы (П3) Труднореализуемые активы (А4) Постоянные пассивы (П4) БАЛАНС БАЛАНС Задание № 18
Для оценки платежеспособности предприятия рассчитайте и проанализируйте динамику показателей, приведенных в таблице.
Используя данные справки бухгалтерии о состоянии текущих активов, оцените влияние соотношения труднореализуемых и общей величины оборотных активов, а также труднореализуемых и легко реализуемых активов на изменение ликвидности. Определите реальный уровень платежеспособности предприятия на основе расчета и изучения динамики скорректированных коэффициентов ликвидности. Охарактеризуйте факторы, влияющие на ликвидность. В этих целях можно использовать двухфакторную модель зависимости коэффициента общей текущей ликвидности от структуры активов организации и от структуры источников их формирования:
Таблица № 18
Показатели платежеспособности и ликвидности предприятия
Показатель Расчетная формула На начало года На конец года Рекомендуемые значения коэффициента
1 2 3 4 5
1.Коэффициент абсолютной ликвидности (срочности) ≥0,2
2.Уточненный (промежуточный) коэффициент ликвидности ≥ 0,7-1
3.Коэффициент текущей ликвидности ≥ 1-2
4.Собственные оборотные средства 5.Коэффициент обеспеченности собственными средствами ≥ 0,1
6.Чистые оборотные активы 7. Чистые активы ЧА 8.Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности 9.Период инкассирования дебиторской задолженности, дни 10.Период погашения кредиторской задолженности, дни 11.Коэффициент покрытия чистыми активами всех обязательств предприятия 12.Коэффициент покрытия чистыми активами кредиторской задолженности 13. Коэффициент покрытия оборотными активами кредиторской задолженности 14.Коэффициент соотношения чистых оборотных активов с чистыми активами 15.Коэффициент платежеспособности (по данным ф. № 4) По данным баланса и дополнительной информации из данных бухгалтерского учета:
Доля труднореализуемых активов в общей величине текущих активов Х
Соотношение труднореализуемых активов и легкореализуемых активов Х
Скорректированный уточненный коэффициент ликвидности Х
Скорректированный общий коэффициент ликвидности Х
Задание № 19
Заполнив таблицу, дайте оценку финансовой устойчивости предприятия на основе анализа наличия и достаточности источника формирования запасов. Рассчитайте излишек или недостаток источников средств для формирования запасов. По значениям рассчитанных показателей определите тип финансовой ситуации, в которой находится анализируемое предприятие.
Таблица № 19
Анализ обеспеченности запасов источниками
Показатели На начало года На конец года Изменения
1 2 3 4
Общая величина запасов (включая НДС по приобретенным ценностям) (З)
Наличие собственных оборотных средств (СОС = СК - ВА)
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (ДИ = СК +ДО-ВА)
Общая величина основных источников формирования запасов (ВИ = ДИ+стр.610 pV)
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (п.2-п.1)
Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов (п.3-п.1)
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (п.4-п.1)
Номер типа финансовой устойчивости Таблица № 20
Алгоритм интенсификации типа финансовой устойчивости
Показатели Тип финансовой устойчивости
1 2 3 4
Абсолютная устойчивость Нормальная устойчивость Неустойчивое состояние Кризисное состояние
(СОС - 3) 0 0 0 0
(ДИ - 3) 0 0 0 0
(ВИ - 3) 0 0 0 0
Задание № 20
Исходя из данных баланса, рассчитайте коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость организации. Проанализируйте динамику коэффициентов финансовой устойчивости и оцените характер их изменений.
Таблица № 21
Оценка характера изменений коэффициентов финансовой устойчивости
Показатель Расчетная формула На начало года На конец года Изменение (+,-)Норматив (рекомендуемое значение)
1.Коэффициент финансовой независимости, автономии, концентрации собственного капитала.
2.Коэффициент финансовой устойчивости (доля собственного капитала и долгосрочных заемных средств в активах)
3.Коэффициент финансовой зависимости (оборотный коэффициенту концентрации собственного капитала)
4.Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (леверидж)
5.Коэффициент финансирования (отношение собственного капитала к заемному)
6.Коэффициент финансовой маневренности (отношение собственных оборотных средств к собственному капиталу)
7.Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами
8.Коэффициент инвестирования (отношение собственного капитала к внеоборотным активам)
9.Индекс постоянного актива (доля собственного капитала, использованного для формирования внеоборотных активов) К6 + К9 = 1
10.Коэффициент финансовой независимости капитализированных источников (доля собственного капитала в общей сумме долгосрочных источников финансирования)
11.Коэффициент структуры привлеченных средств (доля краткосрочной кредиторской задолженности нефинансового характера в общей суме привлеченных средств со стороны)
12.Коэффициент структуры заемных средств (доля долгосрочных обязательств в общей суме заемных средств финансового характера)

СК + ДО
А










0,5
0,8
1
1
0,1
0,1
1
0,6

Задание № 21
По данным ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» проанализируйте в динамике состав и структуру доходов и расходов организации.
Таблица № 22
Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации
Показатель Отчетный год Предыдущий год Изменение (+:-)сумма, тыс.руб. % к итогу сумма, тыс.руб. % к итогу тыс.руб. %
1 2 3 4 5 6=4-2 7=5-3
1.Выручка от продажи товаров, продукции (работ, услуг) (стр.010)
2.Проценты к получению (стр.060)
3.Доходы от участия в других организациях (стр.080)
4. Прочие доходы (стр.090)
5.Отложенные налоговые активы (стр.141) 7.Всего доходов организации (п.1-п.6) 100 100 -
8.Себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг) (стр.020)
9.Коммерческие расходы (стр.030)
10.Управленческие расходы (стр.040)
11.Проценты к уплате (стр.070)
12.Прочие расходы (стр.100)
13.Отложенные налоговые обязательства (стр.142)
15.Текущий налог на прибыль (стр.150)
16.Санкции в бюджет и иные платежи (стр.151) 17.Всего расходов организации (п.8-п.16) 18.Доходы на 1 рубль расходов (коэффициент) (п.7:п.17) Задание № 22
По данным формы № 2 проведите анализ состава и динамики основных показателей прибылей и убытков организации за отчетный период.
Таблица № 23
Анализ прибылей и убытков организации
Показатели Состав прибылей и убытков
Предыдущий год, тыс. руб. Отчетный год, тыс. руб. Изменение
тыс. руб. В % к предыд. году
1 2 3 4 5
Валовая прибыль
Прибыль (убыток) от продажи товаров, продукции, работ, услуг
Прибыль (убыток) до налогообложения (бухгалтерская прибыль (убыток))
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода Задание № 23
Используя информацию формы № 2, исследуйте состав, структуру и динамику бухгалтерской прибыли.
Таблица № 24
Состав бухгалтерской прибыли Предыдущий год Отчетный год Изменения (+, -)сумма, тыс. руб. Структура, % сумма, тыс. руб. Структура, % тыс. руб. в % к предыдущему году в % к величине бух. прибыли за предыд. период
1 2 3 4 5 6=4-2 7=6:2х100 8гр.6:гр.2 (по строке бух. прибыль)
Бухгалтерская прибыль (стр.140)
В том числе:
1.1.Прибыль от продаж (стр.050)
1.2.Доходы от участия в других организациях (стр.080)
1.3.Разница в процентах, полученных и уплаченных (стр.060-стр.070)
1.4.Прочие финансовые результаты (стр.090-стр.100)
100 100 Задание № 24
Проанализируйте формирование прибыли от продажи товаров, продукции, услуг.
1. Используя метод цепных подстановок и данные нижеприведенной таблицы, рассчитайте влияние отдельных факторов на величину отклонения прибыли от продаж от уровня и в предыдущем году:
Изменения объема продаж;
Изменения в структуре реализованной продукции;
Изменения в себестоимости проданной продукции;
Изменения отпускных цен на продукцию.
Провести факторный анализ прибыли от продаж по методике, предложенной Донцовой Л.В. и Никифоровой Н.А. (*).
Справочно. Индекс роста отпускных цен на продукцию предприятия за отчетный период составил
Таблица № 25
Анализ факторов формирования прибыли от продажи товаров, продукции, услуг
Наименование показателей Предыдущий год При объеме реализации отчетного года в базисных ценах и при базисной себестоимости Отчетный год
1 2 3 4
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг
Полная себестоимость проданной продукции, работ, услуг
Прибыль (убыток) от продаж 432326
399556 Задание № 26
По данным ф. № 2 рассчитайте и проанализируйте динамику показателей рентабельности деятельности предприятия. Проведите факторный анализ прибыли от продаж, рассчитав влияние выручки и полной себестоимости продукции на изменение уровня рентабельности продаж.
Таблица № 28
Коэффициент рентабельности и доходности деятельности предприятия
Показатели Предыдущий год Отчетный год
Выручка от продаж, тыс. руб.
Полная себестоимость проданной продукции, тыс. руб.
Валовая прибыль, тыс. руб.
Прибыль от продаж, тыс. руб.
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.
Коэффициент валовой прибыли, % (стр.3 : стр.1 х 100)
Рентабельность текущей деятельности, % (стр.4 : стр.2 х 100)
Рентабельность по прибыли от продаж, % (стр.4: стр.1 х 100)
Общая рентабельность, % (стр.5 : стр.1 х 100)
Рентабельность по чистой прибыли, % (стр.6 : стр.1 х 100)
Задание № 32
Произведите расчет и проанализируйте выделенные группы финансовых показателей. Основные источники информации: ф. № 1, ф. № 2, ф. № 4, ф. № 5. (см. приложения).
Таблица № 34
Финансовые показатели, рассчитанные на базе денежных потоков
Показатели Расчетная формула Прошедший
период Отчетный период
1. Показатели ликвидности
1.1.Коэффициент платежеспособности
1.2.Интервал самофинансирования
1.3.Коэффициент покрытия обязательств притоком денежных средств (Коэффициент Бивера)
1.4.Потенциал самофинансирования
1.5.Коэффициент покрытия дивидендов ДСн.г.+ Приток ДСза период
Отток ДСза период
ДС + КФВ + ДЗ(краткосроч.)*
Среднедневной расход ДС**
Чистая прибыль + Амортизация***
ДО + КО
ЧДПТ
ДО
ЧДПТперед выплатой дивидендов и
после уплаты налогов и процентов
Общая сумма дивидендов к оплате 2. Инвестиционные показатели
2.1.Коэффициент инвертирований денежных средств, %
2.2.Степень покрытия инвестиционных вложений
2.3.Степень покрытия чистых инвестиций ЧДПИ
ЧДПТ
ЧДПТ
Общая сумма инвестиций
ЧДПТ
Инвестиции-нетто (ЧДПИ) 3. Показатели финансовой политики предприятия
3.1.Соотношение величины внутреннего и внешнего финансирования
3.2.Доля собственных источников внешнего финансирования, %
3.3.Доля заемного источника внешнего финансирования в общей сумме внешнего финансирования, %
4.Показатель «качества» выручки от продажи товаров (работ, услуг) ЧДПТ (внутренние финансовые источники)
Общая величина внешнего финансирования
Приток ДС за счет роста собственного капитала
Общая величина внешнего финансирования
Приток ДС за счет роста заемного капитала
Общая величина внешнего финансирования
Приток ДС в виде выручки от продажи
Выручка от продажи, включая НДС 5. Показатели рентабельности капитала
5.1.Рентабельность всего капитала, %
5.2.Рентабльность собственного капитала, ЧДПТ х 100
А

ЧДПТ х 100
СК Примечание.
* В расчете коэффициентов принимают участие средние величины показателей отдельных статей активов и капитала по данным бухгалтерского баланса за отчетный и предыдущий период.
** Среднедневной расход денежных средств рассчитывается:
Среднедневной = ( Себестоимость + Коммерческие + Управленческие - Амортизация)/n
расход ДС продаж расходы расходыгде n – число дней в периоде (30, 90, 360)
*** Величина начисленной амортизации определяется по данным ф. № 5 (амортизация нематериальных активов + амортизация основных средств). В предыдущем году сумма начисленной амортизации составила 3814 тыс. руб..Задание № 33
Применяя методику классификации финансового состояния организации по сводным критериям оценки бухгалтерской отчетности, провести группировку показателей финансово-экономического состояния анализируемого предприятия, разделив их на два уровня. К первому уровню отнести показатели, для которых определены нормативные значения (платежеспособности и финансовой устойчивости). Во второй уровень будут входить показатели (рентабельности, характеристики структуры имущества, источников и состояния оборотных средств), как правило, не имеющих нормативных значений. Для получения объективной оценки финансового состояния проанализируйте динамику указанных показателей и заполните следующую таблицу.
Таблица № 35
Оценка состояния показателей финансового состояния организации
Наименование показателя Соответствие нормативу Тенденция Состояние показателя Оценка
Показатели первого уровня
Коэффициент абсолютной ликвидности Коэффициент уточненной ликвидности Коэффициент текущей ликвидности Коэффициент обеспеченности собственными средствами Коэффициент автономии Коэффициент финансовой устойчивости Коэффициент задолженности (отношение собственного капитала к заемному) Коэффициент маневренности собственного капитала Показатели второго уровня
Оборачиваемость совокупных активов (капиталоотдача) Х Оборачиваемость дебиторской задолженности Х Оборачиваемость оборотных активов Х Рентабельность совокупных активов Х Рентабельность оборотных активов Х Рентабельность собственного капитала Х Рентабельность продаж (продукции) Х Примечание. Для оценки состояния показателей сводной оценки финансового положения анализируемого предприятия воспользуйтесь следующей информацией:
Таблица № 35.1
Состояние показателей первого уровня
Тенденции Улучшение значений Значения устойчивости Ухудшение показателей
Соответствие нормативам 1 2 3
Нормативные значения (I) 1.1 1.2 1.3
отлично отлично, хорошо хорошо
Значения не соответствуют нормативным (II) 11.1 11.2 11.3
хорошо, удовлетворительно удовлетворительно, неудовлетворительно неудовлетворительно
Состояние показателей второго уровня:
«улучшение» - 1;
«стабильность» - 2;
«ухудшение» - 3.
Таблица № 35.2
Сопоставление состояния показателей первого и второго уровней
Состояние показателей перового уровня Состояние показателей второго уровня Оценка
1.1 1 отлично
1.2 отлично, хорошо
1.3 2 Хорошо
II.1 хорошо, удовлетворительно
II.2 3 удовлетворительно, неудовлетворительно
II.3 неудовлетворительно

Приложенные файлы

  • docx 25648054
    Размер файла: 158 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий