Рабочая тетрадь для студентов

Министерство образования и науки Российской Федерации

ГБОУ СПО СО «Екатеринбургский экономико-технологический колледж»



теория бухгалтерского учета

Рабочая тетрадь

специальность: 080114 Экономика и бухгалтерский учет
группа: 232-Б
__________________________________
(фамилия, имя, отчество)
Оценочный лист


п/п
№ задачи
Оценка
Подпись преподавателя
№ п/п
№ задачи
Оценка
Подпись преподавателя

1
1.1.1


33
3.3.3



2
1.1.2


34
3.3.4



3
1.1.3


35
3.3.5



4
1.1.4


36
4.1.1



5
2.1.1


37
4.1.2




·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
60
5.2.3



29
3.2.9


61
6.2.4



30
3.2.10


62
6.2.5



31
3.3.1


63
6.2.6



32
3.3.2


64





г. Екатеринбург
2012г.
Раздел 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, ЕГО ОБЪЕКТЫ И ЗАДАЧИ

Тема 1.1. Хозяйственный учет, его сущность и значение

Возникновение хозяйственного учета связано с возникновением и развитием самого процесса производства и обращения продукта, экономической деятельностью хозяйственных объектов. Вы можете прекрасно разбираться в технологических особенностях производства, свободно ориентироваться в конкурентной ситуации на рынке, иметь массу нужных знакомств, одновременно быть хорошим человеком и отцом семейства, однако, если Вы не будете иметь объективного представления о фактическом состоянии Вашего предприятия, Вы обязательно обанкротитесь.
Условно процесс управления экономическим объектом можно разделить на три этапа: планирование, оперативное управление, контроль.
Хозяйственный учет – это система наблюдения, измерения, регистрации и обобщения фактов, явлений и хозяйственных процессов в целях контроля, анализа и управления ими.

Хозяйственный учет

Оперативный учет
Бухгалтерский учет
Статистический учет

Оперативный учет осуществляется непосредственно на рабочих местах в момент совершения определенных хозяйственных операций.
Основная особенность оперативного учета – быстрота обеспечения данными для повседневного руководства финансово-хозяйственной деятельностью организации. Эта информация используется для текущего повседневного управления работой организации и может передаваться по телефону, телеграфу, устно.
К оперативному учету можно отнести учет рабочего времени, учет ежедневной выработки, выручки и др. В нем используются все виды учетных измерителей, но наиболее часто – натуральные и трудовые. К функциям оперативного учета относятся:
наблюдение за процессами и фактами хозяйственной жизни организации;
накопление и представление данных для оперативного анализа, контроля и управления.

В соответствии с Федеральным законом № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. В отличие от остальных видов учета бухгалтерский учет:
является документально обоснованным;
непрерывным во времени;
сплошным по охвату всех изменений, происходящих в финансово-хозяйственной деятельности организации;
использует особые способы обработки данных (бухгалтерские счета, двойная запись, баланс).
При постановке бухгалтерского учета необходимо организовать ведение:
финансового учета;
управленческого учета;
налогового учета.
Предметом изучения бухгалтерского учета является финансово-хозяйственная деятельность организации.
Статистический учет изучает и обобщает явления, которые носят массовый характер в производственной деятельности организаций, общественной жизни и природе. Эти сведения необходимы для анализа результатов различных процессов и прогнозирования дальнейшего их развития. Количественная характеристика этих процессов рассматривается в неразрывной связи с качественной для раскрытия закономерностей развития явлений (объем производства, себестоимость, использование рабочего времени и др.) Статистический учет возник одновременно с появлением государства. Так, в 1085 г. по распоряжению английского короля Вильгельма I Завоевателя была проведена перепись имущества всей Англии. Перепись длилась целый год, ее результаты были отражены в «Книге Страшного суда». Статистика абстрагирована от конкретных фактов. Ее информация строится на обобщающих показателях, характеризующих совокупность объектов. Статистический учет использует агрегированные (обобщенные) данные оперативного и бухгалтерского учета, а также сведения, полученные при комплексных и выборочных наблюдениях. Статистический учет регистрирует, группирует и обобщает массовые, качественно однородные явления и процессы, происходящие в природе, общественной жизни, на производстве, и рассматривает их не изолировано друг от друга, а в совокупности, исследуя и группируя их по качественно однородным признакам.

Измерители, применяемые в учете:
НАТУРАЛЬНЫЕ применяются для количественной характеристики хозяйственных процессов и учета товарно-материальных ценностей (используется вся система мер: м, кг, шт. и т.д.)
ТРУДОВЫЕ применяются для учета затрат труда и выражаются количеством затраченного времени в днях, часах (нормо-дни, нормо-часы и т.д.)
СТОИМОСТНЫЕ (ДЕНЕЖНЫЕ) используются для обобщения информации о разнородных объектах, выражаются в национальной валюте (в России - рубль)

Бухгалтерский учет

Финансовый учет
Управленческий учет
Налоговый учет

Финансовый учет представляет собой систему подготовки и сбора учетной информации, обеспечивающую регистрацию и отражение хозяйственных операций. Данный вид учета накапливает информацию о различных объектах учета. Данные финансового учета используются как внутренними пользователями (менеджеры и сотрудники организации), так и внешними (кредиторы, инвесторы, органы статистики и др.). Цель финансового учета – составление финансовых (бухгалтерских) отчетов, которые используются внутри организации руководителями различных уровней и внешними пользователями (инвесторами, кредиторами, банками, финансовыми органами и др.). Финансовый учет обязаны вести все организации. Правила ведения финансового учета, так же как и порядок составления финансовой отчетности, определены законодательством и основаны на общепринятых принципах. Поскольку бухгалтерское отражение хозяйственных операций на счетах происходит после их совершения, информация финансового учета может быть проверена и является объективной
Управленческий учет предназначен для сбора внутренней учетной информации, используемой внутри организации для принятия управленческих решений. Его главное назначение – обеспечить в полном объеме необходимой информацией менеджеров, ответственных за достижение конкретных производственных результатов. Управленческий учет обобщает плановую, нормативную, прогнозную и аналитическую информацию и более полно отражает учетные процедуры наблюдения, измерения и регистрации. В системе управленческого учета информация об издержках производства группируется и учитывается:
по видам затрат (номенклатура продукции, работ и услуг);
по месту возникновения затрат, т.е. по структурным подразделениям, в которых концентрируется первоначальное потребление материальных ресурсов (рабочее место, бригада, цех и т.п.);
по носителям затрат, т.е. по видам продукции, работ и услуг данной организации, предназначенных для продажи на рынке.
Ведение управленческого учета необязательно, требование о его применении исходит от администрации организации, при этом сторонние органы не могут влиять на систему управленческого учета.
Налоговый учет предназначен для сбора учетной информации, которая обеспечивает бухгалтерское оформление учета налогов с целью объективного налогообложения и составления налоговой отчетности. Вместе с тем налоговый учет предполагает проведение самостоятельных расчетов или расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета с целью правильного определения налоговой базы. Расчетные корректировки производятся внесистемно, т.е. без отражения в бухгалтерском учете поправок, полученных расчетным путем. Это предполагает разработку и утверждение налоговых регистров, которые предназначены для систематизации и накопления информации и могут быть представлены в виде налоговых расчетов, таблиц или налоговых карточек. Основными функциями налогового учета являются:
сбор и фиксация первичной информации, необходимой для правильного определения налоговых обязательств плательщика;
своевременное отражение первичной налоговой информации в бухгалтерских и налоговых регистрах и на счетах бухгалтерского учета;
правильное определение величины налогового обязательства налогоплательщика;
формирование достоверной налоговой отчетности;
контроль за формированием налоговой информации и налоговой отчетности.
Таким образом, будучи составной частью бухгалтерского учета, налоговый учет представляет собой систему сбора, фиксации и обработки информации, необходимой для правильного объективного исчисления налоговых обязательств и составления налоговой отчетности организации.


Признаки
Финансовый учет
Управленческий учет
Налоговый учет

Обязательность ведения учета
Обязателен для всех организаций; по требованию законодательства
По решению администрации
Обязателен для всех организаций; по требованию законодательства

Степень точности информации
Точный, основан на свершившихся операциях
Приблизительный, направлен на подготовку решений
Точный, основан на свершившихся операциях

Цель учета
Составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организации и ее финансовых результатах, необходимой пользователям финансовой отчетности
Сбор и обработка информации для планирования и принятия управленческих решений
Составление налоговых расчетов, деклараций

Масштабы информации
Обобщающие отчеты по организации или ее подразделениям
Данные о деятельности подразделений, видах продукции, услуг и др.
Обобщающие отчеты по организации в целом

Группировка затрат
По элементам затрат
По статьям калькуляции
По элементам затрат (в соответствии с НК РФ)

Пользователи информации
Сторонние организации, юридические и физические лица (акционеры, кредиторы, органы статистики и др.)
Управленческий персонал организации, менеджеры
Инспекция Федеральной налоговой службы (ИФНС) России

Принципы учета
Общепринятые стандарты
По разовым запросам пользователей
Правила, разработанные организацией

Время соотношения
Результат за определенный период времени, «исторический» характер
Данные прошлых периодов и плановая (прогнозная) информация
Результат за определенный период времени

Форма информации, используемый измеритель
Сводные документы в денежном выражении
Данные для анализа, планирования в денежном или натурально-вещественном выражении
Сводные документы в денежном выражении

Частота подачи информации
Периодически, регулярно в виде отчетов
Произвольно по запросу, по мере надобности, в зависимости от задач
Регулярно в виде специальных расчетов и деклараций

Сроки представления
В установленное время
В любое время (ежедневно, подекадно и др.)
В установленное время

Степень ответственности
В соответствии с нормативными актами (от административной до уголовной ответственности)
На усмотрение организации (ответственность несет менеджер-составитель)
В соответствии с нормативными актами


Цель бухгалтерского учета – формирование информации для внешних и внутренних пользователей

Классификация пользователей бухгалтерской информации

Внутренние пользователи информации (акционеры, руководство, структурные подразделения организации) применяют информацию бухгалтерского учета для оперативного управления организацией:
оценки целесообразности хозяйственных операций;
контроля за соответствием расходов материальных и финансовых ресурсов утвержденным сметам и нормативам;
оценки финансового состояния организации;
предотвращения отрицательных результатов финансово-хозяйственной деятельности;
выявления внутрихозяйственных резервов;
принятия управленческих решений.
Внешние пользователи информации
применяют информацию бухгалтерского учета, представленную в бухгалтерской (финансовой) отчетности, для следующих целей:
оценки эффективности использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов руководством организации;
определения перспектив развития организации, оценки целесообразности предоставления кредита;
подтверждения надежности деловых связей;
контроля за правильностью расчетов и выплаты налогов;
проверки соответствия представленных документов законодательству и принятым принципам и правилам ведения бухгалтерского учета;
статистического сравнения и обобщения по отраслям и т.д.


С прямым финансовым интересом (инвесторы, банки, поставщики, прочие кредиторы)
С косвенным финансовым интересом (налоговые органы, финансовые органы)
Без финансового интереса (органы статистики, арбитражный суд, аудиторы)


Интересы пользователей
Группа пользователей
Вклад в деятельность организации
Требования компенсации
Объект анализа
Интересы пользователей

Инвесторы, собственники
Собственный капитал
Дивиденды
Финансовые результаты и финансовое положение
Окупаемость вложенных средств, рост совокупной стоимости организации

Администрация, руководство
Знание дела и умение руководить
Оплата труда и премиальные
Вся информация, полезная для управления
Платежеспособность и финансовая устойчивость организации

Персонал, служащие
Выполнение работ в соответствии с разделением труда
Зарплата и социальные услуги
Финансовые результаты
Охрана труда, ставки оплаты труда

Поставщики и организации, продающие товары в кредит
Поставка материальных ресурсов
Договорная цена
Финансовое положение
Кредитоспособность организации, своевременное погашение кредиторской задолженности

Покупатели, клиенты
Покупка продукции (работ, услуг)
Договорная цена
Финансовое положение
Надежность поставок, т.е. уверенность в том, что организация будет продолжать свою деятельность

Займодавцы (кредиторы)
Заемный капитал
Проценты
Ликвидность баланса
Уверенность в погашении задолженности по сумме займа и процентов по займу, защита на случай неплатежа

Общество, налоговые органы
Услуги общества
Налоги, сборы, взносы
Финансовые результаты
Налоговые платежи и хозяйственная статистика


Тема 1.2. Объекты, основные задачи и методы бухгалтерского учета

Предметом бухгалтерского учета является финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта, в процессе осуществления которой происходит кругооборот хозяйственных средств.
Согласно Федеральному закону № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.
ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ

Имущество по составу и размещению
Имущество по источникам образования

Внеоборотные активы
Оборотные активы
Собственный капитал
Заемный капитал (обязательства)

Основные средства – средства труда, с помощью которых человек в процессе производства оказывает воздействие на предмет труда с целью получения в конечном итоге определенной продукции (работ, услуг). Особенностью основных средств является их функционирование в неизменной натуральной форме в течение длительного времени (более 12 месяцев) в производственной деятельности либо для управленческих нужд и постепенное перенесение их стоимости на производимую продукцию в виде амортизационных отчислений. К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.
Дебиторская задолженность (Средства в расчетах) включает в себя различные виды дебиторской задолженности юридических и физических лиц перед организацией:
покупателей и заказчиков за отгруженную им продукцию, оказанные услуги;
поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам;
подотчетных лиц по выданным им под отчет денежным суммам;
учредителей по вкладам в уставный капитал организации;
прочих дебиторов.
Дебиторская задолженность подразделяется на:
дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев от отчетной даты,
и в течение периода, превышающего 12 месяцев от отчетной даты.
Уставный капитал – собственный источник средств организации. Представляет собой зарегистрированную в учредительных документах (уставе организации) величину собственного капитала, внесенного учредителями в виде денежных средств или другого имущества при ее создании:
в обществах с ограниченной ответственностью – в сумме долей учредителей, определенных учредительными документами;
в хозяйственных товариществах – в сумме долей учредителей в уставном капитале;
в акционерных обществах – в совокупной номинальной стоимости акций всех видов;
в производственных кооперативах – в сумме паевых взносов в виде денежных средств и другого имущества, объединенного членами кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности;
на государственных и муниципальных унитарных предприятиях, основанных на правах хозяйственного ведения или оперативного управления, – в сумме стоимости имущества, закрепленного собственником этого имущества за организацией.
Минимальный размер уставного капитала регламентируется законодательством Российской Федерации.
Долгосрочные обязательства - отражаются заемные средства, полученные предприятием в виде кредитов банков и иных кредитных организаций или прочих займов на срок более одного года и подлежащие погашению в течение срока, превышающего 12 месяцев с отчетной даты.
Долгосрочные кредиты банков - это кредиты банков и других кредитных организаций, находящихся как на территории страны, так и за рубежом, в национальной и иностранной валюте, полученные предприятием на срок более одного года и подлежащие погашению в течение срока, превышающего 12 месяцев с отчетной даты.
Долгосрочные займы - это ссуды заимодавцев (кроме банков и кредитных организаций), полученные предприятием на срок более одного года и подлежащие погашению в течение срока, превышающего 12 месяцев с отчетной даты.

Нематериальные активы объекты долгосрочного пользования (сроком более 12 месяцев), не имеющие материально-вещественной структуры, но обладающие стоимостной оценкой и приносящие доход. При этом должны соблюдаться следующие условия:
возможность идентификации;
наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование актива и исключительного права организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).
К нематериальным активам согласно ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» относятся (при соблюдении вышеперечисленных условий) следующие объекты интеллектуальной собственности:
исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товара;
исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;
исключительное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;
исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.
Кроме того, в составе нематериальных активов могут учитываться деловая репутация организации и организационные расходы, признанные вкладом участников в уставный капитал организации. Нематериальные активы могут переносить свою стоимость на создаваемый продукт не сразу, а постепенно, частями, по мере начисления амортизации.
Денежные средства – сумма наличных денег и денежных документов в кассе организации, а также средств на расчетных, валютных и других счетах в банках.

Добавочный капитал формируется за счет:
прироста стоимости основных средств организации по результатам проведения их переоценки;
эмиссионного дохода в акционерном обществе;
курсовой разницы, связанной с формированием уставного капитала, величина которого выражена в иностранной валюте.
Безвозмездно полученных средств
Добавочный капитал направляется:
на погашение сумм снижения стоимости основных средств при переоценке;
на увеличение уставного капитала;
распределяется между учредителями.
Краткосрочные обязательства отражаются заемные средства, полученные предприятием в виде кредитов банков и иных кредитных организаций или прочих займов на срок более одного года и подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Краткосрочные кредиты банков - это кредиты банков и других кредитных организаций, находящихся как на территории страны, так и за рубежом, в национальной и иностранной валюте, полученные предприятием на срок более одного года и подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Краткосрочныее займы - это ссуды заимодавцев (кроме банков и кредитных организаций), полученные предприятием на срок более одного года и подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Вложения во внеоборотные активы (Доходные вложения в материальные ценности, капитальные вложения) – главный источник появления в организации нового имущества, учитываемого в составе основных средств. Они представляют собой совокупность затрат на осуществление долгосрочных инвестиций, связанных с новым строительством (включая реконструкцию и перевооружение предприятия), приобретением новых объектов основных средств, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы и др.)
Материально-производственные запасы:
1. сырье, материалы, топливо и другие ценности – это совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве предметов труда в процессе производства продукции, оказания услуг и выполнения работ, в том числе:в составе сырья и материалов учитываются: сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара и т. п.
2. незавершенное производство – продукция, не прошедшая всех стадий технологического процесса, а также неукомплектованные изделия, не прошедшие испытания и техническую приемку.
3. готовая продукция – конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией) и предназначенной для продажи.
4. товары – часть материально-производственных запасов, приобретенных у других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи.
5. расходы будущих периодов – затраты, произведенные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

Резервный капитал создается посредством отчислений от чистой прибыли в соответствии с действующим законодательством и уставом организации. В открытых акционерных обществах минимальный размер резервного капитала составляет 5% уставного капитала и формируется путем ежегодных отчислений в размере не менее 5% чистой прибыли. Резервный капитал используется:
для покрытия непредвиденных убытков и потерь организации при отсутствии иных источников покрытия;
выплаты доходов учредителям по привилегированным акциям при недостаточности или отсутствии годовой прибыли для этих целей;
погашения облигаций, выпущенных организацией, и выкупа собственных акций.

Кредиторская задолженность (временно привлеченные средства) – долги предприятия другим юридическим и физическим лицам:
задолженность поставщикам и подрядчикам;
векселя к уплате;
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;
задолженность перед персоналом организации;
задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами;
задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов;
авансы полученные;
прочие кредиторы.


Долгосрочные финансовые вложения – вложения свободных денежных средств организации в ценные бумаги, срок погашения (выкупа) которых превышает один год. К ним относятся:
средства, направленные в качестве долевого участия в уставные капиталы других организаций;
средства, направленные на приобретение акций и облигаций других организаций на долговременной основе;
долгосрочные займы (свыше одного года), выданные другим организациям;
прочие виды размещения свободных денежных средств с целью извлечения дохода на долговременной основе.
Краткосрочные финансовые вложения включают в себя предоставленные другим организациям займы на срок до 12 месяцев, акции, облигации, векселя и другие ценные бумаги сроком погашения до 12 месяцев.

Целевое финансирование – средства, предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения. К ним относятся:
средства, поступившие от других организаций и лиц;
ремонт основных средств;
выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
бюджетные средства, поступившие в качестве источников финансирования капитальных вложений или оплаты текущих расходов.
Эти средства носят целевой характер, и организации вправе использовать их только по назначению.
Резервы:
1. предстоящих расходов:
на предстоящую оплату отпусков работникам;
ремонт основных средств;
выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
покрытие производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
покрытие предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
2. под снижение стоимости материальных ценностей;
3. по сомнительным долгам;
4. под обесценение финансовых вложений.



Нераспределенная (чистая) прибыль / непокрытый убыток – конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом:
налогов, причитающихся к уплате за счет прибыли;
санкций за несоблюдение правил налогообложения;
иных аналогичных обязательных платежей.
На основании решения общего собрания учредителей или акционеров нераспределенная (чистая) прибыль может быть направлена:
на выплату дивидендов учредителям;
создание и пополнение резервного капитала;
увеличение уставного капитала;
покрытие убытков прошлых лет;
другие цели.



Метод бухгалтерского учета – это способы и приемы, при помощи которых изучает предмет бухгалтерского учета. Основные методы бухгалтерского учета:
Документация - письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции, придающее юридическую силу данным бухгалтерского учета. Каждая хозяйственная операция, подлежащая отражению в бухгалтерском учете, должна быть оформлена документами. В них дается полное описание совершенных операций и их точное количественное выражение и денежная оценка. Правильность сведений, проводимых в документах, подтверждается подписью лиц, ответственных за совершение операции. Все записи в регистрах бухгалтерского учета делаются на основании документов, прошедших проверку правильности и объективности их оформления, а также законности совершенных операций.
Инвентаризация - это уточнение фактического наличия имущества и финансовых обязательств путем сопоставления их с данными бухгалтерского учета на определенную дату. В результате инвентаризации выявляются соответствие фактических данных показателям учета, а также излишки или недостатки имущества предприятия. Поэтому с ее помощью контролируется сохранность материальных ценностей и денежных средств, проверяются полнота и достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности.
Счета бухгалтерского учета представляют собой способ группировки и текущего отражения хозяйственного имущества, обязательств и операций по качественно однородным признакам, обусловленным приемом двойной записи.
Двойная запись - способ взаимосвязанного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, когда каждая операция записывает по дебету одного счета и по кредиту другого счета на одинаковую сумму.
Бухгалтерский баланс является способом экономической группировки и обобщения хозяйственного имущества предприятия, выраженных в денежной оценке и составленных на определенную дату.
Бухгалтерская отчетность - это совокупность показателей учета, отражения в форме определенных таблиц и характеризующих движение имущества, обязательства и финансовое положение предприятия за отчетный период.
Денежная оценка - способ денежного выражения имущества, обязательств и хозяйственных операций для получения обобщенных данных за текущий и отчетный период по предприятию в целом.
Калькуляция представляет собой способ группировки затрат и определение себестоимости отдельных видов продукции (работ и услуг) и заготовленных материальных ценностей.

Основными задачами бухгалтерского учета в современных условиях являются:
1. Формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества предприятия, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям.
2. Обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.
3. Своевременное предупреждение появления негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности предприятий, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов и прогнозирование результатов деятельности предприятия на текущий период и на перспективу.


Задача 1.1.1.
Задание: На основе данных для выполнения задачи произвести группировку хозяйственных средств ОАО «Вега» по видам и размещению и источником формирования на 1 января 20__г.

Данные для выполнения задачи:
Состав хозяйственных средств ОАО “Вега” на 1 января 20__г.

Наименование хозяйственных средств и их источников
Сумма, руб.

1
Запасные части для ремонтного оборудования
23000

2
Задолженность банку по кредиту сроком до одного года
35000

3
Лента стальная
16800

4
Вычислительная техника
73600

5
Здание заводоуправления
120400

6
Легковой автомобиль
79000

7
Задолженность поставщикам за материалы
16200

8
Денежные средства на расчетном счете в банке
96000

9
Грузовые автомашины
140000

10
Земельный участок, находящийся в собственности организации
81000

11
Материалы разные на складе
34000

12
Здание склада
35900

13
Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение
5000

14
Топливо
1600

15
Расходы по подписке на газеты и журналы
1200

16
Шкафы металлические
16150

17
Задолженность по заработной плате работникам и служащим
18900

18
Станки токарные
30000

19
Здание производственных цехов
210450

20
Наличные денежные средства в кассе
5600

21
Патент на изобретение
22000

22
Займы, полученные от других юридических лиц, сроком на три года
20000

23
Радиотелефон
4500

24
Здание общехозяйственного назначения
72000

25
Сооружение (ограждение организации)
21000

26
Расходы на освоение новых видов продукции
33100

27
Резерв на оплату отпусков работников
21000

28
Уставный капитал
820000

29
Оборудование разное в цехах
104200

30
Добавочный капитал
123300

31
Задолженность банку по кредиту сроком на три года
71000

32
Нераспределенная прибыль отчетного года
94000

33
Резервный капитал
22000

34
Готовая продукция на складе
36700

35
Медь листовая
19000

36
Часть прибыли, причитающаяся к платежу в бюджет в виде налога на прибыль
19400

37
Хозяйственный инвентарь
1300

38
Незавершенное производство
4000

39
Задолженность прочим кредиторам
16700


ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ

Имущество по составу и размещению
Имущество по источникам образования

Внеоборотные активы
Оборотные активы
Собственный капитал
Заемный капитал (обязательства)





























































































































































Задача 1.1.2.
Задание: На основе данных для выполнения задачи произвести группировку хозяйственных средств мебельной фабрики «Лотос» по видам и размещению и источником формирования на 1 января 20__г.

Данные для выполнения задачи:
Состав хозяйственных средств мебельной фабрики “Лотос” на 1 января 20__г.

Наименование хозяйственных средств и их источников
Сумма, руб.

1
Задолженность по оплате труда рабочим и служащим
8000

2
Основные материалы на складе
21500

3
Тиски слесарные
4200

4
Задолженность перед бюджетом
6200

5
Незавершенное производство
6300

6
Хозяйственный инвентарь
9000

7
Денежные средства на расчетном счете
128000

8
Добавочный капитал
71000

9
Задолженность органам социального страхования
11000

10
Нераспределенная прибыль отчетного года
123000

11
Здание склада
59000

12
Задолженность банку по кредиту сроком на четыре года
98000

13
Готовая продукция на складе
38200

14
Резерв на оплату отпусков работников
22000

15
Телефакс
6000

16
Задолженность мебельной фабрики прочим кредиторам
29800

17
Топливо
5400

18
Гвозди
1000

19
Уставный капитал
612000

20
Здания производственные
206000

21
Наличные денежные средства в кассе
2000

22
Рубанки
5200

23
Задолженность Коваленко А.Л. по подотчетным суммам
110

24
Задолженность по краткосрочному кредиту банку
45000

25
Стамески
6200

26
Машины и производственное оборудование
206000

27
Масло машинное
3200

28
Лак
2190

29
Вычислительная техника
52900

30
Легковой автомобиль
91700

31
Расходы по подписке на газеты и журналы
1500

32
Грузовые автомобили
205600

33
Краски
2800

34
Резервный капитал
64000

35
Расходы на освоение новых видов продукции
26000


ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ

Имущество по составу и размещению
Имущество по источникам образования

Внеоборотные активы
Оборотные активы
Собственный капитал
Заемный капитал (обязательства)
































































































































Задача 1.1.3.
Задание: На основе данных для выполнения задачи произвести группировку хозяйственных средств ЗАО «Алиса» по видам и размещению и источником формирования на 1 января 20__г.

Данные для выполнения задачи:
Состав хозяйственных средств ЗАО “Алиса” на 1 января 20__г.

Наименование хозяйственных средств и их источников
Сумма, руб.

1
Здание офиса
180000

2
Добавочный капитал
216000

3
Материалы разные на складе
63000

4
Нераспределенная прибыль отчетного года
84000

5
Легковой автомобиль
87000

6
Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение
13000

7
Авансы, полученные от покупателей
17000

8
Уставный капитал
700000

9
Патент на изобретение
22000

10
Задолженность прочих дебиторов
8000

11
Задолженность банку по краткосрочному кредиту
70000

12
Топливо
4000

13
Акции, приобретенные с целью получения дивидендов
16000

14
Вычислительная техника
45000

15
Резервный капитал
60000

16
Авансы выданные
13500

17
Готовая продукция на складе
42500

18
Задолженность перед бюджетом
40000

19
Денежные средства на расчетном счете
93000

20
Продукция, незаконченная обработкой
6000

21
Запасные части для ремонта оборудования
10000

22
Задолженность по оплате труда
55000

23
Авторское право на программу для ЭВМ
32000

24
Задолженность поставщикам за материалы
45000

25
Задолженность работников организации по суммам, полученным ими в кассе на хозяйственные нужды

2000

26
Хозяйственный инвентарь разный
5400

27
Земельный участок, находящийся в собственности организации
111000

28
Здание производственного цеха
305000

29
Нераспределенная прибыль прошлых лет
30000

30
Денежные средства в кассе
4600

31
Задолженность прочим кредиторам
70000

32
Грузовой автомобиль
120000

33
Денежные средства на валютном счете
25000

34
Здание общехозяйственного назначения
59000

35
Машины и оборудование
146000


ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ

Имущество по составу и размещению
Имущество по источникам образования

Внеоборотные активы
Оборотные активы
Собственный капитал
Заемный капитал (обязательства)


































































































































Задача 1.1.4.
Задание: На основе данных для выполнения задачи произвести группировку хозяйственных средств ООО «Сигма» по видам и размещению и источником формирования на 1 января 20__г.

Данные для выполнения задачи:
Состав хозяйственных средств ООО “Сигма” на 1 января 20__г.

Наименование хозяйственных средств и их источников
Сумма, руб.

1
Денежные средства в кассе
2500

2
Резервный капитал
12000

3
Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам
2000

4
Денежные средства на расчетном счете
96700

5
Нераспределенная прибыль отчетного года
92000

6
Материалы на складе
38300

7
Уставный капитал
670000

8
Компьютеры
64000

9
Готовая продукция на складе
71200

10
Здание офиса
97000

11
Добавочный капитал
24000

12
Задолженность по оплате труда рабочим и служащим
19000

13
Легковой автомобиль
89000

14
Задолженность прочим кредиторам
4000

15
Здание производственного цеха
154000

16
Патент на изобретение
19300

17
Задолженность банку по краткосрочному кредиту
30000

18
Незавершенное производство
6000

19
Задолженность поставщикам за материалы
8200

20
Задолженность Путилиной О.А. по подотчетным суммам
600

21
Задолженность прочих дебиторов
10150

22
Авансы полученные
24600

23
Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал
21000

24
Авансы выданные
4000

25
Задолженность по социальному страхованию и обеспечению
13000

26
Грузовой автомобиль
120000

27
Хозяйственный инвентарь разный
3450

28
Машины и оборудование
143200

29
Сооружение (ограждение организации)
15000

30
Задолженность банку по долгосрочному кредиту
80000

31
Топливо
5600

32
Здание склада
72000

33
Расходы на освоение новых видов продукции
16000

34
Доходы будущих периодов
1200

35
Займы, полученные от других юридических лиц, сроком на два года
69000






ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ

Имущество по составу и размещению
Имущество по источникам образования

Внеоборотные активы
Оборотные активы
Собственный капитал
Заемный капитал (обязательства)

































































































































Тема 1.3. Правовая основа бухгалтерского учета

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации состоит из четырех уровней
Уровень регулирования
Органы регулирования
Документы, регулирующие бухгалтерский учет
Область воздействия

1-й уровень – законодательный
Государственная Дума, Правительство РФ, Президент РФ
Федеральные законы, постановления, указы
Устанавливают единые правовые и методические основы организации и ведения бухгалтерского учета

2-й уровень – нормативный
Минфин России, Банк России
Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету
Регулируют общие принципы организации и ведения бухгалтерского учета, представления отчетности и порядок учета отдельных объектов наблюдения

3-й уровень – методический
Минфин России, федеральные органы исполнительной власти
Нормативные акты, методические указания, типовые и отраслевые рекомендации
Определяют схему регистрации и группировки объектов наблюдения, регулируют методы оценки имущества, порядок проведения инвентаризаций и т.п.

4-й уровень – учетная политика организации
Руководство организации, консалтинговые фирмы, административно-управленческий персонал
Организационно-распорядительная документация
Определяют выбор форм и методов ведения учета и отчетности исходя из специфики деятельности, уровня автоматизации учета, подготовки счетных работников организации


1 уровень
2 уровень
3 уровень
4 уровень

ГК РФ
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]

[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению
2. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств
Приказ об учетной политике организации, Рабочий план счетов, График документооборота и др.


[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]» был принят и вступил в силу в 1996г. В нем обобщен и раскрыт применительно к российским традициям и действующему в России законодательству существующий опыт бухгалтерского учета в рыночной экономике. Закон определяет:
концептуальные положения и общие принципы организации и ведения бухгалтерского учета;
права, обязанности и ответственность юридических и физических лиц, управляющего персонала;
меры, обеспечивающие достоверность бухгалтерской информации;
порядок публикации бухгалтерской отчетности и государственного регулирования всей системы бухгалтерского учета.
Закон состоит из 19 статей, сгруппированных в четыре главы:
Общие положения;
Основные требования к ведению бухгалтерского учета. Бухгалтерская документация и регистрация;
Бухгалтерская отчетность;
Заключительные положения.
В главе I (ст. 1-7) дано понятие бухгалтерского учета, определены его объекты и задачи, среда действия данного Закона и порядок организации и регулирования учета в стране.
В главе II (ст. 8-12) раскрыты основные требования к ведению бухгалтерского учета, дано понятие первичных документов и регистров учета, освещены используемые в стране принципы оценки имущества и обязательств, определен порядок проведения инвентаризаций и урегулирования выявленных расхождений (излишков, недостач). Это центральный раздел Закона, в котором законодательно закреплены основы методологии учета и который имеет определяющее значение при построении системы учета в организациях.
Глава III (ст. 13-17) посвящена вопросам бухгалтерской отчетности – ее составу, порядку и срокам предоставления. В ней дано понятие «публичности» бухгалтерской отчетности и определены сроки хранения первичных документов.
В главе IV (ст. 18, 19) установлена ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете.

[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]
С 1 января 1999 г. во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) введено в действие Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).
Положение состоит из 6 разделов и 13 статей.
Раздел I. Общие положения. Определены порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами согласно законодательству Российской Федерации, взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации, понятия бухгалтерского учета, объектов бухгалтерского учета и основные задачи бухгалтерского учета, вопросы регулирования организации бухгалтерского учета нормативно-правовыми актами, установлены ответственные лица за их выполнение (руководители организаций).
Раздел II. Основные правила ведения бухгалтерского учета. Установлены требования к ведению бухгалтерского учета, документированию хозяйственных операций, регистрам бухгалтерского учета, оценке имущества и обязательств, к проведению инвентаризации имущества и обязательств.
Раздел III. Основные правила составления и представления бухгалтерской отчетности.
Раздел IV. Порядок представления бухгалтерской отчетности.
Раздел V. Основные правила сводной бухгалтерской отчетности.
Раздел VI. Хранение документов бухгалтерского учета.
Положение регламентирует вопросы организации бухгалтерского учета в Российской Федерации с учетом требований международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).

В соответствии с Программой реформирования системы бухгалтерского учета разработаны следующие ПБУ:
Учетная политика организации (ПБУ 1/98);
Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство (ПБУ 2/94);
Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (ПБУ 3/2000);
Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99);
Учет материально-производственных запасов (ПБУ 5/01);
Учет основных средств (ПБУ 6/01);
События после отчетной даты (ПБУ 7/98);
Условные факты хозяйственной деятельности (ПБУ 8/01);
Доходы организации (ПБУ 9/99);
Расходы организации (ПБУ 10/99);
Информация об аффилированных лицах (ПБУ 11/2000);
Информация по сегментам (ПБУ 12/2000);
Учет государственной помощи (ПБУ 13/2000);
Учет нематериальных активов (ПБУ 14/2000);
Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию (ПБУ 15/01);
Информация по прекращаемой деятельности (ПБУ 16/02);
Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические расходы (ПБУ 17/02);
Учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02);
Учет финансовых вложений (ПБУ 19/02);
Информация об участии в совместной деятельности (ПБУ 20/03).

Раздел 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Тема 2.1. Балансовый метод отражения информации

Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации о финансовом положении предприятия за отчетный период. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекцией и полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.
Баланс (франц. balance, весы) (от лат. bis – дважды и lanx – весы) - являясь источником информации, представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества по составу и размещению и по источникам его формирования, выраженных в денежной оценке и составленных на определенную дату.
Баланс по своему строению представляет собой двустороннюю таблицу, которая состоит из актива и пассива:
- Левая часть, в которой отражается предметный состав, размещение и использование имущества предприятия, называется активом баланса, включает:
Первый раздел «Внеоборотные активы» содержит информацию о нематериальных активов, движимом и недвижимом имуществе, представленном в составе основных средств, а также доходных вложений в материальные ценности, финансовых вложений на период более 12 месяцев, и т.п. Это долгосрочные активы организации.
Второй раздел «Оборотные активы» представляет наиболее ликвидные активы. Здесь представлены денежные средства, производственные запасы и затраты в незавершенном производстве, обязательства внутри и за ее пределами (дебиторская задолженность), краткосрочные финансовые вложения, т.е. предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев.
- Правая часть называется пассивом баланса и показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность предприятия, и форму ее участия в создании имущества. Эта величина рассматривается как обязательства за полученные ценности или ресурсы, включает:
Третий раздел «Капитал и резервы» отражает собственный капитал предприятия. Здесь отражаются уставный капитал, резервный капитал, добавочный каптал, нераспределенная прибыль и непокрытый убыток.
При наличии убытка, полученного в отчетном периоде, в данном разделе показывается его размер со знаком минус.
Четвертый раздел «Долгосрочные обязательства» раскрывает содержание заемных средств предприятия - долгосрочных кредитов банков и долгосрочных займов со сроком погашения свыше 12 месяцев после отчетной даты.
Пятый раздел «Краткосрочные обязательства» отражает содержание заемных средств в виде суд банков и займов со сроком погашения до 12 месяцев после отчетной даты и другие виды кредиторской задолженности, т.е. краткосрочные обязательства:
В балансе обязательно равенство итогов актива и пассива, так как обе части баланса показывают одно и то же имущество, но сгруппированное по разным признакам: в активе - по вещественному составу и его функциональной роли; в пассиве - по источникам образования, т.е. от кого и сколько получено средств.
Таким образом, каждый вид имущества поступает на предприятия за счет какого-то источника. Поэтому общая сумма по составу и размещению (актив баланса) обязательно равняется общей сумме источников имущества (пассиву баланса). Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса.


Задача 2.1.1.
Задание: На основе данных для выполнения задачи определить, к какой статье бухгалтерского баланса (активной или пассивной) относятся конкретные виды имущества и источники его формирования, а затем составить бухгалтерский баланс ООО «Аспект» на 1 января 20__г., используя приложение 2.

Данные для выполнения задачи:
Состав хозяйственных средств ООО “Аспект” на 1 января 20__г.
№ п/п
Имущество предприятия по составу и размещению и по источникам образования
Сумма, руб.

1
Топливо
1182

2
Запасные части
900

3
Здания заводоуправления
5120

4
Патенты
500

5
Долгосрочные вложения в ценные бумаги других предприятий
800

6
Основные материалы
2000

7
Прочие дебиторы
500

8
Прочие кредиторы
400

9
Производственное оборудование в цехах
13000

10
Краткосрочные вложения в ценные бумаги других предприятий
1000

11
Уставный капитал
11700

12
Долгосрочные займы
6300

13
Транспортные средства
10000

14
Лицензии
350

15
Готовая продукция
2600

16
Затраты в незавершенное производство
1000

17
Резервный капитал
2400

18
Краткосрочные кредиты банков
5000

19
Производственный и хозяйственный инвентарь
1300

20
Товарные знаки
150

21
Тара и тарные материалы
600

22
Касса
98

23
Добавочный капитал
6400

24
Краткосрочные займы
2400

25
Вспомогательные материалы
1000

26
Задолженность бюджету по налогу
1500

27
Основные средства цехов вспомогательного производства
2100

28
Расчетный счет
2500

29
Задолженность персоналу по оплате труда
4600

30
Долгосрочные кредиты банков
5100

31
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
300

32
Целевые финансирование и поступления
1000

33
Валютные счета
2000

34
Задолженность по социальному страхованию и обеспечению
950

35
Непокрытые убытки прошлых лет
2000

36
Расходы будущих периодов
500

37
Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
850

38
Организационные расходы
200

39
Деловая репутация организации
100

40
Задолженность поставщикам за приобретенные материально-производственные запасы
2600

41
Доходы будущих периодов
600


Бухгалтерский баланс
АКТИВ
Сумма, руб.

I. Внеоборотные активы


































Итого по разделу I


II. Оборотные активы














































Итого по разделу II


Баланс


ПАССИВ
Сумма, руб.

III. Капитал и резервы






















Итого по разделу III


IV. Долгосрочные обязательства







Итого по разделу IV


V. Краткосрочные обязательства































Итого по разделу V


Баланс



Составьте балансовое уравнение для данного случая
Капитал = Обязательства + Собственный капитал
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________

Рассчитайте величину капитала предприятия для данного случая
Капитал = Средства - Обязательства
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________


Задача 2.1.2.
Задание: На основе данных для выполнения задачи определить, к какой статье бухгалтерского баланса (активной или пассивной) относятся конкретные виды имущества и источники его формирования, а затем составить бухгалтерский баланс мебельной фабрики «Лотос» на 1 января 20__г., используя приложение 2.

Данные для выполнения задачи:
Состав хозяйственных средств мебельной фабрики “Лотос” на 1 января 20__г.

Наименование хозяйственных средств и их источников
Сумма, руб.

1
Задолженность по оплате труда рабочим и служащим
8000

2
Основные материалы на складе
21500

3
Тиски слесарные
4200

4
Задолженность перед бюджетом
6200

5
Незавершенное производство
6300

6
Хозяйственный инвентарь
9000

7
Денежные средства на расчетном счете
128000

8
Добавочный капитал
71000

9
Задолженность органам социального страхования
11000

10
Нераспределенная прибыль отчетного года
123000

11
Здание склада
59000

12
Задолженность банку по кредиту сроком на четыре года
98000

13
Готовая продукция на складе
38200

14
Резерв на оплату отпусков работников
22000

15
Телефакс
6000

16
Задолженность мебельной фабрики прочим кредиторам
29800

17
Топливо
5400

18
Гвозди
1000

19
Уставный капитал
612000

20
Здания производственные
206000

21
Наличные денежные средства в кассе
2000

22
Рубанки
5200

23
Задолженность Коваленко А.Л. по подотчетным суммам
110

24
Задолженность по краткосрочному кредиту банку
45000

25
Стамески
6200

26
Машины и производственное оборудование
206000

27
Масло машинное
3200

28
Лак
2190

29
Вычислительная техника
52900

30
Легковой автомобиль
91700

31
Расходы по подписке на газеты и журналы
1500

32
Грузовые автомобили
205600

33
Краски
2800

34
Резервный капитал
64000

35
Расходы на освоение новых видов продукции
26000


Бухгалтерский баланс
АКТИВ
Сумма, руб.

I. Внеоборотные активы

























Итого по разделу I


II. Оборотные активы

















































Итого по разделу II


Баланс


ПАССИВ
Сумма, руб.

III. Капитал и резервы






















Итого по разделу III


IV. Долгосрочные обязательства







Итого по разделу IV


V. Краткосрочные обязательства

























Итого по разделу V


Баланс



Составьте балансовое уравнение для данного случая
Капитал = Обязательства + Собственный капитал
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________

Рассчитайте величину капитала предприятия для данного случая
Капитал = Средства - Обязательства
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________


Задача 2.1.3.
Задание: На основе данных для выполнения задачи определить, к какой статье бухгалтерского баланса (активной или пассивной) относятся конкретные виды имущества и источники его формирования, а затем составить бухгалтерский баланс ЗАО «Алиса» на 1 января 20__г., используя приложение 2.

Данные для выполнения задачи:
Состав хозяйственных средств ЗАО “Алиса” на 1 января 20__г.

Наименование хозяйственных средств и их источников
Сумма, руб.

1
Здание офиса
180000

2
Добавочный капитал
216000

3
Материалы разные на складе
63000

4
Нераспределенная прибыль отчетного года
84000

5
Легковой автомобиль
87000

6
Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение
13000

7
Авансы, полученные от покупателей
17000

8
Уставный капитал
700000

9
Патент на изобретение
22000

10
Задолженность прочих дебиторов
8000

11
Задолженность банку по краткосрочному кредиту
70000

12
Топливо
4000

13
Акции, приобретенные с целью получения дивидендов
16000

14
Вычислительная техника
45000

15
Резервный капитал
60000

16
Авансы выданные
13500

17
Готовая продукция на складе
42500

18
Задолженность перед бюджетом
40000

19
Денежные средства на расчетном счете
93000

20
Продукция, незаконченная обработкой
6000

21
Запасные части для ремонта оборудования
10000

22
Задолженность по оплате труда
55000

23
Авторское право на программу для ЭВМ
32000

24
Задолженность поставщикам за материалы
45000

25
Задолженность работников организации по суммам, полученным ими в кассе на хозяйственные нужды

2000

26
Хозяйственный инвентарь разный
5400

27
Земельный участок, находящийся в собственности организации
111000

28
Здание производственного цеха
305000

29
Нераспределенная прибыль прошлых лет
30000

30
Денежные средства в кассе
4600

31
Задолженность прочим кредиторам
70000

32
Грузовой автомобиль
120000

33
Денежные средства на валютном счете
25000

34
Здание общехозяйственного назначения
59000

35
Машины и оборудование
146000


Бухгалтерский баланс
АКТИВ
Сумма, руб.

I. Внеоборотные активы































Итого по разделу I


II. Оборотные активы





































Итого по разделу II


Баланс


ПАССИВ
Сумма, руб.

III. Капитал и резервы
















Итого по разделу III


IV. Долгосрочные обязательства







Итого по разделу IV


V. Краткосрочные обязательства






















Итого по разделу V


Баланс



Составьте балансовое уравнение для данного случая
Капитал = Обязательства + Собственный капитал
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________

Рассчитайте величину капитала предприятия для данного случая
Капитал = Средства - Обязательства
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________


Задача 2.1.4.
Задание: На основе данных для выполнения задачи определить, к какой статье бухгалтерского баланса (активной или пассивной) относятся конкретные виды имущества и источники его формирования, а затем составить бухгалтерский баланс ООО «Сигма» на 1 января 20__г., используя приложение 2.

Данные для выполнения задачи:
Состав хозяйственных средств ООО “Сигма” на 1 января 20__г.

Наименование хозяйственных средств и их источников
Сумма, руб.

1
Денежные средства в кассе
2750

2
Резервный капитал
12000

3
Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам
2000

4
Денежные средства на расчетном счете
96700

5
Нераспределенная прибыль отчетного года
92000

6
Материалы на складе
38300

7
Уставный капитал
670000

8
Компьютеры
64000

9
Готовая продукция на складе
71200

10
Здание офиса
97000

11
Добавочный капитал
24000

12
Задолженность по оплате труда рабочим и служащим
19000

13
Легковой автомобиль
89000

14
Задолженность прочим кредиторам
4000

15
Здание производственного цеха
154000

16
Патент на изобретение
19300

17
Задолженность банку по краткосрочному кредиту
30000

18
Незавершенное производство
6000

19
Задолженность поставщикам за материалы
8200

20
Задолженность Путилиной О.А. по подотчетным суммам
600

21
Задолженность прочих дебиторов
10150

22
Авансы полученные
24600

23
Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал
21000

24
Авансы выданные
4000

25
Задолженность по социальному страхованию и обеспечению
13000

26
Грузовой автомобиль
120000

27
Хозяйственный инвентарь разный
3200

28
Машины и оборудование
143200

29
Сооружение (ограждение организации)
15000

30
Задолженность банку по долгосрочному кредиту
80000

31
Топливо
5600

32
Здание склада
72000

33
Расходы на освоение новых видов продукции
16000

34
Доходы будущих периодов
1200

35
Займы, полученные от других юридических лиц, сроком на два года
69000


Бухгалтерский баланс
АКТИВ
Сумма, руб.

I. Внеоборотные активы


































Итого по разделу I


II. Оборотные активы





































Итого по разделу II


Баланс


ПАССИВ
Сумма, руб.

III. Капитал и резервы






















Итого по разделу III


IV. Долгосрочные обязательства







Итого по разделу IV


V. Краткосрочные обязательства




























Итого по разделу V


Баланс



Составьте балансовое уравнение для данного случая
Капитал = Обязательства + Собственный капитал
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________

Рассчитайте величину капитала предприятия для данного случая
Капитал = Средства - Обязательства
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________



Задача 2.1.5.
Задание: На основе данных для выполнения задачи составить бухгалтерский баланс ООО «Люкс» на 1 января 20__г.
Данные для выполнения задачи:
Состав хозяйственных средств ООО “Люкс” на 1 января 20__г.

Наименование хозяйственных средств и источников их образования
Сумма, руб.

1
Основные средства
600000

2
Нераспределенная прибыль отчетного года
21000

3
Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал
32000

4
Задолженность поставщикам за материалы
79000

5
Готовая продукция
158000

6
Задолженность по оплате труда рабочим и служащим
90000

7
Расходы будущих периодов
5000

8
Резервы предстоящих расходов и платежей
44000

9
Денежные средства в кассе
6000

10
Задолженность по социальному страхованию и обеспечению
38000

11
Денежные средства на расчетном счете
239000

12
Долгосрочный кредит банка
222000

13
Уставный капитал
300000

14
Незавершенное производство
52000

15
Основные материалы
18000

16
Добавочный капитал
70000

17
Краткосрочный кредит банка
130000

18
Задолженность подотчетных лиц
1000

19
Дебиторская задолженность
9000

20
Задолженность перед бюджетом
25000

21
Нематериальные активы
80000

22
Прочие кредиторы
175000

23
Резервный капитал
28000

24
Денежные средства на валютном счете
22000


Бухгалтерский баланс
АКТИВ
Сумма, руб.

I. Внеоборотные активы
















Итого по разделу I


II. Оборотные активы































Итого по разделу II


Баланс


ПАССИВ
Сумма, руб.

III. Капитал и резервы
















Итого по разделу III


IV. Долгосрочные обязательства







Итого по разделу IV


V. Краткосрочные обязательства

























Итого по разделу V


Баланс



Составьте балансовое уравнение для данного случая
Капитал = Обязательства + Собственный капитал
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________

Рассчитайте величину капитала предприятия для данного случая
Капитал = Средства - Обязательства
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________



Задача 2.1.6.
Задание: На основе данных для выполнения задачи определить величину уставного капитала ОАО «Фаворит»

Данные для выполнения задачи:
Состав хозяйственных средств ОАО “Фаворит” на 1 марта 20__г.

Наименование хозяйственных средств и источников их образования
Сумма, руб.

1
Основные средства
100000

2
Краткосрочные займы
15000

3
Материально-производственные запасы
60000

4
Кредиторская задолженность
45000

5
Добавочный капитал
5000

6
Резервный капитал
10000


_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


Тема 2.2. Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс

Следует усвоить, что возникающие в процессе деятельности предприятия многочисленные хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива, в то время как суммы в разрезе отдельных статей и итоги баланса могут меняться. Это объясняется тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса: размер состава имущества и величину источников его образования. При этом они могут находиться в активе и пассиве либо одновременно и в активе, и в пассиве. В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции можно разделить на четыре группы (типа):
Первый тип хозяйственных операций показывает на изменение статей актива при неизменной валюте баланса (плюс актив и минус актив на одинаковую сумму).
Второй тип хозяйственных операций характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму).
Третий тип хозяйственных операций вызывает изменения в статьях баланса актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму).
Четвертый тип хозяйственной операции вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив на равную сумму)


Задача 2.2.1.
Задание: На основе данных для выполнения задачи составить бухгалтерский баланс на 1 апреля 20__ г., отразить изменения в бухгалтерском балансе, определить тип изменений.
Данные для выполнения задачи:
Состав хозяйственных средств ОАО «Золотая Крона» на 1 апреля 20__г.

Наименование хозяйственных средств и источников их образования
Сумма, руб.

1
Уставный капитал
400000

2
Денежные средства на расчетном счете
135000

3
Основные средства
565000

4
Краткосрочная ссуда банка
205000

5
Наличные денежные средства в кассе
2000

6
Нераспределенная прибыль
95000

7
Материалы
168000

8
Задолженность поставщикам за материалы
100000

9
Незавершенное производство
30000

10
Добавочный капитал
114000

11
Задолженность по оплате труда
85000

12
Готовая продукция
99000


Бухгалтерский баланс ОАО «Золотая крона» на 1 апреля 20__г.
АКТИВ
ПАССИВ

Наименование статей
Сумма, руб.
Наименование статей,
Сумма, руб.









































Баланс

Баланс



Хозяйственные операции ОАО «Золотая крона» за апрель 20__г.

Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Изменения в бухгалтерском балансе
Тип изме-нения




Актив
Пассив





увеличение
уменьшение
увеличение
уменьшение


1
Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы
85000






2
Отпущены со склада в производство материалы
15000






3
Выданы из кассы денежные средства главному инженеру завода под отчет на командировочные расходы
500






4
Выдана из кассы заработная плата работникам организации
85000






5
Поступили от поставщиков материалы
30000






6
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам
40000






7
Начислена заработная плата рабочим основного производства
43000






8
Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц
4700






9
Часть прибыли направлена на формирование резервного капитала
15000






10
Выпущена из производства готовая продукция
35000








Задача 2.2.2.
Задание: На основе данных для выполнения задачи составить бухгалтерский баланс на 1 марта 20__г., определить тип изменения.

Данные для выполнения задачи:
Состав хозяйственных средств ЗАО «Река» на 1 марта 20__г.

Наименование хозяйственных средств и источников их образования
Сумма, руб.

1
Основные средства
500000

2
Уставный капитал
200000

3
Нераспределенная прибыль
50000

4
Сырье и материалы
130000

5
Затраты в незавершенном производстве
20000

6
Долгосрочные кредиты банков
350000

7
Краткосрочные кредиты банков
150000

8
Готовая продукция
80000

9
Денежные средства в кассе
7000

10
Денежные средства на расчетном счете
163000

11
Задолженность поставщикам и подрядчикам
80000

12
Задолженность по оплате труда
70000


Бухгалтерский баланс ЗАО «Река» на 1 марта 20__г.
АКТИВ
ПАССИВ

Наименование статей
Сумма, руб.
Наименование статей,
Сумма, руб.









































Баланс

Баланс



Хозяйственные операции ЗАО «Река» за март 20__г.

Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Изменения в бухгалтерском балансе
Тип изме-нения




Актив
Пассив





увеличение
уменьшение
увеличение
уменьшение


1
Начислена заработная плата персоналу организации
30000






2
Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц
39000






3
Получены в кассу наличные денежные средства с расчетного счета для выплаты заработной платы и на хозяйственные нужды
70000






4
Выдана заработная плата персоналу организации
70000






5
Отпущены со склада в производство материалы
60000






6
Начислены амортизационные отчисления по основным средствам
3000






7
Выдано из кассы работнику на хозяйственные расходы
90000






8
Выпущена из производства готовая продукция
90000






9
С расчетного счета перечислено в погашение задолженности поставщикам
80000






10
Списаны на затраты текущего месяца подотчетные суммы, израсходованные на производственные нужды
3600






11
Начислена кредиторская задолженность за услуги производственного характера
4500








Задача 2.2.3.
Задание: На основе данных для выполнения задачи составить бухгалтерский баланс на 1 августа 20__г., отразить изменения в бухгалтерском балансе, определить тип изменения.

Данные для выполнения задачи:
Состав хозяйственных средств ОАО «Олимп» на 1 августа 20__г.

Наименование хозяйственных средств и источников их образования
Сумма, руб.

1
Основные средства
1520000

2
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
38200

3
Сырье и материалы
62000

4
Денежные средства
в том числе:
касса
расчетный счет
840400

400
840000

5
Уставный капитал
1929200

6
Краткосрочные ссуды банка
60000

7
Расчеты с рабочими и служащими по оплате труда
100000

8
Прибыль
250000

9
Расчеты с поставщиками
45000


Бухгалтерский баланс ОАО «Олимп» на 1 августа 20__г.
АКТИВ
ПАССИВ

Наименование статей
Сумма, руб.
Наименование статей,
Сумма, руб.









































Баланс

Баланс



Хозяйственные операции ОАО «Олимп» за август 20__г.

Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Изменения в бухгалтерском балансе
Тип изме-нения




Актив
Пассив





увеличение
уменьшение
увеличение
уменьшение


1
Перечислено с расчетного с чета в погашение краткосрочной ссуды банка
60000






2
Получено с расчетного счета наличными для выплаты заработной платы
100000






3
Выдана из кассы заработная плата
98000






4
Отчислена прибыль в резервный капитал
50000






5
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:
Поставщикам
органам социального страхования


15000
38200






6
Выдан из кассы аванс на командировку Петрову А.И.
120






7
Поступили основные материалы от поставщика
46800






8
Перечислено поставщику за материалы
46800






9
Поступило наличными от дебиторов
300






10
Получена долгосрочная ссуда банка
16000








Задача 2.2.4.
Задание: На основе данных для выполнения задачи составить бухгалтерский баланс на 1 марта 20__г., отразить изменения в бухгалтерском балансе, определить тип изменения.

Данные для выполнения задачи:
Состав хозяйственных средств ЗАО «Капитал» на 1 марта 20__г.

Наименование хозяйственных средств и источников их образования
Сумма, руб.

1
Нематериальные активы
4000

2
Наличные денежные средства
88

3
Уставный капитал
65002

4
Денежные средства на расчетном счете
35042

5
Добавочный капитал
7900

6
Нераспределенная прибыль
20000

7
Основные средства
86000

8
Материалы на складе организации
27174

9
Незавершенное производство
2300

10
Прочие дебиторы
70

11
Долгосрочные кредиты банков
60000

12
Задолженность поставщикам и подрядчикам
27290

13
Готовая продукция
52000

14
Задолженность персоналу организации по оплате труда
7350

15
Задолженность органам социального страхования
2793

16
Задолженность перед бюджетом
16339


Бухгалтерский баланс ЗАО «Капитал» на 1 марта 20__г.
АКТИВ
ПАССИВ

Наименование статей
Сумма, руб.
Наименование статей,
Сумма, руб.









































Баланс

Баланс



Хозяйственные операции ЗАО «Капитал» за март 20__г.

Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Изменения в бухгалтерском балансе
Тип изме-нения




Актив
Пассив





увеличение
уменьшение
увеличение
уменьшение


1
Поступило на расчетный счет от прочих дебиторов
70






2
Отгружена покупателям готовая продукция
14000






3
Зачислена на расчетный счет краткосрочный кредит банка
52000






4
Получены деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы
10000






5
Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия
8500






6
Возвращена на расчетный счет неполученная заработная плата
1500






7
Отпущены в производство материалы
30000






8
Погашена с расчетного счета задолженность банку по краткосрочному кредиту
52000






9
Начислена заработная плата работникам за изготовление продукции
11000






10
Удержаны налоги из заработной платы
1430






11
Поступили на склад от поставщиков материалы
65000






12
Выдано из кассы подотчет работнику предприятия на хозяйственные расходы
1500






13
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам
29000






14
Часть прибыли, остающаяся в распоряжении организации, присоединена к уставному капиталу
4000






15
Перечислено с расчетного счета кредиторам за товары и услуги
600






16
Выпущена из производства готовая продукция
30000






17
Получена на расчетный счет долгосрочная ссуда банка
90000






18
Израсходовано подотчетным лицом на нужды производства
1400








Задача 2.2.5.
Задание: На основе приведенных ситуаций составить бухгалтерский баланс после каждой ситуации:
Определен размер уставного капитала ОАО «Умка» 100000 рублей.
Учредители внесли в качестве взноса в уставный капитал организации основное средство стоимостью в 55000 рублей, но еще не начали его эксплуатировать.
Организация взяла 50000 рублей взаймы у другой организации (на срок 4 месяца)
Организация потратила 10000 рублей на приобретение материалов для дальнейшей производства продукции.
Организация перечислила поставщику денежные средства за материалы
Внесенное учредителями основное средство передано в эксплуатацию

Бухгалтерский баланс (после первой операции)
АКТИВ
ПАССИВ

Наименование статей
Сумма, руб.
Наименование статей,
Сумма, руб.































Баланс

Баланс



Бухгалтерский баланс (после второй операции)
АКТИВ
ПАССИВ

Наименование статей
Сумма, руб.
Наименование статей,
Сумма, руб.































Баланс

Баланс



Бухгалтерский баланс (после третьей операции)
АКТИВ
ПАССИВ

Наименование статей
Сумма, руб.
Наименование статей,
Сумма, руб.































Баланс

Баланс



Бухгалтерский баланс (после четвертой операции)
АКТИВ
ПАССИВ

Наименование статей
Сумма, руб.
Наименование статей,
Сумма, руб.































Баланс

Баланс



Бухгалтерский баланс (после пятой операции)
АКТИВ
ПАССИВ

Наименование статей
Сумма, руб.
Наименование статей,
Сумма, руб.































Баланс

Баланс



Бухгалтерский баланс (после шестой операции)
АКТИВ
ПАССИВ

Наименование статей
Сумма, руб.
Наименование статей,
Сумма, руб.































Баланс

Баланс




Задача 2.2.6.
Задание: На основе приведенных ситуаций составить бухгалтерский баланс после каждой ситуации:
1 января 20__г. учреждено малое предприятие. Величина уставного капитала составляет 10000 рублей. По состоянию на 1 января 20__г. задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал не погашена.
10 января 20__г. в качестве вклада в уставный капитал на расчетный счет в банк внесены денежные средства в сумме 10000 рублей.
15 января 20__г. с расчетного счета перечислен аванс поставщику офисной мебели в сумме 5000 рублей.
20 января 20__г. от поставщика получена офисная мебель стоимостью 7000 рублей
21 января 20__ года с расчетного счета оплачено 2000 рублей в счет погашения задолженности поставщику офисной мебели
22 января 20__г. предприятие получает кредит в банке в сумме 5000 рублей.
Бухгалтерский баланс (после первой операции)
АКТИВ
ПАССИВ

Наименование статей
Сумма, руб.
Наименование статей,
Сумма, руб.































Баланс

Баланс



Бухгалтерский баланс (после второй операции)
АКТИВ
ПАССИВ

Наименование статей
Сумма, руб.
Наименование статей,
Сумма, руб.































Баланс

Баланс



Бухгалтерский баланс (после третьей операции)
АКТИВ
ПАССИВ

Наименование статей
Сумма, руб.
Наименование статей,
Сумма, руб.































Баланс

Баланс



Бухгалтерский баланс (после четвертой операции)
АКТИВ
ПАССИВ

Наименование статей
Сумма, руб.
Наименование статей,
Сумма, руб.































Баланс

Баланс



Бухгалтерский баланс (после пятой операции)
АКТИВ
ПАССИВ

Наименование статей
Сумма, руб.
Наименование статей,
Сумма, руб.































Баланс

Баланс



Бухгалтерский баланс (после шестой операции)
АКТИВ
ПАССИВ

Наименование статей
Сумма, руб.
Наименование статей,
Сумма, руб.































Баланс

Баланс





Раздел 3. СЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ

Тема 3.1. Счета бухгалтерского учета

Бухгалтерский баланс отражает состояние имущества предприятия за отчетный период. Но каждый день на предприятиях в процессе производства возникает большое число хозяйственных операций, требующих текущего отражения. Для этого с учетом экономической однородности используются специальные формы - счета бухгалтерского учета.
Счета бухгалтерского учета - это способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу и размещению, по источникам его образования, а также операции по качественно однородным признакам.
Для учета каждого вида имущества и операций открывается отдельный счет со своим наименованием и цифровым номером (шифром), которые соответствуют статьям баланса.
Каждый счет представляет собой двустороннюю таблицу. Левая сторона счета - дебет (от лат. - должен), правая сторона - кредит (от лат. - верит).
В зависимости от содержания бухгалтерские счета подразделяются на: активные и пассивные.
Счета являются активными:
по экономическому содержанию, т.е. это счета, предназначенные для учета имущества по наличию, составу и размещению;
по балансу, т.е. счета (статьи), расположенные в активной части баланса;
по сальдо (остаток), т.е. счета, имеющие дебетовый остаток.
Счета являются пассивными:
по экономическому содержанию, т.е. это те счета, отражающие учет имущества по источникам его образования;
по балансу, т.е. счета (статьи), расположенные в пассивной части баланса;
по сальдо - счета, имеющие кредитовый остаток.
Строение активного и пассивного счетов и порядок записи операций в них определены правилами:

Строение активного счета

Строение пассивного счета

Дт А Кт

Дт П Кт

Сальдо начальное



Сальдо начальное

Увеличение хозяйственных средств
Уменьшение хозяйственных средств

Уменьшение источников хозяйственных средств
Увеличение источников хозяйственных средств

(оборотов по Дт
(оборотов по Кт

(оборотов по Дт
(оборотов по Кт

Сальдо конечное



Сальдо конечное

Ск = Сн + (об.Дт - (об.Кт

Ск = Сн + (об.Кт - (об.Дт


Кроме активных и пассивных счетов, в практике бухгалтерского учета используются активно-пассивные счета. Они открываются на основании соответствующих статей актива и пассива баланса. Они могут иметь дебетовое или кредитовое сальдо, либо одновременно дебетовое и кредитовое (счет 99 «Прибыли и убытки» если прибыль - сальдо кредитовое, убыток – дебетовое).
Активные, пассивные и активно-пассивные счета принято называть балансовыми счета, так как они соответствуют статьям актива и пассива баланса.
Все это дает основание сделать вывод о тесной взаимосвязи между счетами и балансом, основанной на единой экономической классификации объектов учета:
каждой статье баланса, как правило, соответствует счет;
счета подразделяются на активные и пассивные аналогично статьям баланса;
остатки имущества и источников его образования показываются на счетах на той же стороне, что и в балансе;
суммы остатков по всем активным счетам равны итогу актива (валюте) баланса, а по всем пассивным счетам – итогу пассива (валюте) баланса;
баланс составляется на основании данных счетов бухгалтерского учета, а счета открываются на основании данных баланса


Задача 3.1.1.
Задание: На основе данных для выполнения задачи:
Открыть счет бухгалтерского учета;
Разнести операции по счету;
Подсчитать итоги оборотов по дебету и кредиту;
Рассчитать конечное сальдо по счету.

Данные для выполнения задачи:
Остаток наличных денежных средств в кассе ОАО «Сфера» на начало дня составил 5000 рублей. В течении дня в кассу предприятия получены деньги для выплаты заработной платы на сумму 40000 рублей; получены наличные денежные средства от ООО «Темп» – 10000 рублей; выдана заработная плата 35000 рублей; возвращены неиспользованные 1500 рублей подотчетным лицом; сдана на расчетный счет неполученная заработная плата в размере 5000 рублей; выданы на командировочный нужды 2500 рублей работнику организации.

























Задача 3.1.2.
Задание: На основе данных для выполнения задачи:
Открыть счет бухгалтерского учета;
Разнести операции по счету;
Подсчитать итоги оборотов по дебету и кредиту;
Рассчитать конечное сальдо по счету.

Данные для выполнения задачи:
Остаток на начало месяца по счету 66 «Краткосрочные кредиты банка» ООО «Вымпел» составил 20000 рублей. В течении месяца организация взяла займ у ОАО «Стрела» в размере 40000 рублей; с расчетного счета погашена задолженность банку по ссуде в размере 25000 рублей.

























Задача 3.1.3.
Задание: На основе данных для выполнения задачи:
Открыть счет бухгалтерского учета;
Разнести операции по счету;
Подсчитать итоги оборотов по дебету и кредиту;
Рассчитать конечное сальдо по счету.

Данные для выполнения задачи:
Остаток по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ОАО «Луч» на начало месяца составил 23000 рублей. В течении месяца начислена заработная плата работникам основного производства 40000 рублей; работникам вспомогательного производства 21000 рублей; управленческим работникам – 20000 рублей. Из заработной платы был удержан налог на доходы физических лиц в размере 7300 рублей; выплачена заработная плата на сумму 68000 рублей; удержаны алименты на сумму 1500 рублей.























Задача 3.1.4.
Задание: На основе данных для выполнения задачи:
Открыть счет бухгалтерского учета;
Разнести операции по счету;
Подсчитать итоги оборотов по дебиту и кредиту;
Рассчитать конечное сальдо по счету.

Данные для выполнения задачи:
По счету 10 «Материалы» остаток на начало месяца ЗАО «Темп» числился в размере 40000 рублей. В течении месяца получены от поставщиков материалы на сумму 35000 рублей; тары на сумму 3000 рублей; отпущены в производство материалы на сумму 23000 рублей; реализованы на сторону материалы в размере 1000 рублей.






















Тема 3.2. Двойная запись операций на счетах

По своей экономической природе любая хозяйственная операция характеризуется двойственностью и взаимностью. Для сохранения этих свойств и контроля за записями хозяйственных операций на счетах в бухгалтерском учете используется способ двойной записи, в результате которой каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды: в дебете одного счета и одновременно в кредите другого взаимосвязанного с ним счета на одинаковую сумму.
Счета, затрагиваемые в одной хозяйственной операции методом двойной записи, принято называть корреспондирующими счетами, а связь между этими счетами называют корреспонденцией счетов.
Саму запись хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета на основании оправдательного документа принято называть бухгалтерской проводкой.
Одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе является составление оборотной ведомости за отчетный период. Оборотная ведомость позволяет обобщать учетную информацию в счетах бухгалтерского учета. Она составляется в конце месяца на основании данных счетов об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и оборотах по дебету и кредиту счетов, которые должны быть попарно равны.
Известна также шахматная оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета, которая составляется по шахматной форме.
Шахматная ведомость – это свод оборотов по счетам, служащий для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. Записи в шахматную ведомость производятся так, чтобы была видна корреспонденция счетов. Пересечение строк подлежащего ведомости с колонкой сказуемого показывает корреспонденцию счетов.


Задача 3.2.1.
Задание: На основе данных для выполнения задачи:
Составить баланс ОАО «Луч» на 1 октября 20__г.;
Открыть счета бухгалтерского учета;
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи и подсчитать итоги оборотов по дебету и кредиту. Вывести остатки на конец периода;
Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета;
Составить бухгалтерский баланс ОАО «Луч» на 1 ноября 20__г.

Данные для выполнения задачи:
Состав хозяйственных средств ОАО «Луч» на 1 октября 20__г.

Наименование хозяйственных средств и источников их образования
Сумма, руб.

1
Основные средства
2500000

2
Запасы
в том числе:
сырье и материалы
незавершенное производство
готовая продукция
3100000

1800000
900000
400000

3
Денежные средства
в том числе:
касса
расчетный счет
2815000

15000
2800000

4
Кредиторская задолженность
в том числе:
перед бюджетом
по страхованию
по оплате труда
прочие кредиторы
2015000

440000
500000
1015000
60000

5
Краткосрочные кредиты
2000000

6
Дебиторская задолженность
в том числе:
покупатели
прочие дебиторы
1000000

750000
250000

7
Прибыль
2000000

8
Добавочный капитал
400000

9
Уставный капитал
3000000


Бухгалтерский баланс ОАО «Луч» на 1 октября 20__г.
АКТИВ
ПАССИВ

Наименование статей
Сумма, руб.
Наименование статей,
Сумма, руб.














































Баланс

Баланс



Хозяйственные операции ОАО «Луч» за октябрь 20__г.

Содержание хозяйственной операции
Сумма,
руб.
Дебет
Кредит

1
Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции
712000



2
Удержаны налоги из заработной платы работников
22000



3
Произведены отчисления на социальное страхование
205000



4
Поступили деньги с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы работникам предприятия

690000



5
Выдано из кассы под отчет на хозяйственные расходы
12000



6
Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия
620000



7
Поступили на склад от поставщиков материалы
250000



8
Зачислена на расчетный счет ссуда под сырье и материалы
230000



9
Отпущены со склада в производство материалы
320000



10
Возвращены из цехов не использованные в производстве материалы
40000



11
Погашена задолженность бюджету
400000



12
Зачислена на расчетный счет ссуда банка под товары отгруженные
200000



13
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: по ссуде банка
230000



14
Выпущена из производства готовая продукция
1200000



15
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам
250000

















































































































































































































































































































































































































Бухгалтерский баланс ОАО «Луч» на 1 ноября 20__г.
АКТИВ
ПАССИВ

Наименование статей
Сумма, руб.
Наименование статей,
Сумма, руб.









































Баланс

Баланс



Оборотная ведомость

№ и наименование счета
Остаток на начало месяца
Оборот за месяц
Остаток конец месяца



Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит

1








2








3








4








5








6








7








8








9








10








11








12








13








14








15








16








17








18








Итого:








Задача 3.2.2.
Задание: На основе данных для выполнения задачи:
Составить баланс ООО «Аспект» на 1 мая 20__г.;
Открыть счета бухгалтерского учета;
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи и подсчитать итоги оборотов по дебету и кредиту. Вывести остатки на конец периода;
Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета;
Составить бухгалтерский баланс ООО «Аспект» на 1 июня 20__г.

Данные для выполнения задачи:
Состав хозяйственных средств ООО «Аспект» на 1 мая 20__г.

Наименование хозяйственных средств и источников их образования
Сумма, руб.

1
Основные средства
2240000

2
Кредиторская задолженность
в том числе:
поставщики
перед бюджетом
по страхованию
по оплате труда
1500000

300000
150000
250000
800000

3
Запасы
в том числе:
сырье и материалы
незавершенное производство
готовая продукция
2960000

1500000
900000
560000

4
Денежные средства
в том числе:
касса
расчетный счет
3020000

20000
3000000

5
Уставный капитал
3500000

6
Краткосрочные кредиты банков
1000000

7
Дебиторская задолженность
в том числе:
покупатели
прочие дебиторы
480000

400000
80000

8
Нераспределенная прибыль
2200000

9
Резервный капитал
500000


Бухгалтерский баланс ОАО «Аспект» на 1 мая 20__г.
АКТИВ
ПАССИВ

Наименование статей
Сумма, руб.
Наименование статей,
Сумма, руб.














































Баланс

Баланс



Хозяйственные операции ОАО «Аспект» за май 20__г.

Содержание хозяйственной операции
Сумма,
руб.
Дебет
Кредит

1
Получено в кассу для выплаты заработной платы рабочим и служащим
750000



2
Получена на расчетный счет ссуда банка под товары отгруженные
300000



3
Выплачена из кассы заработная плата работникам предприятия
700000



4
Получено с расчетного счета в кассу на хозяйственные расходы
50000



5
Получена на расчетный счет ссуда банка
250000



6
Поступили от поставщиков материалы
220000



7
Погашена с расчетного счета задолженность банку по ссуде
500000



8
Отпущены со склада в производство материалы
450000



9
Начислена заработная плата работникам за работу по производству продукции
600000



10
Произведены отчисления органам социального страхования и обеспечения
210000



11
Удержаны налоги из заработной платы работников
52000



12
Выдано из кассы работникам предприятия на хозяйственные расходы
45000



13
Погашена с расчетного счета задолженность поставщику
220000



14
Получены от поставщиков материалы, расчет за них не произведен
100000



15
Выпущена из производства готовая продукция
1100000






















































































































·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
Бухгалтерский баланс ОАО «Аспект» на 1 июня 20__г.
АКТИВ
ПАССИВ

Наименование статей
Сумма, руб.
Наименование статей,
Сумма, руб.














































Баланс

Баланс



Оборотная ведомость

№ и наименование счета
Остаток на начало месяца
Оборот за месяц
Остаток конец месяца



Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит

1








2








3








4








5








6








7








8








9








10








11








12








13








14








15








16








17








18








19








20








Итого:









Задача 3.2.3.
Задание: На основе данных для выполнения задачи:
Составить баланс ОАО «Гермес» на 1 сентября 20__г.;
Открыть счета бухгалтерского учета;
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи и подсчитать итоги оборотов по дебету и кредиту. Вывести остатки на конец периода;
Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета;
Составить бухгалтерский баланс ОАО «Гермес» на 1 октября 20__г.

Данные для выполнения задачи:
Состав хозяйственных средств ОАО «Гермес» на 1 сентября 20__г.

Наименование хозяйственных средств и источников их образования
Сумма, руб.

1
Материалы
24000

2
Готовая продукция
46000

3
Уставный капитал
500000

4
Незавершенное производство
11000

5
Нераспределенная прибыль отчетного года
56000

6
Кредиты банков
30000

7
Задолженность поставщикам
29000

8
Денежные средства в кассе организации
4000

9
Денежные средства на расчетном счете
89000

10
Задолженность персоналу организации по оплате труда
25000

11
Основные средства
428000

12
Дебиторская задолженность
3000

13
Нематериальные активы
35000


Бухгалтерский баланс ОАО «Гермес» на 1 сентября 20__г.
АКТИВ
ПАССИВ

Наименование статей
Сумма, руб.
Наименование статей,
Сумма, руб.









































Баланс

Баланс




Хозяйственные операции ОАО «Гермес» за сентябрь 20__г.

Содержание хозяйственной операции
Сумма,
руб.
Дебет
Кредит

1
Отпущены со склада в производство материалы
22000



2
Начислена заработная плата рабочим основного производства
36000



3
Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы
61000



4
Выдана заработная плата работникам организации
57000



5
Депонирована не выданная заработная плата
4000



6
Зачислена на расчетный счет своевременно не полученная заработная плата
4000



7
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка
130000



8
Поступили от поставщиков материалы
46000



9
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы
74000



10
Выпущена из производства готовая продукция
30000



11
С расчетного счета предоставлен краткосрочный заем другой организации
7000

























































































































































































































































































































































Бухгалтерский баланс ОАО «Гермес» на 1 октября 20__г.
АКТИВ
ПАССИВ

Наименование статей
Сумма, руб.
Наименование статей,
Сумма, руб.














































Баланс

Баланс



Оборотная ведомость

№ и наименование счета
Остаток на начало месяца
Оборот за месяц
Остаток конец месяца



Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит

1








2








3








4








5








6








7








8








9








10








11








12








13








14








15








16








Итого:










Задача 3.2.4.
Задание: На основе данных для выполнения задачи:
Составить баланс ОАО «Гера» на 1 ноября 20__г.;
Открыть счета бухгалтерского учета;
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи и подсчитать итоги оборотов по дебету и кредиту. Вывести остатки на конец периода;
Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета;
Составить бухгалтерский баланс ОАО «Гера» на 1 декабря 20__г.

Данные для выполнения задачи:
Состав хозяйственных средств ОАО «Гера» на 1 ноября 20__г.

Наименование хозяйственных средств и источников их образования
Сумма, руб.

1
Основные средства
524000

2
Незавершенное производство
7200

3
Уставный капитал
600000

4
Нераспределенная прибыль отчетного года
47200

5
Задолженность поставщикам
21000

6
Дебиторская задолженность
5800

7
Касса
3000

8
Расчетный счет
140200

9
Кредиты банков
52000

10
Расходы будущих периодов
2000

11
Материалы
38000


Бухгалтерский баланс ОАО «Гера» на 1 ноября 20__г.
АКТИВ
ПАССИВ

Наименование статей
Сумма, руб.
Наименование статей,
Сумма, руб.









































Баланс

Баланс



Хозяйственные операции ОАО «Гера» за ноябрь 20__г.

Содержание хозяйственной операции
Сумма,
руб.
Дебет
Кредит

1
Зачислена на расчетный счет дебиторская задолженность
13000



2
Акцептован счет поставщика за поступившие материалы
16000



3
Начислена заработная плата рабочим основного производства
40000



4
Начислен единый социальный налог c заработной платы рабочих основного производства (26%)




5
Отпущены со склада в производство материалы
49000



6
Поступили от поставщика основные средства
22000



7
Отражен НДС по поступившим основным средствам




8
Основные средства введены в эксплуатацию
22000



9
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за поступившие основные средства




10
Выдано из кассы под отчет на хозяйственные расходы
1500



11
Израсходованы денежные средства подотчетным лицом на производственные нужды
1000



12
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит
115000



13
Выпущена из производства готовая продукция
53000



14
Произведены отчисления от прибыли на формирование резервного капитала
2360


































































































·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
Бухгалтерский баланс ОАО «Гера» на 1 декабря 20__г.
АКТИВ
ПАССИВ

Наименование статей
Сумма, руб.
Наименование статей,
Сумма, руб.



















































Баланс

Баланс



Оборотная ведомость

№ и наименование счета
Остаток на начало месяца
Оборот за месяц
Остаток конец месяца



Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит

1








2








3








4








5








6








7








8








9








10








11








12








13








14








15








16








17








18








Итого:







Задача 3.2.5.
Задание: На основе данных для выполнения задачи:
Открыть счета бухгалтерского учета;
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи и подсчитать итоги оборотов по дебету и кредиту. Вывести остатки на конец периода;
Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета;
Составить бухгалтерский баланс мебельной фабрики «Дубрава» на 1 июня 20__г.

Данные для выполнения задачи:
Бухгалтерский баланс мебельной фабрики «Дубрава» на 1 мая 20__г.
Актив
Сумма, руб.

I. Внеоборотные активы


Нематериальные активы
51000

Основные средства
560000

Итого по разделу I
611000

II. Оборотные активы


Запасы,
142900

в том числе:


Материалы
96000

Топливо
6300

Незавершенное производство
19400

Готовая продукция
21200

Дебиторская задолженность,
64900

в том числе:


Покупатели и заказчики
36900

Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал
18600

Прочие дебиторы
9400

Денежные средства,
131200

в том числе:


Касса
4200

Расчетный счет
127000

Итого по разделу II
339000

Баланс
950000

Пассив
Сумма, руб.

III. Капитал и резервы


Уставный капитал
160000

Добавочный капитал
90000

Резервный капитал
20000

Нераспределенная прибыль отчетного года
80000

Итого по разделу III
350000

IV. Долгосрочные обязательства


Заемные средства,
350000

в том числе:


Кредиты банков
350000

Итого по разделу IV
350000

V. Краткосрочные обязательства


Кредиторская задолженность,
250000

в том числе:


Поставщикам
83800

По оплате труда
104600

Перед бюджетом
24000

Резервы предстоящих расходов и платежей
37600

Итого по разделу V
250000

БАЛАНС
950000


Хозяйственные операции ОАО «Дубрава» за май 20__г.

Содержание хозяйственной операции
Сумма,
руб.
Дебет
Кредит

1
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка
12500



2
Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы
104600



3
Выдана заработная плата работникам организации
94600



4
Депонирована не выданная заработная плата
10000



5
Возвращена на расчетный счет своевременно не полученная заработная плата
10000



6
Перечислено с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности
20800



7
Отпущены со склада в производство материалы
36000



8
Начислена амортизация основных средств
3100



9
Начислена задолженность кредиторам за услуги производственного характера
14000



10
Внесены на расчетный счет денежные средства от учредителей в счет взноса в уставный капитал
18600



11
С расчетного счета перечислено в погашение задолженности перед бюджетом
24000



12
Выпущена из производства готовая продукция
55000

































































































































































































·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
Бухгалтерский баланс ОАО «Дубрава» на 1 июня 20__г.
АКТИВ
ПАССИВ

Наименование статей
Сумма, руб.
Наименование статей,
Сумма, руб.


































































Баланс

Баланс



Оборотная ведомость

№ и наименование счета
Остаток на начало месяца
Оборот за месяц
Остаток конец месяца



Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит

1








2








3








4








5








6








7








8








9








10








11








12








13








14








15








16








17








18








19








20








21








22








23








24








Итого:









Задача 3.2.6.
Задание: На основе данных для выполнения задачи сформулировать содержание хозяйственных операций.

Данные для выполнения задачи:

Наименование корреспондирующих счетов
Сумма, руб.


Дебет
Кредит


1
Расчетный счет
Краткосрочный кредит банка
64000

2
Касса
Расчетный счет
2000

3
Расходы будущих периодов
Расчетный счет
1200

4
Материалы
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
16000

5
Расчеты с подотчетными лицами
Касса
2000

6
Материалы
Расчеты с подотчетными лицами
23000

7
Касса
Расчеты с подотчетными лицами
200

8
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты по налогам и сборам
8600

9
Материалы
Основное производство
13000

10
Расчеты по налогам и сборам
НДС по приобретенным ценностям
2400



Содержание хозяйственной операции
Сумма,
руб.

1



2



3



4



5



6



7



8



9



10




Задача 3.2.7.
Задание: На основе данных для выполнения задачи сформулировать содержание хозяйственных операций.

Данные для выполнения задачи:

Наименование корреспондирующих счетов
Сумма, руб.


Дебет
Кредит


1
Основное производство
Расчет с персоналом по оплате труда
56000

2
Топливо
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
6000

3
НДС по приобретенному топливу
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
800

4
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчетный счет
16000

5
Основное производство
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
19936

6
Товары отгруженные
Готовая продукция
39000

7
Готовая продукция
Основное производство
24000

8
Расчеты с персоналом по оплате труда
Касса
36000

9
Касса
Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба
3100

10
Основное производство
Расчеты с разными кредиторами
300



Содержание хозяйственной операции
Сумма,
руб.

1



2



3



4



5



6



7



8



9



10




Задача 3.2.8.
Задание: На основе данных для выполнения задачи сформулировать содержание хозяйственных операций.

Данные для выполнения задачи:

Наименование корреспондирующих счетов
Сумма, руб.


Дебет
Кредит


1
Расчеты по налогам и сборам
Расчетный счет
24000

2
Расчетный счет
Продажи
96000

3
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Расчетный счет
20000

4
Материалы
Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал
49000

5
Основное производство
Амортизация основных средств
1900

6
Расчетный счет
Касса
1000

7
Брак в производстве
Материалы
4000

8
Расчеты с персоналом по оплате труда
Брак в производстве
2300

9
Вспомогательное производство
Топливо
2900

10
Продажи
Прибыли и убытки
80000



Содержание хозяйственной операции
Сумма,
руб.

1



2



3



4



5



6



7



8



9



10



Задача 3.2.9.
Задание: На основе данных для выполнения задачи сформулировать содержание хозяйственных операций.

Данные для выполнения задачи:

Наименование корреспондирующих счетов
Сумма, руб.


Дебет
Кредит


1
Общехозяйственные расходы
Износ основных средств
12000

2
Готовая продукция
Основное производство
41000

3
Расчеты с бюджетом
Расчетный счет
15000

4
Материалы
Расчеты с поставщиками и заказчиками
30000

5
Основное производство
Материалы
21500

6
Основное производство
Износ основных средств
1400

7
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
2300

8
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
4000

9
Основные средства
Расчеты с учредителями
60000

10
Вложения во внеоборотные активы
Основные средства
60000



Содержание хозяйственной операции
Сумма,
руб.

1



2



3



4



5



6



7



8



9



10





Задача 3.2.10.
Задание: На основе шахматной оборот ной ведомости восстановить содержание хозяйственных операций.

Данные для выполнения задачи:
Шахматная оборотная ведомость ООО «Феникс» за август 20__г.
Кт
Дт
01
10
20
50
51
60
68
69
70
Обороты по дебету

01





50000



50000

10





20000



20000

20

15000





3560
10000
28560

50




8700




8700

51



5000





5000

60




70000




70000

68




1300




1300

69




3560




3560

70






1300


1300

Обороты по кредиты

15000

5000
83560
70000
1300
3560
10000
188420



Содержание хозяйственной операции
Сумма,
руб.

1



2



3



4



5



6



7



8



9



10



11






Тема 3.3. План счетов бухгалтерского учета

План счетов бухгалтерского учета – это систематизированный перечень счетов, применяемых в практике ведения учета. В Российской Федерации разработан и используется единый План счетов. Это означает, что все организации независимо от организационно-правовой формы обязаны для ведения учета использовать данный план, утвержденный Минфином РФ от 31 октября 2000 г. №94-н
Для правильного применения Плана счетов бухгалтерского учета разработана Инструкция. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов, раскрыты их структура, назначение, дана типовая схема корреспонденции синтетического счета с другими синтетическим счетами. Настоящая Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета устанавливает единые подходы к применению план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и отражению однородных фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета.
В инструкции приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов. После характеристики каждого синтетического счета дана схема корреспонденции синтетического счета с другими синтетическими счетами.
Синтетические счета (от слова синтез – соединение) ведутся только в денежном выражении. На них учитываются, имущество, обязательства организации и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде.
Аналитические счета (от слова анализ - разложение) открываются в дополнение к синтетическим счетам для подробной их характеристики (или счета, на которых отражаются детальные данные по каждому виду имущества, обязательств организации и процессов).
Для руководства хозяйственной деятельностью необходимо иметь информацию об объектах бухгалтерского учета различной степени детализации. Отражение хозяйственных средств и процессов на синтетических счетах называется [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], а на аналитических счетах – [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]. Синтетические и аналитические счета тесно [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]. Промежуточное место между аналитическими и синтетическими счетами занимают [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ].
Субсчет – это способ группировки данных аналитических счетов. Каждый из них объединяет несколько аналитических счетов, но сами они объединяются одним синтетическим счетом.

План счетов бухгалтерского учета (по экономическому содержанию)

Балансовые счета
Забалансовые счета

Раздел I «Внеоборотные активы» включает счета, на которых ведется учет основных средств, нематериальных активов, долгосрочных инвестиций во внеоборотные активы; оборудование к установке.
Предназначены для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (аренда, ответственное хранение, переработка), а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Записи на них осуществляются без указания взаимосвязи с другими счетами (простая запись). Забалансовые счета имеют трехзначный код, они могут быть активными и пассивными.

Раздел II «Производственные запасы» объединяет счета для учета предметов труда. В него включены счета для учета материалов, заготовления и приобретения материалов, отклонений в стоимости материалов, животные на выращивании и откорме, резервы под снижение стоимости материальных ценностей.


Раздел III «Затраты на производство» представлен счетами, предназначенными для учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции. Этот раздел представлен счетами для учета затрат в основном и вспомогательных производствах, общепроизводственных и общехозяйственных расходов, брака в производстве.


Раздел IV «Готовая продукция и товары» включает счета для учета продуктов труда. В этом разделе представлены счета для учета готовой продукции, товаров отгруженных, расходов на продажу.


Раздел V «Денежные средства» Объединяет счета для учета денежных средств организации. Здесь имеются счета по учету денежных средств в кассе, на расчетном и валютных счетах в банках, денежных документов, переводов в пути, финансовых вложений.


Раздел VI «Расчеты» включает счета для учета дебиторской и кредиторской задолженности. В этом разделе отражены счета для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, расчеты по оплате труда, с бюджетом, по социальному страхованию и обеспечению, с подотчетными лицами, учредителями, с разными дебиторами и кредиторами, внутрихозяйственных расходов. К этому же разделу отнесены счета для учета расчетов с банками по кредитам и займам, полученным от других организаций и лиц.


Раздел VII «Капитал» включает счета для учета собственных источников формирования имущества. В этом разделе имеются следующие счета: «Уставный капитал», «Резервный капитал», «Добавочный капитал», «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», «Целевое финансирование».


Раздел VIII «Финансовые результаты» представлен счетами предназначенными для учета финансового результата. В этот раздел включены счета для определения финансового результата от продажи продукции, работ и услуг; прочих доходов и расходов. К счетам данного раздела относятся и счета для учета расходов и доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов.


Классификация счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию отвечает на вопрос «Что учитывается на данном счете?» Такая группировка осуществляется для определения перечня счетов и их однородных групп, необходимых для отражения хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта.
1. Счета для учета имущества - отражается наличие, образование и движение средств хозяйствующего субъекта.
счета для учета имущества в сфере производства
Счета средств труда
К счетам для учета средств труда можно отнести счета «Основные средства» и «Нематериальные активы». На этих счетах отражается движение объектов учета по первоначальной стоимости, и они являются активными. Изменение первоначальной оценки фиксируется на пассивных счетах «Амортизация основных средств» и «Амортизация нематериальных активов».



Счета предметов труда
К счетам для учета предметов труда относятся счета «Материалы», «Животные на выращивании и откорме».


счета для учета имущества в сфере обращения
Счета для учета денежных средств
К счетам для учета денежных средств относятся счета «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета» и др. На них учитывается денежная наличность, находящаяся в кассе организации в пределах установленного лимита и на счетах денежных средств в банках.



Счета для учета предметов обращения
К счетам для учета предметов обращения относятся счета «Готовая продукция» и «Товары отгруженные» На счете «Готовая продукция» отражается наличие и движение готовой продукции внутри организации (выпуск из производства и отгрузка покупателям). По счету «Товары отгруженные.» отражается движение готовой продукции, отправленной покупателю от момента отгрузки до момента ее оплаты.



Счета средств в расчетах
К счетам для учета средств в расчетах относятся счета для учета дебиторской задолженности. К таким счетам относятся счет «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счет «Расчеты с подотчетными лицами»


счета для учета средств выбывших из обращения
Счета дл учета отвлеченных активов
Счета для учета отвлеченных активов предназначены для учета и контроля за имуществом, не используемым по тем или иным причинам в хозяйственном кругообороте.



Счета вложений
Счета вложений. Под вложениями в другие хозяйствующие субъекты понимают часть имущества, переданную другим организациям в виде денежных и материальных активов с целью получения дохода. Такие вложения принято называть финансовыми вложениями, которые учитываются на счете «Финансовые вложения»



Счета убытков
Убытки – потеря имущества хозяйствующего субъекта в результате нерационального использования. Убытки отражаются в учете на счетах «Прибыли и убытки», «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

2. счета для учета источников образования имущества - все счета этой группы являются пассивными
Счета для учета собственных источников
Счета капитала и прибыли
К счетам, на которых отражается движение собственных источников образования имущества, относятся «Уставный капитал», «Резервный капитал», «Добавочный капитал», «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»


Счета для учета заемных источников
Счета обязательств по расчетам
К счетам для учета обязательств по расчетам относятся счета, на которых отражаются долги перед банками по полученным от них кредитам и займам («Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»), а также счета для учета долгов перед поставщиками товарно-материальных ценностей («Расчеты с поставщиками и подрядчиками»



Счета обязательств по распределению
На счетах для учета обязательств по распределению отражаются долги работникам организации и государству, возникающие в ходе производственно-хозяйственной деятельности: «Расчеты с персоналом по оплате труда», «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», «Расчеты по налогам и сборам».

3. счета для учета хозяйственных процессов и их результатов
Счета для учета процесса производства
Счета для учета процесса производства являются активными. По дебету этих счетов отражаются затраты, связанные с производством продукции (работ, услуг), и исчисляется их себестоимость. С кредита этих счетов списываются затраты, распределенные по объектам учета и включенные в себестоимость готовой продукции. К ним относятся счета «Основное производство», «Вспомогательные производства», «Общепроизводственные расходы».


Счета для учета процесса обращения
На счетах для учета процесса обращения собираются расходы, связанные с продажей продукции, работ, услуг. К ним относятся счета «Продажи», «Расходы на продажу». На них исчисляется результат по продаже продукции (работ, услуг).


Счета для учета результатов хозяйственных процессов
Счета для учета результатов хозяйственных процессов используются для определения результата хозяйственной деятельности. К ним относятся счета «Прибыли и убытки», «Прочие доходы и расходы». По кредиту этих счетов отражается прибыль организации и доходы, а по дебету – убытки и расходы, относимые на убытки. Сравнивая дебетовый и кредитовый обороты по данному счету, определяют результат финансовой деятельности.

Классификация счетов бухгалтерского учета по назначению и структуре - группировка счетов бухгалтерского учета по структуре отвечает на вопрос: «Что означают обороты и остатки по счетам?»
счета имущества и обязательства организации
Основные - накапливается информация, характеризующая движение имущества и капитала организации и состояние расчетов с его дебиторами и кредиторами. Эти счета служат базой для составления бухгалтерского баланса.
Инвентарные
Инвентарные счета предназначены для отражения наличия и движения имущества организации, имеющего конкретную материальную форму: основных средств, нематериальных активов, материалов, ценных бумаг, товаров, готовой продукции. Инвентарные счета являются активными счетами, сальдо имеют только дебетовое



Денежные
Денежные предназначены для отражения наличия и движения денежных средств организации: «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», «Специальные счета в банках». Денежные счета являются активными счетами, сальдо имеют только дебетовое.



Фондовые
Фондовые предназначены для отражения собственного капитала организации: уставного, добавочного, резервного капитала, резервов предстоящих расходов и платежей. Фондовые счета являются пассивными счетами, сальдо имеют только кредитовое.



Счета расчетов
Счета расчетов предназначены для отражения расчетов организации с другими организациями и лицами: с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, с учредителями организации, с бюджетом, социальными фондами, по кредитам и займам и др. Счета расчетов могут быть активными, пассивными, активно-пассивными.


Регулирующие - уточняют стоимостную характеристику объектов бухгалтерского учета, отражаемых на основных счетах. Самостоятельного значения не имеют и применяются только вместе с основным счетом.
Дополнительные
Регулирующие дополнительные счета всегда увеличивают оценку объекта и имеют прямую связь с основными счетами. У активного основного счета дополнительный счет будет активным с остатком по дебету. У пассивного основного счета дополнительный счет будет пассивным с остатком по кредиту.



Контрарные
Контрарные счета противоположны основным, оценку объектов на которых они уточняют. Если основной счет активный, то контрарный должен быть пассивным. Контрарный пассивный счет называется контрактивным.



Контрарно-дополнительные
Контрарно-дополнительные счета могут увеличивать и уменьшать оценку объектов, отраженную на основных счетах.

счета хозяйственных процессов и их результатов
Операционные - предназначены для учета затрат и калькулирования себестоимости продукции, работ и услуг.
Собирательно-распределительные
Собирательно-распределительные счета - активные. По дебету этих счетов собираются затраты для распределения их по объектам учета. Примером могут служить счета: «Общепроизводственные расходы», «Общехозяйственные расходы», «Расходы на продажу».



Калькуляционные
Калькуляционные счета - активные. Они используются для учета затрат и исчисления себестоимости продукции, работ, услуг. К ним можно отнести следующие счета: «Основное производство», «Вспомогательные производства».



Сопоставляющие
Сопоставляющие (операционно-результативные) счета применяются для выявления результатов по реализации продукции, работ, услуг. Особенностью этих счетов является отражение одного объекта учета в двух разных оценках: в одной по дебету, а в другой – по кредиту счета. Сопоставляя эти оценки, выявляют результат по реализации. Примером являются счета: «Продажи», «Прочие доходы и расходы».



Бюджетно-распределительные
Бюджетно-распределительные счета предназначены для распределения расходов по смежным отчетным периодам. С помощью данной группы счетов устраняется колебание себестоимости продукции по отчетным периодам. Счета данной группы могут быть активными (счет «Расходы будущих периодов») и пассивными («Резервы предстоящих расходов и платежей»).


Финансово-результативные
Предназначены для отражения конечного результата финансово-хозяйственной деятельности организации (прибыли или убытка). Сальдо могут иметь дебетовое или кредитовое. Примером является счет «Прибыли и убытки».



Задача 3.3.1.
Задание: На основе типового плана счетов (приложение № 1) осуществить группировку счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию в таблице следующей формы:

Группа
Подгруппа
Код счета
Наименование счета

Счета для учета хозяйственных средств
Счета для учета основных средств




Счета для учета нематериальных активов




Счета для учета оборотных средств



Счета для учета формирования хозяйственных средств
Счета для учета источников собственных средств




Счета для учета источников заемных средств



Счета для учета хозяйственных процессов
Счета для учета процесса снабжения




Счета для учета процесса производства




Счета для учета процесса реализации




Задача 3.3.2.
Задание: На основе типового плана счетов (приложение № 1) осуществить группировку счетов бухгалтерского учета по назначению и структуре в таблице следующей формы:

Группа
Подгруппа
Код счета
Наименование счета

Основные счета
Материальные




Денежные




Фондовые




Ссудные




Расчетные



Регулирующие
Дополнительные




Контрольные



Распределительные
Собирательно-распределительные




Финансово-распределительные



Калькуляционные




Сопоставляющие
Операционно-результативные




Финансово-результативные





Задача 3.3.3.
Задание: На основе данных для выполнения задачи:
Открыть счета бухгалтерского учета;
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи и подсчитать итоги оборотов по дебету и кредиту. Вывести остатки на конец периода;
Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета;
Составить бухгалтерский баланс строительной организации ОАО «Гедон» на 1 июня 20__г.


Данные для выполнения задачи:
Бухгалтерский баланс строительной организации ОАО «Гедон» на 1 мая 20__г.
Актив
Сумма, руб.

I. Внеоборотные активы


Основные средства
340000

Итого по разделу I
340000

II. Оборотные активы


Материалы
109800

Незавершенное производство
2000

Касса
3000

Расчетный счет
145200

Итого по разделу II
260000

Баланс
600000

Пассив
Сумма, руб.

III. Капитал и резервы


Уставный капитал
412000

Нераспределенная прибыль отчетного года
98000

Итого по разделу III
510000

IV. Долгосрочные обязательства





Итого по разделу IV


V. Краткосрочные обязательства


Кредиторская задолженность поставщикам
90000

Итого по разделу V
90000

БАЛАНС
600000


Расшифровка остатка по синтетическому счету «Материалы» на 1 мая 20__г.
Наименование материалов
Цена, руб.
Количество
Сумма, руб.

Лента стальная, т
5000
4
20000

Чугун литейный, т
4000
6
24000

Прочие материалы, т
2000
32,9
65800

Итого:
Х
Х
109800


Расшифровка остатка по синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 мая 20__г.
Наименование организаций-поставщиков
Сумма, руб.

·
ЗАО «Металлинвест»
30000

ООО «Черметпрокат»
60000

Итого:
90000


Хозяйственные операции ОАО «Гедон» за май 20__г.

Содержание хозяйственной операции
Сумма,
руб.
Дебет
Кредит

1
Поступили на склад материалы:
Лента стальная, 4 т от ЗАО «Металлинвест»
Чугун литейный, 3 т от ООО «Черметпрокат»

20000
12000



2
Отпущены со склада в производство материалы:
Чугун литейный, 2,5 т
Лента стальная, 4,5 т
Прочие материалы 1,9 т

10000
22500
3800



3
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам:
ЗАО «Металлинвест»
ООО «Черметпрокат»

40000
60000



4
Поступили на склад материалы:
Лента стальная, 2 т от ЗАО «Металлинвест»
Чугун литейный, 4 т от ООО «Черметпрокат»

10000
16000



5
Отпущены в производство материалы:
Лента стальная, 1,5 т
Прочие материалы, 4 т

7500
8000



6
Начислена заработная плата рабочим основного производства
30000



7
Произведены отчисления единого социального налога, в размере 26% от начисленной заработной платы

10680



8
Выпущена из производства готовая продукция
75000






























































































































































































































































































































Бухгалтерский баланс ОАО «Гедон» на 1 июня 20__г.
АКТИВ
ПАССИВ

Наименование статей
Сумма, руб.
Наименование статей,
Сумма, руб.









































Баланс

Баланс




Оборотная ведомость

№ и наименование счета
Остаток на начало месяца
Оборот за месяц
Остаток конец месяца



Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит

1








2








3








4








5








6








7








8








9








10








11








12








Итого:








Ведомость аналитического учета к счету «Материалы»
Оборотная ведомость

Наименование материально-производствен-ных запасов
Ед. изм
Цена, руб.
Остаток на начало месяца
Оборот за месяц
Остаток на конец месяца





Кол-во
Сумма
Дебет
Кредит
Кол-во
Сумма







Кол-во
Сумма
Кол-во
Сумма



1
Лента стальная
т










2
Чугун литейный
т










3
Прочие материалы
т










Итого:












Ведомость аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Оборотная ведомость

Наименование организаций поставщиков
Остаток на начало месяца
Оборот за месяц
Остаток конец месяца



Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит

1
ЗАО «Металлинвест»







2
ООО «Черметпрокат»







Итого:









Задача 3.3.4.
Задание: На основе данных для выполнения задачи:
Открыть счета бухгалтерского учета;
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи и подсчитать итоги оборотов по дебету и кредиту. Вывести остатки на конец периода;
Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета;
Составить бухгалтерский баланс швейной фабрики «Сударушка» на 1 августа 20__г.

Данные для выполнения задачи:
Бухгалтерский баланс швейной фабрики «Сударушка» на 1 июля 20__г.
Актив
Сумма, руб.

I. Внеоборотные активы


Основные средства
360000

Итого по разделу I
360000

II. Оборотные активы


Материалы
42000

Незавершенное производство
4000

Готовая продукция
298000

Касса
3000

Расчетный счет
151200

Итого по разделу II
230000

Баланс
590000

Пассив
Сумма, руб.

III. Капитал и резервы


Уставный капитал
237000

Нераспределенная прибыль отчетного года
64000

Итого по разделу III
301000

IV. Долгосрочные обязательства


Кредиты банков
250000

Итого по разделу IV
250000

V. Краткосрочные обязательства


Кредиторская задолженность поставщикам
39000

Итого по разделу V
39000

БАЛАНС
590000


Расшифровка остатка по синтетическому счету «Материалы» на 1 июля 20__г.
Наименование материалов
Цена, руб.
Количество
Сумма, руб.

Драп, м
300
25
7500

Шелк муаровый, м
150
40
6000

Твид, м
175
60
10500

Трикотаж, м
80
50
4000

Креп-шерсть, м
140
100
14000

Итого:
Х
Х
42000


Расшифровка остатка по синтетическому счету «Готовая продукция» на 1 июля 20__г.
Наименование материалов
Цена, руб.
Количество
Сумма, руб.

Пальто (женское), шт.
4000
3
12000

Костюм (женский), шт.
2000
5
10000

Платье, шт.
1300
6
7800

Итого:
Х
Х
29800


Расшифровка остатка по синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 июля 20__г.
Наименование организаций-поставщиков
Сумма, руб.

ОАО «Русский текстиль»
26000

ОАО «Камвольно-суконный комбинат» КСК
13000

Итого:
39000


Хозяйственные операции швейной фабрики «Сударушка» за июль 20__г.

Содержание хозяйственной операции
Сумма,
руб.
Дебет
Кредит

1
Поступили на склад материалы:
Драп, 100 м от ОАО КСК
Шелк муаровый, 100 м от ОАО «Русский текстиль»

30000
15000



2
Отпущены со склада в производство материалы:
Креп-шерсть, 40 м
Твид, 10 м
Трикотаж, 20 м
Шелк мауровый, 20 м

5600
5600
1600
1500



3
Выпущена из производства готовая продукция:
Пальто женское, 1 шт.

4000



4
Начислена заработная плата рабочим за производство продукции
45000



5
Произведены отчисления единого социального налога в размере 26% от начисленной заработной платы

16020



6
Отпущены со склада в производство материалы:
Драп, 10 м
Твид, 20 м

3000
3500



7
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам:
ОАО «Русский текстиль»
ОАО «КСК»

26000
43000



8
Поступили в кассу денежные средства для выдачи заработной платы
45000



9
Выдана заработная плата работникам организации
45000



10
Зачислена расчетный счет краткосрочная ссуда банка
60000
























































































































































































































































































































































































































Бухгалтерский баланс ОАО «Сударушка» на 1 августа 20__г.
АКТИВ
ПАССИВ

Наименование статей
Сумма, руб.
Наименование статей,
Сумма, руб.









































Баланс

Баланс



Оборотная ведомость

№ и наименование счета
Остаток на начало месяца
Оборот за месяц
Остаток конец месяца



Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит

1








2








3








4








5








6








7








8








9








10








11








12








13








14








15








16








Итого:








Ведомость аналитического учета к счету «Материалы»
Оборотная ведомость

Наименование материально-производствен-ных запасов
Ед. изм
Цена, руб.
Остаток на начало месяца
Оборот за месяц
Остаток на конец месяца





Кол-во
Сумма
Дебет
Кредит
Кол-во
Сумма







Кол-во
Сумма
Кол-во
Сумма



1
Драп
м










2
Шелк муаровый
м










3
Твид
м










4
Трикотаж
м










5
Креп-шерсть
м










Итого:












Ведомость аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Оборотная ведомость

Наименование организаций поставщиков
Остаток на начало месяца
Оборот за месяц
Остаток конец месяца



Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит

1
ОАО «Русский текстиль»







2
ОАО «Камвольно-суконный комбинат» КСК







Итого:








Ведомость аналитического учета к счету «Готовая продукция»
Оборотная ведомость

Наименование материально-производствен-ных запасов
Ед. изм
Цена, руб.
Остаток на начало месяца
Оборот за месяц
Остаток на конец месяца





Кол-во
Сумма
Дебет
Кредит
Кол-во
Сумма







Кол-во
Сумма
Кол-во
Сумма



1
Пальто (женское)
шт










2
Костюм (женский)
шт










3
Платье
шт










Итого:













Задача 3.3.5.
Задание: На основе данных для выполнения задачи:
Составить бухгалтерский баланс ООО «Аспект» на 1 апреля 20__г.;
Открыть счета бухгалтерского учета;
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи и подсчитать итоги оборотов по дебету и кредиту. Вывести остатки на конец периода;
Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета;
Составить бухгалтерский баланс ООО «Аспект» на 1 апреля 20__г.
Данные для выполнения задачи:
Остатки по синтетическим счетам ООО «Аспект» на 1 апреля 20__ года.

Имущество предприятия
Сумма, руб.

1
Основные средства
280693,70

2
Материалы
101826

3
Основное производство
741005

4
Готовая продукция
86500

5
Товары отгруженные
4000,55

6
Касса
787,40

7
Расчетный счет
670045,30

8
Расчеты с подотчетными лицами
85,50

9
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
481650

10
Расчеты с бюджетом
30990

11
Расчеты с персоналом по оплате труда
10812

12
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
2703,50

13
Прибыли и убытки
738294,95

14
Уставный капитал
514493

15
Краткосрочные кредиты банков
106000



Расшифровка остатка по синтетическому счету “Материалы” ООО «Аспект» на 1 апреля 20__ года
Наименование материалов
Цена, руб.
Количество
Сумма, руб.

Сталь углеродистая, т
867
10
8670

Чугун литейный, т
461
15
6915

Медь конвертерная, кг
5,90
250
1475

Другие материалы


84766

Итого:


101826


Расшифровка остатка по синтетическому счету “Готовая продукция” ООО «Аспект» на 1 апреля 20__ года
Наименование материалов
Цена, руб.
Количество
Сумма, руб.

Автоматы токарные, шт.
10000
5
50000

Станки резьбонарезные, шт.
4500
3
13500

Станки универсально-фрезерные, шт.
1500
6
9000

Станки радиально-сверлильные, шт.
3500
4
14000

Итого:


86500


Расшифровка остатка по синтетическому счету “Расчеты с подотчетными лицами” ООО «Аспект» на 1 апреля 20__ года
Фамилия, и., о.
Должность
Сумма, руб.

Петров В.Н
завхоз
10

Лапин В.Г.
менеджер
15

Тюрина Т.М.
машинистка
5,50

Другие работники

55

Итого:

85,50


Расшифровка остатка по синтетическому счету “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” ООО «Аспект» на 1 апреля 20__ года
Наименование материалов
Сумма, руб.

Сталелитейный завод
51280

Чугунолитейный завод
41500

Медеплавильный завод
7830

Другие заводы
381040

Итого:
481650


Расшифровка остатка по синтетическому счету “Расчеты с персоналом по оплате труда” ООО «Аспект» на 1 апреля 20__ года
Таб. номер
Фамилия, И., О.
Должность
Сумма, руб.

1230
Иванов Л.И.
фрезеровщик
800

1231
Морозов С.Н.
слесарь
900

1232
Рогов Л.М.
рабочий сдельщик
752,50

1234
Николаев Ю.В.
токарь
850



другие рабочие цеха
6009,50

1400
Петров К.Л.
начальник цеха
1500

Итого:

10812


Бухгалтерский баланс ОАО «Аспект» на 1 апреля 20__г.
АКТИВ
ПАССИВ

Наименование статей
Сумма, руб.
Наименование статей,
Сумма, руб.









































Баланс

Баланс



Журнал хозяйственных операций ООО «Аспект» за апрель 20__ года

Содержание хозяйственной операции
Сумма,
руб.
Дебет
Кредит

1
Отпущены со склада в производство основные материалы:
сталь углеродистая 5 т
чугун литейный 10 т
медь конвертерная 100 кг
другие материалы

4335
4610
590
63992



2
Отгружена покупателям готовая продукция:
автоматы токарные, 4 шт.
станки резьбонарезные, 3 шт.
станки универсально-фрезерные, 3 шт.
станки радиально-сверлильные, 5 шт.

40000
13500
4500
17500



3
Израсходованы подотчетные суммы на нужды производства:
завхозом Петровым В.Н.
менеджером Лапиным В.Г.
машинисткой Тюриной Т.М.
другими работниками

9,05
9,88
5
50



4
Выпущена из производства готовая продукция:
автоматы токарные, 6 шт.
станки резьбонарезные, 4 шт.
станки универсально-фрезерные, 10 шт.
станки радиально-сверлильные, 8 шт.

60000
18000
15000
28000



5
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам:
сталелитейному заводу
чугунолитейному заводу
медеплавильному заводу
другим заводам

51280
41500
7830
381040



6
Поступили на склад основные материалы:
сталь углеродистая 120 т от сталелитейного завода
чугун литейный 80 т от чугунолитейного завода
медь конвертерная 1100 кг от медеплавильного завода
прочие материалы от других заводов

10404
36880
6490
301500



7
Начислена заработная плата:
а) рабочим за изготовление продукции:
Иванову Л.И.
Морозову С.Н.
Рогову Л.М.
Николаеву Ю.В.
другим рабочим
б) начальнику цеха Петрову К.Л.


1209,05
1188,30
980,90
1098
8002,50
1882



8
Удержан подоходный налог из заработной платы:
а) рабочих:
Иванов Л.И.
Морозова С.Н.
Рогова Л.М.
Николаева Ю.В.
других рабочим
б) начальника цеха Петрова К.Л.


145,09
142,60
106,91
131,76
960,30
225,84



9
Получено в кассу для выдачи заработной платы
12558,25



10
Выплачена из кассы заработная плата рабочим и служащим:
Иванову Л.И.
Морозову С.Н.
Рогову Л.М.
Николаеву Ю.В.
другим рабочим

1063,96
1045,70
783,99
966,24
7042,20



11
Возвращена на расчетный счет неполученная заработная плата
1656,16











































































































































































































































































































































































































Бухгалтерский баланс ОАО «Аспект» на 1 мая 20__г.
АКТИВ
ПАССИВ

Наименование статей
Сумма, руб.
Наименование статей,
Сумма, руб.














































Баланс

Баланс



Оборотная ведомость

№ и наименование счета
Остаток на начало месяца
Оборот за месяц
Остаток конец месяца



Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит

1








2








3








4








5








6








7








8








9








10








11








12








13








14








15








16








17








18








19








20








Итого:









Ведомость аналитического учета к счету «Материалы»
Оборотная ведомость

Наименование материально-производствен-ных запасов
Ед. изм
Цена, руб.
Остаток на начало месяца
Оборот за месяц
Остаток на конец месяца





Кол-во
Сумма
Дебет
Кредит
Кол-во
Сумма







Кол-во
Сумма
Кол-во
Сумма



1
Сталь углеродистая, т











2
Чугун литейный, т











3
Медь конвертерная, кг











4
Другие материалы











Итого:













Ведомость аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Оборотная ведомость

Наименование организаций поставщиков
Остаток на начало месяца
Оборот за месяц
Остаток конец месяца



Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит

1
Сталелитейный завод







2
Чугунолитейный завод







3
Медеплавильный завод







4
Другие заводы







Итого:








Ведомость аналитического учета к счету «Готовая продукция»
Оборотная ведомость

Наименование материально-производствен-ных запасов
Ед. изм
Цена, руб.
Остаток на начало месяца
Оборот за месяц
Остаток на конец месяца





Кол-во
Сумма
Дебет
Кредит
Кол-во
Сумма







Кол-во
Сумма
Кол-во
Сумма



1
Автоматы токарные, шт.
шт










2
Станки резьбонарезные, шт.
шт










3
Станки универсально-фрезерные, шт.
шт










4
Станки радиально-сверлильные, шт.
шт










Итого:













Ведомость аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с подотчетными лицами»
Оборотная ведомость

ФИО подотчетного лица
Остаток на начало месяца
Оборот за месяц
Остаток конец месяца



Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит

1
Петров В.Н







2
Лапин В.Г.







3
Тюрина Т.М.







4
Другие работники







Итого:








Ведомость аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Оборотная ведомость

ФИО
Должность
Остаток на начало месяца
Оборот за месяц
Остаток конец месяца




Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит

1
Иванов Л.И.
фрезеровщик







2
Морозов С.Н.
слесарь







3
Рогов Л.М.
рабочий сдельщик







4
Николаев Ю.В.
токарь







5

другие рабочие цеха







6
Петров К.Л.
начальник цеха







Итого:










Раздел 4. ПРИНЦИПЫ УЧЕТА ОСНОВНЫХ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРОЦЕССОВ

При изучении данной темы необходимо иметь в виду, что состав хозяйственных средств определяется спецификой производственной деятельности предприятия. Одной из основ этой деятельности составляет процесс снабжения.
В процессе снабжения предприятие приобретает у поставщиков товарно-материальные ценности (сырье, материалы, топливо и другие предметы труда), необходимые ему для изготовления продукции, обеспечения процесса производства.
Задачи бухгалтерского учета на этом этапе:
контролировать ход выполнения договоров с поставщиками по снабжению товарно-материальными ценностями в соответствии с установленными сроками;
правильно и своевременно исчислить объем заготовления;
выявить возможные потери на пути продвижения материальных ценностей от поставщиков и произвести с ними расчеты;
определять фактическую себестоимость приобретенных товарно-материальных ценностей.
Все эти операции отражаются в учете в соответствии с условиями, определенными в договорах, заключенных их участниками.
Движение материальных ценностей в бухгалтерском учете отражается по фактической себестоимости. От объема закупаемых организацией производственных запасов, себестоимости приобретаемых предметов труда зависит фактическая себестоимость приобретаемых материалов и как следствие сумма затрат на производство и финансовый результат деятельности организации.
Фактическая себестоимость производственных запасов складывается из покупной стоимости производственных запасов у поставщика без учета НДС уплаченного поставщику и транспортно-заготовительных расходов.
На крупных организациях с большим оборотом невозможно вести учет поступающих и израсходованных в производство ценностей по фактической себестоимости. Возникает необходимость вести их текущий учет по фактической себестоимости и отдельно отклонения фактической стоимости от учетной. В качестве учетных цен предприятия могут применять средние покупные цены или плановую себестоимость. Фактическую себестоимость приобретенных материальных ценностей отражают на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», а на счете 10 «Материалы» учитывают материалы по цене покупки у поставщика. При этом на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» образуется отклонение между фактической стоимостью приобретения материальных ценностей и их учетной ценой, которое списывается на 16 счет «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Очень часто в качестве отклонений от учетных цен отражают транспортно-заготовительные расходы.
Отклонения фактической стоимости запасов от учетных цен отражают на регулирующем активно-пассивном счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». На дебете этого счета учитывается сумма отклонений относящаяся к поступившим материальным ценностям, на кредите – списание суммы отклонений в затраты производства относящейся к материалам израсходованным на производство. Отклонение может быть:
положительным при превышении фактической стоимости над учетной, счет 16 в этом случает активный и отклонение списывается:
Дебет счета 20 «Основное производство»
Кредит счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
отрицательным (фактическая стоимость ниже учетной) – счет 16 – пассивный и отклонения сторнируются:
Дебет счета 20 «Основное производство»
Кредит счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

В случае реализации материально-производственных запасов отклонение списывают на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Ежемесячно или ежеквартально отклонения списывается на те же счета, куда отнесены материалы в течение отчетного периода пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам. Для этого находят средний процент отклонений: отношение суммы отклонений по поступившим в течение отчетного периода и числящимся в остатке материалам к их стоимости по учетным ценам:

Отклонения по + Отклонения по
остатку ценностей поступившим ценностям
% отклонений = (((((((((((((((((((((((
Стоимость остатка + Стоимость поступивших
по учетным ценам ценностей по учетным ценам

(отклонений по + % отклонений * Учетная стоимость
израсходованным израсходованный ценностей
ценностям



Задача 4.1.1.
Задание: На основе данных для выполнения задачи:
Подготовить журнал хозяйственных операций;
Открыть счета для учета процесса снабжения и отразить на них хозяйственные операции;
Подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца;
Исчислить фактическую себестоимость приобретенных материальных ценностей.

Данные для выполнения задачи:
Остатки по счетам ОАО «Эдельвейс» для учета процесса снабжения на 1 октября 20__г.

Код счета
Наименование счета
Сумма, руб.

1
10
Материалы
90000

2
20
Основное производство
4000

3
50
Касса
3000

4
51
Расчетный счет
103000

5
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
200000


Хозяйственные операции процесса снабжения ОАО «Эдельвейс» за октябрь 20__г.

Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Дебет
Кредит

1
Принят к оплате счет за поступившие на склад материалы
НДС (18%)
24000
?



2
Принят к оплате счет АТП-1 за доставку материалов на склад
НДС (18%)
500
?



3
Начислена заработная плата рабочим за разгрузку материалов
900



4
Произведены отчисления ЕСН, в размере 26% от начисленной заработной платы

?



5
Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности поставщикам за материалы

28800



6
Перечислено с расчетного счета АТП-1 за доставку материалов на склад
600












































































Фактическая себестоимость _________________________

Статьи затрат
Сумма, руб.






















Итого:



Задача 4.1.2.
Задание: На основе данных для выполнения задачи:
Подготовить журнал хозяйственных операций;
Открыть счета для учета процесса снабжения и отразить на них хозяйственные операции;
Подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца;
Исчислить фактическую себестоимость приобретенных материальных ценностей.

Данные для выполнения задачи:
Остатки по счетам ООО «Умка» для учета процесса снабжения на 1 июля 20__г.

Код счета
Наименование счета
Сумма, руб.

1
10
Материалы, в том числе:
Материалы А
Материалы Б
65000
40000
25000

2
19
НДС по приобретенным ценностям
20000

3
20
Основное производство
5000

4
51
Расчетный счет
90000

5
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
180000


Хозяйственные операции процесса снабжения ООО «Умка» за июль 20__г.

Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Дебет
Кредит

1
Поступили на склад материалы:
Материалы А
Материалы Б
НДС (18%)

26000
14000
72000



2
Принят к оплате счет транспортной организации за доставку материалов
НДС
5000
900



3
Оплачены счета:
Поставщиков
Транспортной организации

78000
5900



4
Принят к оплате счет за поступившие на склад материалы:
Материалы А
Материалы Б
НДС

5000
8000
21340



5
Начислена заработная плата рабочим за разгрузку материалов
1000



6
Начислен ЕСН, в размере 26% от начисленной заработной платы
?



















































































































Фактическая себестоимость _________________________
Фактическая себестоимость ________________________

Статьи затрат
Сумма, руб.
Статьи затрат
Сумма, руб.




































Итого:

Итого:



Задача 4.1.3.
Задание: На основе данных для выполнения задачи:
Подготовить журнал хозяйственных операций;
Открыть счета для учета процесса снабжения и отразить на них хозяйственные операции;
Подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца;
Исчислить фактическую себестоимость приобретенных материальных ценностей.

Данные для выполнения задачи:
Остатки по счетам ОАО «Пончик» для учета процесса снабжения на 1 апреля 20__г.

Код счета
Наименование счета
Сумма, руб.

1
10
Материалы в оценке по договорным ценам поставщиков
90000

2
15
Заготовление и приобретение материальных ценностей по фактической себестоимости
В том числе ТЗР

48580
5000

3

Из общей суммы материалов:
Мука пшеничная I сорта (2100 кг по 6 руб. за 1 кг)
Мука пшеничная высшего сорта (5143 кг по 7 руб. за 1 кг)

12600
36001

4
16
Отклонение в стоимости материальных ценностей
900

5
23
Вспомогательные производства
12000

6
51
Расчетный счет
400000

7
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
2500


Хозяйственные операции процесса снабжения ОАО «Пончик» за апрель 20__г.

Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Дебет
Кредит

1
Акцептован счет-фактура поставщика за отгруженные в адрес предприятия материалы:
Мука пшеничная первого сорта 5000 кг по 6 руб. за 1 кг
Мука пшеничная высшего сорта 4000 кг по 7 руб. за 1 кг
Железнодорожный тариф, оплаченный поставщиком за счет предприятия-покупателя

30000
28000
1800



2
Произведены расходы по доставке материалов со станции железной дороги до склада предприятия-покупателя своим автотранспортом

200



3
Оприходованы на склад поступившие от поставщика материалы по твердым учетным (договорным) ценам

58000



4
Списаны отклонения по материалам, поступившим от поставщика
?



5
Перечислена с расчетного счета сумма в погашение кредиторской задолженности поставщику
59800



















































































































Фактическая себестоимость _________________________
Фактическая себестоимость ________________________

Статьи затрат
Сумма, руб.
Статьи затрат
Сумма, руб.




































Итого:

Итого:



Задача 4.1.4.
Задание: На основе данных для выполнения задачи:
Подготовить журнал хозяйственных операций;
Открыть счета для учета процесса снабжения и отразить на них хозяйственные операции;
Подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца;
Исчислить фактическую себестоимость приобретенных и израсходованных в производство материальных ценностей;
Составьте калькуляцию себестоимости поступивших материалов.

Данные для выполнения задачи:
Остатки по счетам ОАО «Фант» для учета процесса снабжения на 1 мая 20__г.

Код счета
Наименование счета
Сумма, руб.
Дебет
Кредит

1
10
Материалы в оценке по договорным ценам поставщиков
90000



2
15
Заготовление и приобретение материальных ценностей по фактической себестоимости
В том числе ТЗР

100000
2000



3

Из общей суммы материалов:
Материал А (30000 кг по 2 рубля за 1 кг)
Материал Б (10000 кг по 4 рубля за 1 кг)

60000
40000



4
16
Отклонение в стоимости материальных ценностей
1000



5
51
Расчетный счет
200000



6
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
12000




Хозяйственные операции снабжения ОАО «Фант» за май 20__г.

Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.

1
Поступили на предприятие материалы от поставщиков, расчеты за которые еще не произведены:
материал А (10000 кг по 2 рубля за 1 кг)
материал Б (10000 кг по 4 рубля за 1 кг)
Стоимость перевоза материалов по железной дороге, оплаченная поставщиками за счет предприятия.

20000
40000

1200

2
Начислено транспортной организации за доставку материалов со станции железной дороги на склад предприятия

300

3
Оприходованы на склад поступившие от поставщика материалы по учетным ценам
60000

4
Списаны отклонения по материалам, поступившим на склад предприятия
?

5
перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:
поставщикам за купленные у них материалы и произведенные ими транспортные расходы
транспортной организации за доставку материалов со станции железной дороги на склад

61200
300

6
Списаны на производство материалы по учетной стоимости
67000

7
Списаны отклонения по материалам, переданным на производство.
?

















































































































Фактическая себестоимость _________________________
Фактическая себестоимость ________________________

Статьи затрат
Сумма, руб.
Статьи затрат
Сумма, руб.




































Итого:

Итого:




Тема 4.2. Учет процесса производства
В процессе производства в организациях вырабатывается продукция, изготовление которой требует определенных затрат. Такими затратами являются:
- стоимость израсходованных материалов, топлива и других материальных ценностей;
- заработная плата производственных рабочих;
- отчисления на социальное страхование;
- амортизация машин и оборудования и другие.
Кроме названных затрат, организация несет расходы по обслуживанию производства и управлению, включающие заработную плату управленческого и обслуживающего персонала, расходы на отопление, освещение помещений и др. Общая сумма всех затрат в денежном выражении на производство продукции называется ее себестоимостью.
Учет затрат на производство продукции и калькулирование ее себестоимости - один основных участков бухгалтерского учета в организации. Они служат важным средством выявления производственных резервов, систематического контроля за использованием материальных, денежных и трудовых ресурсов с целью повышения рентабельности производства.
Задачи бухгалтерского учета на этом этапе:
определить объем производства выпускаемой продукции в целом и по ее отдельным видам, выраженным в денежном и натуральном измерении;
исчислить фактическую себестоимость отдельных видов и всей выпущенной продукции;
контролировать экономное и рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Результатом процесса производства является выпуск готовой продукции. В бухгалтерском учете отражается фактический выпуск продукции в натуральном и денежном выражении, а также выявляются затраты на производство и исчисляется фактическая себестоимость выпущенных изделий.
Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку фактически использованных в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья и материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.
Для учета и обобщения всех затрат, включаемых в себестоимость продукции, используют следующие счета:
20 «Основное производство»
23 «Вспомогательное производство»
25 «Общепроизводственные расходы»
26 «Общехозяйственные расходы» и другие счета.
Все прямые затраты сразу же отражаются на калькуляционном счете 20 «Основное производство». По дебету этого счета собираются все затраты на производство продукции с кредита счетов материальных затрат, трудовых и т.д.
Существуют косвенные затраты, которые не возможно прямым путем включить в себестоимость конкретного вида продукции, так как они связаны с производством нескольких или всех видов продукции данного предприятия. Косвенные затраты предварительно отражают на собирательно-распределительных счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». По окончании отчетного периода счета 25, 26 закрываются и вся сумма списывается на счет 20 «Основное производство».
В результате на счете 20 «Основное производство» собираются все прямые и косвенные затраты на производство продукции за месяц, что позволяет определить себестоимость выпуска продукции.
Для этого необходимо разграничить затраты между остатком незавершенного производства на конец месяца и товарным выпуском продукции используя следующую формулу:

Ф с/с ГП = НЗПнм + З – В – НЗПкм, где
Ф с/с ГП – фактическая себестоимость готовой продукции;
НЗПнм/км – незавершенное производство на начало и конец месяца;
З – затраты за месяц;
В – возвратные отходы.

Задача 4.2.1.
Задание: На основе данных для выполнения задачи:
Подготовить журнал регистрации хозяйственных операций;
Открыть счета для учета процесса производства и отразить на них хозяйственные операции;
Подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца;
Определить фактическую себестоимость готовой продукции;

Данные для выполнения задачи:
Остатки по счетам ОАО «Ника» на 1 января 20__г.

Наименование хозяйственных средств и источников их образования
Сумма, руб.

1
Основные средства
230000

2
Материалы
24000

3
Незавершенное производство
6000

4
Касса
3000

5
Расчетный счет
137000

6
Уставный капитал
302000

7
Нераспределенная прибыль отчетного года
98000


Хозяйственные операции снабжения ОАО «Ника» за январь 20__г.

Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Дебет
Кредит

1
Отпущены в производство материалы на изготовление продукции
20000



2
Начислена заработная плата:
Производственному персоналу за изготовление продукции
Персоналу цеха за обслуживание производственного оборудования
Общепроизводственному персоналу
Административно-управленческому персоналу

30000
23000
4000
10000



3
Начислен единый социальный налог (ЕСН) в размере 26% от расходов на оплату труда:
Производственного персонала, занятого изготовлением продукции
Персонала цеха, обслуживающего производственное оборудование
Общепроизводственного персонала
Административно-управленческого персонала

?
?
?
?



4
Начислена амортизация:
Производственного оборудования
Основных средств общепроизводственного назначения

4000
3000



5
Списаны общепроизводственные расходы
?



6
Списаны общехозяйственные расходы
?



7
Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости (незавершенное производство на конец месяца – нет)

?











































































































Фактическая себестоимость _________________________

Статьи затрат
Сумма, руб.






















Итого:


Задача 4.2.2.
Задание: На основе данных для выполнения задачи:
Подготовить журнал регистрации хозяйственных операций;
Открыть счета для учета процесса производства и отразить на них хозяйственные операции;
Подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца;
Определить фактическую себестоимость готовой продукции;

Данные для выполнения задачи:
Остатки по счетам ОАО «Фаворит» на 1 февраля 20__г.

Наименование хозяйственных средств и источников их образования
Сумма, руб.

1
Основные средства
320000

2
Материалы
96000

3
Касса
4000

4
Расчетный счет
180000

5
Уставный капитал
500000

6
Нераспределенная прибыль отчетного года
100000


Хозяйственные операции ОАО «Фаворит» за февраль 20__г.

Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Дебет
Кредит

1
Начислена заработная плата рабочим за производство продукции
56000



2
Произведены отчисления ЕСН, в размере 26% от начисленной заработной платы
?



3
Отпущены со склада и израсходованы на производство материалы
34000



4
Выданы из кассы денежные средства работнику организации под отчет
2000



5
Списаны на затраты текущего месяца подотчетные суммы, израсходованные на производственные нужды
1700



6
Начислена задолженность кредиторам за услуги производственного характера
6000



7
Принят к оплате счет за потребленный для производственных нужд газ
3300



8
Возвращены на склад из производства сэкономленные материалы
4000



9
Сдана на склад из производства готовая продукция и оприходована по фактической себестоимости (НЗП на конец месяца составило 2000 рублей)

?




































































Фактическая себестоимость _________________________

Статьи затрат
Сумма, руб.






















Итого:


Задача 4.2.3.
Задание: На основе данных для выполнения задачи:
Подготовить журнал регистрации хозяйственных операций;
Открыть счета для учета процесса производства и отразить на них хозяйственные операции;
Подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца;
Определить фактическую себестоимость готовой продукции с учетом того, что незавершенное производство на начало месяца составило 15600 рублей, на конец месяца составило 25400 рублей, составить калькуляцию себестоимости продукции А и Б, с учетом того, что продукции А было выпущено 200 единиц, продукции Б – 100 единиц.

Данные для выполнения задачи:
Хозяйственные операции ООО «Стелла» за апрель 20__г.

Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.

1
Отпущены в производство и израсходованы на изготовление продукции основные материалы по фактической себестоимости:
на изготовление продукции А
на изготовление продукции Б
на содержанию и эксплуатацию оборудования
на общезаводские нужды


7000
3000
1200
700

2
Начислена заработная плата рабочим и служащим предприятия:
рабочим за изготовление продукции А
рабочим за изготовление продукции Б
обслуживающему и управленческому персоналу цехов
работникам заводоуправления

5000
2000
600
800

3
Удержаны налоги из заработной платы рабочих и служащих
640

4
Начислено в пенсионный фонд и другим органам социального страхования в размере 35,6% от суммы начисленной заработной платы:
рабочих за изготовление продукции А
рабочих за изготовление продукции Б
обслуживающему и управленческому персоналу цехов
работникам заводоуправления


?
?
?
?

5
Начислен износ основных средств:
на общепроизводственные нужды
на общехозяйственные нужды

220
50

6
Оплачена с расчетного счета израсходованная электроэнергия:
на общепроизводственные нужды
на общехозяйственные нужды

330
20

7
Списаны и распределены для включения в себестоимость общепроизводственные расходы
?

8
Списаны и распределены для включения в себестоимость общехозяйственные расходы
?

9
Выпущена из производства готовая продукция пор фактической себестоимости
?

















































































































Фактическая себестоимость _________________________
Фактическая себестоимость ________________________

Статьи затрат
Сумма, руб.
Статьи затрат
Сумма, руб.




































Итого:

Итого:




Задача 4.2.4.
Задание: На основе данных для выполнения задачи:
Подготовить журнал регистрации хозяйственных операций;
Открыть счета для учета процесса производства и отразить на них хозяйственные операции;
Подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца;
Определить фактическую производственную себестоимость продукции А и продукции Б;
Составьте калькуляцию себестоимости произведенной продукции.

Данные для выполнения задачи:
Хозяйственные операции ООО «Стелла» за апрель 20__г.

Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Дебет
Кредит

1
Отпущены со склада и израсходованы материалы по плановой себестоимости:
А) по изготовлению продукции А
Б) по изготовлению продукции Б
В) на содержание и эксплуатацию оборудования
Г) на общецеховые нужды
Д) на общехозяйственные расходы

20000
42000
10000
6000
8000



3
Начислена заработная плата персоналу фирмы за отчетный период:
А) рабочим за изготовление продукции А
Б) рабочим за изготовление продукции Б
В) персоналу, обслуживающему оборудование
Г) обслуживающему и управленческому персоналу общецехового характера
Д) обслуживающему и управленческому персоналу

118000
120000
15000
16000
18000



4
На сумму начисленной заработной платы произведены отчисления на социальное страхование (26%)

?



5
Отражена сумма амортизации за отчетный период в соответствии с установленными нормами:
А) производственному оборудованию
Б) основным средствам общецехового назначения
В) основным средствам общехозяйственного назначения


4500
3000
3500



6
Согласно счету-фактуре Облкомэнерго принята к учету задолженность за потребленную электроэнергию:
А) в связи с работой производственного оборудования
Б) на общецеховые нужды
В) на нужды общехозяйственного назначения


5000
4500
4000



7
По окончании отчетного месяца списываются расходы по содержанию и эксплуатации оборудования

?



8
По окончании отчетного месяца списываются общепроизводственные расходы (расходы на общецеховые нужды)

?



9
По окончании отчетного месяца списываются общехозяйственные расходы
?



10
Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости

?



























































































































































Фактическая себестоимость _________________________
Фактическая себестоимость ________________________

Статьи затрат
Сумма, руб.
Статьи затрат
Сумма, руб.




































Итого:

Итого:




Задача 4.2.5.
Задание: На основе данных для выполнения задачи:
Подготовить журнал регистрации хозяйственных операций;
Открыть счета для учета процесса производства и отразить на них хозяйственные операции;
Подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца;
Определить фактическую себестоимость готовой продукции с учетом того, что незавершенное производство на начало месяца составило 2000 рублей, на конец месяца составило 3200 рублей.

Данные для выполнения задачи:
Хозяйственные операции ООО «Мидия» за июль 20__г.

Содержание хозяйственной операции
Сумма,
руб.
Дебет
Кредит

1
Отпущены в производство материалы по учетным ценам:
на изготовление продукции
реализованы на сторону

6500
300



2
Списываются отклонения фактической себестоимости от учетных цен, относящиеся к отпущенным материалам:
на изготовление продукции
на реализацию


250
40



3
Начислена заработная плата
рабочим за изготовление продукции
административно-управленческому персоналу

4680
1320



4
Начислено в пенсионный фонд и другим органам социального страхования 26% от заработной платы:
рабочих, занятых изготовлением продукции
административно-управленческого персонала


?
?



5
Начислен износ:
основных средств общехозяйственного назначения

276



6
Акцептован счет Энергосбыта за потребленную энергию:
основным цехом на производственные цели
административными службами заводоуправления

626
174



7
Списываются в конце месяца на затраты по изготовлению продукции общехозяйственные расходы

?



8
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости
?
































































Фактическая себестоимость _________________________

Статьи затрат
Сумма, руб.






















Итого:




Тема 4.3. Учет процесса реализации

Студент должен:

уметь:
оформлять бухгалтерскими записями процесс реализации;
определять финансовый результат от реализации продукции.

Цель занятий: усвоить принцип отражения в учете затрат реализации продукции, расчета финансового результата, научиться соизмерять доходы и расходы организации.


Методические рекомендации:
Реализация выпущенной продукции, сдача выполненных работ и оказанных услуг – конечная цель деятельности организации, заключительный этап кругооборота ее средств, по завершении которого определяется эффективности производства.
Реализация продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами или путем свободной продажи через розничную торговлю.
Реализация продукции (работ, услуг) производится организациями по следующим ценам:
по свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС;
по государственным регулируемым оптовым ценам и тарифам с НДС;
по государственным регулируемым розничным ценам.

Задачи бухгалтерского учета на этом этапе:
контролировать ход выполнения договоров с покупателями по отгрузке товарно-материальных ценностями в соответствии с установленными сроками;
правильно и своевременно исчислить объем реализованной продукции;
определять фактическую себестоимость реализованной готовой продукции;
определять финансовый результат от продажи продукции.

Моментом продажи является наличие транспортных документов по отгрузке продукции и выписка счета-фактуры покупателя:
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит счета 90 «Продажи», субсчета 1 «Выручка», 3 «НДС» и др.
Одновременно списывается себестоимость отгруженной готовой продукции:
Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»
Кредит счета 43 «Готовая продукция».
На сумму налога на добавленную стоимость, если продукция им отлагается делается запись:
Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
На сумму поступившей выручки от покупателей делается запись:
Дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет»
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

К расходам на продажу относятся коммерческие расходы по сбыту продукции, оплачиваемые поставщиком (расходы на тару и упаковку, расходы на транспортировку продукции, комиссионные сборы и отчисления, затраты на рекламу, прочие расходы).
Коммерческие расходы вместе с производственной себестоимостью образуют полную себестоимость продукции
Для учета расходов на продажу используется счет 44 «Расходы на продажу». По дебету этого счета собираются все коммерческие расходы.
Счет 44 «Расходы на продажу» в конце месяца списывается:
Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 5 «Расходы на продажу»
Кредит счета 44 «Расходы на продажу».

Для расчета результата от реализации продукции необходимо сравнить дебетовые и кредитовые записи по счету 90 «Продажи». Если сумма записей по дебету счета больше суммы записей по кредиту счета, то в результате реализации получен убыток, который отражается:
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»
Кредит счета 90 «Продажи», субсчет 9 «Убыток от продажи»

Если сумма записей по дебету счета 90 «Продажи» меньше суммы записей по кредиту счета, то в результате реализации получена прибыль, которая отражается:
Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль от продажи»
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки».


Задачи к теме: «Учет процесса реализации»

Задача 4.3.1.
Задание: На основе данных для выполнения задачи:
Подготовить журнал регистрации хозяйственных операций;
Открыть счета для учета процесса реализации и отразить на них хозяйственные операции;
Подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца;
Определить и списать результат от реализации продукции;

Данные для выполнения задачи:
Остатки по счетам ОАО «Умка» на 1 февраля 20__г.

Наименование хозяйственных средств и источников их образования
Сумма, руб.

1
Основные средства
160000

2
Материалы
60000

3
Касса
2000

4
Расчетный счет
138000

5
Уставный капитал
402000

6
Нераспределенная прибыль отчетного года
98000

7
Незавершенное производство
140000


Хозяйственные операции ОАО «Умка» за февраль 20__г.

Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Дебет
Кредит

1
Сдана из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости в количестве 50 штук

100000



2
Отпущены со склада материалы и израсходованы на упаковку реализованной продукции

2000



3
Отгружена со склада готовая продукция
110000



4
Начислена заработная плата за погрузку реализованной продукции
4000



5
Произведены отчисления ЕСН в размере 26% от начисленной заработной платы
?



6
Поступило на расчетный счет от покупателей за реализованную продукцию по отпускным ценам

?



7
Списывается реализованная продукция по фактической себестоимости (45 штук)
?



8
Списываются расходы на продажу
?



9
Определить финансовый результат реализации (продажи) продукции за февраль и списать его на соответствующий счет

?







































































Задача 4.3.2.
Задание: На основе данных для выполнения задачи:
Подготовить журнал регистрации хозяйственных операций;
Открыть счета для учета процесса реализации и отразить на них хозяйственные операции;
Подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца;
Определить и списать результат от реализации продукции;

Данные для выполнения задачи:
Остатки по счетам ОАО «Лучик» на 1 апреля 20__г.

Наименование хозяйственных средств и источников их образования
Сумма, руб.

1
Основные средства
100000

2
Материалы
20000

3
Касса
2000

4
Расчетный счет
23000

5
Уставный капитал
204000

6
Нераспределенная прибыль отчетного года
6000

7
Незавершенное производство
65000


Хозяйственные операции ОАО «Лучик» за апрель 20__г.

Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Дебет
Кредит

1
Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости в количестве 8 штук

62000



2
Отпущены со склада и израсходованы материалы на упаковку реализованной продукции

1000



3
Отгружена со склада готовая продукция покупателям в количестве 6 штук
64000



4
Выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу
600



5
Уплачено подотчетным лицом за погрузку реализованной продукции
500



6
Принят к оплате счет транспортной организации за перевозку реализованной продукции

2900



7
Зачислена выручка на расчетный счет, поступившая от покупателей за реализованную продукцию по отпускным ценам

?



8
Списываются расходы на продажу
?



9
Списывается реализованная продукция по фактической себестоимости (6 штук)
?



10
Определить финансовый результат от продажи продукции за март и списать его на соответствующий счет

?







































































Задача 4.3.3.
Задание: На основе данных для выполнения задачи:
Подготовить журнал регистрации хозяйственных операций;
Открыть счета для учета процесса реализации и отразить на них хозяйственные операции;
Подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца;
Определить и списать результат от реализации продукции.

Данные для выполнения задачи:
Хозяйственные операции по счетам ОАО «Карра» за май 20__г.

Содержание хозяйственной операции
Сумма,
руб.
Дебет
Кредит

1
Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция
20316



2
отгружена покупателям готовая продукция
15000



3
Акцептован счет за тару, используемую при отгрузке
240



4
Оплачены с расчетного счета транспортные расходы по отправке продукции за счет предприятия

460



5
Поступила на расчетный счет выручка за реализованную продукции
15000



6
Списывается себестоимость реализованной продукции
8630



7
Списываются коммерческие расходы, относящиеся к проданной продукции
?



8
Начислен НДС по проданной продукции
2126



9
Списывается результат от реализации продукции
?







































































Задача 4.3.4.
Задание: На основе данных для выполнения задачи:
Подготовить журнал регистрации хозяйственных операций;
Открыть счета для учета процесса реализации и отразить на них хозяйственные операции;
Подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца;
Определить и списать результат от реализации продукции, с учетом того, что:
плановая себестоимость выпущенной из производства продукции А - 420356 рублей, фактическая себестоимость выпуска – 419096 рублей (т.е. отклонения плановой себестоимости от фактической (экономия) – 1260 рублей);
плановая себестоимость выпущенной из производства продукции Б 248510 рублей, фактическая себестоимость выпуска – 250563 рублей (т.е. отклонение плановой себестоимости от фактической (перерасход) – 20520 рублей).

Данные для выполнения задачи:
Хозяйственные операции по счетам ОАО «Модест» за август 20__г.

Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Дебет
Кредит

1
Выписан счет фактура покупателю на отгруженную продукцию по договорным ценам
в том числе НДС
Из общей суммы выручка
По продукции А
в том числе НДС
По продукции Б
в том числе НДС

556000
84814

350000
53390
206000
31424



2
Отражена в учете сумма налога на добавленную стоимость
84814



3
Списывается плановая себестоимость проданной продукции
В том числе:
Продукции А
Продукции Б
354496

187300
167196



4
Списывается сумма отклонений плановой себестоимости реализованной продукции от фактической
в том числе:
По продукции А
По продукции Б

?

?
?



5
Предприятие приняло к оплате расходы транспортной организации, связанные с отгрузкой продукции покупателям

10000



6
Списаны в конце месяца коммерческие расходы на проданную продукцию
в том числе:
Продукции А
Продукции Б


?
?



7
Поступили деньги на расчетный счет от покупателей за проданную продукцию
в том числе:
Продукции А
Продукции Б
556000

350000
206000



8
Исчислен финансовый результат от продажи продукции
в том числе:
Продукции А
Продукции Б
?

?
?



9
Отражается задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль (24%)
?



10
Перечислены в бюджет:
налог на добавленную стоимость
налог на прибыль от продажи продукции

?
?



















































































































Фактическая себестоимость _________________________
Фактическая себестоимость ________________________

Статьи затрат
Сумма, руб.
Статьи затрат
Сумма, руб.




































Итого:

Итого:



Задача 4.3.5.
Задание: На основе данных для выполнения задачи:
Подготовить журнал регистрации хозяйственных операций;
Открыть счета для учета процесса реализации и отразить на них хозяйственные операции;
Подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца;
Определить фактическую себестоимость реализованной продукции А и продукции Б;
Определить и списать результат от реализации продукции.
Данные для выполнения задачи:
Хозяйственные операции по счетам ООО «Твист» за июнь 20__г.

Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Дебет
Кредит

1
Отгружена готовая продукция иногородним покупателям по фактической себестоимости:
продукции А
продукции Б


15188
6320



2
Поступил на расчетный счет платеж покупателей за реализованную продукцию по оптовым ценам:
за продукцию А
за продукцию Б


19365
5909



3
Списана фактическая производственная себестоимости реализованной продукции:
продукции А
продукции Б


15188
6320



4
Оплачены с расчетного счета разные расходы по реализации
430



5
Списаны расходы по реализации
продукции А
продукции Б

?
?



6
Определен и списан финансовый результат от реализации
продукции А
продукции Б

?
?



7
Начислен налог на прибыль (24%)
?



8
Перечислен налог на прибыль в бюджет
?







































































































Фактическая себестоимость _________________________
Фактическая себестоимость ________________________

Статьи затрат
Сумма, руб.
Статьи затрат
Сумма, руб.































Итого:

Итого:


Задача 4.3.6.
Задание: на основе данных для выполнения задачи:
1. Открыть журнал регистрации хозяйственных операций
2. Составить корреспонденцию счетов
3. Посчитать конечный финансовый результат от продажи продукции
4. Составить калькуляцию себестоимости реализованной продукции А и Б

Данные для выполнения задачи:
Остатки по счетам:
Наименование счета
Сумма, руб.

10 "Материалы"
 
30

 в том числе 
материал А
10

 
материал Б
20

16 "Отклонение в стоимости материалов"
20

 в том числе 
материал А
10

 
материал Б
10

20 "Основное производство"
50

 в том числе 
материал А
20

 
материал Б
30


Хозяйственные операции

Хозяйственные операции
Сумма, руб.
Дебет
Кредит

1
Приобретены материалы
 
 
 



на изготовление изделия А
100
 
 



на изготовление изделия Б
150
 
 

2
Принят к оплате счет за перевозку материалов
30
 
 

3
Выданы денежные средства подотчет
20
 
 

4
Оплачено подотчетным лицом за разгрузку материалов
20
 
 

5
Списана учетная стоимость материалов
250
 
 

6
Списаны отклонения по поступившим материалам
 
 
 



на производство продукции А
 
 
 



на производство продукции Б
 
 
 

7
Оплачен счет поставщика
250
 
 

8
Переданы материалы:
 
 
 



на производство продукции А
80
 
 



на производство продукции Б
110
 
 

9
Списаны отклонения:
 
 
 



на производство продукции А
 
 
 



на производство продукции Б
 
 
 

10
Начислена заработная плата
 
 
 



за изготовление продукции А
50
 
 



за изготовление продукции Б
70
 
 



за наладку и обслуживание оборудования
20
 
 



администрации
30
 
 

11
Начислен ЕСН от заработной платы
 
 
 



рабочих, за изготовление продукции А
 
 
 



рабочих, за изготовление продукции Б
 
 
 



рабочих, за наладку и обслуживание оборудования
 
 
 



администрации
 
 
 

12
Начислена амортизация:
 
 
 



оборудования
5
 
 



здания администрации
10
 
 

13
Списаны общепроизводственные расходы:
 
 
 



продукции А
 
 
 



продукции Б
 
 
 

14
Списаны общехозяйственные расходы:
 
 
 



продукции А
 
 
 



продукции Б
 
 
 

15
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости:
 
 
 



продукции А
 
 
 



продукции Б
 
 
 

16
Приобретена упаковка готовой продукции
20
 
 

17
Перечислено за рекламу продукции
30
 
 

18
Списаны расходы на продажу:
 
 
 



продукции А
 
 
 



продукции Б
 
 
 

19
Отгружена готовая продукция покупателям
 
 
 



продукции А
350
 
 



продукции Б
400
 
 

20
Списана фактическая себестоимость реализованной продукции:
 
 
 



продукции А
 
 
 



продукции Б
 
 
 

21
Получены денежные средства от покупателей
750
 
 

22
Отражен финансовый результат от реализации
 
 
 



продукции А
 
 
 


 
продукции Б
 
 
 









































































































































Расчет распределения отклонений в стоимости ТМЦ
Виды продукции
Материалы
% отклонения
Сумма, руб.

Продукция А
 
 
 

Продукция Б
 
 
 

Итого:
 
 
 


Расчет распределения общепроизводственных расходов
Виды продукции
Заработная плата
% отклонения
Сумма, руб.

Продукция А
 
 
 

Продукция Б
 
 
 

Итого:
 
 
 


Расчет распределения общехозяйственных расходов
Виды продукции
Заработная плата
% отклонения
Сумма, руб.

Продукция А
 
 
 

Продукция Б
 
 
 

Итого:
 
 
 


Расчет распределения расходов на продажу
Виды продукции
Нормативная себестоимость
% отклонения
Сумма, руб.

Продукция А
 
 
 

Продукция Б
 
 
 

Итого:
 
 
 























Фактическая себестоимость _________________________
Фактическая себестоимость ________________________

Статьи затрат
Сумма, руб.
Статьи затрат
Сумма, руб.




































Итого:

Итого:




Задача 4.3.7.
Задание: на основе данных для выполнения задачи:
Открыть счета бухгалтерского учета
Отразить на счетах операции по учету основных хозяйственных процессов
Подсчитать обороты и остатки
Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам
Составить баланс на конец месяца
Составить калькуляцию себестоимости материала, при условии, что в отчетном месяце было приобретено 100 кг материала

Данные для выполнения задачи:
Состав хозяйственных средств ОАО «Кирпич» на 1 сентября 20__г.

Наименование хозяйственных средств и источников их образования
Сумма, руб.

1
Основные средства
28500

2
Материалы
12000

3
Полуфабрикаты собственного производства
4800

4
Денежные средства на расчетном счете
29000

5
Готовая продукция
4500

6
Расчеты с подотчетными лицами
25

7
Незавершенное производство
675

8
Уставный капитал
25000

9
Добавочный капитал
3000

10
Амортизация основных средств
8500

11
Расчеты с бюджетом
6250

12
Расчеты с персоналом по оплате труда
14300

13
Расчеты по единому социальному налогу
5600

14
Расчеты с разными кредиторами
80

15
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
8420

16
Нераспределенная прибыль отчетного года
8350


Хозяйственные операции ОАО «Кирпич» за сентябрь 20__г.

Содержание хозяйственной операции
Сумма,
руб.
Дебет
Кредит

1
Акцептованы счета поставщиков за поступивший на склад материал
Покупная стоимость
НДС

4000
?



2
Акцептован счет автобазы за доставку материала от станции назначения на склад организации:
Стоимость транспортных услуг
НДС


500
?



3
Оплачены подотчетным лицом расходы по приемке материала
40



4
Погашена с расчетного счета задолженность поставщикам за материал
?



5
Отпущены материалы со слада:
В цеха основного производства
На общепроизводственные нужды
На общехозяйственные нужды

3000
900
200



6
Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы
12400



7
Выплачена из кассы заработная плата персоналу организации
12400



8
Начислена заработная плата:
Производственным рабочим
Общепроизводственному персоналу
Работникам заводоуправления

9600
2000
800



9
Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы
1400



10
Начислен единый социальный налог (26%) от заработной платы:
Производственных рабочих
Общепроизводственного персонала
Работников заводоуправления

?
?
?



11
Начислена амортизация основных средств:
Оборудование цехов основного производства
Оборудование общехозяйственного назначения

300
120



12
Акцептованы счета разных кредиторов за услуги:
По обслуживанию цехов основного производства
Общехозяйственного характера
НДС

500
1000
?



13
Списаны общепроизводственные расходы
?



14
Списаны общехозяйственные расходы
?



15
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости (НЗП на конец месяца 2500)

?



16
Начислено покупателям за проданную продукцию на основании счетов-фактур:
Стоимость продукции по продажным ценам
НДС


18000
?



17
На расчетный счет поступила выручка за проданную продукцию
?



18
Списана фактическая себестоимость проданной продукции
13500



19
Списан результат от продажи продукции
?



20
Начислен налог на прибыль
?



















































































































































































































































































































































































































































































































Бухгалтерский баланс ОАО «Кирпич» на 1 октября 20__г.
АКТИВ
ПАССИВ

Наименование статей
Сумма, руб.
Наименование статей,
Сумма, руб.



















































Баланс

Баланс



Оборотная ведомость

Наименование организаций поставщиков
Остаток на начало месяца
Оборот за месяц
Остаток конец месяца



Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит

1








2








3








4








5








6








7








8








9








10








11








12








13








14








15








16








17








18








19








20








Итого:





























Фактическая себестоимость _________________________

Статьи затрат
Сумма, руб.






















Итого:







Раздел 5. ДОКУМЕНТАЦИЯ И ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ

Тема 5.1. Бухгалтерские документы

Студент должен:

уметь:
составлять бухгалтерские документы.

Цель занятий: уяснить контрольно-аналитическое значение документов, используемых в учете, изучить классификацию документов и их важнейшие реквизиты, порядок их хранения в архиве.

Методические рекомендации:
При изучении данной темы необходимо четко представлять понятие документа. Все хозяйственные операции, проводимые предприятием должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичной учетной информацией, на основании которой ведется бухгалтерский учет.
Бухгалтерский документ представляет собой письменное свидетельство, которое подтверждает факт совершения хозяйственных операций, право на их совершение или устанавливает материальную ответственность работников за доверенные им ценности.
Финансово-хозяйственная деятельность предприятий сопровождается выполнением многочисленных и разнообразных операций. В свою очередь каждая хозяйственная операция обязательно оформляется учетными документами, в которых содержатся первичные сведения о совершенных хозяйственных операциях или право на их совершение. Ни одна операция не может быть отражена в учете без подтверждения ее соответствующими документами. Поэтому правильное и своевременное оформление всех хозяйственных операций документами является начальной стадией бухгалтерского учета.
Документация представляет собой поток информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия и поэтому широко используется в управлении предприятием.
Первичные документы подлежат обязательному хранению в соответствии с установленным порядком и сроками.
Перечень и сроки хранения документов на предприятии, а также порядок их передачи в государственные архивы утверждены Главным архивным управлением (1989 год). Федеральная налоговая служба РФ и Федеральная архивная служба РФ утвердили Решение Центральной экспертной комиссии Госналогслужбы России “Об изменении сроков хранения документов бухгалтерского учета” от 27.06.1996г. и положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности от 27.08.1998г., увеличив минимальные сроки хранения некоторых документов.

Задачи к теме: «Бухгалтерские документы»

Задача 5.1.1
Задание: На основе данных для выполнения задачи:
Постарайтесь объяснить, какие из документом в рассмотренной ситуации являются первичными, какие организационно-распорядительными, какие регистрами, а какие бухгалтерской отчетностью.
Постарайтесь объяснить, зачем нужно выписывать все эти пять документов? Почему бы не обойтись одним документом?

Данные для выполнения задачи:
Предприятие хочет получить наличные деньги из банка на хозяйственные расходы. Как это можно сделать?
Главный бухгалтер достает из своего сейфа чековую книжку, предназначенную для получения наличных денег в банке, и заполняет в ней один листок (один чек). В нем он указывает сумму денег, которую следует получить, а также фамилию того человека, которому доверено получение денег. Тот человек, которому поручено получить деньги расписывается в чеке, и бухгалтер вместе с директором фирмы заверяют его подпись, расписавшись в том же самом чеке. Заполненный чек заверяется печатью фирмы, вырывается из книжки и отдается на руки кассиру (человеку, которому доверили получить деньги).
Когда чек отрывается, то в книжке от него остается корешок, который тоже заполняется главным бухгалтером и на котором тоже расписывается ваш сотрудник, подтверждая тем самым, что получил от предприятия чек на такую-то сумму денег.
Придя в банк, кассир отдаст чек и вместо него получит деньги.
Забрав у вашего сотрудника чек, сотрудник банка отдаст ему деньги. Затем, сотрудник банка выпишет банковский мемориальный ордер, укажет, сколько денег выдал с вашего расчетного счета, распишется и поставит печать банка. Этот ордер будет приложен к банковской выписке и вместе с ней попадет в бухгалтерию вашего предприятия.
Когда кассир принесет деньги на предприятие и сдаст их в кассу, то факт сдачи денег будет оформлен еще одним документом – приходным кассовым ордером.

______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________

Задача 5.1.2.
Задание: На основе данных для выполнения задачи заполнить первичные документы, перечислить классификационные признаки по отношению к заполняемым документам.

Данные для выполнения задачи:
Приходный кассовый орден № 4401 от 9 декабря 20__г. Принята от экспедитора завода № 3 Шереметьевой А.И. сумма 250 рублей – остаток подотчетных сумм. Деньги получены кассиром Петровой В.Н. Документ утвержден главным бухгалтером Котовой и.В.
Расходный кассовый орден № 12089 от 10 декабря 20__г. Инженеру Родионову В.С. выдано под отчет на командировочные расходы 3000 руб. Основание: приказ директора завода Иванова С.И. от 8 декабря 20__г. Деньги выдал кассир Петрова В.Н. на основании паспорта Родионова В.С. Выдачу денег разрешил директор Иванов С.И.
Авансовый отчет № 177 от 21 декабря 20__г. представил инженер Родионов В.С. – работник завода. Авансовый отчет представлен и утвержден главным бухгалтером в сумме 2900 рублей. Неиспользованный остаток денег внесен в кассу. Корреспонденцию счетов проставил бухгалтер Смирнова Т.И.
Отчет кассира Петровой В.Н. за 10 декабря 20__г. Остаток в кассе на 10 декабря 3000 рублей. Поступили в кассу деньги по чеку 8312 – 56000 рублей, выдано из кассы 53500 рублей (по платежной ведомости № 21 – 52000 рублей и расходному кассовому ордеру № 12088 – 1500 рублей).


Тема 5.2. Инвентаризация

Студент должен:

уметь:
составлять документы по результатам инвентаризации.

Цель занятий: запомнить, как осуществляется инвентаризация имущества, финансовых обязательств на предприятии.

Методические рекомендации:
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятие проводит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Основанием для проведения инвентаризации являются Положение по бухгалтерскому учета “Учетная политика предприятия” и методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Министерства финансов России от 13 июня 1995г. № 49).
Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются предприятием, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Инвентаризации подлежат все имущество и виды финансовых обязательств.
Проведение инвентаризации обязательно:
при передачи имущества в аренду, выкупе, продаже, а также преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия – на дату оформления данных хозяйственных операций;
перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась ранее 1 октября отчетного года;
при смене материально ответственных лиц – на дату передачи дел, но не позднее дня увольнения работника;
при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей – сразу же при их обнаружении;
в случае пожара, стихийных бедствий, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванные форс-мажорными обстоятельствами - сразу после их окончания;
при реорганизации или ликвидации предприятия – перед составление ликвидационного (разделительного) бухгалтерского баланса;
в других случаях, предусмотренных законодательством РФ или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.
В соответствии с действующим положением о бухгалтерском учете и отчетности приказом руководителя предприятия для проведения инвентаризации назначается инвентаризационная комиссии (включая главного бухгалтера).
По окончании инвентаризации комиссия составляет протокол, отмечая в нем свои решения и предложения, который утверждается руководителем предприятия.
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация
Таким образом инвентаризация выступает важнейшим инструментом определения соответствия фактического наличия имущества и обязательств данным бухгалтерского учета, она выполняет функцию контроля за сохранность основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, выявляет внутрихозяйственные резервы с целью последующего их использования и дает информационный материал, необходимый для принятия продуманных управленческих решений.


Задачи к теме: «Инвентаризация»

Задача 5.2.1.
Задание: На основе данных для выполнения задачи:
Составить приказ о проведении инвентаризации;
Выявить инвентаризационные разницы и заполнить инвентаризационно-сличительную ведомость;
На основе инвентаризационно-сличительной ведомости и выписки из акта рабочей инвентаризационной комиссии отразить на счетах бухгалтерского учета результаты инвентаризации и списать выявленные инвентаризационные разницы.

Данные для выполнения задачи:
Выписка из инвентаризационной описи № 2 товарно-материальных ценностей

Наименование товарно-материальных ценностей
Ед. изм.
Цена за ед., руб.
Фактическое наличие





Количество
Сумма, руб.

1
Шпилька
шт.
2,50
58
145,00

2
Штырь подъемный
шт.
8,50
53
450,50

3
Болты
шт.
0,17
50
8,50

4
Втулка
шт.
0,54
31
16,74

5
Заклепки
кг
4,51
1,564
7,05

6
Пружина
шт.
1,08
42
45,36

7
Нитки бобинные
шт.
1,60
3
4,80

8
Лист медный
кг
13,50
15
202,50


Справка о наличии товарно-материальных ценностей по данным бухгалтерского учета на дату инвентаризации:

Наименование товарно-материальных ценностей
Ед. изм.
Цена за ед., руб.
Фактическое наличие





Количество
Сумма, руб.

1
Шпилька
шт.
2,50
58
145,00

2
Штырь подъемный
шт.
8,50
59
501,50

3
Болты
шт.
0,17
50
8,50

4
Втулка
шт.
0,54
31
16,74

5
Заклепки
кг
4,51
1,5
6,77

6
Пружина
шт.
1,08
35
37,80

7
Нитки бобинные
шт.
1,60
3
4,80

8
Лист медный
кг
13,50
15
202,50


Выписка из акта рабочей инвентаризационной комиссии:
Расхождения фактического наличия товарно-материальных ценностей с данными бухгалтерского учета выявлены по следующим позициям:
Недостача по штырям подъемным – 6 шт. на сумму 51 руб.
Излишки по пружине – 7 шт. на сумму 7,56 руб.
Недостача по штырям подъемным возникла:
Халатность кладовщика – 2 шт. на сумму 17 руб.
Виновник не установлен – 4 шт. на сумму 34 руб.
Излишки по пружине в сумме 7,56 руб. возникли в результате неправильного оприходования при поступлении на склад.

Утверждена
Постановлением Госкомстата России
от 18.08.98 N 88


·
·
·
·
·
·
·
·
·

· Код
·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
Форма по ОКУД
·0317018
·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
________________________________________________ по ОКПО
·
·
организация
·
·
·
·
·
·
·
·
·
________________________________________________________
·
·
структурное подразделение
·
·
·
·
·
·
·
·
·


·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·

· Номер
· Дата
·

·документа
·составления
·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·

·
·
·
ПРИКАЗ
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
(ПОСТАНОВЛЕНИЕ, РАСПОРЯЖЕНИЕ)
О ПРОВЕДЕНИИ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ

Для проведения инвентаризации ________________________________
__________________________________________________________________
назначается рабочая инвентаризационная комиссия в составе:

Председатель комиссии _________ __________________________________
должность фамилия, имя, отчество

Члены комиссии: _________ __________________________________
должность фамилия, имя, отчество

_________ __________________________________
должность фамилия, имя, отчество

_________ __________________________________
должность фамилия, имя, отчество

Инвентаризации подлежит ______________________________________
наименование имущества, обязательства
__________________________________________________________________

К инвентаризации приступить "__" __________ ____ г.
и окончить "__" __________ ____ г.

Причина инвентаризации _______________________________________
контрольная проверка, смена материально
__________________________________________________________________
ответственных лиц, переоценка и т.д.
__________________________________________________________________
Материалы по инвентаризации сдать в бухгалтерию
__________________________________________________________________
не позднее "__" _________ ____ г.

Руководитель __________ _______ ______________________________
должность подпись расшифровка подписи














Унифицированная форма № ИНВ-19














Утверждена постановлением Госкомстата














России от 18.08.98 № 88













Форма по ОКУД

0317017

 

по ОКПО

 




(организация)





 

 



 
 
(структурное подразделение)
Вид деятельности

 

















Основание для проведения инвентаризации:
приказ, постановление, распоряжение
номер
 
 










(ненужное зачеркнуть)
дата
 
 
















 













Дата начала инвентаризации

 












Дата окончания инвентаризации

 













Вид операции

 
































Номер документа
Дата составления












СЛИЧИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ
 
 






результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей







Проведена инвентаризация фактического наличия ценностей, находящихся на ответственном хранении


























 

 


(должность)

(фамилия, имя, отчество)


 

 


(должность)

(фамилия, имя, отчество)























по состоянию на «
 
»
 

 
г.






























При инвентаризации установлено следующее:
















2-я страница формы № ИНВ-19





















Но- мер по по- рядку
Товарно-материальные ценности
Единица измерения
Номер
Результаты инвентаризации
Отрегулировано за счет уточнения записей в учете


наименование, характеристика (вид, сорт, группа)
код (номенк- латурный номер)
код по ОКЕИ
наиме- нование
инвен- тар- ный
паспорта (докумен- та о регистра- ции)
излишек
недостача
излишек
недостача








коли- чество
сумма, руб. коп.
коли- чество
сумма, руб. коп.
коли- чест- во
сумма, руб. коп.
номер счета, статьи, заказа
коли- чество
сумма, руб. коп.
номер счета, статьи, заказа

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 








Итого
 
 
 
 
 
 
Х
 
 
Х






















Бухгалтер
 

 









(подпись)

(расшифровка подписи)






















3-я страница формы № ИНВ-19





















Пересортица
Приходуются окончательные излишки
Окончательные недостачи

излишки, зачтенные в покрытие недостач
недостачи, покрытые излишками
количе- ство
сумма, руб. коп.
номер счета
 
 
 

коли- чество
сумма, руб. коп.
порядко- вый номер зачтенных излишков
коли- чество
сумма, руб. коп.
порядковый номер за- чтенных излишков



количе- ство
сумма, руб.коп.
количе- ство
сумма, руб. коп.
количе- ство
сумма, руб. коп.

18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

С результатами сличения ознакомлен:
















Материально ответственное(ые) лицо(а)
 

 

 








(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)








 

 

 








(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)



Раздел 6. ТЕХНОЛОГИЯ ОБРАБОТКИ УЧЕТНОЙ ИНФОРМАЦИИ

Тема 6.1. Исправление ошибок в учетных записях

В условиях широкой автоматизации учета человеческий фактор по-прежнему является определяющим в части правильности, своевременности и полноты сбора, обработки и обобщения информации на всех этапах учетного процесса.
Соответствие информации указанным требованиям реализуется способами, но в любом случае в организации при хранении учетных регистров должно быть обеспечены условия их защиты от несанкционированных исправлений. Содержание их, равно как и внутренней бухгалтерской отчетности, является по действующему законодательству коммерческой тайной.
Для исправления ошибочных записей в бухгалтерском учете применяется несколько способов:
Корректурный способ заключается в зачеркивании неправильного текста или суммы и написании над зачеркнутым правильного текста или суммы.
Дополнительная проводка применяется, когда в регистрах записана сумма меньше действительной.
Способ красного сторно (отрицательная запись) применяется для исправления ошибочной корреспонденции счетов или большей, чем следовало, суммы.

Задачи к теме: «Исправление ошибок в учетных записях»

Задача 6.1.1.
Задание: На основе данных для выполнения задачи исправить обнаруженные ошибки.

Данные для выполнения задачи:
Требование № 15 от 10 декабря 20__г.
Вид операции
Склад
Цех, отдел, объект-получатель

50
№ 3
№ 1


Через кого – Петрова А.П.
Затребовал – Ковалев Н.К.
Разрешил – Мельник А.И.

Корреспонди-рующий счет
Наименование материала
Ед. изм.
Количество
Цена, руб.
Сумма, руб.




затребовано
отпущено



20
Сталь листовая 1,0
т
2,0
2,0
15000
30000

20
Коробка скоростей
шт.
10
12
9000
90000

20
Крышка
шт.
4
3
12000
48000


Отпустил – Давиденко Н.К. Получил – Петров А.П.

_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________


Задача 6.1.2.
Задание: На основе данных для выполнения задачи исправить обнаруженные ошибки.

Данные для выполнения задачи:
Совершена следующая хозяйственная операция: Отпущены в производство материалы на сумму 132000 рублей. На счетах бухгалтерского учета бухгалтер сделал следующие записи:

Дт Материалы Кт

Дт Основное производство Кт

Сн – 18300


Сн – 43200



23000

123000





















Задача 6.1.3.
Задание: На основе данных для выполнения задачи исправить обнаруженные ошибки.

Данные для выполнения задачи:
Совершена следующая хозяйственная операция: Поступили денежные средства в кассу организации 150000 рублей. На счетах бухгалтерского учета бухгалтер сделал следующие записи:

Дт Касса Кт

Дт Расчетный счет Кт

Сн – 20000


Сн – 43200


550000



550000





















Тема 6.2. Формы бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет ведется в многочисленных регистрах. Для учетной регистрации используются в разных сочетаниях книги, карточки, журналы-ордера, ведомости и отдельные листы, записи в которых могут производится в различной последовательности. Все это приводит к образованию разнородных форм бухгалтерского учета.
Под формой бухгалтерского учета понимается совокупность учетных регистров, предопределяющих связь синтетического и аналитического учета, методику и технику регистрации хозяйственных операций, технологию и организацию учетного процесса.
Признаками, отличающими одну форму бухгалтерского учета от другой, являются:
количество применяемых регистров, их назначение, содержание и внешний вид;
взаимосвязь хронологических и систематических регистров синтетического и аналитического учета;
последовательность и способы записей в учетные регистры;
степень использования средств механизации и автоматизации в бухгалтерском учете.
В настоящее время применяется несколько форм бухгалтерского учета: мемориально-ордерная, журнально-ордерная, автоматизированная и упрощенная для индивидуальных предпринимателей.


Задачи к теме: «Формы бухгалтерского учета»

Задача 6.2.1.
Задание: На основе данных для выполнения задачи:
Открыть Кассовую книгу и записать в ней операции за октябрь 20__г.
Открыть регистры синтетического учета по счету «Касса» на основании Главной книги
Отразить в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1 согласно Кассовой книге операции за октябрь;
Вывести остаток по счету «Касса» на конец месяца.

Данные для выполнения задачи:
Остаток по счету «Касса» на 1 октября 20__г. – 10000 рублей.
Хозяйственные операции по счету «Касса» за октябрь 20__г.

Дата
Наименование документа и содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Дебет
Кредит

1
02.10
Расходный кассовый ордер № 2.
Выдана инженеру Петрову А.Ф. сумма перерасхода по авансовому отчету № 45


500



2
03.10
Приходный кассовый ордер № 3
Сдан в кассу инженером Ивановым Н.Ф. остаток неиспользованных подотчетных сумм согласно авансовому отчету № 40


350



3
05.10
Приходный кассовый ордер № 4
Получено в банке по чеку № 112488:
Для выдачи заработной платы
На хозяйственные расходы
Для выдачи депонированной заработной платы


35000
15000
3200



4
05.10
Расходный кассовый ордер № 3
По платежным ведомостям № 60-61 выдана заработная плата рабочим и служащим


3200



5
06.10
Расходный кассовый ордер № 4
Выдано на хозяйственные нужды агенту Николаеву В.С.

3100



5
7.10
Внесена на расчетный счет невостребованная заработная плата
3000



6
21.10
Расходный кассовый ордер № 4
Выдан аванс на командировочные расходы инженеру Максимову Р.В.
5200



7
23.10
Приходный кассовый ордер № 5
Получено в банке по чеку № 112501:
Для выдачи заработной платы
На хозяйственные расходы
Для выдачи депонированной заработной платы


48000
8000
3000



8
23.10
Расходный кассовый ордер № 5
По платежным ведомостям № 62-63 выдана заработная плата
Выдана заработная плата депонентам

46000
3000



9
25.10
Внесена на расчетный счет невостребованная заработная плата
2000



10
27.10
Расходный кассовый ордер № 6
Выдан аванс на хозяйственный расходы заведующему складом Саяровой А.Н.


5000




Журнал-ордер № 1
за октябрь 20__г. по кредиту счета «Касса»
Дата
С кредита счета «Касса» в дебет счетов
Итого


51
70
71
и т.д.
















Итого:







Ведомость № 1
за октябрь 20__г. по дебету счета «Касса»
Дата
В дебет счета «Касса» с кредита счетов
Итого


51
90
71
и т.д.


Сальдо на 1.10.













Итого:






Сальдо на 1.11.







Задача 6.2.2.
Задание: На основе данных для выполнения задачи:
Отразить в журнале-ордере № 2 и ведомости № 2 по счету 51 «Расчетный счет» операции за октябрь;
Вывести остаток по счету «Касса» на конец месяца.

Данные для выполнения задачи:
Остаток средств на расчетном счете предприятия на 1 октября 20__г. – 200000 рублей.
Хозяйственные операции по расчетному счету за октябрь 20__г.

Наименование документа и содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Дебет
Кредит

1
Выписка с расчетного счета за 1-15 октября
Зачислено:
От покупателей за реализованную продукцию
Краткосрочная ссуда банка
От дебиторов в погашение задолженности
Депонированная заработная плата


85000
50000
5000
3000



2
Списано:
В оплату счетов поставщиков
В погашение задолженности разным кредиторам
По чеку для выдачи заработной платы
На хозяйственные нужды

90000
4000
35000
15000



3
Выписка из расчетного счета за 16-31 октября
Зачислено:
От покупателей за реализованную продукцию
От разных дебиторов в погашение задолженности


110000
20000



4
Списано:
По счетам поставщиков
В погашение краткосрочной ссуды банка
В погашение задолженности разным кредиторам
По чеку для выдачи заработной платы
На хозяйственные нужды

38000
10000
5000
48000
8000



Журнал-ордер № 1
за октябрь 20__г. по кредиту счета «Расчетный счет»
Дата
С кредита счета «Расчетный счет» в дебет счетов
Итого


50
60
68
и т.д.
















Итого:







Ведомость № 1
за октябрь 20__г. по дебету счета «Расчетный счет»
Дата
В дебет счета «Касса» с кредита счетов
Итого


90
50
66
и т.д.


Сальдо на 1.10.













Итого:






Сальдо на 1.11.








Задача 6.2.3.
Задание: На основе данных для выполнения задачи:
Составить мемориальные ордера кассовых операций с номерами 1-11 и операций по расчетному счету с номерами 12-14;
Составить регистрационный журнал;
Составить Главную книгу по счетам «Касса» и «Расчетный счет»;
Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.

Данные для выполнения задачи:
Для решения задачи использовать данные о хозяйственных операциях, приведенные в задачах 6.2.1. и 6.2.2.

Мемориальный ордер №
за октябрь 20__г.
Основание записи (ссылка на документ)
Дебет
Кредит
Сумма, руб.







































































Итого:





Регистрационный журнал
за октябрь 20__г.
Номер мемориального ордера
Дата составления ордера
Сумма, руб.

























































Итого:




Главная книга
Дата
Номер мемориаль-ного ордера
Кредит счетов
Итого
Дата
Номер мемориального ордера
Дебет счетов
Итого


































































































































































































































Итого за октябрь














Задача 6.2.4.
Задание: На основе данных для выполнения задачи составить Журнал-Главную книгу.

Данные для выполнения задачи:
Для решения задачи использовать данные мемориальных ордеров, заполненных при решении задачи 6.2.3.

Журнал-Главная книга
Номер мемориального ордера
Дата
Сумма по мемориальному ордеру
Счет
Счет
Счет
Счет
Счет
Счет
Счет




Д
К
Д
К
Д
К
Д
К
Д
К
Д
К
Д
К

Сальдо на 01.10.













































































































































































































































































Итого:

















Сальдо на 01.11.



















Задача 6.2.5.

Задание: на основе данных для выполнения задачи:
Основы формы бухгалтерского учёта «Журнал–Главная»
Открыть книгу «Журнал-Главная» и записать в неё остатки по синтетическим счетам на 1 марта 200__ г.
Составить мемориальный ордер на каждую хозяйственную операцию за март 20__г. и записать их в книге «Журнал-Главная»
Основы мемориально-ордерной формы бухгалтерского учета
Открыть счета синтетического учета.
Составить мемориальный ордер на каждую хозяйственную операцию за март 20__г.
Зарегистрировать мемориальные ордера в журнале
Основы мемориально-ордерной формы бухгалтерского учета
Открыть журналы-ордера № 1, № 2, № 6, № 7
Составить Главную книгу

Данные для выполнения задачи
Баланс завода «Керамика» на 1 марта 20__г.
Наименование статей
Сумма
Наименование статей
Сумма

Основные средства
8400000
Уставный капитал
14628000

Материалы
600000
Нераспределённая прибыль
766000

Топливо
120000
Расчёты с поставщиками
6000

Касса
4000
Расчёты с работниками по оплате труда
20000

Расчётный счёт
6296000



Баланс
15420000
Баланс
15420000


Хозяйственные операции за март 20__г.
№ п/п
Дата
Документ и краткое содержание операции
Сумма, руб.
Дебет
Кредит

1
19
Выписка из расчётного счёта в банке ОАО «Зайка» Перечислено в погашение долга по счёту

6000



2
19
Счёт № 89 и приходный ордер № 55
Принят к оплате счёт комбината за поступившие на склад материалы
НДС


7500
?



3
20
Ведомость № 6 начисления заработной платы
Начислена заработная плата:
А) рабочим основного производства
Б) рабочим вспомогательного производства


40000
14000



4
20
Расчёт бухгалтерии
Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение:
А) рабочих основного производства
Б) рабочих вспомогательного производства



?
?



5
21
Выписка из расчётного счёта и приходный кассовый ордер № 35
С расчётного счёта в кассу на заработную плату и расходы по командировкам


60000



6
22
Расходный кассовый ордер № 42
Выдана заработная плата работникам

58000



7
23
Расходный кассовый ордер № 43
Начальнику отдела снабжения Данилову Б.В. на расходы по командировке в г. Новгород


2000



8
24
Требование № 64
Отпущены со склада материалы на нужды основного производства


25000



9
25
Требование № 65
Отпущены вспомогательному производству материалы


10000





Мемориальный ордер № ___
за _______________20__г.
Документ и содержание операции
По дебету счёта
По кредиту счёта
Сумма






















Мемориальный ордер № ___
за _______________20__г.
Документ и содержание операции
По дебету счёта
По кредиту счёта
Сумма

















Мемориальный ордер № ___
за _______________20__г.
Документ и содержание операции
По дебету счёта
По кредиту счёта
Сумма

















Мемориальный ордер № ___
за _______________20__г.
Документ и содержание операции
По дебету счёта
По кредиту счёта
Сумма

















Мемориальный ордер № ___
за _______________20__г.
Документ и содержание операции
По дебету счёта
По кредиту счёта
Сумма

















Мемориальный ордер № ___
за _______________20__г.
Документ и содержание операции
По дебету счёта
По кредиту счёта
Сумма

















Мемориальный ордер № ___
за _______________20__г.
Документ и содержание операции
По дебету счёта
По кредиту счёта
Сумма

















Мемориальный ордер № ___
за _______________20__г.
Документ и содержание операции
По дебету счёта
По кредиту счёта
Сумма

















Мемориальный ордер № ___
за _______________20__г.
Документ и содержание операции
По дебету счёта
По кредиту счёта
Сумма

















Регистрационный журнал за ____________20__г.
Порядковый номер мемориального ордера
Дата
Сумма





































Итого




Книга «Журнал-Главная»
№ п/п
Дата
Документ, содержание операции
Оборот
Счёт
Счёт
Счёт





Д
К
Д
К
Д
К



Сальдо на 1 марта 20__г.








1










2










3










4










5










6










7










8










9












Оборот за март 20__г.










Сальдо на 30 марта 20__г.









Книга «Журнал-Главная» (продолжение)
№ п/п
Счёт
Счёт
Счёт
Счёт
Счёт
Счёт


Д
К
Д
К
Д
К
Д
К
Д
К
Д
К















1













2













3













4













5













6













7













8













9










































Книга «Журнал-Главная» (продолжение)
№ п/п
Счёт
Счёт
Счёт
Счёт
Счёт
Счёт


Д
К
Д
К
Д
К
Д
К
Д
К
Д
К















1













2













3













4













5













6













7













8













9










































Главная книга
Дебет Счёт_____________________ Кредит
Дата
Номер мемориального ордера
С кредита счетов
Итого по дебиту
Дата
Номер мемориального ордера
В дебет счетов
Итого по кредиту







































































Дебет Счёт_____________________ Кредит
Дата
Номер мемориального ордера
С кредита счетов
Итого по дебиту
Дата
Номер мемориального ордера
В дебет счетов
Итого по кредиту







































































Дебет Счёт_____________________ Кредит
Дата
Номер мемориального ордера
С кредита счетов
Итого по дебиту
Дата
Номер мемориального ордера
В дебет счетов
Итого по кредиту







































































Дебет Счёт_____________________ Кредит
Дата
Номер мемориального ордера
С кредита счетов
Итого по дебиту
Дата
Номер мемориального ордера
В дебет счетов
Итого по кредиту







































































Дебет Счёт_____________________ Кредит
Дата
Номер мемориального ордера
С кредита счетов
Итого по дебиту
Дата
Номер мемориального ордера
В дебет счетов
Итого по кредиту







































































Дебет Счёт_____________________ Кредит
Дата
Номер мемориального ордера
С кредита счетов
Итого по дебиту
Дата
Номер мемориального ордера
В дебет счетов
Итого по кредиту






































































Дебет Счёт_____________________ Кредит
Дата
Номер мемориального ордера
С кредита счетов
Итого по дебиту
Дата
Номер мемориального ордера
В дебет счетов
Итого по кредиту





































































Дебет Счёт_____________________ Кредит
Дата
Номер мемориального ордера
С кредита счетов
Итого по дебиту
Дата
Номер мемориального ордера
В дебет счетов
Итого по кредиту






































































Дебет Счёт_____________________ Кредит
Дата
Номер мемориального ордера
С кредита счетов
Итого по дебиту
Дата
Номер мемориального ордера
В дебет счетов
Итого по кредиту






































































Дебет Счёт_____________________ Кредит
Дата
Номер мемориального ордера
С кредита счетов
Итого по дебиту
Дата
Номер мемориального ордера
В дебет счетов
Итого по кредиту






































































Дебет Счёт_____________________ Кредит
Дата
Номер мемориального ордера
С кредита счетов
Итого по дебиту
Дата
Номер мемориального ордера
В дебет счетов
Итого по кредиту






































































Дебет Счёт_____________________ Кредит
Дата
Номер мемориального ордера
С кредита счетов
Итого по дебиту
Дата
Номер мемориального ордера
В дебет счетов
Итого по кредиту






































































Дебет Счёт_____________________ Кредит
Дата
Номер мемориального ордера
С кредита счетов
Итого по дебиту
Дата
Номер мемориального ордера
В дебет счетов
Итого по кредиту






































































Дебет Счёт_____________________ Кредит
Дата
Номер мемориального ордера
С кредита счетов
Итого по дебиту
Дата
Номер мемориального ордера
В дебет счетов
Итого по кредиту






































































Журнал-ордер № 1
по кредиту счета 50 в дебет счетов
Дата







Итого по кредиту



















































Итого










Ведомость №1
по дебету счета 50 в кредит счетов
Сальдо на начало месяца ________
Дата







Итого по дебету



















































Итого









Сальдо на конец месяца________

Журнал-ордер № 2
по кредиту счета 51 в дебет счетов
Дата







Итого по кредиту



















































Итого










Ведомость №2
по дебету___ в кредит счетов
Сальдо на начало месяца ________
Дата







Итого по кредиту



















































Итого









Сальдо на конец месяца________

Журнал-ордер № 6 по кредиту счета 60 – в дебет счетов
Сальдо по счету 60 на начало месяца __________________ руб.
№ счета фактуры платежн. требо-вания
Поставщик
С кредита счета 60 в дебет счетов
Итого по кредиту 60 счета
На начало месяца
Отметки об оплате, списании или о сторно по неотфактурованным поставщикам







Не прибыв-ший груз
Сальдо по неопла-ченным счетам
Дата
51 «Расчетный счет»
С прочих счетов




























































































Итого:












Сальдо по счету 60 на конец месяца __________________ руб.

Журнал-ордер № 7 по счету 71
Фамилия подотчетного лица
Сальдо на начало месяца
В дебет счета 71 с кредита 50, 51 счетов
Возмещены, удержаны неиспользованные суммы аванса
Израсходовано из подотчетных сумм
Сальдо на начало месяца


Дебет
Кредит
Выдано под отчет
Выдано в возмещение перерасхода
С кредита счета 71 в дебет счетов
С кредита счета 71 в дебет счетов
Итого по кредиту счета 71
Дебет
Кредит




50
51
50
Итого
50
70



Итого по авансовому отчету

























































































Итого:


















Задача 6.2.6.
Задание: На основе данных для выполнения задачи:
Основы формы бухгалтерского учёта «Журнал–Главная»
Открыть книгу «Журнал-Главная» и записать в неё остатки по синтетическим счетам на 1 января 20__ г.
Составить мемориальный ордер на каждую хозяйственную операцию за январь 20__г. и записать их в книге «Журнал-Главная»
Основы мемориально-ордерной формы бухгалтерского учета
Открыть счета синтетического учета.
Составить мемориальный ордер на каждую хозяйственную операцию за январь 20__г.
Зарегистрировать мемориальные ордера в журнале регистрации
Основы мемориально-ордерной формы бухгалтерского учета
Открыть журналы-ордера № 1, № 2;
Ведомости № 1, № 2;
Составить Главную книгу.

Данные для выполнения задачи:
По состоянию на 01.01.20__г. имеет следующие остатки по счетам:
Наименование счета
Остаток, д.е.

Основные средства
500

Амортизация основных средств
100

Материалы
1300

Расчетный счет
800

Расчеты с покупателями и заказчиками
1000

Уставный капитал
1500

Нераспределенная прибыль
600

Расчеты с персоналом по оплате труда
1000

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
400


Хозяйственные операции за январь 20__г.

Содержание операции
Сумма, руб.
Корреспондирующие счета




Дебет
Кредит

1
Отпущены материалы в производство
400



2
Начислена заработная плата за текущий месяц
500



3
Начислен НДФЛ с заработной платы
50



4
Начислен ЕСН




5
Начислен износ основных средств
10



6
Предъявлен заказчику счет за продукцию
1500



7
Поступило на расчетный счет от заказчика
2500



8
Списаны затраты по реализованной продукции




9
Получено в кассу на выдачу зарплаты за прошлый месяц
1000



10
Выдана зарплата за прошлый месяц




11
Перечислены отчисления на социальное страхование и обеспечение за прошлый месяц
400



12
Определена и списана прибыль за текущий месяц




13
Начислен налог на прибыль за текущий месяц





Книга счетов «Журнал-Главная»
№ п/п
Документ, содержание операции
Оборот
Счёт
Счёт
Счёт
Счёт




Д
К
Д
К
Д
К
Д
К


Сальдо на 1 марта 20__г.










1
Отпущены материалы в производство










2
Начислена заработная плата за текущий месяц










3
Начислен НДФЛ с заработной платы










4
Начислен ЕСН










5
Начислен износ основных средств










6
Предъявлен заказчику счет за продукцию










7
Поступило на расчетный счет от заказчика










8
Списаны затраты по реализованной продукции










9
Получено в кассу на выдачу зарплаты за прошлый месяц










10
Выдана зарплата за прошлый месяц










11
Перечислены отчисления на социальное страхование и обеспечение за прошлый месяц










12
Определена и списана прибыль за текущий месяц










13
Начислен налог на прибыль за текущий месяц











Оборот за январь 20__г.











Сальдо на 30 марта 20__г.











Книга «Журнал-Главная» (продолжение)
№ п/п
Счёт
Счёт
Счёт
Счёт
Счёт
Счёт


Д
К
Д
К
Д
К
Д
К
Д
К
Д
К















1













2













3













4













5













6













7













8













9













10













11













12













13










































Книга «Журнал-Главная» (продолжение)
№ п/п
Счёт
Счёт
Счёт
Счёт
Счёт
Счёт


Д
К
Д
К
Д
К
Д
К
Д
К
Д
К















1













2













3













4













5













6













7













8













9













10













11













12













13











































Мемориальный ордер № ___
за _______________20__г.
Документ и содержание операции
По дебету счёта
По кредиту счёта
Сумма























Мемориальный ордер № ___
за _______________20__г.
Документ и содержание операции
По дебету счёта
По кредиту счёта
Сумма






















Мемориальный ордер № ___
за _______________20__г.
Документ и содержание операции
По дебету счёта
По кредиту счёта
Сумма






















Мемориальный ордер № ___
за _______________20__г.
Документ и содержание операции
По дебету счёта
По кредиту счёта
Сумма






















Мемориальный ордер № ___
за _______________20__г.
Документ и содержание операции
По дебету счёта
По кредиту счёта
Сумма






















Мемориальный ордер № ___
за _______________20__г.
Документ и содержание операции
По дебету счёта
По кредиту счёта
Сумма






















Мемориальный ордер № ___
за _______________20__г.
Документ и содержание операции
По дебету счёта
По кредиту счёта
Сумма






















Мемориальный ордер № ___
за _______________20__г.
Документ и содержание операции
По дебету счёта
По кредиту счёта
Сумма






















Мемориальный ордер № ___
за _______________20__г.
Документ и содержание операции
По дебету счёта
По кредиту счёта
Сумма






















Мемориальный ордер № ___
за _______________20__г.
Документ и содержание операции
По дебету счёта
По кредиту счёта
Сумма






















Мемориальный ордер № ___
за _______________20__г.
Документ и содержание операции
По дебету счёта
По кредиту счёта
Сумма






















Мемориальный ордер № ___
за _______________20__г.
Документ и содержание операции
По дебету счёта
По кредиту счёта
Сумма






















Мемориальный ордер № ___
за _______________20__г.
Документ и содержание операции
По дебету счёта
По кредиту счёта
Сумма






















Регистрационный журнал за ____________20__г.
Порядковый номер мемориального ордера
Дата
Сумма





















































Итого




Главная книга
Дебет Счёт_________________________ Кредит
Номер мемориального ордера
С кредита счетов
Итого по дебету
Номер мемориального ордера
В дебет счетов
Итого по кредиту














Сальдо на 01.01.20__г.


































Оборот












Сальдо на 01.02.20__г.









Главная книга
Дебет Счёт_________________________ Кредит
Номер мемориального ордера
С кредита счетов
Итого по дебету
Номер мемориального ордера
В дебет счетов
Итого по кредиту














Сальдо на 01.01.20__г.


































Оборот












Сальдо на 01.02.20__г.









Главная книга
Дебет Счёт_________________________ Кредит
Номер мемориального ордера
С кредита счетов
Итого по дебету
Номер мемориального ордера
В дебет счетов
Итого по кредиту














Сальдо на 01.01.20__г.


































Оборот












Сальдо на 01.02.20__г.









Главная книга
Дебет Счёт_________________________ Кредит
Номер мемориального ордера
С кредита счетов
Итого по дебету
Номер мемориального ордера
В дебет счетов
Итого по кредиту














Сальдо на 01.01.20__г.


































Оборот












Сальдо на 01.02.20__г.









Главная книга
Дебет Счёт_________________________ Кредит
Номер мемориального ордера
С кредита счетов
Итого по дебету
Номер мемориального ордера
В дебет счетов
Итого по кредиту














Сальдо на 01.01.20__г.


































Оборот












Сальдо на 01.02.20__г.









Главная книга
Дебет Счёт_________________________ Кредит
Номер мемориального ордера
С кредита счетов
Итого по дебету
Номер мемориального ордера
В дебет счетов
Итого по кредиту














Сальдо на 01.01.20__г.


































Оборот












Сальдо на 01.02.20__г.









Главная книга
Дебет Счёт_________________________ Кредит
Номер мемориального ордера
С кредита счетов
Итого по дебету
Номер мемориального ордера
В дебет счетов
Итого по кредиту














Сальдо на 01.01.20__г.


































Оборот












Сальдо на 01.02.20__г.









Главная книга
Дебет Счёт_________________________ Кредит
Номер мемориального ордера
С кредита счетов
Итого по дебету
Номер мемориального ордера
В дебет счетов
Итого по кредиту














Сальдо на 01.01.20__г.


































Оборот












Сальдо на 01.02.20__г.









Главная книга
Дебет Счёт_________________________ Кредит
Номер мемориального ордера
С кредита счетов
Итого по дебету
Номер мемориального ордера
В дебет счетов
Итого по кредиту














Сальдо на 01.01.20__г.


































Оборот












Сальдо на 01.02.20__г.











Главная книга
Дебет Счёт_________________________ Кредит
Номер мемориального ордера
С кредита счетов
Итого по дебету
Номер мемориального ордера
В дебет счетов
Итого по кредиту














Сальдо на 01.01.20__г.


































Оборот












Сальдо на 01.02.20__г.









Главная книга
Дебет Счёт_________________________ Кредит
Номер мемориального ордера
С кредита счетов
Итого по дебету
Номер мемориального ордера
В дебет счетов
Итого по кредиту














Сальдо на 01.01.20__г.


































Оборот












Сальдо на 01.02.20__г.









Главная книга
Дебет Счёт_________________________ Кредит
Номер мемориального ордера
С кредита счетов
Итого по дебету
Номер мемориального ордера
В дебет счетов
Итого по кредиту














Сальдо на 01.01.20__г.


































Оборот












Сальдо на 01.02.20__г.









Главная книга
Дебет Счёт_________________________ Кредит
Номер мемориального ордера
С кредита счетов
Итого по дебету
Номер мемориального ордера
В дебет счетов
Итого по кредиту














Сальдо на 01.01.20__г.


































Оборот












Сальдо на 01.02.20__г.









Главная книга
Дебет Счёт_________________________ Кредит
Номер мемориального ордера
С кредита счетов
Итого по дебету
Номер мемориального ордера
В дебет счетов
Итого по кредиту














Сальдо на 01.01.20__г.


































Оборот












Сальдо на 01.02.20__г.










Журнал-ордер № 1
по кредиту счета 50 в дебет счетов
Дата







Итого по кредиту



















































Итого










Ведомость №1
по дебету счета 50 в кредит счетов
Сальдо на начало месяца ________
Дата







Итого по дебету



















































Итого









Сальдо на конец месяца________

Журнал-ордер № 2
по кредиту счета 51 в дебет счетов
Дата







Итого по кредиту



















































Итого










Ведомость №2
по дебету___ в кредит счетов
Сальдо на начало месяца ________
Дата







Итого по кредиту



















































Итого









Сальдо на конец месяца________

приложение 1
План счетов бухгалтерского учета предприятий

№ счета
Наименование счета
Номер и наименование субсчета
Отношение к балансу

Раздел I. Внеоборотные активы

01
Основные средства
По видам основных средств
А

02
Амортизация основных средств

П

03
Доходные вложения в материальные ценности
По видам материальных ценностей
а

04
Нематериальные активы
По видам нематериальных активов
а

05
Амортизация нематериальных активов

п

07
Оборудование к установке

а

08
Вложения во внеоборотные активы
Приобретение земельных участков
Приобретение объектов природопользования
Строительство объектов основных средств
Приобретение объектов основных средств
Приобретение нематериальных активов
Перевод молодняка животных в основное стадо
Приобретение взрослых животных
а

Раздел II. Производственные запасы

10
Материалы
Сырье и материалы
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали
Топливо
Тара и тарные материалы
Запасные части
Прочие материалы
Материалы, переданные в переработку на сторону
Строительные материалы
Инвентарь и хозяйственные принадлежности
Спец. инструмент на складе
Спец. инструмент в эксплуатации
а

11
Животные на выращивании и откорме

а

14
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

ап

15
Заготовление и приобретение материальных ценностей

а

16
Отклонение в стоимости материальных ценностей

ап

19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
НДС при приобретении основных средств
НДС по приобретенным нематериальным активам
НДС по приобретенным материально-производственным запасам
а

Раздел III. затраты на производство

20
Основное производство

а

21
Полуфабрикаты собственного производства

а

23
Вспомогательные производства

а

25
Общепроизводственные расходы

а

26
Общехозяйственные расходы

а

28
Брак в производстве

а

29
Обслуживающие производства и хозяйства

а

Раздел IV. готовая продукция и товары

40
Выпуск продукции (работ, услуг)

а

41
Товары
Товары на складах
Товары в розничной торговле
Тара под товаром и порожняя
Покупные изделия
а

42
Торговая наценка

п

43
Готовая продукции

а

44
Расходы на продажу

а

45
Товары отгруженные

а

46
Выполненные этапы по незавершенным работам

а

Раздел V. Денежные средства

50
Касса
Касса организации
Операционная касса
Денежные документы
а

51
Расчетные счета

а

52
Валютные счета

а

55
Специальные счета в банках
Аккредитивы
Чековые книжки
Депозитные счета
а

57
Переводы в пути

а

58
Финансовые вложения
Паи и акции
Долговые ценные бумаги
Предоставленные займы
Вклады по договору простого товарищества
а

59
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги

а

Раздел VI. Расчеты

60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками

па

62
Расчеты с покупателями и заказчиками

п

63
Резервы по сомнительным долгам

а

66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
По видам кредитов и займов
п

67
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
По видам кредитов и займов
п

68
Расчеты по налогам и сборам
По видам налогов и сборов
п

69
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Расчеты по социальному страхованию
Расчеты по пенсионному обеспечению
Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
п

70
Расчеты с персоналом по оплате труда

п

71
Расчеты с подотчетными лицами

ап

73
Расчеты с персоналом по прочим операциям
Расчеты по предоставленным займам
Расчеты по возмещению материального ущерба
ап

75
Расчеты с учредителями
Расчеты по кладам в уставный капитал
Расчеты по выплате доходов
а

76
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Расчеты по имущественному и личному страхованию
Расчеты по притензиям
Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
Расчеты по депонированным суммам
па

79
Внутрихозяйственные расчеты
Расчеты выделенному имуществу
Расчеты по текущим операциям
3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом
ап

Раздел VII. Капитал

80
Уставный капитал

п

81
Собственные акции

а

82
Резервный капитал

п

83
Добавочный капитал

п

84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

п

86
Целевое финансирование
По видам финансирования
п

Раздел VIII. Финансовые результаты

90
Продажи
1. Выручка
2. Себестоимость продаж
3. НДС
Акцизы

9. Прибыль/Убыток от продаж
п

91
Прочие доходы и расходы
1. Прочие доходы
2. Проче расходы
9. Сальдо прочих доходов и расходов
п

94
Недостачи и потери от порчи ценностей

а

96
Резервы предстоящих расходов
По видам резервов
п

97
Расходы будущих периодов
По видам расходов
а

98
Доходы будущих периодов
Доходы, полученные в счет будущих периодов
Безвозмездные поступления
Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы
Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
п

99
Прибыли и убытки

па

Забалансовые счета

001
Арендованные основные средства



002
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение



003
Материалы, принятые в переработку



004
Товары, принятые на комиссию



005
Оборудование, принятое для монтажа



006
Бланки строгой отчетности



007
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов



008
Обеспечения обязательств и платежей полученные



009
Обеспечения обязательств и платежей выданные



010
Износ основных средств



011
Основные средства, сданные в аренду












ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Бухгалтерский баланс
на ______________ 20__г.

КОДЫ

Организация __________________________________________________
Форма № 1 по ОКУД
0710001

Идентификационный номер налогоплательщика
Дата (год, число, месяц)




Вид деятельности _______________________________________________
По ОКПО


Организационно-правовая форма / форма собственности ____________
ИНН


_______________________________________________________________
По ОКвэд


Единица измерения: тыс.руб /млн.руб. (ненужное зачеркнуть)_________





По ОКОПФ / ОКФС




По ОКЕИ
384 / 385





Местонахождение (адрес) ________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________






Дата утверждения



Дата отправки (принятия)




АКТИВ
Код пок-ля
На начало отчетного года
На конец отчетного периода

I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы
110



Основные средства
120



Незавершенное строительство
130



Доходные вложения в материальные ценности
135



Долгосрочные финансовые вложения
140



Отложенные налоговые активы
145



Прочие внеоборотные активы
150



Итого по разделу I
190



II. Оборотные активы

Запасы
210



в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности




животные на выращивании и откорме




затраты в незавершенном производстве




готовая продукция и товары для перепродажи




товары отгруженные




расходы будущих периодов




прочие запасы и затраты




Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220



Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты)

230



в том числе:
покупатели и заказчики




Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 мес. после отчетной даты)

240



в том числе:
покупатели и заказчики




Краткосрочные финансовые вложения
250



Денежные средства
260



Прочие оборотные активы
270



Итого по разделу II
290



Баланс (сумма строк 190 + 290)
300



ПАССИВ
Код пок-ля
На начало отчетного года
На конец отчетного периода

III. Капитал и резервы

Уставный капитал
410



Собственные акции, выкупленные у акционеров




Добавочный каптал
420



Резервный капитал
430



в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством




резервы, образованные в соответствии с учредительными документами




Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
470



Итого по разделу III
490



IV. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты
510



Отложенные налоговые обязательства
515



Прочие долгосрочные обязательства
520



Итого по разделу IV
590



V. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты
610



Кредиторская задолженность
620



в том числе:
поставщики и подрядчики




задолженность перед персоналом организации




задолженность перед государственными внебюджетными фондами




задолженность по налогам и сборам




прочие кредиторы




Задолженность перед участникам (учредителям) по выплате доходов
630



Доходы будущих периодов
640



Резервы предстоящих расходов
650



Прочие краткосрочные обязательства
660



Итого по разделу V
690



Баланс (сумма строк 490 + 590 + 690)
700



Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах




Арендованные основные средства
910



в том числе по лизингу
911



Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
920



Товары, принятые на комиссию
930



Списанная в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов
940



Обеспечение обязательств и платежей полученные
950



Обеспечение обязательств и платежей выданные
960



Износ жилищного фонда
970



Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
980



Нематериальные активы, полученные в пользование
990
























Руководитель __________ _______________ Главный бухгалтер ______ _______________
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)


«______»_______________ ______г.




ЛИТЕРАТУРА

Налоговый кодекс РФ, часть I.
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г.
Сборник задач по теории бухгалтерского учета/ Неселовская Т.М., Шеина Т.Н. и др. – 3-е изд, перераб. – М.: Финансы и статистика, 1997г.
Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. – М. Финансы и стати стика, 2000 г.
Любушин Н.П., Жаринов В.В., Бородина Н.В. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие для вузов/ под ред. проф. В.Д. Новодворского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000г.
Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. – Ростов на Дону: Издательский центр «МарТ», 2002г.
Богаченко В.М., Донченко Н.Б., Кириллова Н.А. Практикум по бухгалтерскому учету: Учебное пособие для студентов СПО и высших учебных заведений. – Ростов н/д: Феникс, 2004г.
Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – М., Элиста.: АПП «Джангар», 2000г.
Теория бухгалтерского учета: Учебник / Под ред. Е.А. Мизиковского. – М.: Юристь, 2001г.
План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению от 31 октября 2000г. № 94н
Материалы периодической печати: Журнал "Главный бухгалтер"
























13PAGE 15


13PAGE 1412715





15 15

Приложенные файлы

  • doc 24928338
    Размер файла: 5 MB Загрузок: 0

Добавить комментарий