КР Э330 5 вар.


ВАРИАНТ 5
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В ОРГАНИЗАЦИЯХ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ
Выписка из учетной политики
ООО кафе «Волна»занимается производством и продажей населению продукции собственного производства и покупных товаров(продуктов питания).
Учет товаров (продуктов) на складе кафе ведется в оценке по покупным ценам, включающим в себя все фактические затраты, связанные с их приобретением, кроме транспортных расходов.
Транспортные расходы, связанные с доставкой товаров и продуктов до склада организации учитываются в составе издержек обращения и отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу» на отдельном субсчете. Сумма транспортных расходов ежемесячно распределяется между реализованными товарами (готовой продукцией) и остатком на конец месяца.
Продукты, переданные в производство (на кухню) и товары, приобретенные для дальнейшей перепродажи и переданные в буфет и на раздачу, оцениваются по продажным ценам, включающим в себя торговую наценку и НДС.
В рабочем плане счетов к счету 41 «Товары» предусмотрены следующие субсчета:
- 41-1 – товары, поступившие на склад от поставщиков, предназначенные для последующей передачи в производство и для перепродажи через буфет;
- 41-2 - товары, переданные со склада для продажи в розницу через буфет;
На бухгалтерском счете 20 учитываются товары, переданные со склада в производство (кухню) для изготовления готовых изделий
В рабочем плане счетов к счету 42 «Торговая наценка» предусмотрены субсчета:
- 42-1 «Торговая наценка по покупным товарам», отпущенным со склада для продажи через буфет;
- 42-2 «Торговая наценка по сырью и продуктам» - по товарам, переданным в производство для изготовления готовых изделий.
Расчет реализованной торговой наценки производится способом «по среднему проценту» ежемесячно отдельно по реализованным товарам и готовым изделиям кухни.
Инвентаризация товаров и продуктов производится ежемесячно на 1 число.
Расходы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью кафе учитываются на счете 20 «Основное производство»
Товарные отчеты материально-ответственными лицами составляются и представляются в бухгалтерию 1 раз в 5 дней.
Списание естественной убыли товаров, продуктов производится после инвентаризации на основе расчета, составленного и утвержденного в установленном порядке.
Для списания потерь товаров и продуктов в пределах норм естественной убыли создается резерв по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
Амортизация основных средств начисляется линейным способом
Расчет налога на прибыль производится по данным бухгалтерского учета без корректировки налогооблагаемой прибыли согласно условию задания
Реформация баланса и закрытие субсчетов к счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» производится 1 раз в год заключительными записями декабря.
Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:
день отгрузки товаров, работ, услуг
день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг.
Таблица 1 - Выписка из журнала-ордера № 11, руб.
Показатель Данные за 3 месяца
предыдущего года Данные текущего периода с начала года до отчетного месяца
Себестоимость проданных товаров и готовой продукции 600 000 531 000
НДС по проданной продукции и товарам 216 370 184 600
Коммерческие расходы 595 900 497 100
Выручка от продаж 1 418 450 1 217 740
Прибыль (убыток) от продаж 6 180 5 040
Таблица 2 - Выписка оборотов по счету 91 «Прочие доходы и расходы» руб.
Показатель Данные 3 месяца
предыдущего года Данные текущего периода с начала года до отчетного месяца
Операционные расходы:
связанные с расчетно-кассовым обслуживанием банком;
налог на имущество 2 700
2 475 2 400
1 240
Таблица 3 - Остатки по счетам на 01.01.2013 г.
Номер счета/субсчета Наименование счета Сумма, руб.
Д К
01 Основные средства 110 000 02 Амортизация основных средств - 22000
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 29 970 -
20 Основное производство 1 700 -
41/1 Товары на складах 146 700 -
41/2 Товары в розничной торговле 55 000 -
42/1 Торговая наценка по покупным товарам - 22500
42/2 Торговая наценка по сырью и продуктам - 860
44 Расходы на продажу 11 600 -
50 Касса 5 000 -
51 Расчетные счета 181 000 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - 196470
68 Расчеты по налогам и сборам - 47250
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению - 18200
70 Расчеты с персоналом по оплате труда - 70000
71 Расчеты с подотчетными лицами (кредиторская задолженность) - 1300
73/2 Расчеты по возмещению материального ущерба (дебиторская задолженность) 1 810 -
76-1 Расчеты с разными дебиторами - -
76-2 Расчеты с разными кредиторами - 7000
80 Уставный капитал - 150000
84 Нераспределенная прибыль - 3100
90/1 Выручка от продаж - -
90/2 Себестоимость продаж - -
90/3 Налог на добавленную стоимость - -
90/9 Прибыль/убыток от продаж - -
91/1 Прочие доходы - -
91/2 Прочие расходы - -
91/9 Сальдо прочих доходов и расходов - -
96 Резервы предстоящих расходов - 4100
99 Прибыли/убытки - -
ИТОГО 542780
Таблица 4 - Остатки по счетам на 01.03.2013 г.
Номер счета/субсчета Наименование счета Сумма, руб.
Д К
01 Основные средства 110000 -
02 Амортизация основных средств 27 500
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 41540 -
20 Основное производство 1300 -
41/1 Товары на складах 160770 -
41/2 Товары в розничной торговле 52780 -
42/1 Торговая наценка по покупным товарам - 22 900
42/2 Торговая наценка по сырью и продуктам - 620
44 Расходы на продажу 12880 -
50 Касса 4400 -
51 Расчетные счета 188000 -
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - 217 120
68 Расчеты по налогам и сборам - 46 410
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению - 18 980
70 Расчеты с персоналом по оплате труда - 73 000
71 Расчеты с подотчетными лицами (кредиторская задолженность) - 800
73/2 Расчеты по возмещению материального ущерба (дебиторская задолженность) 960 -
76-1 Расчеты с разными дебиторами 17000 76-2 Расчеты с разными кредиторами - 6 920
80 Уставный капитал - 150 000
84 Нераспределенная прибыль - 3 100
90/1 Выручка от продаж - 1 217 740
90/2 Себестоимость продаж 1 028 100 -
90/3 Налог на добавленную стоимость 184 600 -
90/9 Прибыль/убыток от продаж - 5 040
91/1 Прочие доходы - -
91/2 Прочие расходы 3 640 -
91/9 Сальдо прочих доходов и расходов 3 640 -
96 Резервы предстоящих расходов - 3 800
99 Прибыли/убытки 3 640 5 040
ИТОГО 1 809 610
Таблица 5 - Журнал хозяйственных операций за март 2013 г.

п/пНаименование документа Содержание операции Д К Сумма,
руб.
1 2 3 4 5 6
1
Приходный ордер № 110 от 06.03.2013 г.
Счет-фактура № 76 от 7.03.2013 г. Оприходованы полученные от поставщиков продукты для изготовления готовых изделий. В сумму счета включена:
- стоимость продуктов
- НДС по приобретенным продуктам 45 000
?
2 Счет-фактура № 18 от 7.03.2013 г. Предъявлен счет посреднической организации, через которую приобретена партия продуктов.
В сумму счета включена:
стоимость услуги
НДС по оказанной услуге 1 500
?
3 Счет-фактура № 31 от 7.03.2013 г. Предъявлен счет автотранспортной организации за доставку продуктов на склад. В сумму счета включены:
- стоимость транспортных услуг без НДС
- НДС по услугам 3 255
?
4 Приходный ордер № 116 от 11.03.2013 г.
Счет-фактура № 24 от 10.03.2013 г. Оприходованы полученные от поставщиков покупные товары (прохладительные напитки, сигареты). В сумму счета включена стоимость:
товаров
НДС
транспортные расходы по доставке на склад
НДС по транспортным расходам 21 000
?
1 560
?
5 Накладная № 30 от 05.03.2013 г. Отпущены на основании требования продукты для производства готовых изделий 41 000
6 Справка бухгалтерии. Реестр продажных (розничных) цен Начислена сумма торговой наценки по продуктам, переданным в производство. Размер ТН 70%, НДС 18% ?
7 Накладная № 38 от 19.03.2013 г. Отпущены на основании требования продукты для производства готовых изделий 39 000
8 Справка бухгалтерии. Реестр продажных (розничных цен) Начислена сумма торговой наценки по продуктам, переданным в производство. Размер ТН 70%, НДС 18% ?
9 Накладная № 33 от 12.03.2013 г. Отпущены товары со склада для продажи через буфет (прохладительные напитки, сигареты) 50 000
10 Справка бухгалтерии.
Реестр продажных (розничных цен) Начислена сумма торговой наценки по покупным товарам, переданным для продажи через буфет. Размер ТН 100%, НДС 18% ?
11 Накладная № 43 от 26.03.2013 г. Отпущены на основании требования продукты для производства готовых изделий 6 400
12 Справка бухгалтерии.
Реестр продажных (розничных цен) Начислена сумма торговой наценки по продуктам, переданным в производство.
Размер ТН 70%, НДС 18% ?
13 Разработочная таблица, расчет амортизации Начислена амортизация по основным средствам 1 100
14 Расчетная ведомость № 3 за март 2013 г. Начислена заработная плата работникам организации за июнь месяц 63 000
15 Бухгалтерский расчет Начислены платежи во внебюджетные фонды:
Пенсионный 20%
ФСС 2,9%
ФОМС 3,1% ?
?
?
16 Расчетная ведомость №3 за март 2013 г. Удержаны из заработной платы суммы:
налог на доходы физических лиц
в возмещение материального ущерба 8 190
960
17 Отчет кассира за 05.03.2013 г. Акт о реализации готовых изделий кухни за наличный расчет от 05.03.2013 г. Отражена продажа изделий кухни за наличный расчет 82 246
18 Отчет кассира за 05.03.2013 г. Объявление на взнос наличными от 5.03.2013 г. Сдана торговая выручка в приходную кассу банка 82 000
19 Выписка банка с расчетного счета за 06.03.2013 г. Зачислена на расчетный счет торговая выручка.
Перечислены денежные средства в счет погашения задолженности:
бюджету по НДС
по налогу на доходы с физических лиц
поставщикам 82 000
36 920
9 490
111 000
20 Отчет кассира за 14.03.2013 г. Отражена продажа покупных товаров за наличный расчет 101 000
21 Отчет кассира за 14.03.2013 г., объявление на взнос наличными Сдана торговая выручка в приходную кассу банка 101 000
22 Выписка банка с расчетного счета за 15.03.2013 г. Денежный чек № 001401334, приходный кассовый ордер № 10 от 15.03.2013 г. Зачислена на расчетный счет торговая выручка.
Списаны денежные средства, полученные по чеку на выплату заработной платы. Перечислены денежные средства в счет погашения задолженности:
поставщикам
по единому социальному налогу
прочим кредиторам 101 000
73 000
70 000
?
6 920
23 Платежная ведомость № 5, расходный кассовый ордер № 10
от 17.03.2013 г. Выплачена из кассы заработная плата за май 73 000
24 Расчет бухгалтерии Начислен резерв на покрытие товарных потерь в пределах норм естественной убыли 2 000
25 Товарный отчет буфетчика за 14.03.2013 г. Списана стоимость реализованных покупных товаров в оценке по продажным ценам 101000
26 Отчет о движении продуктов и тары заведующей производством от 05.03.2013 г. Списана стоимость реализованных изделий кухни в оценке по продажным ценам 82 000
27 Отчет кассира за 20.03.2013 г. Акт о реализации готовых изделий кухни за наличный расчет за 20.03.2013 г. Отражена продажа изделий кухни за наличный расчет.
Списаны из кассы денежные средства:
в счет погашения задолженности
поставщикам
- в подотчет кладовщику для приобретения продуктов 78 234
60 000
18 000
28 Отчет о движении продуктов и тары заведующей производством от 20.03.2013 г. Списана стоимость реализованных изделий кухни в оценке по продажным ценам 78 000
29 Акт о реализации изделий. Отчет кассира за 30.03.2013 г. Объявление на взнос наличными Отражена продажа изделий кухни за наличный расчет.
Торговая выручка сдана в приходную кассу банка 12 838
12 800
30 Отчет о движении продуктов и тары заведующей производством от 30.03.2013 г. Списана стоимость реализованных изделий кухни в оценке по продажным ценам 12 000
31 Декларация по НДС Начислен НДС в бюджет от суммы продажи покупных товаров и изделий кухни (оп. 17,20, 27,29).
Списана на расчеты с бюджетом сумма НДС по поступившим товарам и продуктам ?
?
32 Справка бухгалтерии. Расчет суммы реализованной торговой наценки (Табл.) Списывается сумма торговой наценки способом «красное сторно»:
по реализованным покупным товарам
по реализованным изделиям кухни ?
?
33 Справка бухгалтерии. Расчет суммы издержек обращения на остаток товаров (Прил. 3) Списываются расходы на продажу (издержки обращения), приходящиеся на реализованные товары и реализованные изделия кухни ?
34 Выписка банка от 30.03.2013 г. м/о № 1160004 Списана с расчетного счета сумма за расчетно-кассовое обслуживание банком в июне месяце 520
35 Декларация по налогу на имущество Начислен в бюджет налог на имущество за 2 квартал 1 240
36 Инвентаризационная опись товаров и продуктов. Сличительная ведомость Отражена недостача продуктов на складе в оценке по покупным ценам 2 940
37 Расчет бухгалтерии по исчислению естественной убыли продуктов Списана недостача продуктов в пределах норм естественной убыли за счет ранее начисленного резерва 2 940
38 Инвентаризационная опись товаров. Сличительная ведомость Отражена недостача продуктов на кухне по вине материально-ответственного лица в оценке по продажным ценам 2 600
39 Расчет бухгалтерии Рассчитана и отражена сумма торговой наценки по недостающим продуктам 1 304
40 Справка бухгалтерии Отражена сумма задолженности заведующей производством (материально-ответственного лица) за недостающие продукты:
в оценке по покупным ценам
на сумму торговой наценки ?
?
41 Отчет кассира от 29.03.2013 г. Внесена в кассу зав. производством сумма в погашение задолженности по недостаче продуктов 2600
42 Справка бухгалтерии Сумма торговой наценки по недостающим продуктам, взысканная с зав. производством, отражена в составе прочих доходов ?
43 Бухгалтерская справка за март Определить и списать финансовый результат:
от продажи товаров и готовых изделий
от прочих операций ?
?
44 Налоговая декларация по налогу на прибыль Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» Определить и начислить в бюджет налог на прибыль 20 % ?
Таблица 6 - Расчет суммы торговой наценки

операции Стоимость
товара,
руб. Размер
ТН
% Сумма
ТН, руб.
(2 х 3) Стоимость
товара
с ТН
(2 +4) Ставка
НДС
% Сумма
НДС
руб.
(5 х 6) ТН
всего
руб.
(4 + 7)
1 2 3 4 5 6 7 8
Таблица 7 - Расчет реализованной торговой наценки (валового дохода) по операции № … …

с/счТорговая наценка за июнь Реализация
товаров
за март Остаток
товаров
на 01.04.10 Всего
товаров
(4+5) Средний
%
ТН
(4/7х100) Нереа-
лизован-
ная
ТН
(6*8/100) Реализо-
ванная
ТН
(4-9)
С-до
на 01.03.10 Оборот
«К-т» за март С-до«К-т»
предварит.
(2+3) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Таблица 8 - Расчет издержек обращения на остаток товаров(операция 33)
Издержки обращения
(транспортные расходы) Товары
в рознице и в производстве Ср. % издержек обращения
(3/6*100) Сумма издержек обращения на остаток товаров
(5*7)
На начало месяца За отчетный период Итого
(1+2) Реализация за отчетный месяц Остаток на конец месяца Итого
(4+5) 1 2 3 4 5 6 7 8
Журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса» за март 2013 г. ние…

строки дата Обороты по кредиту в дебет счетов Обороты по кредиту всего

51 №
57 №
60 №
70 №
71 № № ИТОГО Приложение….
Ведомость № 1 по дебету счета 50 «Касса» за март 2013 г. С-до на 01.03.2013 = ….

строки дата Обороты по дебету с кредита счетов Обороты по дебету всего

51 №
57 №
71 №
73.2 №
90.1 № № 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
ИТОГО С-до на 01.04.2013 = …
Бухгалтерский счет …. «…………….»
Д К
Сальдо нач. …. Обороты …. Обороты ……

Сальдо конечн. ….

Приложенные файлы

  • docx 23929263
    Размер файла: 44 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий