от веты

1.
методология экономической науки
методология- совокупность приемов и способов, с помощью которых изучаются экономические явления.
Эконо. Теория использует широкий спектор методов научного познания.
Методы экономических исследований

Метод
Содержание метода

Научная абстракция
Очищение исследуемого предмета от частного, случайного, преходящего и выделение сущностного, постоянного, типичного. Результат научной абстракции - категории, понятия, выражающие сущностные стороны исследуемых объектов (например, «цена», «прибыль», «рента» и т.п.).

Анализ и
синтез
Анализ предполагает изучение явления по его составным частям, т.е. по составляющим элементам.
Синтез представляет собой метод познания явления или предмета как единого целого, объективно отражающий все внутренние связи и взаимодействия составных частей.
Если мы сравнили экономические показатели деятельности отдельных предприятий, то мы говорим, что произвели анализ. Если мы объединили результаты хозяйствования отдельных предприятий в общеотраслевые, то, значит, осуществили синтез.


Экономическое моделирование
Упрощенное, формализованное описание экономической реальности с помощью математических символов и алгоритмов. При построении моделей, игнорируются многочисленные второстепен-ные детали, усложняющие выявление определенных связей и закономерностей, что позволяет лучше понимать и описывать взаимосвязи между экономическими фактами и процессами.

Функциональный анализ
Рассмотрение одних экономических явлений и процессов как независимых, а других - как зависимых, производных. При изучении, например, влияния уровня банковского процента на инвестиционный спрос, процент рассматривается как независимая переменная (аргумент), а инвестиционный спрос, - как зависимая (функция).

Индукция и дедукция
Индукция и дедукция - два метода исследования, которые тесно связаны между собой и одновременно противоположны друг другу.
Индукция - это логическое умозаключение, при котором общие выводы делаются на основе отдельных факторов. Например, когда мы слышим об увеличении цен на продукты питания, жилье, транспорт, то делаем вывод, что наш жизненный уровень понизился. Здесь мы применили метод индукции.
Дедукция - понятие, противоположное индукции, метод, позволяющий на основании общих положений делать выводы о тех или иных частных, конкретных экономических явлениях.
Когда мы слышим, что наш жизненный уровень повысился, это значит, что на отдельные товары и услуги цены понизились. В данном случае мы применили метод дедукции.

Эксперименти-рование
Эксперименты в экономике необходимы, как и в любой науке. Теоретически спрогнозировать точно результаты не всегда представляется возможным, есть вероятность ошибок и просчетов. Для этого необходим эксперимент, который бы мог выявить все положительные и отрицательные стороны задуманных реформ. Для получения необходимой (как положительной, так и отрицательной) информации о практической результативности эксперимента его желательно провести на отдельных предприятиях или в отдельных отраслях производства и только после серьезного анализа постепенно вводить в жизнь. Эксперимент не должен проводиться насильственным образом и тем более ломать установившиеся экономические связи.

Метод графических изображений
Использование для описания разного рода экономических процессов и явлений схем, таблиц, графиков, диаграмм, позволяющих наглядно демонстрировать те или иные зависимости.

2. Понятие и признаки государства.
Государство - политико-территориальная суверенная организация публичной власти, располагающая специальным аппаратом в целях осуществления управленческо-обеспечительной, охранительной функции и способная делать свои веление обязательными для населения всей страны.
Признаки:
1)Наличие определенной территории
2)суверенитет - проявляющееся в ее верховенстве внутри страны и независимости
3)публичный характер власти
4)наличие символа государства
5)наличие аппарата власти и управления
6)принятие ряда обязательств перед народом
7) налоги и сборы
8)наличие специальных каналов осуществления власти – законодательство, право, армия
3. Налоговое планирование и регулирование
Налоговое планирование - составная часть налогового процесса, представляющая деятельность органов гос. власти, органов местного самоуправления и наогоплательщиков по определению на заданный временной период экономически обоснованного размера поступления налогов в соответствующий или консолидированный бюджет, а также объемы налогов, подлежащих уплате конкретного хозяйствующего субъекта, т.е. планирование налогов нужно рассматривать как с позиции государства и органов местного самоуправления, так и с позиции конкретного хозяйствующего субъекта.
Общей целю налогового планирования как для государства, так и для хозяйствующих субъектов является определение на каждый период времени экономически обоснованных сумм налогов, подлежащих поступлению в соответствующий бюджет.
При этом частные задачи, стоящие при реализации этой цели отличаются.
Задачи налогового планирования
1. Общегосударственное планирование- Максимальная мобилизация государственных налоговых доходов в бюджеты разных уровней, совершенствование системы налогов и сборов, изменение механизма налогообложения, а также налоговых элементов в разрезе отдельных налоговых платежей.
2. Планирование хозяйствующими субъектами- Определение объема подлежащих уплате конкретным юр. лицом налогов, оптимизация их налоговых платежей в рамках существующего налогового законодательства.
Общегосударственное налоговое планирование – является составной частью бюджетного планирования, так как при составлении проектов бюджета (на очередной финансовый год и плановый период) любого уровня одним из важных показателей является планирование налогов, которые составляют более 90% доходов бюджета.
Принципы общегосударственного налогового планирования:
1.Налоговое планирование основывается на организации, функционирование налоговой системы страны, ее состава и структуры, т.е. при планирование необходимо учитывать в соответствии с НК деление налогов на федеральные, региональные и местные.
В соответствии с бюджетным кодексом налоги, зачисляемые в фед. Бюджет предусмотрены – ст. 50 БК, налоги в бюджет субъектов федерации – ст. 56 БК, налог местных бюджетов – гл.9 БК.
2.Налоговое планирование зависит от состояния налогового законодательства, механизма административных воздействий и правовых ограничений применяемого государством для борьбы с налоговыми нарушениями.
Общегосударственное планирование осуществляется на основе:
Социально – экономического развития на предстоящий год;
Бюджетного послания Президента, в котором указываются все изменения и приоритетные направления на предстоящий год в области бюджетной политики, в т.ч. и налоговой.
Общегосударственное налоговое планирование делится на 3 уровня:
Федеральный – при составлении фед. Бюджета
Региональный – при составлении бюджетов субъектов РФ
Муниципальный – при составлении бюджетов городов, районов.
Непосредственное участие при разработке бюджетов разных уровней принимают участие налоговые органы всех уровней.
Процесс налогового планирования хозяйствующими субъектами состоит из нескольких взаимосвязанных между собою этапов.
Любой субъект еще до регистрации и начала своего функционирования должен рассмотреть общие вопросы, по существу это стратегическое налоговое планирование, которое делится на 3 этапа:
Появление идеи об организации бизнеса, формулирование целей и задач, а также решение вопроса какая система налогообложения будет применяться конкретным субъектом;
Выбор наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения организации, филиалов, а также выбор региона в связи с особенностями местного налогообложения;
Выбор организационно – правовой формы юр. лица либо формы предпринимательства без образования юр лица.
После этих этапов, организация или ИП должны зарегистрироватся в налоговых органах.
Различают текущее налоговое планирование, которое включает в себя этапы:
После выбора системы налогообложения разрабатывается налоговое поле, т.е. таблица с описанием элементов налогообложения и реквизитов каждого налога. Производится предварительный расчет налогов с использованием льгот предоставленных по каждому налогу. На основе этого анализа предварительно рассчитывается налоговая нагрузка.
Разрабатывается система договорных отношений, для этого осуществляется планирование возможных форм сделок (аренда, лизинг, купля-продажа, возмездное оказание услуг и т.д.).
При этом каждая сделка оценивается с точки зрения возникающих при ней налоговых последствий.
Предусматривается выполнение цепочки действий, т.е. берется типичная хозяйственная операция, которую нужно выполнить, составляется журнал типовых хозяйственных операций, который служит основой для ведения бух и налогового учета. Затем оценивается получение максимального результата с учетом налоговых рисков, осуществляется наиболее рациональное налоговой точки зрения размещение активов и прибыли организации.
Связан с организацией и ведением надежного налогового учета и контроля за правильностью исчисления и уплатой налогов, а также определяются альтернативные способы учетной политики на предстоящий год.
Виды налогового планирования хозяйствующих субъектов:
1. В зависимости от вида хозяйствующего субъекта:
1) налоговое планирование в коммерческих организациях ( также подразделяется на планирование в производственных , торговых, финансово-кредитных организациях).
2) налоговое планирование в некоммерческих организациях (т.е. в бюджетных организациях).
2. В зависимости от организационно-правовой формы:
1) планирование в АО;
2) планирование в ООО;
3) планирование в производственных кооперативах и т.д.
3. В соответствии со стадиями финансово- производственного цикла:
1) планирование на стадии создания организации;
2) в период существования орг-ии ( в т.ч. экономического роста, спада, реорганизации и преобразования);
3)при ликвидации орг-ии ( вт.ч. в процессе банкротства).
4. Исходя из направленности на перспективу:
1) стратегическое;
2)текущее.
5. В зависимости от размера бизнеса – планирование в малых, средних и крупных организациях.
6. В зависимости от объема – полное или стратегическое планирование.
7. В зависимости от объекта:
1) планирование орг-ии в целом;
2) планирование отдельных структурных подразделений.
8. В зависимости от ожиданий возлагаемых на налоговое планирование:
1) оптимистическое;
2) писсимистическое.
Формы налогового планирования хозяйствующих субъектов:
1.Внутреннее – включает мониторинг налоговых вопросов, планирование элементов налогообложения и текущий контроль над налоговыми обязателствами;
2.Внешнее – состоит в привлечение внешних консультантов и специалистов.
Налоговое регулирование - меры косвенного воздействия на экономику, экономические и социальные процессы путем изменения вида налогов, налоговых ставок, установления налоговых льгот, понижения или повышения общего уровня налогообложения, отчислений в бюджет. Так, снижение налогов способно стимулировать производство (ЕСХН), а повышение налогов - сдерживать или даже подавлять некоторые виды деятельности (акциз).
Методы налогового регулирования:
1.Отсрочка или рассрочка по уплате налогов- изменение срока уплаты налога на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности (Минфин). По уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий три года, может быть предоставлена по решению Правительства Российской Федерации (Минфин). 2. Инвестиционный налоговый кредит – изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличие определенных оснований предоставляется право на определенный срок (от 1 до 5 лет), в определенных пределах (до 50%), по определенным налогам (налог на прибыль, местные и региональные налоги) уменьшать свои платежи с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов (от 09,5 до ѕ ставки рефинанс-я ЦБ);
3. Налоговые вычеты;
4.  выбор и установление налоговых ставок - понижение ставки любого налога должно быть настолько максимально, чтобы позволить хозяйствующим субъектам осуществлять свою финансово-хозяйственную деятельность без значительных потерь и получать прибыль, но при этом соблюдать и фискальные интересы государства в целом.
Таким образом, цель налогового регулирования- не только в обеспечение покрытия государственных расходов доходами бюджета, но и интересов налогоплательщика, а также обеспечение необходимых условий для роста благосостояния всей страны в целом.
№2.
1. Эффективность использования ограниченных ресурсов.
Ресурсы общества (труд, земля, капитал, предпринимательство), имеющиеся в распоряжении людей для удовлетворения их постоянно растущих потребностей, ограничены. Разрыв между потребностями и ресурсами постоянно увеличивается, т.е. по мере развития общества ограниченность экономических ресурсов возрастает. Это обусловлено не только истощением природных ресурсов, но и тем, что потребности постоянно возрастают, давая импульс производству новых товаров и услуг, требующих, в свою очередь, новых ресурсов (рис. 2.1).

Рисунок 2.1. Ограниченность ресурсов

Следствия ограниченности ресурсов:
необходимость эффективного и полного использования ресурсов;
появление конкуренции, соперничества, состязательности за доступ к более эффективным ресурсам общества;
возникновение необходимости решать вопрос о предпочтительности того или иного направления применения ресурсов, поиска лучшего сочетания факторов производства, при котором достигается максимальное удовлетворение потребностей.
2. Государственный орган - это относительное, структурно обособленное звено государственного аппарата, создаваемое государством в целях определённого вида государственной деятельности, наделенное для этого соответствующей компетенции и опирающиеся в процессе реализации своих полномочий на организационную, материальную и принудительную силу государства. Признаки государственного органа: формируется по воле государства и осуществляет свои полномочия от его имени; выполняет строго определенные, установленные в законодательном порядке виды и формы деятельности; наличие у каждого органа государства юридически закрепленных организационных структур, территориального масштаба деятельности установленного положениями в системе властной иерархичности; определён характер и объем принадлежащие государственному органу полномочий, а также порядок его взаимоотношения с другим государственным и негосударственным органами и организациями; в основу взаимодействия государственных органов положена совокупность принципов единства государственной власти и разделения властей.
Виды государственных органов:
1. по юридической силе:
1)федеральные органы
2)государственной органы субъектов
2. по порядку образования
1)представительные (выбор) президент законодательное собрание
2)производные (назначаемые)
3. по характеру осуществление полномочий
1)институт главы государства (президент)
2)органы законодательной власти (федеральное собрание)
3)органы исполнительной власти (правительство)
4) судебные органы
5)надзорно- контрольные (прокуратура)
4. по времени действия
1)постоянные
2)временные
5.по порядку принятия решения –
1)коллегиальные (правительств)
2)единоличные (президент)
6. по характеру компетенции
1)общей компетенции (правительство)
2) специальная (МВД)
3.
№3
1. Греческое слово «экономика» в современном переводе означает «искусство ведения хозяйства». Но за две с половиной тысячи лет, прошедших с тех пор, как древнегреческий писатель и историк Аристотель дал это имя «новой» науке, содержание ее изменилось. Хозяйство теперь ведется и управляется не только в рамках семьи или города, но и пределах крупного региона, страны, всего мира. Любая хозяйственная деятельность направлена на удовлетворение потребностей.
Существует несколько определений предмета экономической теории, или как ее называли до недавнего времени (до конца 19 века), политической экономии:
Наука, изучающая определенное хозяйство со всеми его отраслями, видами производства. Здесь можно подразумевать хозяйство города, района, области, страны и мира в целом.
Наука, изучающая совокупность экономических отношений между людьми, сложившихся в процессе совместной хозяйственной деятельности и образующих определенную экономическую систему. Например: экономика феодального общества; административно-командная экономика, которая была характерна для СССР и стран социализма; рыночная экономика, утвердившаяся в подавляющем большинстве стран нашей планеты.
Наука, изучающая все виды хозяйственной деятельности людей, которые позволяют им обеспечивать себе материальные условия для жизни.
Отрасль науки, изучающая функциональные или отраслевые аспекты экономических отношений.
В основе исследования экономики лежат такие проблемы, как: проблема спроса и предложения; ценообразование и денежные доходы экономических субъектов, безработица и инфляция, экономическая политика государства, мирохозяйственные связи и т.д.
Главная же проблема экономики - получение максимального количества благ при минимальных затратах на их производство в условиях ограниченности ресурсов.
Различают две формы экономики (экономической теории):
Позитивную экономику, которая исследует взаимосвязи экономических явлений как они есть, познает существующую реальность - что есть, что было, что может быть. Любое позитивное положение может быть проверено практикой.
Нормативную экономику, которая выносит оценки, утверждает, что должно быть, как должна развиваться экономическая жизнь общества. Объективные факты не могут доказать истинность или ложность нормативных утверждений.
Экономическая теория рассматривает развитие экономики на четырех уровнях, логически связанных и взаимообусловленных (рис. 1.1).
Любая экономика опирается на конкретного товаропроизводителя - это самый низкий уровень, который называется микроэкономикой.






Отдельные предприятия, фирмы по производственному принципу объединяются в отдельные отрасли. Это объединение называется мезоэкономикой.




Экономика отдельных отраслей или их групп объединяется в одно целое - государственную экономику, которая называется макроэкономикой.





Экономика отдельных государств в их совокупности образует мегаэкономику.




Рисунок 1.1. Структура экономики
2. Теория происхождения государства.
Существует множество теорий происхождения государства. Плюрализм научных взглядов обусловлен сложностью предмета изучения, историческими особенностями развития общественного сознания и экономического строя.
Мифологические и религиозные концепции происхождения государства.
В основе данных концепции лежит представление о божественном (сверхъестественном) происхождении государства, общей системе власти, правил общественного поведения. Основной характеристикой является отсутствие разногласий между обществом и государством. Подобные представления появились во время формирования первобытных человеческих обществ и произошли до периода средневековья.
Теория Платона. Согласно Платону государство появилось в эпоху Зевса и олимпийских богов. Они поделили между собой по жребию все страны земли. При этом (территория древних Афин) досталась Афине и Гефесту, а остров Атлантида Посейдону. Афина и Гефест населили Аттику благородными мужами и вложили в их умны понятие о демократическом государственном устройстве. Посейдон установил на территории Антарктиды государство форме наследственного царского правления, закрепив основы в законах. Таким образом, Посейдон считал, что для организации необходимо в максимально возможной мере подражать мифическим космически-божественным первообразам. Афины (правят философы) Атлантида (правят законы).
Древнеиндийская теория. Бог Индра установил общие космический и земной порядок, его закон и обычай, традиции.
Древнекитайская теория. Волей божественного неба в поднебесной появился порядок организации власти правила поведения, и т.д. Император- носитель власти при этом сын неба.
Теологическая теория. Получила распространение в 18в. благодаря деятельности Фомы Аквинского и Августина Блаженного. Согласно данной теории по своей сущности государство является результатом проявления как божественной воли, так и воли человеческой. Государственная власть по способу приобретения и использования может быть богопротивной и тиранической, в этом случае она допускается богом. Плюсы в том, что данная теория объясняет идеал государственной власти, которая сверяет свои решением с высшими религиозными принципами, что налагает на нее особую ответственность и поднимает ее авторитет в глазах общества, способствует утверждению общественного порядка, духовности. Теологическая теория носит универсальный характер поскольку содержит не только антропологическое, но и метафизическое измерение в объяснении происхождения государства.
Патриархальные и патериалистские концепции происхождения государства. Возникновение государства из семьи, а общественной и государственной власти и власти -отца из семейства. Конфуций, Аристотель они обосновали тот факт что люди существа коллективные стремящиеся взаимному общению проводящему к возникновению семьи. В последующем развитие и разрастание семьи в результате объединения людей и увеличения числа этих семей приводит к образованию государства.
Отношение отца к семейству уподобляется отношением монарха с подданными. Монарх должен подобно отцу семейства заботится о своих подданных, а те в свою очередь должны беспрекословно подчиняться и уважать его.
Главная функция семьи воспроизводство рода и совместной жизни. А государство призвано исполнять совершенно другие функции, к тому же по свидетельству источников, семья (как социальный институт) возникла практически параллельно с государством в процессе разложения первобытного общественного строя.
Патериалистская теория. Отец Конфуций трактовка императора как «сын неба» исполнители «воли неба», власть императора- власть главы семейства, государство- большая семья. Управление государством должно строиться как управление семьей, забота старших о младших, почет старших, формирование уважения к государственной власти, отрицание специфики государства и государственной власти, их качества отличия от семьи.
Органические концепции происхождения государства. Государство живой организм, в котором более важному органу соответствует более высокий статус и более значительная власть в системе общества и государства. Биологические факторы не могли не повлиять на появление государства, так как человек является существом боисоциальным. Нельзя распространять все закономерности присущие биологической эволюции на социальные организмы, так как несмотря на их взаимосвязь это разные уровни жизни со своими закономерностями и причинами возникновения.
3. права и обязанности налогоплательщиков (налоговых агентов)
Налогоплательщики имеют право: (ст. 22)
1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;
2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и органов местного самоуправления - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;
3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; 
4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;
5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;
12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
13) требовать соблюдения налоговой тайны;
14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.
Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.
Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется НК и иными федеральными законами.
Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.
Налогоплательщики обязаны: (ст 23)
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете";
5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов 
6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК;
8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;
9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
 
10) обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:
-об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок;
-обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
-обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;
-о реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения.
11) Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.
 За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Ст 24 НК Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК.
Налоговые агенты обязаны:
1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;
2) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;
3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;
4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК для уплаты налога налогоплательщиком.
 
За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.  

№4
Возникновение и развитие экономики.
Многие важные экономические процессы рассматривались учеными античности: Платоном, Аристотелем. Аристотель, оперируя термином «экономия» и производным от него «экономика», рассмотрел основные экономические закономерности жизни общества своего времени. Философ и экономист, Аристотель исследует основание пропорций обмена, происхождение и функции денег, значение торговли и т.п. Римское право частной собственности стало классическим для всей последующей истории и сыграло выдающуюся роль в прогрессивном развитии экономических отношений. Однако все это было лишь отдельными элементами экономических знаний в рамках единой, еще не расчлененной науки.
В средневековье представления об экономических явлениях формировались в рамках церковных учений, а также в политических теориях, в фантазиях раннего утопического социализма.
В указанные периоды знания об экономических отношениях носили разрозненный характер, не имели самостоятельного значения, составляя побочный продукт философских, исторических, политических изысканий. Поэтому их следует рассматривать как предысторию экономической науки.
Меркантилизм - первая школа политэкономии (итал. мерканте - купец). В XVI в. господствует политика активного денежного баланса - это ранний меркантилизм. Основное требование государства - деньги должны оставаться в стране. Местные купцы обязаны возвращать выручку в свою страну, а иностранные купцы - тратить деньги внутри страны.
Второй этап - поздний меркантилизм (XVII в. - начало XVIII в.). На данном этапе проводится политика активного торгового баланса, т. е. установка на превышение вывоза товаров над ввозом. В этом случае положительная разница в деньгах остается в стране, а приток денег достигается экономическими методами (ограничение иностранной торговли высокими таможенными тарифами, льготные условия для экспорта товаров).
«Классическая школа» политэкономии зародилась в Англии в конце XVII в. - начале XVIII в. в период буржуазной перестройки промышленного производства, когда господство торгового капитала сменилось господством промышленного. Ее родоначальники - физиократы (греч. физиократия - власть природы), источником богатства считавшие только сельское хозяйство, работу на земле. Постоянно воспроизводимые богатства сельского хозяйства служат основой для всех профессий, способствуют расцвету торговли, благополучию населения, приводят в движение промышленность и поддерживают процветание нации.
В противовес меркантилистам физиократы отвергали государственное регулирование экономической жизни. Главная идея физиократов - естественный характер экономических процессов - принцип «дайте людям делать то, что они хотят» - существенно повлияла на все дальнейшее развитие экономической теории и практики.
Своего высшего развития классическая политэкономия достигла в трудах британских ученых Адама Смита и Давида Рикардо в конце XVIII в. - начале XIX в., поскольку Великобритания была в тот период самой передовой в экономическом отношении страной. Капиталистические отношения получили в Англии большое развитие, и буржуазия была заинтересована в научном анализе капиталистического способа производства.
Основу экономического учения А. Смита составляют принципы свободной конкуренции, свободного предпринимательства и невмешательства государства. Только при свободном движении капитала, товаров, денег и людей ресурсы общества могут использоваться оптимально.
Д. Рикардо главной задачей политэкономии считал выявление законов, управляющих распределением доходов. Капитал - накопленный прошлый труд. Он был уверен, что рост доходов капиталистов обязательно снижает доход рабочих, и наоборот, и видел здесь жесткую закономерную обратную связь.
Итак, А. Смит, Д. Рикардо и другие представители классической школы обосновали положение о том, что источником общественного богатства является все общественное производство. Они ввели метод абстрагирования, открывающий возможности проникновения в сущность исследуемых явлений; заложили основы трудовой теории стоимости; исследовали механизм воспроизводства общественного капитала; предприняли попытку объяснить законы, управляющие экономическими явлениями; выступали за ограничение вмешательства государства в экономику, за свободу торговли.
Карл Маркс и Фридрих Энгельс в XIX в. создали теоретическую концепцию, получившую обобщенное название марксизм. В рамках последнего было сформулировано учение об общественно-экономических формациях, составляющих их элементах, жестко детерминированных причинах смены формаций, определяющих, с авторской точки зрения, содержание исторического процесса. Марксизм воспринял, переработал и дал свою интерпретацию теоретического наследия классической политэкономии. В марксистской концепции была разработана теория цены производства, сформулирована позиция по проблемам противоречия товара, двойственного характера труда, закона стоимости как закона движения товарного производства. К. Маркс дал свой анализ эволюции формы стоимости, предложил понимание различия между стоимостью и меновой стоимостью, создал концепцию теории прибавочной стоимости и неизбежной гибели капитализма.
Во второй половине XIX в. была сформулирована теория предельной полезности и предельной производительности, или маржинализм (англ. marginal - предельный). Теория маржинализма - это экономический анализ преимущественно с точки зрения отдельного субъекта, вовлеченного в хозяйственные отношения. Данный субъект руководствуется, прежде всего, собственными оценками предельных выгод и предельных потерь от участия или неучастия в экономическом процессе. На базе таких оценок в теории объясняются издержки производства, спрос и предложение, цена. Классиками теории маржинализма являлись экономисты австрийской школы Карл Менгер, Фридрих фон Визер, Евгений фон Бем-Баверк. Теория маржинализма активно использовалась при анализе взаимовлияния цены и спроса на конкретные товары, при определении взаимозаменяемости и взаимодополняемости различных факторов производства.
Неоклассическое направление экономической теории (английский экономист Альфред Маршалл) исходит из коренного положения классической школы о рынке и конкуренции как о естественных условиях функционирования и развития экономики. Именно в рамках неоклассического направления был разработан и получил распространение принцип функциональных соотношений экономических процессов. Исследование экономики на основе принципа функциональных взаимозависимостей получило название «economics» («экономикс»).
Институционализм (от лат. institutum - установление, учреждение, правило поведения, правило взаимодействия) - это в определенном смысле альтернатива неоклассическому направлению экономической теории. Институционалисты движущей силой экономики наряду с материальными факторами считают также духовные, моральные, правовые и другие факторы, рассматриваемые в историческом контексте, т.е. объекты исследования, институты, не подразделяются на первичные или вторичные и не противопоставляются друг другу. Представители данного направления (основатель - Торстейн Веблен, послевоенное развитие - Джон Гэлбрейт) поддерживали идею государственного регулирования экономики, не признавая способности капиталистической системы к саморегулированию.
На вызов традиционного институционализма представители неоклассической теории (основного течения современной экономической науки) в 70-е годы 20 века ответили расширением сферы неоинституциональных исследований. Неоинституционализм опирается на традиции австрийской школы применительно к анализу социальных институтов. К неоинституциональному направлению относятся теория трансакционных издержек, теория прав собственности, теория контрактов и др. (нобелевские лауреаты Рональд Коуз и Даглас Норт, О. Уильямсон и т.д.), теория общественного выбора (нобелевский лауреат Джеймс Бьюкенен) и др.
Кейнсианство возникло в 30-е гг. XX в. в связи с необходимостью вывода западной экономики из мирового кризиса. Книга выдающегося ученого-экономиста Джона Мейнарда Кейнса «Общая теория занятости, процента и денег» послужила теоретико-методологическим обоснованием необходимости государственного регулирования экономики и основой для разработки программ стабилизации экономики с помощью антикризисных мер правительств в ряде государств Европы и США. По оценкам многих экономистов, эта книга явилась поворотным пунктом в экономической науке XX в. и во многом определяет экономическую политику стран в настоящее время. Ее главная идея – это систематизация рыночных экономических отношений. Однако Кейнс полагает, что максимально возможную занятость и экономический рост можно обеспечить только активным вмешательством государства в экономику.
Важнейшим направлением современной экономической теории является концепция монетаризма (англ. monetary - денежный), лидером которой стал американский экономист Милтон Фридмен. В центре исследований монетаристов стоит проблема стабилизации экономики, в которой главенствующая роль принадлежит денежным факторам, регулированию денежной массы.
В 70-е гг. XX в. мировую экономику потряс сильнейший экономический кризис, разразилась инфляция на фоне общего сокращения производства. Инфляция снизила инвестиционную активность и дальнейшая активизация экономики с помощью кейнсианских рецептов стала невозможной. Тогда интерес политиков обратился в сторону монетаризма, провозглашающего незыблемость основ рыночной экономики - свободной конкуренции и свободного ценообразования как условий достижения равновесия.
Идеи монетаризма были опробованы республиканским правительством США. Наибольшего успеха монетарные экономические воззрения имели во времена Р. Рейгана («рейганомика»), они позволили ослабить инфляцию при реальном укреплении доллара. Монетаристские теории интенсивно развиваются. В центре их внимания - антикризисные мероприятия: стимулирование экономической активности с использованием финансово-кредитной системы, денежного обращения, инфляции для повышения спроса и подстегивания производства.
Сложный путь экономической науки в XX в. был ознаменован процессами дифференциации и интеграции экономического знания, появлением нетрадиционных его отраслей. Ряд новых направлений и школ оформился в самостоятельные теории. Несмотря на различия в понимании многих явлений и процессов, все они имеют функциональный характер, т.е. современная экономическая наука свои основные усилия связывает с разработкой путей совершенствования экономического механизма общества.
2. Типы государства формационный и цивилизационный подход. Теория государства - научная классификация государства по определенным типам (группам) на основе их общих признаков, отражающая присущие данные государства их общие закономерности возникновения, развития и функционирования.
Формационный подход - исходит из предпосылки, что все государства, одни быстрее, другие медленнее, развиваются по определенному сценарию, и все они рано или поздно должны придти к одной форме общественно-политического устройства. Одно из самых известных универсальных теорий является формальная теория, предложенная Марксом, в которой основным критерием классификации являются экономические отношения, а все остальное называется надстройка. Тип производственных отношений при этом формирует тип государства.
Исторический тип государства - это государственно определенные общественно экономическими формами характеризуется рядом общих признаков: единством экономической и классовой основы, сущности, социального назначения, общими принципами организации и деятельности государства. Формационный подход выделяет следующие типы обществ:
Первобытно-общинное общество отсутствуют классы в связи с отсутствием частной собственности на средства производства;
Рабовладельческое государство  появляются эксплуататоры, [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], и эксплуатируемые, [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]. Рабовладельческое государство создано в целях охраны, укрепления и развития собственности рабовладельцев, как орудие их классового господства, орудия их диктатуры;
Феодальное государство  в роли эксплуататора выступает [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], обладающий собственностью на землю, а эксплуатируемым слоем являются [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ];
Буржуазное государство  эксплуататорским классом является [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], а эксплуатируемым  [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ];
Последней пятой стадией развития Маркс считал коммунистическое общество  строй, при котором будет создано т. н.общество социальной справедливости, в котором неравенство будет уничтожено путём обобществления собственности.
Цивилизационный подход, в отличие от универсализма, считает, что государства развиваются по-разному, а не идут по общему пути развития. В цивилизационном подходе основным критерием выступает культурный фактор (религия, миропонимание, мировоззрение, историческое развитие, особенности вмещающего ландшафта, своеобразие обычаев, и др.). А. Дж. [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] дал следующее определение цивилизации:
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]  это относительно замкнутое и локальное состояние общества, отличающееся общностью религиозных, психологических, культурных, географических и иных признаков.
Цивилизация  это социокультурная система, включающая социально-экономические условия жизнедеятельности общества, этнические, религиозные его основы, степень гармонизации человека и природы, а также уровень экономической, политической, социальной и духовной свободы личности.
Изначально Тойнби выделил до 100 самостоятельных цивилизаций, но затем сократил их число до двух десятков. В своем развитии цивилизации проходят несколько этапов:
Первый  локальные цивилизации, каждая из которых имеет свою совокупность взаимосвязанных социальных институтов, включая государство (древнеегипетская, шумерская, индская, эгейская и др.);
Второй  особенные цивилизации (индийская, китайская, западноевропейская, восточноевропейская, исламская и др.) с соответствующими типами государств.
Третий этап  современная цивилизация с ее государственностью, которая в настоящее время только складывается и для которой характерно совместное существование традиционных и современных социально-политических структур.
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] выдвинул теорию "столкновения цивилизаций" в [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]. Согласно этой теории, существует 8 цивилизаций культурных объединений, состоящих обычно более чем из одного государства и существующих на протяжении тысячелетий. Этими цивилизациями являются:
Западная цивилизация
Исламская цивилизация
Индуистская цивилизация
Синская (китайская) цивилизация
Японская цивилизация
Латиноамериканская цивилизация
Православная цивилизация
Африканская цивилизация
Согласно Хантингтону, по мере усиления контактов между этими цивилизациями будут нарастать культурные конфликты

3. В ст. 9 НК РФ дается перечень участников налоговых правоотношений: налогоплательщики и плательщики сборов (ст. 19 НК РФ); налоговые агенты (ст. 24 НК РФ); Федеральная налоговая служба РФ и ее территориальные подразделения (ст. 30 НК РФ); Федеральная таможенная служба РФ и ее территориальные подразделения (ст. 34 НК РФ). Однако на основании анализа норм НК РФ можно дополнить данный перечень следующими субъектами: органы представительной власти, которые устанавливают и вводят налоги и сборы (ст. 12 НК РФ); банки (ст. 60, ст. 86 НК РФ); органы, учреждения, организации и должностные лица, которые обязаны сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков (ст. 85 НК РФ); свидетели (ст. 90 НК РФ); эксперты (ст. 95 НК РФ); специалисты (ст. 96 НК РФ); переводчики (ст. 97 НК РФ); понятые (ст. 98 НК РФ).
В соответствии с классификацией, условно все участники налоговых правоотношений могут быть разделены на 7 групп:
1) субъекты, наделенные компетенцией по установлению и введению налогов (органы представительной власти);
2) субъекты, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность по уплате налогов (сборов) в бюджет или внебюджетный фонд (налогоплательщики и плательщики сборов);
3) субъекты, содействующие уплате налогов и сборов (налоговые агенты и банки);
4) субъекты, осуществляющие налоговое администрирование (финансовые органы, налоговые органы, таможенные органы);
5) субъекты, содействующие налоговому администрированию (органы регистрации, эксперты, специалисты, переводчики, понятые и свидетели);
6) субъекты, осуществляющие правоохранительную функцию (органы прокуратуры, органы внутренних дел);
7) субъекты, рассматривающие дела и исполняющие решения о взыскании налоговых санкций (судебные органы и органы принудительного исполнения).
Критерий резидентства предусматривает, что все резиденты данной страны подлежат в ней налогообложению в отношении абсолютно всех своих доходов, извлекаемых как на территории этой страны, так и за ее пределами (так называемая неограниченная налоговая ответственность), а нерезиденты - только в отношении доходов, получаемых из источников в этой стране (ограниченная налоговая ответственность).
Критерий территориальности, напротив, устанавливает, что налогообложению в данной стране подлежат доходы, извлекаемые только на ее территории; соответственно, любые доходы, получаемые или извлекаемые за рубежом, освобождаются от налогов в этой стране.
Первый критерий принимает во внимание исключительно характер пребывания (проживания) налогоплательщика на национальной территории, второй основывается па национальной принадлежности источника дохода.
Любой из этих критериев при условии его однообразного применения исключал бы всякую возможность международного двойного обложения, т.е. обложения одного и того же объекта (дохода, имущества, сделки и т.д.) в один и тот же период времени аналогичными видами налогов в двух или более странах.
Однако вопрос о том, достигается ли устранение двойного обложения путем применения первого или второго критерия, вовсе не безразличен с точки зрения национальных интересов каждой отдельной страны. Так, для стран, граждане и компании которых получают значительные суммы доходов от их зарубежной деятельности и от капиталов, пометенных за рубежом, желательнее разграничение налоговых юрисдикции в международном масштабе на основе критерия резидентства, а для стран, в экономике которых значительное место занимают иностранные капиталы, особый интерес приобретает использование критерия территориальности. Поэтому развитые страны предпочитают основывать свои налоговые отношения с другими странами на основе принципа резидентства, а развивающиеся страны защищают свое право обложения иностранных компаний и частных лиц на основе критерия территориальности.

№ 5
1. Факторы производства.
Факторы производства (ресурс) те ресурсы, которые вовлечены в производство чего-либо;
Информация, специфической формой информации является технология.
Труд представляет собой целесообразную деятельность человека по созданию экономических благ, проявление совокупности умственных и физических способностей человека в целом.
Капитал относится к производственным (капитальным) ресурсам. Он включает в себя совокупность созданных прошлым трудом человека благ: здания, сооружения, станки, машины, инструменты и др. Акции, облигации, деньги, банковские депозиты не относятся к данному фактору производства.
Земля относится к природным ресурсам. Как фактор производства охватывает все сельскохозяйственные угодья и городские земли, которые отведены под жилищную или промышленную застройку, а также совокупность природных условий, необходимых для производства товаров и услуг.
Предпринимательский талант предполагает особые способности человека, заключающиеся в его умении:
организовывать производство и выпуск товаров и услуг путем соединения всех необходимых факторов производства;
принимать основные решения по управлению производством и ведению бизнеса;
рисковать денежными средствами, временем, трудом, деловой репутацией, поскольку деятельность на рынке связана с большой неопределенностью, а результат не гарантирован;
быть новатором, то есть внедрять новые технологии, новые продукты, методы организации производства.
В условиях рыночной экономики все перечисленные выше экономические ресурсы свободно покупаются, продаются и приносят своим владельцам особый (факторный) доход:
рента (земля.);
процент (капитал);
заработная плата (труд);
прибыль (предпринимательская способность).
Немецкий экономист и философ XIX в. Карл Маркс выделял личный и вещественный факторы производства, при этом в качестве личного фактора выступает сам человек, как носитель рабочей силы, а подвещественным фактором производства подразумеваются средства производства, которые в свою очередь состоят из средств труда и предметов труда.
По К. Марксу совокупность факторов производства выступают как производительные силы, которые неразрывно связаны с производственными отношениями. Одни характеризуют материально-вещественное содержание процесса общественного производства, а другие его исторически определенную форму. Эволюционируя, каждая ступень развития производительных сил характеризуемая типом производственных отношений составляет уникальный способ производства.
2. Форма правления
Форма правления -это элемент государства, отражающие взаимоотношения высших органов государственной власти, а также их отношения с населением
1. монархия 2. республика
Монархия - глава государства (монарх) управляет государством пожизненно, приобретает свою власть в порядке наследия. Признаки:
1)единоличный характер власти
2)власть передается по наследству
3) пожизненное осуществление власти
4) не зависит от воли населения
5) юридическая безответственность монарха за принимаемые решения.
Монархия бывает: абсолютная (государство, закон, суд, а иногда и религия)и ограниченная.
Республика - глава государства выборный и сменяемый, а его власть считается производной от избирателей или представительного органа. Признаки:
1) глава государства может быть как единоличным, так и коллегиальным
2) власть не передается по наследству, а является выборной
3) глава государства несет ответственность за принимаемые решения
4) осуществляет свои полномочия в течение определенного срока.
Бывают: президентская республика, парламентская и смешанная.
3. Права и обязанности налоговых органов и их должностных лиц.
Статья 31 НК регламентирует права НО к ним относятся:
Требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов документы по формам и форматам в электронной форме, которые служат основание исчисления и уплаты (удержания и перечисления), а так же документы подтверждающие правильное исчисления и уплату налогов в бюджет.
Проводить налоговые проверки.
Проводить выемку документов, если есть основания полагать, что они могут быть скрыты, уничтожены, заменены и изменены.
Вызывать на основании письменного уведомления налогоплательщиков для дачи пояснений.
Приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банках и налагать арест на имущество в порядке предусмотренном НК.
Определять суммы налога подлежащего уплате, расчетным путем на основании документов представленных налогоплательщиком.
Требовать устранения выявленных нарушений от налогоплательщика, налогового агента
Требовать от банка документы подтверждающие факт списания со счетов Н,НА
Привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов, переводчиков
Вызывать в качестве свидетеля
Заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия лицензии физ., юр. лиц.
Представлять в суды заявления (иски)
п.2 ст. 31 вышестоящие НО могут отменять, изменять решения нижестоящих
Статья 32 НК посвящена обязанностям НО
Соблюдать законодательства о налогах и сборах
Осуществлять контроль за соблюдение законодательства о налогах и сборах
Вести в установленном порядке учет юр и физ. лиц
Бесплатно информировать
Руководствоваться письменными разъяснениями Минфина
Сообщать реквизиты при постановке на учет
Принимать решения о возврате, зачете излишне взысканных или уплаченных сумм
Соблюдать налоговую тайну и требовать ее сохранность
Осуществлять по заявлению совместную сверку расчетов
По заявлению выдавать копии решений
Представлять выписки из ЕГРЮ
Статья 33 НК выделяет обязанности должностных лиц НО, их не много и это З/Б
Действовать в строгом соответствии с настоящим кодексом и иным федеральными законами
Реализовать в пределах своей компетенции права и обязанности
Корректно относиться и внимательно к налогоплательщикам и их представителям и иным участникам отношений, не унижать их достоинства и честь
№ 6
. Модель рыночного равновесия
Равенство спроса и предложения или рыночное равновесие достигается на рынке определенного товара в результате взаимодействия рыночного спроса и рыночного предложения данного товара, то есть в результате переговоров между продавцами и покупателями. Рыночные сделки осуществляются в том случае, если цена товара устраивает и продавцов, и покупателей. В состоянии рыночного равновесия продавцы продадут столько товара, сколько хотели, и покупатели купят столько, сколько собирались, на рынке нет ни дефицита товара, ни излишка (затаваривания).
Графически рыночное равновесие достигается при пересечении кривых рыночного спроса и предложения. Согласно закону спроса, импульс поведению потребителя (покупателя) задает цена предложения, по которой производитель предлагает ему свой товар. Конечно, цена предложения - только исходная, начальная цена товара, которая затем сталкивается с ценой спроса, т. е. той ценой, которую в состоянии и намерен уплатить потребитель. Обычно достигается компромисс в виде рыночной цены товара, по которой он действительно продается и покупается. Рыночную цену называют еще ценой равновесия, поскольку она находится на том уровне, когда продавец еще согласен продать (по более низкой цене продажа убыточна), а покупатель уже согласен купить (по более высокой цене покупка убыточна).
Рыночное равновесие - состояние рынка, при котором величина спроса на товар соответствует величине его предложения и ни один хозяйствующий субъект не заинтересован в изменении этого состояния (рис. 1.4).
Равновесная цена (Ре) - цена, при которой спрос равен предложению и она не обнаруживает тенденции к росту или снижению.
Равновесный объем (Qe) - объем спроса и предложения при равновесной цене.

Рисунок 1.4. Рыночное равновесие

При цене равновесия (Ре) величина спроса равна величине предложения (Qe). При цене выше равновесной (P1) предложение больше спроса и на рынке возникает излишек товара. При цене ниже равновесной (Р2) спрос больше предложения и на рынке возникает дефицит товара.
Излишек - состояние рынка, когда предложение больше спроса, а рыночная цена выше равновесной. В этих условиях между продавцами возникает конкуренция, заставляющая их снижать цену. Величина предложения сокращается, а величина спроса возрастает. Рынок движется к равновесию и после снижения цены равновесие восстанавливается.
Дефицит - состояние рынка, когда спрос больше предложения, а рыночная цена ниже равновесной. В этом случае конкуренция возникает между покупателями, и они готовы заплатить большую цену. Цена увеличивается, величина предложения возрастает, величина спроса сокращается, рыночное равновесие восстанавливается.
В условиях конкуренции нарушение рыночного равновесия (дефицит или излишек) и отклонение рыночной цены от равновесной не могут быть длительными - равновесие восстанавливается автоматически за счет реакции продавцов, которые либо повышают, либо понижают цену товара, т.е. на основе гибких свободных цен происходит рыночное саморегулирование.
Сдвиги в равновесии. Изменение функции спроса под воздействием одного из неценовых факторов при постоянстве предложения приводит к сдвигу кривой спроса. Сдвиг кривой вверх вправо – увеличение спроса, вниз влево – уменьшение спроса. Изменение спроса оказывает однонаправленное воздействие на уровень равновесной цены и равновесный объем товара. В итоге устанавливается новое равновесие, например, после увеличения спроса оно установится при более высокой цене и большем количестве товара. И наоборот. (рис.1.5).
Изменение функции предложения при постоянстве спроса приводит к разнонаправленному воздействию на равновесную цену и однонаправленному воздействию на равновесный объем. То есть если предложение растет (сдвиг кривой вниз вправо), то новое равновесие установится при более низкой цене и большем количестве товара. И наоборот. (рис. 1.6).

а) При увеличении спроса и цена, и равновесный объем увеличиваются
б) При падении спроса и цена, и равновесный объем снижаются

Рисунок 1.5. Изменение спроса и его воздействие на рыночное равновесие


а) При увеличении предложения цена снижается, а равновесный объем возрастает
б) При снижении предложения цена возрастает, а равновесный объем сокращается

Рисунок 1.6. Изменение предложения и его воздействие на рыночное равновесие

При одновременном изменении спроса и предложения изменение равновесного объема и равновесной цены зависит от направлений изменения спроса и предложения (увеличение или сокращение) и соотношения в степени изменения спроса и предложения (что больше изменяется).
В зависимости от времени, имеющегося в распоряжении продавца (производителя), и соответственно характера эластичности предложения различают:
мгновенное равновесие. Ситуация на рынке, когда возрастает спрос, а у производителей нет времени, чтобы изменить предложение, предложение оказывается совершенно неэластичным. Равновесие устанавливается при цене выше первоначальной;
краткосрочное равновесие. Повышение спроса и цены заставляет производителей увеличить загрузку имеющихся мощностей и за счет этого увеличить предложение. Оно станет более эластичным, соответственно рыночное равновесие установится при цене, которая ниже цены мгновенного равновесия;
долгосрочное равновесие. Оно достигается за счет увеличения предложения в результате расширения существующих мощностей и появления в данной отрасли новых фирм, а также соответствующего перераспределения ресурсов. Эластичность предложения повысится. Равновесие установится при цене, которая ниже цены мгновенного и краткосрочного равновесия.
Цена долгосрочного равновесия носит достаточно устойчивый характер и называется «нормальной» рыночной ценой.
Важно подчеркнуть, что цена равновесия устанавливается в конкретных условиях рынка. Однако соблюсти все условия конкуренции невозможно. Механизм рыночного равновесия цен - это механизм приближения к совершенству, которое полностью никогда не достигается.
И все же на практике, согласно закону равновесия спроса и предложения, формируется цена любого товара. Все товарные рынки близки к конкурентному равновесию, если не возникают элементы монопольного вмешательства в рыночный механизм, изменяющие модель конкурентного равновесия. В условиях свободной конкуренции под воздействием законов свободного рыночного ценообразования равновесная цена устанавливается автоматически. Однако рыночное ценообразование может быть нарушено либо деятельностью монополий, либо вмешательством государства, волевым способом устанавливающего цены выше или ниже точки равновесия.
2. Понятие и классификация принципов права. Понятие права- это исходные основные начала, положения, идеи, выражающие сущность права. Принципы:
1. по сфере действия
-общеправовые (справедливости, формально юридического равенства, гуманизма и другие)
-межотраслевые (неотвратимости ответственности, состязательность сторон)
-отраслевые (презумпция невиновности)
2. по характеру нормативного акта в котором фиксируются
-конституционные
-законные
-зафиксированные юридической практикой
3. способ фиксации
-в отдельных нормах (нормы принципы)
-выведены из всего юридического массива.
Функции принципов: внутренние - является базой на которой строится все юридические нормы, внешние - непосредственно напрямую регулирует общественные отношения.
3. ЕНВД для отдельных видов деятельности: понятия, элементы
При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.
ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности ([ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]):
розничная торговля;
общественное питание;
бытовые, ветеринарные услуги;
услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
распространение и (или) размещение рекламы;
услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
услуги по временному размещению и проживанию;
услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
услуги стоянок.
Для юридических лиц:
Налог на прибыль организаций
В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
Налог на имущество организаций
В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
Налог на добавленную стоимость
В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)
Для индивидуальных предпринимателей:
Налог на доходы физических лиц
В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
Налог на имущество физических лиц
В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
Налог на добавленную стоимость
На уплату единого налога не вправе переходить:
1) организации и ИП, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год, превышает 100 человек. 2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%. 3) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, предусмотренной [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]  ст. 346.26, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;
5) организации и ИП, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] и [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]  ст. 346.26, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода. Как расчитывается вмененный доход:
ВД = БД * ФП * К1 * К2
где ВД - сумма вмененного дохода;
БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты  и ;
ФП - величина физического показателя.

В зависимости от вида предпринимательской деятельности используются разные физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности.
К_1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор (1800);
К_2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности;
Налог при ЕНВД расчитывается:
ЕНВД = Вмененный доход * 15%(ставка)
Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом ([ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]).

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).
№ 7
1. Цикличность экономического развития
Экономический цикл – это периодические колебания уровня деловой активности, представленного реальным ВВП.
 ВВП – макроэкономический показатель, отражающий [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] всех конечных товаров и услуг (то есть предназначенных для непосредственного употребления), произведённых за год во всех отраслях экономики на территории государства для потребления, экспорта и накопления, вне зависимости от национальной принадлежности использованных [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ].

[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ]

Линия Т – тренд реального ВВП. Линия тренда строится таким образом, что сглаживаются колебания реального ВВП на долгосрочном отрезке времени. Линия F отражает колебания уровня ВВП, вызываемые существованием экономических циклов. Линия F показывает фактические колебания ВВП в краткосрочном периоде. Расстояния между двумя соседними точками a и e обозначает продолжительность цикла. Расстояние от точки bb1 и d1d измеряет амплитуду циклических колебаний. Точки (bf) означают «пик», а (dh) «дно».
Проблемой экономических циклов занималось большое количество ученых экономистов, таких, как К. Жугляр, К. Маркс, Кейнс, Самуэльсон и многие другие.
Причины возникновения экономических циклов:
Сторонники поисков причин циклических колебаний экономики вне ее самой рассматривали влияние экзогенных факторов – например, они считали, что все дело в регулярно появляющихся пятнах на солнце, которые влияют на урожай с/х-ых культур, что вызывает отклонение от равновесия спроса и предложения на товар; также они считали, что причина в политических решениях, приводящих государство в состояние войны, поскольку война выводит экономику страны из равновесия; по их мнению колебания могут быть вызваны еще и миграцией населения.
Другие ученые считали, что причины кроются внутри самой экономики, например, определенные периоды обновления основных производственных фондов, колебание предложения труда и з/п и т.п (эндогенные факторы).
Теории, объясняющие колебания внешними причинами называются экстернальными, а теории, объясняющие колебания внутренними причинами интернальными.
Теории экономического цикла:
Денежные теории – циклические колебания объясняются периодическим расширением и сжатием денежного обращения и кредита. Например, кризис 2008 года в России, по мнению многих ученных развивался как долговой кризис, поскольку организации брали большое количество кредитов, что увеличивало их зависимость от кредитных организаций и от условий, на которых были выданы кредиты, в том числе и на зарубежных рынках. Рост рынка в России вплоть до августа 2008 года был связан с низкими ставками кредитования, результатом этих процессов стал перегрев экономики. Затем ставки возросли, а предприниматели для того, чтобы рассчитаться с кредиторами и взять новые займы для развития, были вынуждены закладывать в цену товара дополнительную ставку процента. Банки с большим трудом стали выдавать кредиты, поскольку находились на грани выживания. Период кредитного расширения сменился периодом кредитного сжатия, и подъем экономики сменился рецессией.
Действие эффектов мультипликатора и акселератора – увеличение спроса на продукцию фирм вызывает рост инвестиций и, как следствие, ВВП. Причем, [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] возрастает на большую величину, чем инвестиции из-за эффекта [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] (при росте инвестиций ВВП будет расти в гораздо большем размере, чем первоначальные денежные инвестиции. Помимо первичного эффекта возникает вторичный и последующие эффекты. Этот множительный эффект и называется [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]). Далее, увеличение ВВП требует новых инвестиций как для воспроизводства возросших мощностей, так и для дальнейшего развития. Интенсивность этого процесса определяется величиной акселератора(ускоритель,т.е. каждый прирост или сокращение дохода, спроса или продукции вызывает (или требует)большего прироста или сокращения инвестиций)В какой-то момент времени все доступные ресурсы оказываются исчерпанными, а [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] насыщенным. В этой ситуации начинается обратный процесс инвестиции сокращаются, вследствие [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], сокращается ВВП, и идет дальнейшее уменьшение инвестиций по принципу акселератора. Дойдя до определенной точки, процесс поворачивается вспять.
Теория политического делового цикла – колебания происходят из-за действий правительства в области кредитно-денежной и налогово-бюджетной политики. Предполагается, что правительство полностью владеет этими двумя инструментами. Действия политиков направлены на завоевание симпатий, так как они хотят быть переизбранными. После выборов наоборот происходит повышение налогов, процентных ставок, сокращение государственных расходов. В следствии чего, через некоторое время это может привести к спаду и потребовать мягкой политики, как раз перед следующими выборами. Таким образом, по мнению сторонников данной теории, периодичность циклов, совпадет с периодичностью выборов.
Теория равновесного экономического цикла – цикличность объясняется не колебаниями выпуска продукции вокруг тренда ВВП, а сдвигом самого тренда в краткосрочном периоде.
Теория реального делового цикла – причиной колебаний могут быть шоковое изменения производительности в одном или нескольких секторах экономики, а в более широком смысле – шоковые изменения в технологии производства.
По продолжительности цикла нет единства среди экономистов: по мнению Джозефа Китчина циклы длятся 3-4 года, по мнению Клемента Жугляра -8-10 лет, по мнению Саймона Кузнеца – 20 лет, по мнению русского экономиста Николая Кондратьева 48-55 лет (теория длинных волн).
Фазы цикла:
Кризис (отрезок bc) – производство и занятость сокращаются. Из-за снижения спроса падают цены на товары и услуги. Инвестиции становятся отрицательными, потому что на данной стадии цикла фирмы не только не осуществляют новых капиталовложений, но наблюдается рост простаивающих мощностей. Многие фирмы терпят убытки или становятся банкротами.
Депрессия (отрезок cd) – темпы спада замедляются и стабилизируются. Падение производства и рост безработицы достигают своих максимальных значений. Цены минимальны. Выжили только самые сильные фирмы. Накапливается потенциал для будущего роста при низких ставках процента объем инвестиций возрастает. Переход в стадию подъема происходит через некоторый промежуток времени, тогда, когда инвестиции начинают приносить отдачу.
Оживление (отрезок de) – национальный доход растет от года к году, [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] сокращается до естественного уровня, [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] и размер реального капитала растут, но этот рост замедляется. Также из-за повышенного потребительского и инвестиционного спроса увеличиваются цены и ставка [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ].
Подъем (отрезок ef) – фаза подъема заканчивается бумом, при котором существуют сверхвысокая [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] и перегрузка мощностей, уровень цен, ставка зарплаты и ставка процента очень высокие. Инвестиции в производство почти не осуществляются из-за высокой стоимости привлечения ресурсов.
2. Понятие и виды политических режимов.
Политический режим - совокупность способов и средств осуществления государственной власти. Именно через него проявляется либо групповые, либо общественные интересы. Виды:
1. демократический - свойственна направленность на урегулирования социальных конфликтов путем достижения компромисс между различными слоями и группами населения на основе законности и правопорядка. Характеризуется широким участием населения в формировании органов государственной власти, гарантированностью прав и свобод гражданина, связанностью государства при принятии решения законом
2. недемократический - характеризуется преобладанием классовых интересов над общественными, оторванность государственной власти от населения, широким использованием мер принуждения, незащищенностью населения от произвола со стороны власти. Виды недемократического политического режима:
а)тоталитарный - особенности - наличие функциональной государственной идеологии, вмешательство без исключения во все сферы государственной деятельности наличие единственной господствующей политической партии наличие государственного сверхзадача отсутствие элементов гражданского гражданского общества 5 авторитарный особенности допускается инакомыслие прагматичный режим существуют элементы гражданского общества.
3. Структура налоговой системы РФ
НС  совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления в которых реализуются определенные принципы.
Налог.система и принципы построения.Основополагающий принципом построения налог.системы - разделение на налоги прямые и косвенные, что в своей сущности формирует основные структуры налоговой системы.

№ 8
1. Условия и противоречия экономического развития.
Само название науки – “экономика” – подразумевает экономию или максимизацию: все участники хозяйственной деятельности стремятся, в конечном счете, повысить свое благосостояние при минимальных затратах ресурсов. Экономика является специфической наукой, которая исследует поступки человека, когда он выступает в роли производителя или потребителя, решает вопрос удовлетворения своих потребностей или потребностей других людей.
Потребности – это нужда в чем-либо необходимом для поддержания жизнедеятельности и развития организма, человеческой личности, социальной группы, общества в целом; внутренний побудитель активности.
Эти потребности принято представлять в виде пирамиды, в основании которой лежат биологические потребности людей, над которыми возвышаются духовные потребности человека как социальной личности.
До тех пор пока у человека не удовлетворены потребности низшего порядка, не действуют потребности высшего порядка.
Однако эту классификацию можно дополнить и другими потребностями: материальными и духовными, рациональными и иррациональными, осознанными и неосознанными и др.
Именно потребности побуждают людей к деятельности. Только при осознании потребностей возникает мотивация к труду. В этом случае потребности приобретают конкретную форму интереса.
Экономический интерес – форма проявления экономических потребностей.
Многообразие субъектов хозяйствования порождает многообразие экономических интересов. В зависимости от того, кто является носителем интересов, различают интересы: общественные, коллективные и личные; национальные и интернациональные; групповые и семейные; классовые и др. Все они существуют в единстве, но между ними могут быть и противоречия. Удовлетворение – это процесс частичного или полного выполнения желания (потребностей) человека. Удовлетворение существующих потребностей и появление новых является бесконечным процессом. Поэтому самой общей целью экономического производства является удовлетворение потребностей человека в тех товарах, которые нужны ему в процессе жизни. В рыночной экономике удовлетворяется не всякая потребность, а лишь платежеспособная, т.е. обеспеченная деньгами и измеряемая экономической выгодностью, полезностью.
Следует отметить тот факт, что потребности людей в материальных благах и услугах практически не ограничены: люди постоянно стремятся к повышению своего уровня жизни; удовлетворив основные жизненные потребности, им хочется большего. Причем по мере прогресса происходит увеличение потребностей.
Другим неоспоримым фактом является то, что любое общество сталкивается с проблемой ограниченности, редкости ресурсов или, другими словами, факторов производства, необходимых для удовлетворения постоянно растущих потребностей.
Экономические ресурсы – источники, средства обеспечения производства, совокупность ресурсов, используемых в хозяйственной деятельности. Ресурсы делятся на: природные, трудовые, капитальные, финансовые, информационные.
Если бы ресурсы не были ограниченными, каждый индивид и общество в целом имели бы все, что пожелают: прекрасные квартиры, любые марки автомобилей, модную одежду и т.д. Понятно, что в реальной жизни такое невозможно. Общество не в состоянии создать полное изобилие, удовлетворить все потребности всех людей. Оно может сделать другое: удовлетворить все потребности лишь отдельных людей. Но это означает, что все другие люди будут вынуждены отказаться от более высокого уровня потребления.
Таким образом, общество сталкивается с фундаментальной экономической проблемой – с противоречием между растущими человеческими потребностями в разнообразных благах и ограниченными ресурсами для удовлетворения этих потребностей. Из этого универсального противоречия выводится предмет экономической науки, который, как мы уже отмечали, состоит в исследовании проблемы эффективного использования ограниченных ресурсов с целью максимального удовлетворения материальных потребностей людей.
2. Юридические факты виды и понятия. Юридические факты - это конкретные жизненные обстоятельства с которыми нормы права связывают возникновение изменение или прекращение правоотношений. Совокупность юридических фактов - фактический (юридический) состав. Классификация юридических фактов:
1) характеристика юридических последствий
-правообразующие
-правоизменяющие
-правопрекращающие.
2) волевой признак
А)события (не зависят от воли людей)
- абсолютные
-относительные
Б)деяние (действие и бездействие)
+ правомерные - юридические акты: совершаются с намерением породить юридические последствия
- юридические поступки: специально не направленные на то чтобы породить юридические последствия однако их совершение влечет возникновение изменение или прекращение правоотношений
+противоправное - правонарушение
-объективно-противоправное деяние, социально вредное деяние совершенное невольно либо недееспособным лицом.
3. понятие налоговой декларации. Виды налоговых деклараций. Порядок внесений изменений в налоговую декларацию.
Статья 80. Налоговая декларация
1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных НК применительно к конкретному налогу. Расчет сбора представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, плательщика сбора об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено НК. Расчет сбора представляется в случаях, предусмотренных частью второй НК применительно к каждому сбору.
Налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты, предусмотренные частью второй НК. Указанные расчеты представляются в порядке, установленном частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному налогу. Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.
2. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности. Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
3. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с НК должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с НК должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме. Налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации, следующими категориями налогоплательщиков: налогоплательщиками, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек; вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями, численность работников которых превышает 100 человек; налогоплательщиками, не указанными в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, для которых такая обязанность предусмотрена частью второй НК применительно к конкретному налогу.
Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются организацией (индивидуальным предпринимателем, привлекавшим в указанный период наемных работников) в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Указанные сведения представляются по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 НК отнесенные к категории крупнейших, представляют все налоговые декларации (расчеты), которые они обязаны представлять в соответствии с НК, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронной форме, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации. Бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми органами бесплатно.
4. Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронной форме - при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
5. Налоговая декларация (расчет) представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика, если иное не предусмотрено НК. Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете). Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), в том числе с применением усиленной квалифицированной электронной подписи при представлении налоговой декларации (расчета) в электронной форме, подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговой декларации (расчете) указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации (расчета). При этом к налоговой декларации (расчету) прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета).
При представлении налоговой декларации (расчета) в электронной форме копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета), может быть представлена в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
6. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
7. Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в соответствии с НК в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, не вправе включать в форму налоговой декларации (расчета), а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) включения в налоговую декларацию (расчет) сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов, за исключением:
1) вида документа: первичный (корректирующий);
2) наименования налогового органа;
3) места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица;
4) фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения);
5) номера контактного телефона налогоплательщика;
6) сведений, подлежащих включению в налоговую декларацию в соответствии с главой 21 НК.
8. Особенности представления налоговых деклараций при выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 НК.
9. Особенности исполнения обязанности по представлению налоговых деклараций посредством уплаты декларационного платежа определяются федеральным законом об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами.
Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию
1. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
2. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.
3. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.
4. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.
5. Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета.
Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.
6. При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет.
Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган, должен содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.
6.1. В случае, если участник договора инвестиционного товарищества - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, предоставил участникам договора инвестиционного товарищества копию уточненного расчета финансового результата инвестиционного товарищества, налогоплательщики, уплачивающие налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц в связи с их участием в договоре инвестиционного товарищества, обязаны подавать уточненную налоговую декларацию (расчет).
Уточненная налоговая декларация (расчет) должна быть представлена в налоговый орган по месту учета участника договора инвестиционного товарищества не позднее пятнадцати дней со дня, когда ему была передана копия уточненного расчета финансового результата инвестиционного товарищества.
При этом, если уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган в сроки, указанные в абзаце втором настоящего пункта, участник договора инвестиционного товарищества, не являющийся управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, освобождается от ответственности.
Если участник договора инвестиционного товарищества обжалует акты или решения налогового органа, которыми были изменены финансовые результаты инвестиционного товарищества, он обязан представить уточненную налоговую декларацию (расчет) не позднее пятнадцати дней со дня, когда вышестоящим налоговым органом было принято решение по результатам рассмотрения его жалобы.

№9.
1. . Отношения собственности в экономической системе
Собственность занимает центральное место в экономической системе. Она обусловливает экономический способ соединения работника со средствами производства, цель функционирования и развития экономической системы, социальную структуру общества, характер стимулов трудовой деятельности, способ распре­деления результатов труда. Отношения собственности формируют все остальные виды экономических отношений, являются системообразующими и поэтому основными.
Особую актуальность приобретают проблемы собственности в связи с переходом к рыночной экономике, поскольку именно собственность является фундаментом становления новой экономической организации общества. Перестройка экономики должна начаться с перестройки отношений собственности.
Собственность осуществляет свою экономическую функцию только тогда, когда приносит ее субъекту определенную экономическую выгоду в форме прибыли, дохода, ренты, дивидендов и др.
Важнейшей чертой собственности является присвоение. Присвоение  это процесс, возникающий только при соединении субъекта присвоения (тот, кто присваивает) с его объектом (то, что присваивается). Основополагающее значение для экономики имеет соединение субъекта и объекта присвоения в процессе производства материальных и духовных благ. Такое присвоение выступает как способ соединения личного (субъект) и вещественного (объект) факторов производства рабочей силы и средств производства. Это соединение осуществляется посредством выполнения определенных трудовых операций и функций.
Соединение факторов производства осуществляется через труд и, по определению К.Маркса, выступает как первоначальный способ присвоения. Присвоение как экономический процесс в данном случае заключается в производительном потреблении средств производства и поэтому может быть названо производительным присвоением. Оно характеризует реализацию собственности в непосредственном производстве. В таком аспекте собственность является исторически определенной формой присвоения, которая реализуется посредством производства материальных и духовных благ.
Однако для характеристики собственности одного производительного присвоения, при всей его важности, недостаточно, так как оно охватывает только отношения человекприрода. Другая большая группа отношений присвоения возникает между самими людьми по владению, распоряжению и пользованию объектами собственности.
Пользование представляет собой извлечение из вещей их полезных свойств для удовлетворения тех или иных потребностей. Вместе с тем пользование не тождественно собственности. Вещи могут использоваться в личных интересах, в интересах других людей, присвоение же всегда осуществляется в интересах собственника.
Распоряжение является существенной стороной собственности. Собственность проявляется прежде всего в том, кто распоряжается средствами и продуктами производства.
Владение означает фактическое обладание вещью, возможностью перемещать ее и совершать другие действия.
Таким образом, собственность как экономическая категория есть система отношений между людьми по поводу социального (межсубъектного) присвоения отчуждения факторов производства, и в первую очередь средств производства.
Экономическая теория выделяет субъекты и объекты собственности. К субъектам относят тех физических и юридических лиц, между которыми возникают отношения собственности. Их всех можно объединить в три большие группы: частные лица, коллективы, общество (государство). Частными лицами выступают, как правило, отдельные лица, которым принадлежат предметы потребления, средства производства, другое имущество. Коллектив это объединение людей, которые совместно владеют, распоряжаются и пользуются данным имуществом. Самым крупным субъектом собственности является общество (государство), которое управляет и распоряжается имуществом, принадлежащим всем гражданам данной страны.
Объекты это то, по поводу чего складываются отношения собственности. К ним относятся средства производства, предметы потребления, ресурсы, рабочая сила. В соответствии с Законом о собственности объектами собственности являются земля, ее недра, воды, воздушное пространство, здания, сооружения, оборудование, растительный и животный мир, результаты интеллектуального труда, информация, деньги, ценные бумаги и другое имущество.
2. Функции права. Функции права - основные направления правового воздействия на общественные отношения, определяемые сущностью и социальным назначением права. Признаки функций: 1)воздействие на общество и общественные отношения 2)специфическое воздействие, связанное с государственным принуждением 3)целенаправленное воздействие 4)воздействие конкретизирует существующего права
1.общесоциальные (внешние) политическая, экономическая идеологии, социально- культурная, воспитательная, коммуникативная.
2.специально-юридические (внутренние)
а)регулятивная: статистическая и динамическая
б)охранительная.
3. Порядок подтверждения права на получения возмещения при налогообложении НДС по ставке 0% (ст. 165)
При реализации товаров для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки ноль процентов и налоговых вычетов в налоговые органы необходимо представить следующие документы:
- контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы единой таможенной территории Таможенного союза и (или) припасов за пределы РФ. Если контракты содержат сведения, составляющие государственную тайну, вместо копии представляется выписка из контракта, содержащая информацию, необходимую для проведения налогового контроля. (в ред. ФЗ от 27.11.2010 N 309-ФЗ)
-таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории РФ иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией (в ред. от 27.11.2010)
-копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией.
в случае, если товары помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, представляются (в ред. ФЗ от 27.11.2010 N 309-ФЗ):
- контракт (копия контракта), заключенный с резидентом особой экономической зоны;
- копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента особой экономической зоны;
- таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа
При реализации товаров через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору в налоговые органы также представляются:
- договор комиссии, договор поручения либо агентский договор (копии договоров) налогоплательщика с комиссионером, поверенным или агентом;
- контракт (копия контракта) лица, осуществляющего поставку товаров на экспорт или поставку припасов по поручению налогоплательщика, с иностранным лицом на поставку товаров (припасов) за пределы таможенной территории Таможенного союза и (или) припасов за пределы РФ (в ред. от 27.11.2010);
Документы (их копии) представляются налогоплательщиками в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта, свободной таможенной зоны, перемещения припасов.
Если по истечении 180 календарных дней налогоплательщик не представил указанные документы (их копии), то операции по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг) подлежат налогообложению по ставкам 10 или 18%.
Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0%, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику.
№ 10
1. . Типы и формы собственности.
Собственность как экономическая категория есть система отношений между людьми по поводу социального (межсубъектного) присвоения отчуждения факторов производства, и в первую очередь средств производства.
Различают два типа собственности: частную и общественную. Частная собственность  это такой тип собственности, когда исключительное право на владение, распоряжение и пользование объектом собственности и получение дохода имеет частное лицо. К объектам частной собственности относятся жилые дома и квартиры, денежные средства, ценные бумаги, предприятия, другое имущество.
Выделяют две формы частной собственности: трудовую и нетрудовую. Трудовая собственность развивается и приумножается от предпринимательской деятельности, ведения собственного хозяйства и других форм, в основе которых лежит труд данного лица. Нетрудовая собственность возникает вследствие получения имущества по наследству, дивидендов от акций, облигаций и других ценных бумаг, доходов от средств, вложенных в кредитные учреждения, и других источников, не связанных с трудовой деятельностью.
Общественная собственность означает совместное присвоение средств и результатов производства. Она включает две формы собственности: коллективную и государственную. Коллективная собственность  такая собственность, при которой права собственника на имущество осуществляет коллектив людей, совместно владеющих им. Формами коллективной собственности являются арендная, кооперативная, акционерная, собственность хозяйственных обществ и хозяйственных ассоциаций, общественных и других организаций и объединений.
Арендная собственность возникает в результате аренды трудовым коллективом имущества государственного предприятия на условиях возмездного владения и пользования им в течение определенного срока. Собственником имущества остается арендодатель. Арендатор (коллектив) получает временные права собственника, за что и вносит арендную плату. Если арендная собственность возникает в результате аренды имущества частным лицом, то она не может быть отнесена к коллективному типу собственности.
Народная собственность образуется в результате перехода всего имущества государственного предприятия в руки трудового коллектива или выкупа арендованного имущества. Характерной чертой коллективной (народной) собственности является определение доли вклада работников в имущество предприятия. На вклад работника начисляются проценты. Коллективная собственность может существовать в разных видах в зависимости от источников выкупа. Если таковым была прибыль, образуется неделимая совместная собственность трудового коллектива. Если же предприятие было выкуплено за счет личных доходов его работников, образуется паевая собственность. Каждый работник получает из прибыли процент за свой пай.
Кооперативная собственность  общее достояние всех членов кооператива, объединивших свои средства и труд для осуществления совместной деятельности. Собственность кооператива возникает в результате денежных и других имущественных взносов его членов, доходов, полученных от реализации продукции. Распределение дохода происходит в соответствии с паем и трудовым вкладом членов кооператива.
Акционерная собственность  наиболее распространенная в рыночной экономике разновидность коллективной собственности. Образуется в результате выпуска акций и их продажи членам-учредителям или всем желающим. Объектом собственности является финансовый капитал, созданный за счет продажи акций, а также другое имущество, полученное в результате хозяйственной деятельности.
Собственность общественных объединений и религиозных организаций создается за счет собственных средств, пожертвований граждан или организаций или путем передачи государством своего имущества. Объектами собственности являются здания, сооружения, имущество культурно-просветительского назначения, денежные средства, предприятия, созданные за свой счет. Субъектами собственности выступают церковь, другие религиозные конфессии, спортивные общества, профсоюзы и другие общественные организации.
Государственная собственность является достоянием всех людей данной страны. Управление и распоряжение объектами собственности осуществляют органы государственной власти. В государственной собственности находятся те предприятия, .преобразование которых в негосударственные формы собственности (частные и коллективные) нецелесообразно: транспорт, связь, водоснабжение, энергетика и др.
Государственная собственность существует в двух формах: республиканской и коммунальной (муниципальной). Республиканская собственность является достоянием всех граждан республики. К ней относятся земля, ее недра, республиканские банки, средства государственного бюджета, предприятия и народнохозяйственные комплексы, учебные заведения, другое имущество. Коммунальная собственность выражает отношения по поводу имущества ассоциации граждан, живущих в областях, районах и других административно-территориальных образованиях. Права собственника здесь осуществляют местные органы власти. К ней относятся средства местного бюджета, жилищный фонд, предприятия торговли и бытового обслуживания, транспорт, промышленные и строительные предприятия, учреждения народного образования, культуры и другое имущество.
В последнее время все большее значение приобретает интеллектуальная собственность, представляющая собой экономические отношения, связанные с созданием и присвоением информации, изобретений, научных открытий, литературных и художественных произведений, других объектов интеллектуальной деятельности.
2. Понятие нпа и его виды. Акт правотворчества - это изданный в установленном порядке уполномоченными на то субъектом нпа, устанавливающий, изменяющий или прекращающий правовые нормы. Как правило созданный государственными органами.
Нпа - это официальный документ, исходящий от компетентного органа, принятый в установленном порядке, содержащий нормы права, обеспечиваемый силой государственного принуждения. Признаки:
-результат правотворческой деятельности субъектов
-содержит в себе правила поведения общественного характера
-принимается и реализуется в особом процессуальном порядке
-имеет определенную документальную форму
-направлены на регулирование типичных отношений
-обеспечивается системой государственных гарантий и санкции.
Виды:
1. от юридической силы:
А)закон - это принятый в особом порядке акт законодательного органа обладающий высшей юридической силой и направленный на регулирование наиболее важных общественных отношений.
Классификация законов:
1) по юридической силе
А)основные (конституция)
Б)обыкновенный (текущие).
Виды обыкновенных законов: по юридической силе – федеральные, конституционные
2.по сфере деятельности: федеральные и законы субъектов
3.по внутренней структуре: текущий (закон о бюджете), кодифицированные (основы, кодексы, уставы)
Б) подзаконный нормативно-правовой акт - это акт правотворчества который основан на законе и не противоречат ему, призван конкретизировать основные положения закона применительно к определенным общественным отношениям.
Виды:
1) по субъектам:
-акты президента (указы и распоряжения)
-акты правительства (постановления распоряжения)
-акты министерства приказы (инструкции)
-акты государственных органов субъектов
-акты органов местного самоуправления (постановление)
-акты организации
2) по сфере распоряжения: общие, местные, ведомственные, внутриорганизационные
3) по порядку принятия: единолично принятые (указ президента), коллегиально (постановление правительства)
2. правовое положение субъектов правотворчества
– акты, принятые на референдуме
-акты изданные государственными органами
-акты органов местного самоуправления локальные акты
3. срок действия
-постоянный -неограниченный в своем действии временным промежутком действует до отмены
-временные -срочные ограниченной конкретными сроками( закон о бюджете)
4. по сфере действия
-общегосударственные
-региональные
-локальные
5. по предмету регулирования
-акты регламентирующие государственно правовую сферу
-акты регламентирующие уголовно правовую сферу
- акты регламентирующие гражданско правовую сферу и другие.
3. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.
Освобождаются от уплаты НДС, но за исключением НДС, связанный с ввозом товаров на территорию РФ, организации:
Применяющие системы: ЕСХН, УСН, патентную систему, ЕНВД, налог на игорный бизнес.
Организации и предприниматели у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей могут подать уведомление и получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на год ([ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]).
Пример: январь, февраль, март.
февраль, март, апрель.
март, апрель, май
Данное освобождение не распространяется на организации и ИП реализующие подакцизные товары, в течении трех последующих календарных месяца, а так же в отношении обязанностей возникающих с ввозом товаров на таможенную территорию РФ.
Участники сколкого
Лица использовавшие права на освобождения должны предоставить соответствующее письменное уведомление, а так же документы:
- выписка из бухгалтерского баланса
- выписка из книги продаж
- выписка из книги учета доходов расходов и хоз. операций
- копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур
Уведомления и указанные документы предоставляются не позднее 20 числа месяца начиная с которого эти лица использовали право на освобождение.
Освобождение предоставляется на 12 последующих календарных месяца.
Если в течение периода в котором, орг. и ИП использовал права на освобождения сумма выручки превысила 2 миллиона, либо НП осуществлял реализацию подакцизных товаров, то начиная с 1 числа месяца в котором было привышения или реализация и до окончания периода НП утрачивает право на освобождение.
Не признаются налогоплательщиками FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Организации участвующие в Олимпийских, Параолимпийских играх в сочи.
№ 11
ПОТРЕБИТЕЛЬСКИЙ БЮДЖЕТ
Минимальный потребительский бюджет - это набор продовольственных и непродовольственных товаров и услуг в натуральном и стоимостном выражении, которое обеспечивает удовлетворение основных физиологических и социально-культурных потребностей человека. Потребительская корзина - ассортимент товаров, характеризующий типичный уровень и структуру месячного (годового) потребления человека или семьи. Такой набор используется для расчета минимального потребительского бюджета, исходя из стоимости потребительской корзины в действующих ценах. Потребительская корзина служит также базой сравнения расчетных и реальных уровней потребления.Равновесие потребителя – это товарный набор, которым потребитель максимизирует свою общую полезность или удовлетворение от расходования фиксированного дохода.
Если кривая безразличия показывает, что потребитель хотел бы купить, а бюджетная линия - что потребитель может купить, то в своем единстве они могут ответить на вопрос, как обеспечить максимальное удовлетворение от покупки при ограниченном бюджете. Кривые безразличия и бюджетная линия используются для графической интерпретации ситуации, когда потребитель максимизирует полезность, получаемую им от покупки двух разных благ при имеющемся бюджете.
Графически равновесие потребителя – это точка касания кривой безразличия и бюджетной линии. Потребитель может свободно выбрать любую точку на линии NM. Точки, расположенные правее и выше NМ, недоступны, ибо им соответствует доход больший, чем тот, которым располагает потребитель. Точки, расположенные левее и ниже NM, не отвечают условию, согласно которому весь доход должен тратиться.
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ]
Рисунок 1.15. Равновесие потребителя в ординалистской теории

Потребитель выбирает ту точку (тот товарный набор), в которой он получает наибольшее удовлетворение. Она расположена на кривой безразличия наиболее высокого из возможных уровня. На рис. 1.15 такой точкой является точка В. В точке В бюджетная линия только касается, а не пересекает кривую безразличия U3. Такая точка касания, в которой бюджетная линия лишь соприкасается, но не пересекает линию безразличия, соответствует наивысшему уровню полезности, доступному потребителю. В соответствии с графиком потребитель достигает равновесия там, где наклон бюджетной линии точно равен наклону кривой безразличия. Именно в точке В наклоны бюджетной линии и кривой безразличия совпадают. Таким образом, наиболее предпочтительный из доступных для потребителя товарный набор находится в точке В.
Таким образом, равновесие потребителя достигается в точке, в которой бюджетная линия касается наивысшей кривой безразличия. В этой точке находится оптимальный для потребителя товарный набор, при этом предельная норма замещения товаров точно равна тангенсу угла наклона бюджетной линии.
2. Понятие и виды субъектов правоотношений. Субъекты правоотношений -это лица обладающие правосубъектностью, реализующие в рамках правоотношений субъективные права и юридические обязанности взаимного корреспондирующего характера.
Виды субъектов:
-индивидуальные (физические лица) граждане, иностранцы и лица без гражданства
-организации (коллективные) юридические лица, некоммерческие и коммерческие организации, государственные организации, государственные органы, государственные предприятия, общественные организации
-государство, государственные и муниципальные органы.
Состав правоотношения- это характеристика правоотношения с точки зрения его внутреннего устройства и взаимосвязи составных элементов.
Состав:
объект правоотношения- материальные, духовные и иные социальные блага, которые служат удовлетворению интересов и потребителей граждан и организаций и по поводу которых субъективные права выступают в правоотношении, осуществляющие права и обязанности.
-Материальные блага и продукты духовного мира (деньги вещи)
- личные неимущественные блага (жизнь здоровье честь достоинство деловая репутация)
- обстоятельства, устанавливаемые в процессуальном порядке (установление отцовства, признание лица умершим).
3. законодательство о налогах и сборах.
Законодательство о налогах и сборах  это упорядоченная система норм и правил, содержащихся в законах и регулирующих отношения в сфере налогообложения. Основным документом в законодательстве о налогах и сборах является Налоговый кодекс. 
НК устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:
1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
5) формы и методы налогового контроля;
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
Законодательство о налогах и сборах Российской Федерации представляет собой трехуровневую иерархическую систему, состоящую из:
1.федерального законодательства, включающего в себя Налоговый кодекс Российской Федерации и принимаемые в соответствии с ним нормативно-правовые акты на федеральном уровне;
2.регионального законодательства; в соответствии с Налоговым кодексом субъекты РФ вправе принимать нормативно-правовые акты, касающиеся региональных налогов и сборов;
3.нормативно-правовых актов органов местного самоуправления, которые регулируют порядок начисления и уплаты местных налогов и сборов.
Нормы, устанавливаемые законодательством о налогах и сборах нижестоящего уровня, должны приниматься во исполнение и не противоречить нормам вышестоящего уровня и Налоговому Кодексу РФ.
Внесение изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, а также приостановление, отмена или признание утратившими силу положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах осуществляются отдельными федеральными законами и не могут быть включены в тексты федеральных законов, изменяющих (приостанавливающих, отменяющих, признающих утратившими силу) другие законодательные акты Российской Федерации или содержащих самостоятельный предмет правового регулирования. Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом.
Правительство Российской Федерации, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в области таможенного дела, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, его территориальные органы, а также подчиненные федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному в области таможенного дела, таможенные органы Российской Федерации не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим НК, если такой акт:
1) издан органом, не имеющим в соответствии с НК права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением установленного порядка издания таких актов;
2) отменяет или ограничивает права налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей либо полномочия налоговых органов, таможенных органов, установленные настоящим Кодексом;
3) вводит обязанности, не предусмотренные НК, или изменяет определенное настоящим Кодексом содержание обязанностей участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены НК;
4) запрещает действия налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, разрешенные НК;
5) запрещает действия налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц, разрешенные или предписанные НК;
6) разрешает или допускает действия, запрещенные НК;
7) изменяет установленные НК основания, условия, последовательность или порядок действий участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены НК;
8) изменяет содержание понятий и терминов, определенных в НК, либо использует эти понятия и термины в ином значении, чем они используются в НК;
9) иным образом противоречит общим началам и (или) буквальному смыслу конкретных положений НК.
Признание нормативного правового акта не соответствующим НК осуществляется в судебном порядке, если иное не предусмотрено НК. Правительство Российской Федерации, а также иной орган исполнительной власти или исполнительный орган местного самоуправления, принявшие указанный акт, либо их вышестоящие органы вправе до судебного рассмотрения отменить этот акт или внести в него необходимые изменения. В отношении нормативных правовых актов, регулирующих порядок взимания налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, применяются положения, установленные [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] Таможенного союза и [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] Российской Федерации о таможенном деле.
Если [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
В случае, если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрено применение пониженных ставок налога или освобождение от налогообложения в отношении доходов от источников в Российской Федерации для иностранных лиц, имеющих фактическое право на эти доходы, в целях применения этого международного договора иностранное лицо не признается имеющим фактическое право на такие доходы, если оно обладает ограниченными полномочиями в отношении распоряжения этими доходами, осуществляет в отношении указанных доходов посреднические функции в интересах иного лица, не выполняя никаких иных функций и не принимая на себя никаких рисков, прямо или косвенно выплачивая такие доходы (полностью или частично) этому иному лицу, которое при прямом получении таких доходов от источников в Российской Федерации не имело бы права на применение указанных в настоящем пункте положений международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения.

№12
1. Типы, формы и виды общественных хозяйств.
В экономической литературе можно встретить разнообразные названия общественных хозяйств: «рыночная экономика», «командная экономика», «экономика индустриального общества», «капиталистическая экономика», «социалистическая экономика» и т.д.
Наличие у экономики многих разнообразных признаков позволяет ее классифицировать различным образом.
Такой критерий, как уровень производительных сил общества выделяет три типа общественных хозяйств: хозяйства доиндустриального, индустриального и постиндустриального общества. Хозяйство доиндустриального общества характеризуется сравнительно невысоким уровнем развития производительных сил. Производство основано на преимущественном использовании естественных производительных сил, так что главным фактором производства является земля. Общественные производительные силы включают ручной труд и капитал в виде несложных орудий труда. В экономической деятельности преобладает первичное производство, которое находится в сильной зависимости от природы.
Хозяйство индустриального типа характеризуется довольно высоким уровнем развития общественных производительных сил. Производство основано на механизированном труде, предполагающем использование машин. Соответственно, капитал является главным фактором производства. В экономике преобладает вторичное производство, особенно развито машиностроение. Зависимость экономики от природы ослаблена и даже возникает угроза самой природе в результате крупномасштабного воздействия на нее со стороны экономики. Хозяйство постоиндустриального общества характеризуется дальнейшим подъемом общественных производительных сил. В основе такого подъема лежит возрастание роли труда как главного фактора производства. Причем это преимущественно интеллектуальный труд, связанный с переработкой и использованием большого объема информации. Капитал как фактор производства все больше представляется электронной техникой. Высокая степень механизации и автоматизации труда в первичной и вторичной сферах производства обусловливает то, что значительная часть людей занята в третичном секторе - в производстве услуг. Переход к постиндустриальному обществу в настоящее время происходит в наиболее развитых странах. Остальные страны находятся на уровне индустриального и даже доиндустриального развития. Использование в качестве критерия классификации системы социально-экономических отношений как общественной формы производительных сил позволяет выделять пять социально-экономических форм общественных хозяйств: первобытно-общинное, рабовладельческое, феодальное, капиталистическое и социалистическое.
В центре системы экономических отношений первобытно-общинного хозяйства лежит общественная (общинная) собственность на факторы производства, прежде всего на землю. Рабовладельческое хозяйство основано на частной собственности на факторы производства, в том числе на людей с их способностью к труду - рабов. Деление общества на два класса - рабов и рабовладельцев - отражает особенности труда представителей этих классов: рабы занимаются грубым физическим трудом, а рабовладельцы - умственным, интеллектуальным трудом, связанным с политикой, наукой, искусством.
Феодальное хозяйство основано на частной собственности на землю как главный фактор производства. В качестве ее собственников выступают феодалы, тогда как крестьяне как собственники труда и капитала ее лишены и, соответственно, не могут заниматься сельскохозяйственным производством без допуска к земле феодала.
Капиталистическое хозяйство основано на частной собственности на капитал как главный фактор производства и его сосредоточении в руках сравнительно немногочисленного класса капиталистов. Более многочисленный класс рабочих лишен собственных средств производства и средств существования, что вызывает экономическую необходимость идти в наем к владельцам капитала. Производство носит частный характер, осуществляется ради прибыли, и его результаты присваиваются капиталистами.
Социалистическое хозяйство основано на общественной собственности на вещественные факторы производства - капитал и землю - и личной собственности на рабочую силу. Производство носит непосредственно общественный характер, имеет социальную направленность и организуется в целях наиболее полного удовлетворения потребностей всех членов общества. Общественная собственность на вещественные факторы производства предполагает всеобщность труда и распределение производимых благ в соответствии с его затратами.
Учет хозяйственного механизма в качестве критерия классификации общественных хозяйств позволяет выделить три их вида: традиционное, командное и рыночное. Традиционным является хозяйство, в котором ответ на вопросы: что, как и сколько производить дают обычаи и традиции. К такому типу хозяйств можно отнести в первую очередь первобытную общину. Однако по ряду признаков к нему также относятся хозяйства рабовладельцев и феодалов.
В командном хозяйстве центральное место в хозяйственном механизме занимают государственные органы директивного планирования и управления. Именно они дают ответ на основные вопросы экономики: что, сколько и для кого производить? На основании заранее выявленных потребностей составляются производственные программы и планы, в соответствии с которыми распределяются ресурсы, даются конкретные задания производителям и затем распределяется произведенная продукция между потребителями.
В рыночном хозяйстве хозяйственный механизм оказывается тождественным рынку, если под ним понимать систему доведения производимых благ от производителей к потребителям через куплю-продажу. Основным элементом такого механизма является цена, благодаря которой производители самостоятельно решают вопросы: что, сколько и как производить. Стремление к удовлетворению личных интересов рынок превращает в главную движущую силу экономики
2. Характеристика различных подходов к пониманию права. 1 нормативный (кельзен штамлер) - право - иерархия норм, нормативный регулятор общественных отношений, оно немыслимо без государства, а государство без права. Право (властное предписание) приказ официальной государственной власти. Не закрепленное в формальном источнике правило не является юридически значимым. Характерно: система норм подкрепленных силы государством, совпадение права и закона, приоритет государственного интереса, теория сильного государства. Плюсы:
- направлен на обеспечение правопорядка
-основа совершенствование законодательства
-основа правового воспитания
-акцент на законности
Минусы:
-акцент на карательную сторону права
-способствует созданию тоталитарной системы
2. Социологический (эрих,Канторович) право система правоотношений (то есть прав и обязанностей). Характерно: акцент на социальную основные права, право как деятельный момент религиозной жизни, деятельность физических и юридических лиц рассматривается как право.
Плюс: дает представление о правовом регулировании
Минус: право отождествляется с правопорядком
3. Естественно-правовой (Аристотель и Гоббс Руссо) кроме позитивного права которая создается государством, существуют стоящим задним естественные неотъемлемые права, принадлежащие человеку от рождения. Естественное право как нравственные и правовые идеи, принципы, идеал не является правом в юридическом смысле, а представляет ближайшую и необходимую предпосылку позитивного права.
4. Нравственный (либерально юридический) - право регулярно управляющая система, в основу формирования и функционирования которой положены принципы формального, юридического равенства, свободы, справедливости. Характерно: разделение права и закона; подразумевается разделение властей и большая роль суда; предполагается наличие общества с высокой правовой культурой; право первично по отношению к государству.
Плюс: акцент на справедливость, нравственность, развитие и формирование права
Минус: способно выдать за права различные, существующие в обществе идей справедливости.
5. Психологический - существует подлинное право, которая представляет собой психологическое переживание людей по поводу их прав и обязанностей и официальное право - совокупность норм, принятых, гарантированных и санкционированных государством. В право включающее правосознание.
6. Исторический – право выражение духа народа, народного правового убеждения, которое формируется подобно языку, постоянно в силу этого, независимо от государства.
7. Классовый (Маркс, Энгельс, Ленин) - право - возведение в закон воли господствующего класса.
Право - это система общеобязательных, формально определенных, юридических норм, установленных и обеспечиваемых государством, являющимся регулятором общественных отношений и основных на принципах естественного права.
Признаки права: нормативность и формальная определенность закрепленные в источниках права; общеобязательность распределения на всех и все обязательны следовать правовым предписаниям; регулятивность призвано регулировать общественные отношения; санкционированность и гарантированность государственных систем.
3. Современная налоговая система РФ была сформирована Законом "об основах налоговой системы РФ" от 1991 года. Этот закон работал вплоть до введения Налогового кодекса, а три его статьи все еще определяют перечень налогов и сборов, действующих на территории Российской Федерации.
Национальные налоговые системы формируются в соответствии с определенными принципами. Для современной России особо важное значение имеет отработка принципов построения налоговой системы применительно к особенностям развития государства федеративного типа. Специфика перехода экономики к рынку и решение проблем взаимоотношений федерального центра и регионов определяют и особенности состава и структуры налогообложения. В законодательстве реализованы следующие основные принципы построения налоговой системы РФ:
§ единство налоговой системы;
§ разграничение полномочий налогооблогающих субъектов;
§ справедливости налогообложения;
§ достаточности налогообложения;
§ подвижности (эластичности) налогообложения;
§ стабильности налоговой системы;
§ удобство налогообложения.
Общие принципы построения налоговой системы в России определяет часть первая Налогового кодекса Российской Федерации, принятая Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ.
Налоговая система РФ строится по территориальному принципу и состоит из трех уровней в зависимости от уровня управления процессом налогообложения: федеральный (на уровне РФ), региональный (на уровне республик в составе РФ, краев, областей, городов федерального значения) и местный (на уровне муниципальных образований). В связи с этим может возникнуть вопрос: можно ли рассматривать дробность налоговой системы страны по территориям? Думается, что такой вопрос не имеет пол собой научной основы. В рамках территориальных образований на уровне субъектов и муниципалитетов нельзя выделять самостоятельные налоговые системы, так как они не будут отвечать всем свойствам и организационным принципам, в первую очередь принципу единства. Следовательно, налоговая система страны должна отвечать свойству целостности (неделимости) территориального построения.
Каждому органу управления трехуровневая система налогообложения дает возможность самостоятельно формировать доходную часть бюджета исходя из собственных налогов, отчислений от налогов, поступающих в вышестоящий бюджет (регулирующих налогов), неналоговых поступлений от различных видов хозяйственной деятельности (арендная плата, продажа недвижимости, внешнеэкономическая деятельность и пр.) и займов. Естественно, что эти полномочия сочетаются с полной ответственностью за исполнение бюджета, как доходной, так и расходной его частей.
В соответствии с различными классификациями налоговых систем, российскую налоговую систему можно характеризовать как умеренно фискальную, косвенную (косвенные налоги обеспечивают более 50% налоговых доходов) и централизованную (наделяет) федеральный уровень управления подавляющим большинством налоговых полномочий и обеспечивает более 65% доходов бюджета этого уровня).
Налоговой системе РФ отводится достаточно большая роль в решении проблем развития новых экономических отношений и обеспечения финансово-экономической стабильности в стране. Она призвана создавать благоприятные условия для укрепления и повышения эффективности производства, устранения диспропорции в экономике, способствовать росту жизненного уровня населения.
№13
1. Спрос. Закон спроса. Эластичность спроса.
Спрос – количество блага, которое все покупатели хотят и могут приобрести в течение определенного времени при определенных условиях.
Факторы спроса:
- цена товара
- товарозаменители (субституты)
- дополняющие товары (комплиментарные)
- доходы покупателей
- привычки и вкусы покупателей
- количество покупателей
- природно-климатические условия
- ожидания покупателей
- реклама
Закон спроса.
Чем ниже цена данного товара, тем большее его количество хотят приобрести покупатели в течении данного времени при прочих равных условиях.

цена


количество
Прямая эластичности спроса показывает на сколько процентов изменится величина спроса на товар на 1 %.
Факторы эластичности спроса:
1. Чем больше у товара заменителей, тем эластичнее спрос на него.
2. Чем ниже доля расходов на данный товар в бюджете потребителя, тем неэластичнее спрос на него.
3. Чем длиннее временной отрезок с момента изменения цены, тем эластичнее спрос по цене.
2. Действие нпа во времени в пространстве и по кругу лиц. Действия во времени связано с вступлением нормативного акта в силу и моментом им юридической силы.
1) вступления акта в силу
способы вступления в силу
а) в акте указана дата с которой акт вступает в силу
б)в акте указаны иные обстоятельства с которыми связаны его вступления в силу (с момента подписания с момента опубликования)
в)общий порядок. Законы рф и другие нпа Высших представительных органов власти вступают в силу на всей территории государства в течение десяти дней со дня их официального опубликования, если в тексте не указано иное. Нпа президента и правительства вступают в законную силу на всей территории государства по истечению семи дней со дня их официального опубликования, если в тексте не указано иное. Ведомственные акты вступают в силу по истечении 10 дней со дня их официального опубликования и подлежат государственной регистрации в министерстве юстиции. Время вступления в силу нпа субъектов рф и муниципальных органов определяется ими самостоятельно.
2) прекращение действия. Способы прекращения действия:
А)истечении срока
Б)объявление об утрате юридической силы (безусловная отмена)
В)принятие нового акта равной или большей юридической силы регламентирующий круг общественных отношений (условная отмена)
г)устаревание акта в связи с исчезновением отношений которые он был признан регулировать
д)признание акта неконституционным и вследствие этого юридически ничтожным по решению КС
3) обратная сила закона - это сумма принципов определяющих возможность применения вновь принятого закона в отношении имеющим место в период предшествующего его принятия.
По общему правилу нпа распространяют свое действие только на те отношения, которые имеют место после его вступления в силу, то есть обратной силы не имеет. Это означает что подписанные нормативные акты не распространяются на те отношения, которые возникли и существовали до его издания.
Обратная сила означает то, что нпа не распространяется на все случаи и «вперед» и «назад», то есть не на случаи, что происходили раньше. Исключения из общего правила - самим актом устанавливается его обратная сила, если учитываемый закон или административный акт смягчает ответственности или вообще устраняет.
Переживание закона - то есть когда закон утративший силу по специальному указанию нового закона может продолжать действовать по определенным вопросам.
Действие нпа в пространстве связывается с их распространением на территории государства которое в себя включает часть суши с внутренним водным пространством в пределах границ государства внутреннем территориальные воды в пределах 12 морских миль воздушные и морские суда военного и гражданского флота находившиеся под флагом и гербом государством космические объекты квазитерритория посольство и консульство.
Действие нпа в пространстве также зависит от юридической силы акта, иных характеристик (компетенция правотворческого органа), например, конституция рф расстояние распространяет свое действие на всей территории РФ, устав омской области только на территории омской области.
Действие нпа по кругу лиц означает по общему правилу распространение нормативных требований на всех лиц в рамках территориальной сферы того или иного акта. Но из этого правила есть исключения. Действие нпа зависит также от профессиональной принадлежности, возраста, иных оснований, пола.
3. НДС: понятие и элементы налога.
Регламентируется гл.
НДС это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.
Родиной НДС является Франция 1954г. НДС отсутствует в США, Канаде, Японии. В России НДС в первые был введен на территории РФ с 1 января 1992г. на основании закона от 6.12.1991г, заменив налог с продаж и налог с оборота. С 1 января 2001 года в действие вступила 2 глава НК, и глава 21 НК в настоящее время, регламентирует порядок исчисления и уплаты НДС.
Налогоплательщики:
организации
ИП
Лица, признаваемые НП НДС в связи с перемещение товаров, через таможенную границу РФ.
Объект:
реализация произведенных (приобретенных) товаров, выполненных работ, оказанных услуг, осуществляемая на территории РФ, в том числе и на безвозмездной основе;
передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд внутри предприятия от одного структурного подразделения другому, расходы на которые не принимаются к вычету, в том числе через амортизационные отчисления, при исчислении налога на прибыль организаций;
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Не признаются объектами обложения НДС:
- операции, которые в соответствии с п. 3 ст. 39 НК не признаются реализацией товаров, работ, услуг (обращение российской или иностранной валюты, передача имущества и имущественных прав правопреемникам организации, взносы инвестиционного характера, иные операции);
- передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления;
- передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
- выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности и в установленных законодательством случаях;
- передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
- операции по реализации земельных участков (долей в них).
- передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);
- передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала;
- в период с 2008 по 2016 г. операции по реализации налогоплательщиками российскими организаторами Олимпийских и Параолимпийских игр товаров (работ, услуг) и имущественных прав, осуществляемые по согласованию с лицами иностранными организаторами указанных игр в рамках соглашения, заключенного между Международным олимпийским комитетом, Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи.
Операции не подлежащие налогообложению по НДС (ст. 149)
реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ:
1) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по "перечню", утверждаемому Правительством Российской Федерации
2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. Ограничение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета. Перечень медицинских услуг определяется НК РФ.
3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями организаций здравоохранения, органов социальной защиты населения и (или) федеральных учреждений медико-социальной защиты;
4) услуг по содержанию детей в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;
5) продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям;
6) услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями;
7) услуг по перевозке пассажиров: городским пассажирским транспортом общего пользования, морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке;
8) ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей (по "перечню", утверждаемому Правительством Российской Федерации);
9) почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению "уполномоченного органа";
10) услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;
11) Реализация товаров помещенных под таможенную процедуру магазина беспошлинной торговли.
12) Реализация услуг аптечных организациями по изготовлению лекарственных средств.
Местом реализации товаров признается территория РФ, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств (ст. 147 НК РФ):
товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется;
товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.
Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если (п. 1 ст. 148 НК РФ):
работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым и движимым имуществом, находящимся на территории РФ.
услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ;
услуги по перевозке и (или) транспортировке оказываются российскими организациями или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ;
услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, оказываются организациями или индивидуальными предпринимателями, местом осуществления деятельности которых признается территория РФ;
услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа по территории РФ оказываются российскими организациями.
деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ (в части выполнения видов работ (оказания видов услуг), не предусмотренных пп. 1 - 4.1, 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Местом реализации не признается территория РФ, если (п. 1.1 ст. 148 НК РФ):
работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым и движимым имуществом, находящимся за пределами территории РФ
услуги фактически оказываются за пределами территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории РФ при выполнении работ и услуг, перечисленных в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ (передача авторских и иных аналогичных прав, разработка программ для ЭВМ,  консультационные, юридические, бухгалтерские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, предоставление персонала, сдача в аренду движимого имущества за исключением наземных автотранспортных средств, оказание услуг агента);
услуги по перевозке (транспортировке) и услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечислены в пп. 4.1 и 4.2 п. 1 ст. 148 НК РФ.
НБ
По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат:
- на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)
- на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)
Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту, в соответствии с главой 21.
К примеру:
Если налогоплательщик занимается реализацией товаров, работ, услуг по разным ставкам то он должен исчислять сумму налога отдельно.
Реализация товаров, работ, услуг определяется как стоимость этих товаров, работ, услуг (ст. 153-158)
Если ИП занимается реализацией с/х продукции приобретённой у физ. Лица, то НБ определяется как разница между ценой реализации и ценой покупки.
НБ по реализации товаров из давальческого сырья определяется как стоимость их переработки и обработки или иной трансформации с учетом акциза без включения НДС.
При передачи НП товаров, работ, услуг расходы при которых не принимаются в целях исчисления налога на прибыль, НБ определяется как стоимость этих товаров, работ, услуг исчисленная исходя из цен реализации идентичных товаров, действующих в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из расчетных цен с учетом акцизов, без включения НДС.
При выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд, НБ определяется как стоимость выполненных работ исчисленная исходя из всех фактических расходов.
При ввозе товаров на территорию РФ НБ определяется как сумма:
Таможенная стоимость этих товаров
Подлежащие уплате таможенные пошлины
Подлежащая уплате сумма акциза
Налоговый период: квартал
Налоговые ставки:
0% Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций (п. 1 ст. 164 НК РФ).
10% По ставке НДС 10% налогообложение производится в случаях реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров. (см. перечень, утвержденный Правительством РФ) Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908; Постановление Правительства РФ от 15.09.2004 № 688; Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41
18% Ставка НДС 18% применяется во всех остальных случаях (п.3 ст. 164 НК РФ). Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога
Порядок исчисления налога определяется ст. 166 и 173 НК. Сумма НДС, как и большинства других российских налогов, определяется налогоплательщиком самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (НДСбюдж), определяется по итогам каждого налогового периода как общая исчисленная сумма налога, уменьшенная на величину налоговых вычетов (НДСвыч) и увеличенная на сумму налога, подлежащего восстановлению (НДСвосст). Общая исчисленная сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке (Ст) процентная доля налоговой базы (НБ); а при производстве и реализации продукции, которая облагается по разным ставкам, общая исчисленная сумма НДС представляет собой результат сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз:

Следует иметь в виду, что если величина налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую исчисленную сумму налога с учетом восстановленного НДС, то в этом налоговом периоде НДС в бюджет не уплачивается, а указанная разница подлежит возмещению или зачету налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 176 НК.
Срок уплаты до 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом
Налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно. Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета.
Например, за первый квартал 2015 года декларацию по НДС необходимо представить до 25 апреля 2015 года.
За непредставление декларации предусмотрен штраф (ст. 119 НК РФ).
Начиная с налогового периода 1 квартала 2014 года налоговая декларация по НДС представляется в электронном виде.
С 1 января 2015 года декларация по НДС, которая должна быть представлена в электронной форме, но представлена на бумажном носителе, не считается представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ).
И не забываем про налоговые регистры!!!!
- счет-фактура должна быть составлена не позднее 5 дней.
- книга покупки
- книга продаж
- журнал учета полученных и выставленных счетов фактур
№14
1. Предложение. Закон предложения. Эластичность предложения.
Предложение товаров является результатом производственного процесса и отражает желание и возможность продавца продать определенное количество товаров (услуг) по определенной цене.
Кривая предложения (S) показывает, какое количество товара производители могут продать при различных уровнях цены (рис. 5.1). Кривая S демонстрирует действие закона предложения: чем выше цена (P) на товар, при прочих равных условиях, тем больше объем предложения (Q), и наоборот. Свойства кривой S: 1) возрастающая;  2) тангенс угла наклона положительный;  3) отражает прямую зависимость между P и Q.
Предложение испытывает влияние ценовых и неценовых факторов. Эта функция может быть представлена в виде формулы

где, PA – цена данного товара; PX, PУ – цены на экономические ресурсы; Nt – применяемая технология; T – налоги и дотации.
Изменение цены данного товара (PA), при прочих равных условиях (неценовые факторы неизменны), влияет на величину предложения (QS) (то количество товара, которое продавец желает продать при данных условиях, в данный момент времени), что графически выражается в движении вдоль кривой S: при увеличении цены от P1 до P2 увеличивается QS от Q1 до Q2 (рис. 5.1).

Рис. 5.1. Изменение объема предложения и функции предложения
Изменение неценовых факторов (PL, PK, Nt, T), при неизменности цены данного товара, влияет на изменение предложения (функции предложения), что графически выражается смещением кривой S (рис. 5.1). Т.е. при той же цене P2, при снижении издержек, производитель предложит больший объем Q3>Q2 (кривая S1), при увеличении издержек – меньший объем – Q1Степень чувствительности предложения к изменению цены товара называют эластичностью предложения. Коэффициент эластичности предложения по цене показывает, на сколько изменится объем предложения товара (QS) при изменении P на 1%
 .
Коэффициент ES всегда положительный, т.к. по закону предложения P и QS изменяются в одном направлении. Т. к. производство товаров зависит от степени загрузки производственных мощностей, размеров товарных запасов, способности к инвестициям и сроков их реализации, то эластичность предложения (реакция на изменение рыночной ситуации) в значительной степени зависит от фактора времени. По способности предприятия отреагировать на рыночную ситуацию выделяют три временных периода.
1. Кратчайший период, когда производителю не хватает времени, чтобы изменить объем производства при изменении рыночной цены (кривая S0 на рис. 5.2). Увеличение спроса до D1 вызывает лишь рост P->Pмах, а QS остается постоянным – предложение неэластично (ES=0).
2. В короткий период, в течение которого производственные мощности остаются неизменными, но объем производства может быть изменен за счет интенсивности их использования (работа в две смены) (кривая S1). Т.е. с ростом спроса (D->D1) значительное изменение цены (P0->P1) вызывает незначительное увеличение объема до Q1 – предложение более эластично (1>ES>0).
3. В длительном периоде предприятие имеет возможность перестроить производство за счет замены старого оборудования, увеличения производственных мощностей (кривая S2), поэтому увеличение D – D1стимулирует рост QS в большей степени, чем изменение P0->P2 (кривая S2) – предложение эластично (ES >1).

Рис. 5.2. Влияние фактора времени на эластичность предложения
Таким образом, чем больше времени имеется в распоряжении производителя для реагирования на изменения цены, тем больше будет изменение в объеме предложения.
2. понятие и признаки норм права. Классификация норм права.
Норма права - это общеобязательное формально определенное правило поведения субъекта общественных отношений, установленных и охраняемых государством. Признаки:
1. общеобязательность - распространяются на всех лиц и все обязаны действовать правовыми предписаниями
2. связь с государством - государство издает и гарантирует исполнение норм права
3. формально определенное правило
А) внешний аспект - закрепляется в источниках права
Б) внутренний аспект - четко прописаны права и обязанности субъектов общественных отношений
4. системность
А) внешние аспекты - объединены в институты, подотрасли и отрасли права
Б) внутренний аспект - имеет внутреннюю структуру
Структура нормы права - это внутреннее строение правовой нормы деление ее на части (элементы) и взаимосвязь этих элементов между собой. Элементы структуры:
1) гипотеза - часть правовой нормы указывающая на условия при наступлении (ненаступлении) которых реализуется закрепленное в норме правовое предписание.
Виды гипотез:
А)в зависимости от структуры
-простая -указано единственное условие с наличием или отсутствием которого связывает в действие нормы права
-сложная наличие отсутствие двух или более условий (назначение пенсии)
- альтернативная - ставит действия юридической нормы в зависимость от одного или нескольких условий
Б)по наличию или отсутствию обстоятельств
-положительное связывает реализацию правового предписания с наличием определенных условий
-отрицательная предполагает что применение норм права осуществляется в случае отсутствия обозначенных в гипотезе условий (неоказание помощи больному)
2) диспозиция - часть правовой нормы которая непосредственно закрепляет субъективные юридические обязанности участников общественных отношений.
Виды диспозиций:
А)способ выражения
-простая называет вариант поведения дозволение или запрет, но не раскрывает его подробно
-описательная развернутая- описывает все основные признаки правового поведения
Б) характер предписания
-управомочивающий
-обязывающий
-запрещающий
3) санкция - часть правовой нормы которая закрепляет неблагоприятные последствия наступившие в случае нарушение диспозиции правовой нормы.
А)Степень определенности
-абсолютно определенные точно указан размер и вид неблагоприятных последствий
-относительно определенные устанавливает максимальный и минимальный или только максимальную границу наказания
-альтернативные перечислены несколько видов либо последствий
Б) отраслевой признак - уголовное административное дисциплинарное гражданское
В) характер последствий
- карательные - активная принудительная мера направленная на наказания правонарушения
-предупредительные направленные на недопущение противоправного поведения права
-восстановительные связаны с восстановлением нарушенных прав и законных интересов физических и юридических лиц
Г) направленность неблагоприятных последствий
-личные (лишение свободы)
-имущественные (штраф, конфискация)
-организационный (перевод на нижеопределенную должность)
Способ изложения нормы права:
-прямой
-отсылочный
-бланкетный – в статьях нормы указываются правонарушения и ответственность за его нарушение, при этом непосредственно в статье не содержится информации о сущности и выходных данных документов, эти правила сокращения.
Виды норм права:
1)предмет правового регулирования
-нормы гражданского уголовного трудового права
А)материальные и процессуальные нормы
2) метод правового регулирования
-императивный диспозитивный поощрительный рекомендательный
3) по функциональной роли в механизме правового регулирования
А) нормы- правила (предписания) - содержат характеристику возможно должного и недопустимого поведения
-регулятивные устанавливают права и обязанности
- охранительные устанавливают отрицательную реакцию государства на неправомерное поведение, предусмотренное санкцией
Б) специализированные
4) по субъекту правотворчества нормы закреплены закрепленные в законах и подзаконных актах
5)по действию в пространстве
-общего действия
-локальные
6) по действию во времени
-постоянные и временные
7) действие по кругу лиц
-общие
-специальные
8) способ правового регулирования
-управомочивающие
-обязывающие
-запрещающие
3. . элементы налога и их характеристика.
К обязательным элементам налога относятся объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Дополнительные элементы налога включают в себя налоговые льготы, налоговые вычеты.
Объект налогообложения обязательный элемент налога, определяемый отдельно для каждого налога. В соответствии со статьей 38 Налогового кодекса Российской Федерации к объекту налогообложения могут относиться реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога.
В целях налогообложения Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает следующие определения.
Имущество виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
Товар любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации.
Работа деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.
Услуга деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
Налоговая база стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Согласно статье 53 Налогового кодекса Российской Федерации порядок определения налоговой базы устанавливаются названным нормативным актом. Налоговая база исчисляется налогоплательщиками самостоятельно по итогам каждого налогового периода. Основаниями для исчисления налоговой базы служат регистры бухгалтерского учета и (или) другие документы, подтверждающие данные об объектах, подлежащих налогообложению или связанных с налогообложением. Если обнаружены ошибки в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, то следует произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога в текущем периоде за тот период, в котором были обнаружены неточности.
Налоговый период календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. Днем создания организации признается день ее государственной регистрации. Если организация создана в день, попадающий в период времени с 1 по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. Если организация ликвидируется (реорганизуется) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее выступает период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации). Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации. Если налоговым периодом признается месяц или квартал, то при создании, ликвидации, реорганизации изменение отдельных налоговых периодов для конкретной организации производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
Налоговая ставка величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки по федеральным налогам, а также размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Порядок исчисления налога определяется статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщик должен самостоятельно исчислять сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено налоговым законодательством. Если обязанность исчисления налога лежит на налоговом органе, то налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. Налоговое уведомление должно содержать сумму налога, подлежащую уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
Порядок уплаты налога предусмотрен статьей 58 Налогового кодекса Российской Федерации. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренным законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик может уплачивать авансовые платежи, т.е. предварительные платежи по налогу, если такая форма уплаты предусмотрена налоговым законодательством. Уплата налога может производиться в наличной или безналичной форме. Конкретный порядок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому обязательному платежу.
Сроки уплаты налога в соответствии со статьей 57 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются применительно к каждому налогу, и их изменение допускается только в предусмотренном порядке. При нарушениях сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени. Сроки уплаты налога определяются календарной датой или окончанием периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Если расчет налоговой базы производится налоговыми органами, то обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налоговые льготы предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков и являются предусмотренными налоговым законодательством преимуществами по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере. Основания, порядок и условия применения льгот по налогам не могут носить индивидуального характера. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.
Налоговые вычеты законодательно определенные суммы, на которые налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога. Вычеты распространяются на суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ, либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в отношении товаров (работ, услуг).

№ 15
1.
2. Формы государственного устройства понятие и виды. Проблемы государственного устройства России. Государственное устройство - это территориальная организация государственной власти, образующая союз. Определяет внутреннее строение государства, деление его на составные части, территории и принципы их взаимоотношений между собой. Виды государственного устройства:
1) простая форма (унитарное государство)
2) сложная форма (федерация, конфедерация).
Не относятся межгосударственные объединения, содружества.
Унитарное государство – от латинского единство, простое, единое государство, которое характеризуется отсутствием у административно-территориальных единиц признаков суверенитета. Признаки:
1. вся полнота государственной власти сосредоточена на уровне государства в целом, территориальные части не имеют самостоятельности.
2. органы государственной власти строятся в виде иерархичной системы, и подчиняется одному центру (законодательный орган имеет однопалатный структуру).
3. одноуровневая система законодательства (существует ли единая конституция на уровне всей страны
4. наличие единого гражданства.
Простое унитарное государство - в составе нет автономных образований, территория такого государства либо вообще не имеют административно-территориального деления (Сингапур), либо состоит только из административных территорий территориальных единиц (Польша, Словакия). Сложное унитарное государство - имеет в составе одно или несколько автономных образований которые различаются на:
территориальная автономия- определенная часть унитарного государства вместе компактного проживания какой-либо народности, сложившихся в силу исторических, географических или иных особенностей, которой передано право самостоятельно решать часть вопросов государственной власти. например возможность формирования своих высших органов власти, принимать свои законодательные акты, вводить национальный язык наравне с государственным( франция китай). Также в зависимости от степени подчинение административно-территориальным единицам унитарное государство централизованным органам власти выделяют централизованное унитарное государство - строгое субординация органов местного самоуправления, которые формируются из центра их самостоятельность незначительна (Монголия, таиланд индонезия). Децентрализованное унитарное государство - органы местного самоуправления самостоятельно формируются и управляются населением, органами центральной власти они прямо не подчинены, но подотчетным (великобритания швеция япония)
Регионалистическая – сильно децентрализованное унитарное государство, в котором все административно- территориальные единицы являются образованиями и наделены довольно широкими полномочиями. Они имеют больше самостоятельности в решении государственных вопросов, в чём прослеживается некая их сходство с субъектами федерации (испания италия шри ланка ЮАР).
Федерация – (от лат. объединение, союз) сложное союзное государство, части которого является государственным образованием с ограниченными государственным суверенитетом. Отличительные признаки:
1. предметы ведения и полномочия разделены между государством в целом (федерацией) и его составными частями (субъектами федерации).
2. двухуровневая система органов государственной власти, в соответствии с которой отдельно существуют федеральные органы и органы субъектов федерации. Имеет двухпалатную структуру (верхняя палата представляет интересы субъектов федерации).
3. двухуровневая система законодательства (конституция и законы существуют как на уровне федерации так и на уровне каждого субъекта).
4. на ряду с общефедеральным гражданством и субъектами федерации, как правило есть возможность установления собственного гражданства.
Виды (по способу образования):
Территориальная федерация (административная) федеративное государство, в котором все состоящие его субъекты образованы по географическим, историческим и экономическим иным особенностям (сша бразилия мексика).
Национальная федерация - федеративное государство, составные части которого различны по национально - лингвистическому критерию на основе проживающих в них различных народов (бельгии индия в прошлом СССР).
Национально-территориальные федерации (смешанная) в основу положен и национальный и территориальный принцип образования.
По способу образования самой федерации:
Конституционная федерация – федерация, образованная в результате децентрализации унитарного государства, в основе которого лежит специально принятая конституция ( Пакистан, Индия, Югославия, Чехословакия)
Договорная ( союзная) 0 образована в результате объединения независимых государств на основе союзного договора (США, ОАЭ,СССР)
Смешанная федерация – Россия
В зависимости от правового субъекта:
Симметричная – субъекты обладают равным объемом полномочий и у них у всех одинаковое правовое положение в рамках федерации.
Асимметричная – один субъект имеет более высокий статут и больший объем полномочий.
В зависимости от соотношения объема полномочий:
Централизованные - у федерации больше полномочий, чем у субъекта (и они определены достаточно подробно)
Децентрализованное – определен достаточно подробный круг полномочий субъекта, все иные полномочия по остаточному принципу являются федеральными
Дуалистические – в конституциях определены только вопросы исключительного ведения отдельно федерации и субъекта.
Кооперативные – также определены вопросы совместного ведения.
Конфедерация – временный союз государств, создаваемый для достижения политических, экономических, культурных и прочих целей.
Переходная форма или в федерацию или расподается на ряд унитарных государств (Германия)
Признаки:
1. Составные части являются суверенными государствами, обладающие всей полнотой государственной власти
2.Каждое союзное государство имеет собственную систему органов государственной власти и вооруженные силы
3. Каждое союзное государство имеет собственную конституцию и систему законодательства, на уровне конфедерации может приниматься своя конституция, но единого законодательства нет. (любое решение единого конфедеративного органа требует утверждения каждый государством- членом)
4.Нет единого гражданства
5.Каждое государство имеет право выхода из конфедерации при достижении своих целей.
3. Налог на доходы физических лиц: понятие, элементы.
Налог на доходы физических лиц  прямой [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], взимаемый с доходов физических лиц, полученных как в денежной, так и в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. Регулируется гл. 23 НК РФ.
Элементы НДФЛ
Налогоплательщики: физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговые резиденты – физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Налоговыми резидентами в 2015 году признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 года. Период нахождения физического лица в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не прерывается на краткосрочные (менее 6 месяцев) периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации. (п. 2.1 введен Федеральным законом от 29.11.2014 N 379-ФЗ)
Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.
К доходам от источников в РФ относятся:
1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
3) доходы, полученные от использования в РФ авторских или смежных прав;
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;
5) доходы от реализации:
недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;
в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;
прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;
иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;
9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;
Не относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в РФ, а также с ввозом товара на территорию РФ.
Это положение применяется в отношении операций, связанных с ввозом товара на территорию РФ в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, только в том случае, если соблюдаются следующие условия:
1) поставка товара осуществляется физическим лицом не из мест хранения (в том числе таможенных складов), находящихся на территории Российской Федерации;
2) товар не продается через обособленное подразделение иностранной организации в Российской Федерации.
В случае, если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, доходом, полученным от источников в РФ, в связи с реализацией товара, признается часть полученных доходов, относящаяся к деятельности физического лица в РФ.
При последующей реализации товара, приобретенного физическим лицом по внешнеторговым операциям, к доходам такого физического лица, полученным от источников в РФ, относятся доходы от любой продажи этого товара, включая его перепродажу или залог, с находящихся на территории РФ, принадлежащих этому физическому лицу, арендуемых или используемых им складов либо других мест нахождения и хранения такого товара, за исключением его продажи за пределами Российской Федерации с таможенных складов.
К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:
1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, а также выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок;
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации;
3) доходы от использования за пределами Российской Федерации авторских или смежных прав;
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
5) доходы от реализации:
недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
за пределами Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций;
иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной организации (совета директоров или иного подобного органа), рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности;
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;
8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки;
9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации.
Если не возможно однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов Российской Федерации. В аналогичном порядке определяется доля указанных доходов, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и доля, которая может быть отнесена к доходам от источников за пределами Российской Федерации.
Доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговая база
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
В отношении доходов от долевого участия в организации налоговые вычеты не применяются.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, подлежащих налогообложению, не переносится.
У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, при отсутствии в налоговом периоде доходов, облагаемых по налоговой ставке13 %, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13% может переноситься на предшествующие налоговые периоды.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.
Доходы налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).
Налоговый период – календарный год.
Облагаемые и необлагаемые доходы, полученные в денежной форме
Необлагаемые доходы:
1)государственные пособия (пособия по безработице, беременности и родам), иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;
2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии; 3) все виды компенсационных выплат, установленных действующим законодательством связанных с:
возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

увольнением работников, за исключением:
компенсации за неиспользованный отпуск;

суточные, выплачиваемые не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, и т.д. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
5) алименты, получаемые налогоплательщиками;
6) стипендии
7) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, продукции животноводства (как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде), продукции растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде).
Данные доходы освобождаются от налогообложения при одновременном соблюдении следующих условий:
если общая площадь земельного участка (участков), который (которые) находится (одновременно находятся) на праве собственности и (или) ином праве физических лиц, не превышает максимального размера 0,5 га. Максимальный размер общей площади земельных участков может быть увеличен законом субъекта РФ, но не более чем в 5 раз);
если ведение налогоплательщиком личного подсобного хозяйства на указанных участках осуществляется без привлечения наемных работников.
Для освобождения от налогообложения доходов налогоплательщик представляет документ, подтверждающий, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем (принадлежащих) ему или членам его семьи земельном участке (участках), используемом (используемых) для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества, с указанием сведений о размере общей площади земельного участка (участков);
8) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
9) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев;
10) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
11) суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета и (или) на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии в негосударственном пенсионном фонде, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица;
12)материальная помощь в связи со стихийным бедствием или другими непредвиденными обстоятельствами.
Облагаемые доходы: з/п, премии, материальные выплаты свыше 4000,пособия по временной нетрудоспособности и пособия за больными детьми, отпускные, подарки свыше 4000,дивиденды, доходы от сдачи имущества в аренду, доходы от реализации личного имущества, выигрыши в лотерею, суточные свыше 700 в РФ и 2500 за границей, доходы полученные в различных играх и конкурсах.

Налоговая ставка –13 % (основная).
35% в отношении доходов:
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг(в части превышения 4000);
процентных доходов по вкладам в банках;
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств (материальная выгода);
30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых:
в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;
от осуществления трудовой деятельности в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 %;
Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
Порядок исчисления налога

1. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке (13%), процентная доля налоговой базы.
Сумма налога при определении налоговой базы для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются) исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных под цифрой 1.
Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
В случае осуществления налогоплательщиком в субъекте Российской Федерации по месту своего учета вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, исчисленного по итогам налогового периода по ставке 13%, на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде.
Положения настоящего пункта не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. (НОВОЕ)
Дата фактического получения дохода определяется, как день:
1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;
2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;
3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.
Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
Российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.
Указанные лица именуются налоговыми агентами.
Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%,начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.
Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.
Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет в установленном порядке. Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.
Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.
Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
Исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков:
1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;
5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей;
6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
Данные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
Исчисление и уплату налога производят следующие налогоплательщики:
1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом,
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае появления в течение года у налогоплательщиков доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.
Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов.
Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.
Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.
В случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
Налогоплательщики физические лица могут заполнить и представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в интерактивном сервисе "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" на официальном сайте ФНС России ([ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ])
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов.

Устранение двойного налогообложении
Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.
НДФЛ зачисляется:-70% в региональный бюджет;- 30% в местный

№ 16
1. . Рынок земли и рентные отношения.
Отношения по поводу ценообразования и распределения доходов от использования земли, ее ископаемых ресурсов и недвижимости называются «рентными». В более узком смысле под «экономической рентой» подразумевается цена земли, уплачиваемая арендатором ее собственнику за возможность производительного использования земли и получения прибыли. Рента является частью этой прибыли и уплачивается путем ее распределения в пользу собственника земли. Собственность на землю с ее естественными ресурсами и недвижимостью в виде построенных сооружений дает основание для получения чистой, т.е. абсолютной, ренты, а также доходов в виде арендной платы. Зачастую рента включает в себя и арендную плату, если земельный участок арендуется для хозяйственного использования с построенными на нем сооружениями. Арендная плата выступает самостоятельной формой платежа, при которой используется лишь недвижимость, т.е. сооружения, здания и т.п. На рынках факторов производства земля, ее ресурсы и недвижимость включены в товарный оборот как ресурсы, не имеющие альтернатив замещения во многих сферах хозяйствования. Экономическую ренту они приносят потому, что их предложение на рынках неэластично или недостаточно эластично. Если изобразить на графике кривую предложения земли, то она будет иметь вид абсолютно вертикальной линии (рис.
8.1). Можно повысить производительность земли, улучшить ее качество, можно повысить рыночный уровень ренты как платы за землю или снизить этот уровень до минимума, но количество совокупного предложения этого фактора в каждый фиксированный момент времени увеличить невозможно. Чистая экономическая рента определяется соотношением спроса и предложения земли на рынках.

Рис. 8.1. Спрос и предложение земли. SS неэластичное предложение земли, DD потенциальный спрос на землю; D1D1 спрос на землю в условиях, когда земля не приносит ренты; Е равновесная рыночная цена земли, установившаяся на уровне Ре в соответствии со спросом и предложением. В условиях относительно неэластичного предложения земли, ее ресурсов и недвижимости как факторов производства рыночный спрос выступает важнейшим условием ценообразования. Для предпринимателей спрос на землю и связанные с ней факторы производства должен совпадать с размером получаемого предельного продукта в денежном выражении. Наклон кривой спроса означает постепенное убывание дохода, противодействовать чему можно улучшением методов землепользования, применением прогрессивных технологий и способов использования подобных факторов производства. Дифференциальная рента Дифференциальная рента - это рента, полученная с более выгодных участков земли. Она содержит некоторую положительную разность дохода, возникающего на более плодородных, более выгодно расположенных землях, при менее глубинной и более производительной добыче ископаемых ресурсов и т.д. На рис. 8.2 а, 8.2 б и 8.2 в дифференциальная рента показана с помощью кривых предельных издержек производства и средних совокупных издержек для трех нефтедобывающих компаний. Особенностью является то, что глубина залегания нефтяных пластов каждой компании различна: случай возникновения дифференциальной ренты (см. рис. 8.2 а). Здесь залегание нефтяных пластов неглубокое. 

Рис. 8.2 а. Дифференциальная рента как разность между ценой нефти и издержками ее добычи из неглубоких пластов

Рис. 8.2 б. Отсутствие дифференциальной ренты, так как цена нефти и издержки ее добычи в условиях более глубокого залегания пластов совпали.

Рис. 8.2 в. Отсутствие дифференциальной ренты и убыточность добычи из очень глубоких пластов залегания нефти, вследствие чего издержки добычи выше цены за тонну. При фиксированной рыночной цене за 1 т добытой нефти предельные и средние совокупные издержки добычи будут самыми низкими. Следовательно, только в этом случае имеет место дифференциальная рента, возникающая как разность между рыночной ценой продукции и указанными издержками добычи нефти
2. легитимность государственной власти понятие виды типы способы обеспечения.
Легитимность - это форма поддержки, оправдания правомерности принятия власти и осуществление конкретной формы правления, либо государством, либо его отдельными структурами.
Легитимность государственной власти означает общественное признание власти, доверие и поддержку, которые оказывают ей общество, народ, а не только правовое, юридическое закрепление политической власти в соответствии государственными документами.
Легитимность и легальность власти понятие несовпадающие.
Если легальность означает юридическое обоснование власти, ее соответствие правовым нормам, что часто выступает юридической характеристикой, то легитимность - это доверие, оправдание власти, что выступает ее нравственной характеристикой. Любая власть издающая законы, даже непопулярные, но обеспечивающая их выполнение легальна, в тоже время, она может быть нелегитимной, не приниматься народом.
Легитимность характеризуется тремя моментами:
1. формальная легальность
2. истинная легитимность, поддержка власти населением
3. преемственность власти, смена власти должна происходить законным путем без насильственных переворотов.
Виды:
Традиционная легитимность - народ поддерживает власть, потому что привык к ней, власть носит длительный, устойчивый характер (пример монархическая власть).
Харизматическая легитимность - народ поддерживает власть, потому что верит в личность носители власти, обладающего харизматичными качествами, основывается на вере в вождя, способного привести к светлому будущему.
Рациональная - правовая легитимность - народ поддерживает власть, так как она носит законный характер, воспринимается как справедливая власть, действует в интересах народа.
В одних политических системах власть может быть легальной и нелимитной, как например, в колониальных государств, в других легитимность но не легальность, например, свершение революционного переворота, поддержка большинством населения, в третьих и легальный и легитимный - победа на выборах.
Большинство государств и республик превосходит кризис легитимности, что проявляется в политической нестабильности, либо социально экономическом кризисе – разочарование в власти.
3. Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц: сущность, виды ст. 218
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС
лиц, принимавших в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС;
военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ;
ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк»;
лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;
инвалидов Великой Отечественной войны;
инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;
2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;
лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;
бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;
инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений, получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений;
лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;
граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации;

3) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
с 1 января 2012 года:
1 400 рублей - на первого ребенка;
1 400 рублей - на второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 280 000 рублей.
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет не применяется.
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
Налогоплательщикам, которым предоставляется вычет в размере 3000 и 500 руб., имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
Стандартный налоговый вычет на детей, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета в размере 3000 и 500 руб.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты на ребенка предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым.
Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.

№ 17
1. Модели несовершенной конкуренции: монополия, олигополия, монополистическая конкуренция, монопсония.
Рынок несовершенной конкуренции предполагает функционирование одной или нескольких крупных предпринимательских структур, занимающих доминирующее положение и контролирующих рынок какого-либо товара. Определяющим признаком при этом являются не размеры предприятия, а его доля в общем объеме рынка. Возникла из совершенной конкуренции как его антипод. Различают несколько моделей несовершенной (монополистической) конкуренции.
Чистая (абсолютная) монополия. Монополия - это исключительное право на осуществление какой-либо деятельности. В таком понимании монополия как экономическое явление была известна давно, и существовала еще в древнем мире. И была, скорее, явлением исключительным. Появление же предприятий-монополистов явилось результатом концентрации производства (укрупнения производства, за счет дополнительно привлекаемого капитала) и его централизации (слияния мелких и средних предприятий в одно крупное) как фактор усиления конкурентной борьбы. В конце XIX в. повсеместно возникают и утверждаются в разных отраслях экономики устойчивые формы монополистических объединений - ринги, пулы, картели, синдикаты, тресты. С появлением монополий конкурентная борьба ведется между монополиями и немонополиями (аутсайдерами), а также внутри монополий.  Чистую монополию характеризуют следующие признаки:  - единственный продавец продукта или услуги - монополист;  - реализуемый продукт уникален, нет его хороших или близких заменителей. Поэтому покупатель вынужден платить установленную цену или отказаться от покупки. Ситуация характерна для некоторых сырьевых отраслей, принципиально новых продуктов или эксклюзивной продукции;  - полный контроль монополиста над ценой товара и объемом продаж. Иначе можно сказать, что монополист обладает реальной рыночной властью;  - монополистом устанавливаются трудно преодолимые барьеры для потенциальных конкурентов как естественного, так и искусственного происхождения.  В первом случае речь идет об естественных монополиях. Это предприятия, имеющие в своем распоряжении редкие и свободно не воспроизводимые элементы производства (редкие металлы, например), а также предприятия общественного пользования (электро- и водоснабжения, линии связи и пр.). Естественной государственной монополией традиционно являются, например, организация и регулирование денег в стране, закупка продукции военного назначения и другие изделия и услуги стратегического назначения. 
К искусственным барьерам относятся юридические ограничения в форме:  - Лицензии. Это право фирмы на исключительное осуществление определенного вида деятельности, на ввоз и вывоз товаров, разрешение на пользование патентами.  - Авторского права. Оно законодательно контролирует продажу и распространение оригинального произведения в интересах его автора (книги, научные публикации, музыкальные произведения, компьютерные программы и т. д.). Действительно при жизни автора и еще 50 лет после по смерти в интересах его наследников.  - Товарных знаков. Это специальные символы, позволяющие узнавать (“идентифицировать”) товар, услугу или фирму. Конкурентам запрещается использовать зарегистрированные товарные знаки, бренды и логотипы, подделывать их или применять похожие, вводящие потребителя в заблуждение.  - Патентов. Патент - свидетельство, удостоверяющие исключительные права автора на распоряжение созданным им благом, технологией, конструкцией и т. п. Владелец патента вправе его продать или уступить. 
Отметим также, что в настоящее время монополия в чистом виде - явление крайне редкое. Как и совершенная конкуренция, она представляет скорее экономическую абстракцию, поскольку всегда на рынке присутствует скрытая конкуренция заменителей. Она дополняется потенциальной конкуренцией со стороны других отечественных или иностранных производителей, которые не оставляют без внимания прибыльную нишу рынка или производства (уникального, редкого) товара или услуги, имеющего временный характер. Монополия такого рода исчезает по мере распространения и коммерческого освоения, например, результатов научных исследований и технологических разработок. 
Монополистическая конкуренция представляет такую рыночную ситуацию, при которой относительно большое количество производителей предлагает похожую, но не идентичную с точки зрения потребителей продукцию. Если в условиях чистой конкуренции фирмы производят однородную или стандартизированную продукцию, то при монополистической - дифференцированную. Каждая фирма продает особый тип товара, отличающийся качеством, дизайном, удобством обслуживания, сроком службы. Следовательно, фирмы вступают в своеобразное соперничество не столько через цены, сколько через всемерную дифференциацию продукции и услуг. Еще одна важная характеристика этой модели - относительная легкость вступления в рынок. Производители, работающие на таком рынке, обычно являются не крупными предпринимателями. Поэтому им требуется для становления сравнительно небольшой первоначальный капитал. 
Олигополия. Главная особенность этой модели несовершенной конкуренции - небольшое количество ее участников (до десяти). Эти фирмы контролируют большой сегмент (около 20-40%) определенного рынка товаров или услуг. Проникновение новых фирм на этот рынок весьма затруднено. Олигополии могут производить как однородную, так и дифференцированную продукцию. Однородность преобладает на рынках сырья и полуфабрикатов (энергоносителей, сталь, цемент), дифференциация - на рынках потребительских товаров (аудио- и видеотехника, автомобили, бытовая техника и т. д.). 
Немногочисленность крупных фирм способствует монополистическим соглашениям между собой. Они договариваются (гласно и негласно) о разделе рынка, по установлению цен или по другим способам ограничения конкуренции между собой. На олигополистическом рынке цены меняются не столь часто. Распространено так называемое лидерство в ценах - когда одна из ведущих фирм устанавливает цену, а остальные олигополисты ориентируются на нее. 
Можно сказать, что монопсония как вид несовершенной конкуренции служит обратной стороной монополии: компания-монополист зачастую выступает монопсонистом для своих поставщиков, которые вынуждены продавать ему свою продукцию на условиях, которые он диктует, поскольку не имеют других рынков сбыта.
Признаки монопсонии
Главная характеристика монопсонического рынка – наличие единственного возможного потребителя. Отсюда вытекают следующие признаки:
- единственный покупатель волен диктовать свою цену на закупаемую продукцию, и его ограничивает лишь риск межотраслевого перелива. Если у его поставщиков будет слишком низкая норма прибыли, они могут перепрофилировать производство. Исходя из этих соображений монопсонисту выгодно держать приемлемую для обеих сторон рыночного обмена цену;
- множество продавцов-производителей жестко конкурируют между собой, им выгодно стремиться максимально снизить издержки производства, поскольку для них это единственный путь повышения рентабельности; рынок монопсониста стимулирует рост эффективности производства.
Примеры монопсонии
Чистая монопсония встречается достаточно редко, более часто на рынке возникает олигопсония – присутствие нескольких покупателей, которые совместно держат цены на выгодном для них уровне, но ограничены внутренней конкуренцией, что не позволяет им занижать цены чрезмерно.
Примерами чистых монопсоний выступают государственные структуры – единственные покупатели определенных товаров и услуг. Например, в России – Министерство обороны (для рынка вооружений) или Федеральное космическое агентство (для рынка ракетостроения).
Достаточно часто встречается монопсония на рынке труда . Например, если экономика небольшого города завязана на единственное предприятие, на котором работает большинство его жителей. Такой работодатель может устанавливать уровень оплаты труда в пределах, установленных законодательством, а также исходя из социальной, географической и межотраслевой лабильности.
Слишком низкая зарплата может послужить реальным основанием для перелива рабочей силы в другие регионы, переквалификации и др. Важный рычаг противодействия монопсонисту на рынке труда – профсоюз.
Как и любой рынок несовершенной конкуренции, монопсония требует государственного регулирования, поскольку склонна ограничивать права граждан. Ее единственный плюс – стимулирование предприятий-поставщиков монопсониста к совершенствованию производственного процесса и повышению эффективности.
2. Правосубъектность общая характеристика состояние элементы.
Правосубъектность - способность лица иметь и осуществлять непосредственно и через своих представителей субъективные права и юридические обязанности, то есть выступать субъектом правоотношений.
Правосубъектность представляет собой общественно-юридическое свойство лиц: она имеет две стороны - общественную и юридическую. Общественная сторона выражается в том, что признаки субъектов права законодатель не может избирать произвольно - они диктируются самой жизнью, потребностями и закономерностями общественного развития.
Юридическая сторона состоит в том, что признаки субъектов права обязательно должны быть закреплены в юридических норм.
В теории права имеется достаточно обоснованная точка зрения состоящей в том, что правосубъектность может рассматриваться как своего рода субъективное юридическое право – «право на право», существующие в рамках, так называемых общих (общерегулятивных) правоотношений по нормам конституционного права. Действующая общая связь с субъективным правом природа правосубъектности здесь налицо - правосубъектность также представляет собой определенную юридическую возможность.
Структура:
- Правоспособность
-дееспособность.
Деликтоспособность - это способность нести юридическую ответственность за свои действия. Виды:
- полная (общая) определена общим правовым статусом человека и гражданина (равенства всех перед законом, право на судебную защиту)
-родовая определяется родом деятельности субъекта (госслужба, предпринимательская деятельность)
-специальная предполагает специфику функциональных полномочий субъекта в рамках трудовой дееспособности (следователь оперативные сотрудники).
- Неполная частичная (малолетний несовершеннолетний)
-ограниченная
Ограничение дееспособности – основания- злоупотребления спиртным и наркотическими средствами которая ставит семью в тяжелое материальное положение.
Признаки гражданской полной недееспособности - психическое заболевание, вследствие которого не может отдавать отчет своим действиям.
Признаки гражданское временного отсутствия - отсутствие о нем сведений по месту проживания в течении года. Умерший: 5 лет, 2 года, боевые действия, 6 лет пропал.
3. Налоговые вычеты по НДС, порядок их применения.
Согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного налога на установленные указанной статьей налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления.
Условия для [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] следующие:
- имущество, работы, услуги и имущественные права приняты к учету;
- принятые к учету имущество, работы, услуги и имущественные права будут использованы для осуществления операций, облагаемых НДС;
- имеется счет-фактура, оформленный в соответствии со ст. 169 НК РФ, кроме случаев, когда вычет предоставляется на основании других документов;
- в случаях, предусмотренных НК РФ, - после уплаты НДС или после оплаты товаров (работ, услуг).
Вычетам подлежат:
- суммы налога, уплаченные в соответствии с п. 4 ст. 173 НК РФ покупателями - налоговыми агентами;
- суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них, а также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг) в случае отказа от этих работ (услуг);
- суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства;
- суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых НДС в соответствии с гл. 21 НК РФ, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
- суммы налога, исчисленные налогоплательщиком-продавцом (исполнителем) с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
Вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные права, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.
Вычетам у налогоплательщика-покупателя, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Пример: При приобретении строительных материалов на сумму 118 рубля (в т.ч. НДС 18 рублей), услуг по перевозке на сумму 59 рублей (в т.ч. НДС 9 рублей), медицинских услуг (льготируемая операция) на 30 рублей без НДС, сумма НДС к вычету составит: 18 рублей + 9 рублей = 27 рублей.
№ 18
1.
2. Система законодательства понятие и структура характеристика современного состояния законодательства рф. Система законодательства -взаимосвязанная упорядоченная совокупность нпа. Первичный элемент - система права - нормы права и система законодательства.
Структура: горизонтальная - система права - отрасли права
система законодательства - отрасли законодательства,
вертикальная: система права -норма права, институты права, отрасль.
система законодательства -нпа юридической силе, по территориальному устройству.
Критерии выделения отрасли:
системы права- вид общественных отношений
система законодательства -вид человеческой деятельности.
Характерно: система права –объективный. система законодательства –субъективный, зависит от воли законодателя.
В идеале система законодательства равно системе права.
В РФ существует следующая система законодательства построенная в зависимости от юридической силы акта.
I Федеральный уровень
1. законы рф
А)конституция рф
Б) ФКЗ
В)ФЗ
2. подзаконные нпа органов государственной власти рф
А)указы президента
Б)постановления правительства
В) нпа иных федеральных органов государственной власти (приказы министерств государственных комитетов).
II Уровень субъекта российской федерации
1)законодательное собрание рф
А)конституционные акты субъектов рф (в том числе устал и иные законы субъектов).
Б) иные законы субъектов
2) Подзаконные акты субъектов рф
А) нпа глав исполнительной власти субъектов рф
Б) нпа иных органов исполнительной власти субъектов

3. виды ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность (ст. 106 НК РФ). Кроме ответственности, установленной в НК РФ, за совершение определенных видов правонарушений в сфере налогов и сборов предусмотрена административная и уголовная ответственность. Налоговым законодательством предусмотрена ответственность физических и юридических лиц за совершение налогового правонарушения, причем физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16 лет.
Запрещается повторное привлечение к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. Привлечение налогоплательщика к ответственности не освобождает его от обязанности платить налог. НК РФ предусмотрены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, смягчающие и отягчающие ответственность за нее.
Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности и исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения
Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения
Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения

Отсутствие события налогового правонарушения
Совершение налогового правонарушения в связи с наступлением форс-мажорных обстоятельств

Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения
Совершение налогового правонарушения вследствие исполнения письменных разъяснений налогового органа

Совершение деяния с признаками налогового правонарушения физическим лицом, не достигшим 16 лет
Совершение налогового правонарушения вследствие болезни или в состоянии аффекта

Истечение сроков давности привлечения к ответственности
Иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения


К обстоятельствам, смягчающим налоговую ответственность относятся нарушения, совершенные в период тяжелых личных или семейных обстоятельств, под угрозой или те, которые могут быть признаны судом или налоговым органом как смягчающие.
К обстоятельствам, отягощающим налоговую ответственность, относятся нарушения, совершенные лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за аналогичные деяния.
Обстоятельства, смягчающие или отягощающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом.
При наличии смягчающих обстоятельств налоговые санкции уменьшаются не менее чем в два раза, при наличии отягощающих обстоятельств увеличиваются в два раза.
Срок исковой давности по привлечению к налоговой ответственности составляет три года, кроме привлечения к ответственности за неуплату или неполную уплату налога или за грубое нарушение правил учета доходов и расходов объектов налогообложения.
За совершение налогового правонарушения предусмотрена мера ответственности  налоговые санкции, устанавливаемые в следующих размерах.
Главой 16 НК РФ установлены виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Наиболее часто встречающиеся на практике налоговые правонарушения можно представить в виде таблицы 1.
Таблица 1
Налоговая ответственность

Вид правонарушения
Основание
Кто несет ответственность
Штраф

1
Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок не более 90 календарных дней
ст. 116 НК РФ
Налогоплательщики
5 000 руб.

2
Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дней
ст. 116 НК РФ
Налогоплательщики
10 000 руб.

3
Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе не более 90 календарных дней
ст. 117 НК РФ
Организации и индивидуальные предприниматели
10% от доходов, но не менее 20 000 руб.

4
Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе более 90 календарных дней
ст. 117 НК РФ
Организации и индивидуальные предприниматели
20% от доходов полученных за период свыше 90 дней, но не менее 40 000 руб.

5
Нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии/закрытии счета в каком-либо банке
ст. 118 НК РФ
Налогоплательщики
5 000 руб.

6
Непредставление декларации в налоговый орган по месту учета в течение не более 180 дней по истечении срока представления декларации
ст. 119 НК РФ
Налогоплательщики
5 % от суммы налога, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц, но не более 30 % указанной суммы и не менее 100 руб.

7
Непредставление декларации в налоговый орган по месту учета в течение более 180 дней по истечении срока представления декларации
ст. 119 НК РФ
Налогоплательщики
30% от суммы неуплаченного налога, а также 10% от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня

8
Грубое нарушение правил учета доходов, расходов  или объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода
ст. 120 НК РФ
Организации
5 000 руб.

9
Грубое нарушение правил учета доходов, расходов  или объектов налогооб-ложения, если эти деяния совершены в нескольких налоговых периодах
ст. 120 НК РФ
Организации
15 000 руб.

10
Грубое нарушение правил учета доходов, расходов  или объектов налогообложения, если эти деяния повлекли занижение налоговой базы
ст. 120 НК РФ
Организации
10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб.

11
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий
ст. 122 НК РФ
Организации и индивидуальные предприниматели
20% от неуплаченной суммы налога

12
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий совершенных умышеленно
ст. 122 НК РФ
Организации и индивидуальные предприниматели
40% от неуплаченной суммы налога

13
Неправомерное неперечисление или неполное перечисление налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом
ст. 123 НК РФ
Налоговые агенты
20% от суммы, подлежащей перечислению

14
Непредставление в установленный срок документов или иных сведений
ст. 126 НК РФ
Налогоплательщики, плательщики сбора, налоговые агенты
50 руб. за каждый непредставленный документ

 
            Презумпция невиновности лица, привлекаемого к налоговой ответственности.  Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица. Принцип презумпции невиновности закреплен в ст. 49 Конституции РФ и п. 6 ст. 108 НК РФ. Налогоплательщик добросовестный, пока не доказано обратное (п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53).
Административная ответственность за налоговые правонарушения
Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КОАП РФ установлена административная ответственность, при этом индивидуальные предприниматели приравнены к должностным лицам.
Лицо считается невиновным, пока его вина не будет доказана и установлена органом, рассмотревшим дело. Неустранимые сомнения в виновности лица толкуются в пользу этого лица.
Обстоятельствами, смягчающими административную ответственность, признаются: раскаяние; добровольное сообщение лицом о совершенном им правонарушении; предотвращение лицом, совершившим правонарушение, вредных его последствий, добровольное возмещение причиненного ущерба или устранение причиненного вреда; совершение правонарушения в состоянии сильного душевного волнения (аффекта) либо при стечении тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения несовершеннолетним или беременной женщиной или женщиной, имеющей малолетнего ребенка.
Орган, рассматривающий дело об административном правонарушении, может признать смягчающими и иные обстоятельства. При наличии данных обстоятельств можно применить минимальный размер штрафа.
Обстоятельствами, отягчающими административную ответственность, признаются: продолжение противоправного поведения, несмотря на требование уполномоченных на то лиц прекратить его; повторное совершение однородного правонарушения в течение года; вовлечение несовершеннолетнего в совершение правонарушения; совершение правонарушения группой лиц; совершение правонарушения в условиях стихийного бедствия или при других чрезвычайных обстоятельствах, в состоянии опьянения. При наличии этих обстоятельств можно применить максимальный размер штрафа.
Также возможно одновременное привлечение организации и должностного лица организации к ответственности, если статья КОАП предусматривает в качестве субъекта как должностное, так и юридическое лицо.
Ответственность за административные правонарушения в области налогообложения установлена статьями 15.3 - 15.9 и 15.11 КОАП.
Таблица 2
Административная ответственность

Вид правонарушения
Основание
Кто несет ответственность
Штраф

1
Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе
ст. 15.3 КОАП РФ
Должностные лица, кроме индивидуальных предпринимателей
500 – 1000 руб.

2
Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе
ст. 15.3 КОАП РФ
Должностные лица, за исключением индивидуальных предпринимателей
2000 – 3000 руб.

3
Нарушение срока представления в налоговый орган или орган государственного внебюджетного фонда информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации
ст. 15.4 КОАП РФ
Должностные лица, кроме индивидуальных предпринимателей
1000 – 2000 руб.

4
Нарушение сроков представления декларации в налоговый орган
ст. 15.4 КОАП РФ
Должностные лица, кроме индивидуальных предпринимателей
300 – 500 руб.

5
Непредставление в срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда документов или иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Или представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде
ч. 1 ст. 15.6 КОАП РФ
Граждане
100 – 300 руб.

6
То же самое
ч. 1 ст. 15.6 КОАП РФ
Должностные лица, кроме индивидуальных предпринимателей
300 – 500 руб.

7
Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности[1]
ст. 15.11 КоАП РФ
Должностные лица, кроме индивидуальных предпринимателей
2000 – 3000 руб.

 
Административное дело считается возбужденным с момента составления протокола. КОАП предусматривает как открытое рассмотрение дел, так и закрытое. Лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, вправе: знакомиться со всеми материалами дела; давать объяснения; представлять доказательства; заявлять ходатайства и отводы; пользоваться юридической помощью адвоката; пользоваться правом на защиту прав и законных интересов законными представителями; участвовать при рассмотрении дела.
Протокол о правонарушениях в области налогов имеют право составлять: судьи; должностные лица органов внутренних дел, налоговых и таможенных органов. В протоколе указываются дата и место его составления, должность, фамилия и инициалы лица, составившего протокол, сведения о лице, в отношении которого возбуждено дело, фамилии, имена, отчества, адреса места жительства свидетелей, если они имеются, место, время совершения и событие правонарушения, статья КОАП, предусматривающая ответственность, объяснение лица, в отношении которого возбуждено дело. Кроме того, в протоколе должно быть указано, что лицу, в отношении которого возбуждено дело, разъяснены их права и обязанности.
Протокол подписывается должностным лицом, его составившим, лицом, в отношении которого возбуждено дело. Данные лица вправе отказаться от подписания протокола, о чем должна быть сделана в нем соответствующая запись. Копия протокола по просьбе лица, в отношении которого возбуждено дело, может быть вручена под расписку. Лицо, в отношении которого возбуждено дело, вправе: ознакомиться с протоколом; представить объяснения и замечания, которые должны быть приложены к протоколу.
Протокол составляется сразу после выявления правонарушения. Если требуется дополнительное выяснение обстоятельств дела либо данных о лице, в отношении которого возбуждается дело, то протокол составляется в течение двух суток с момента выявления правонарушения.
Уголовная ответственность за налоговые правонарушения
            За преступления в сфере экономики, в том числе и налоговые, граждане привлекаются к уголовной ответственности в соответствии с главой 22 УК РФ. Преступлением признается виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное Уголовным кодексом под угрозой наказания.

Вид преступления
Основание
Кто несет ответственность
Штраф
Арест
Лишение свободы
Лишение права на должность или деятельность
Срок исковой давности

1
Уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации, либо путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере[2]
ч. 1 ст. 198 УК РФ
ИП, адвокаты, нотариусы, иные физические лица
от 100 000 до 300 000 руб. или доход за период от 1 года до 2 лет
От 4 до 6 мес.
До 1 года
-
2 года

2
То же самое, совершенное в особо крупном размере[3]
ч. 2 ст. 198 УК РФ
ИП, адвокаты, нотариусы, иные физические лица
от 200 000 до 500 000 руб. или доход за период от 18 месяцев до 3 лет
-
До 3 лет
-
6 лет

3
Уклонение от уплаты налогов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов,  либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] размере[4]
ч. 1 ст. 199 УК РФ
Ген. директор, главный бухгалтер,  и иные ответственные лица
от 100 000 до 300 000 руб. или доход за период от 1 года до 2 лет
От 4 до 6 мес.
До 2 лет
До 3 лет
2 года

4
То же самое, совершенное группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере[5]
ч. 2 ст. 199 УК РФ
Ген. директор, главный бухгалтер,  и иные ответственные лица
от 200 000 до 500 000 руб. или доход за период от 1 года до 3 лет
-
До 6 лет
До 3 лет
10 лет

5
Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента, совершенное в крупном размере (Крупный размер определен ст. 199 УК РФ, сноска 4)
ч. 1 ст. 199.1 УК РФ
ИП, ген. директор, главный бухгалтер,  и иные ответственные лица
от 100 000 до 300 000 руб. или доход за период от 1 года до 2 лет
От 4 до 6 мес.
До 2 лет
До 3 лет
2 года

6
То же самое, совершенное в особо крупном размере (Особо крупный размер определен ст. 199 УК РФ, сноска 5)
ч. 2 ст. 199.1 УК РФ
ИП, ген. директор, главный бухгалтер,  и иные ответственные лица
от 200 000 до 500 000 руб. или доход за период от 2 до 5 лет
-
До 6 лет
До 3 лет
10 лет

7
Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов
ст. 199.2 УК РФ
Учредители организации, ген.  директор (руководитель) и иные ответственные лица
от 200 000 до 500 000 руб., или доход за период от 18 месяцев до 3 лет
-
До 5 лет
До 3 лет
6 лет

В зависимости от характера и степени общественной опасности деяния подразделяются на преступления небольшой тяжести, преступления средней тяжести, тяжкие преступления и особо тяжкие преступления.
Преступлениями небольшой тяжести признаются умышленные и неосторожные деяния, за совершение которых максимальное наказание не превышает двух лет лишения свободы.
Преступлениями средней тяжести признаются умышленные деяния, за совершение которых максимальное наказание не превышает пяти лет лишения свободы, и неосторожные деяния, за совершение которых максимальное наказание превышает два года лишения свободы.
Тяжкими преступлениями признаются умышленные деяния, за совершение которых максимальное наказание не превышает десяти лет лишения свободы.
Особо тяжкими преступлениями признаются умышленные деяния, за совершение которых предусмотрено наказание в виде лишения свободы на срок свыше десяти лет или более строгое наказание.
Уголовной ответственности подлежит лицо, достигшее ко времени совершения преступления шестнадцатилетнего возраста.
Видами наказаний являются: штраф; лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью; лишение специального, воинского или почетного звания, классного чина и государственных наград; обязательные работы; исправительные работы; ограничение по военной службе; ограничение свободы; арест; содержание в дисциплинарной воинской части; лишение свободы; пожизненное лишение свободы.
            Федеральный закон от 29 декабря 2009 г. № 383-ФЗ "О внесении изменений в часть первую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ"  внес существенные изменения в Уголовный кодекс РФ в части статей, предполагающих возможность привлечения к уголовной ответственности за совершение налоговых правонарушений. Закон вступил в силу с 1 января 2010 г.
Таблица 3
Уголовная ответственность
 
             Таким образом с 1 января2010 г. Уголовный кодекс РФ действует в новой, более приемлемой для налогоплательщиков редакции. Федеральным законом от 29 декабря2009 г. № 383-ФЗ предусмотрено, что лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки, пеней и штрафов (ст. 198, 199, 199.1 УК РФ). Данная поправка действует на лица, по которым идет следствие или которые отбывают наказание.
            С 1 января2010 г. значительно увеличен размер недоимки, который может привести к уголовной ответственности (ст. 198, 199 УК РФ). Для юридических лиц – в три раза, для физических – в шесть раз (таблица 3).

[1] Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается: 1. искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 %; 2. искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 %.
[2] Крупным размером признается недоимка за три года подряд свыше 600 000 руб., если она превышает 10 % сумм налога, или 1 800 000 руб.
[3] Особо крупным размером признается недоимка за три года подряд свыше 3 000 000 руб., если она превышает 20 % от сумм налога, или 9 000 000 руб.
[4] Крупным размером признается недоимка за три года подряд свыше 2 млн руб., если она превышает 10 % сумм налога, или 6 млн . руб.
[5] Особо крупным размером признается недоимка за три года подряд свыше 10 млн руб., если она превышает 20 % от сумм налога, или 30 млн.руб. 

№ 19.
1. Модели поведения потребителя.
Поведение потребителя существенно меняется в зависимости от того, какой товар он покупает. Чем сложнее принять решение о покупке, тем больше требуется участников и тем осторожнее ведет себя потребитель.
Различают четыре типа покупательского поведения. В зависимости от модели поведения потребителя необходимо выбирать наиболее выгодную стратегию маркетинга.
Четыре типа покупательского поведения:
 
Высокая степень вовлечения
Низкая степень вовлечения

Значительная разница между аналогичными марками товара
Сложное покупательское поведение (компьютер)
Поисковое покупательское поведение (конфеты)

Незначительная разница между аналогичными марками товара
Неуверенное покупательское поведение (ковер)
Привычное покупательское поведение (соль)

Сложное покупательское поведение
Сложное покупательское поведение наблюдается в ситуации, когда высокая степень вовлечения потребителей сопровождается значительными различиями между разными марками товара. Обычно это происходит, когда продукт стоит дорого, и его покупка связана с риком.
Например, при покупке компьютера потребители стремятся получить как можно больше информации о характеристиках товаров данной категории. Высокая степень вовлечения проявляется в том, что покупателю необходимо сформировать собственное мнение. Только после этого он сможет сделать окончательный выбор. Маркетологи, имеющие дело с товарами, требующими высокой степени вовлечения покупателя, должны понимать поведение потребителей, собирающих информацию и формирующих оценки. Маркетолог должен рассказать потребителям о свойствах товара и об отличиях марок. Необходимо дифференцировать свойства каждой марки, объяснять, какие преимущества получит потребитель, если воспользуется услугами именно этой компании.
Стратегия маркетинга:
Осведомить покупателя о преимуществах каждой и марок товаров
Помочь покупателю составить мнение о каждой из марок
Предоставить необходимую информацию, чтобы убедить покупателя в правильности выбора 
Неуверенное покупательское поведение
Неуверенное покупательское поведение наблюдается в ситуациях с высоким уровнем вовлечения, когда товар стоит дорого, покупка связана с риском и разница между товарами разных марок невелика.
Данная ситуация может наблюдаться при покупке вещей, которые служат средством самовыражения. Данные покупки характеризуются высокой степень вовлечение, но характеристики товаров почти идентичны, поэтому окончательное решение покупатель примет быстро, хотя и потратит на поиски значительное время. При принятии решения покупатель полагает на собственное субъективное мнение он может предпочесть один товар другому из-за чуть более низкой цены или из-за того, что определенный товар покажется ему более красивым. Из-за того, что нет явных различий между товарами определенной категории у покупателя может возникнуть чувство неудовлетворенности покупкой, если он заметит какие-то недостатки в приобретенном товаре или услышит положительные отзывы о товаре той марки, которую он мог бы купить. Поэтому, чтобы не допустить такой ситуации маркетолог должен после совершения покупки предоставить информацию, подтверждающую правильность выбора.
Привычное покупательское поведение
Привычное покупательское поведение проявляется при условии низкого вовлечения потребителя и небольшой разнице между товарами. Например, потребителю практически всё равно, какую соль покупать, он просто идет в магазин и берет первую попавшуюся пачку. Если он всё время покупает соль одной и той же марки, это не означает его приверженности к определенной марки, скорее это просто привычка. Когда дело касается дешевых товаров, которые мы часто покупаем мы редко надолго задумываемся перед выбором того или иного товара. Мы не ищем дополнительную информацию о марках и не оцениваем информацию. Информацию о товаре мы получаем пассивно просматривая телепередачи или читая журналы. Повторяющаяся реклама создает у нас скорее осведомленность о марке, а не приверженность. Поскольку отсутствует сильное вовлечение, потребителям не свойственно оценивать свой выбор после совершения покупки. Таким образом, отсутствует стадия оценки уже купленного товара.
Из-за отсутствия у покупателей сильной приверженности к определенной марки, маркетологи для стимулирования спроса используют снижение цен и распродажи. При рекламировании товаров следует использовать визуальные символы и изображения, поскольку они легко запоминаются и ассоциируются с торговой маркой. Телевизионная реклама в данном случае эффективнее чем печатная, поскольку первая больше подходит для пассивного усвоения.
Стратегия маркетинга:
Стимулировать спрос с помощью снижения цен и распродаж
Создать образ марки и ассоциировать с жизненными ситуациями (Например, показать, что принято расслабляться и согреваться за чашкой кофе) 
Поисковое покупательское поведение
Поисковое покупательское поведение проявляется в ситуации, когда низкая степень вовлечения сопровождается ощутимыми различиями между разными марками товара. В этом случае потребители обычно легко и часто меняют марки. Это происходит не из-за неудовлетворенности потребителя, а потому что на рынке предоставлен большой выбор товаров и хочется попробовать что-то новое или просто ради разнообразия.
В товарах данной категории маркетинговые стратегии будут разными. Для лидеров рынка необходимо поощрять привычное покупательское поведение и стремиться, чтобы продукция занимала лучшие места на прилавках. Кроме того, лидерам необходимо использовать напоминающую рекламу. А компаниям, претендующим на лидерство следует поощрять поисковое поведение потребителей, предлагая более низкие цены, скидки и бесплатные пробные продукты. Реклама же должна убеждать попробовать что-то новое.
2. Соотношение публичного и частного права.
Публичное право - совокупность элементов системы права которая регулирует общественные отношения выражающие государственный (общий) интерес, отношения связанные с осуществлением (реализацией) государственной власти (вертикальные отношения).
Частное право - совокупность элементов системы права которые регулируют общественные отношения выражающие частные интересы их участников (горизонтальные отношения).
Частное право - это упорядоченная совокупность юридических норм охраняющих и регулирующих отношения частных лиц.
Публичное право образуют нормы закрепляющие порядок деятельности государственных органов государственной власти и управления. Для публичного права характерны:
-одностороннее волеизъявление
-субординация субъектов и правовых актов
-преобладание императивных норм
- ориентация на удовлетворение общественного интереса.
Для частного права характерны:
-свободные двусторонние волеизъявление
-равенство сторон
-преобладание диспозитивных норм
-ориентация на удовлетворение частных интересов.
Деление права на частное и публичное несколько условно. В правовой системе они тесно переплетены. В частное право не может существовать без публичного которое защищает и обеспечивает нормальное функционирование первого. Поэтому на практике довольно часто возникает комбинированное частное и публичное право.
3. Социально-экономическая сущность налогов, их функции
В соответствии со ст. 8 НК РФ Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Также в ст. 8 НК установлено понятие сбора – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношение плательщиков гос органами, органами местного самоуправления юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий).
Отличие налога от сбора:
Регулярность налога и периодичность сбора;
Безвозмездность налога и возмездный характер сбора;
За неуплату налога предусмотрена ответственность, а за неуплату сбора не оказание услуги;
Налог обязательный, сбор добровольный;
Налог является абстрактным платежом и не имеет целевого ориентира, а при уплате сбора присутствует специальная цель и интерес.
Взимание налогов является древнейшей функцией и одним из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти.
Налоги являются основным источником формирования бюджета. Они представляют собой часть валового внутреннего продукта (ВВП), создаваемого в процессе производства при помощи человеческого труда, капиталов и природных ресурсов, которая впоследствии изымается государством, для осуществления своих функций.
Социально-экономическая сущность налогов раскрываются через их функции.
Следует отметить, что в отечественной и зарубежной литературе единое мнение по вопросу «функций» налога отсутствует.
Так, например одни авторы считают что налоги выполняют главную распределительную функцию, контрольную функцию и стимулирующую подфункцию, а другие признают две налоговые функции: фискальную и регулирующую, но большинство авторов считают, что в условиях рыночных отношений налогам присущи пять основных функций:
- фискальная,
-регулирующая,
- социальная,
-контрольная
-стимулирующая, каждая из которых отражает отдельную сторону этой экономической категории.
Фискальная функция (финансирование государственных расходов) - является основной функцией налога и заключается в образование государственного денежного фонда путем изъятия части доходов организаций и граждан для создания материальных условий функционирования государства и выполнения им собственных функций - обороны страны и защиты правопорядка, решения социальных, природоохранных и ряда других задач.
Регулирующая функция - заключается в том, что с помощью налогов государство регулирует экономику. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств (например, сельского хозяйства), способствует решению актуальных для общества проблем, одной из которых на современном этапе является развитие малого бизнеса (например, упрощенное и льготное налогообложение).
Социальная функция поддерживает социальное равновесие путем сглаживания неравенства в доходах, прибылях, приводящее к отрицательным последствиям. С этой целью государства во всем мире используют прогрессивное налогообложение, освобождение от некоторых налогов отдельных категорий субъектов (малоимущих, инвалидов, пенсионеров), низкое обложение социально значимых товаров и услуг (понижение ставок НДС) или повышение косвенных налогов на предметы роскоши. В России используются все указанные способы, кроме прогрессивной системы налогообложения.
Контрольная функция - проявляется в том, что позволяет отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, появляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.
Стимулирующая функция - реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.
№ 20
1. Виды конкуренции. Механизм рынка совершенной конкуренции.
Конкуренция  это соперничество между участниками рыночного хозяйства за лучшие условия производства, купли и продажи товаров.
Различают совершенную и несовершенную конкуренцию
Совершенная конкуренция  это соперничество многочисленных производителей, создающих примерно одинаковые объемы идентичной (совершенно заменяемой) продукции.
Несовершенная конкуренция в отличии от совершенной ограничена влиянием монополий и государства.
Различают следующие модели несовершенной конкуренции:
Монополия
Монополистическая конкуренция
Олигополия
Характеристика основных моделей рынка
Признаки модели рынка
Модели рынка


Совершенная конкуренция
Несовершенная конкуренция



Монополистическая конкуренция
Олигополия
Чистая монополия

Количество фирм
Множество
Много
Несколько
Одна фирма

Тип продукции
Однородная, стандартизированная
Мнимая или действительная дифференциация
Однородная или дифференцированная
Уникальная продукция

Степень контроля над ценой
Отсутствует контроль
Слабый, незначительный контроль
Частичный контроль
Высокая степень контроля

Условия вступления в отрасль
Ограничений нет, равный доступ к информации
Относительно легкие, удовлетворительный доступ к информации
Ограничен доступ на рынок и к информации
Доступ на рынок блокирован

Неценовая конкуренция
Отсутствует
Используются реклама, торговые марки и товарные знаки
Используется в значительной степени
Создание благоприятного имиджа фирмы

Примеры
Фермерские хозяйства
Розничная торговля, производство одежды, обуви, косметики, мебели и т.д.
Автомобилестроение, авиационная, химическая, нефтяная, электронная промышленность и т.д.
Электрические и газовые, местные телефонные компании и т.д.


Рынок совершенной конкуренции характеризуется следующими чертами:
Продукция фирм однородна, так что потребителям безразлично, у какого производителя ее покупать. Все товары отрасли являются совершенными заменителями, а перекрестная эластичность спроса по цене для любой пары фирм стремится к бесконечности:

Это означает, что любое сколь угодно малое повышение цены одним производителем сверх рыночного уровня ведет к сокращению спроса на его продукцию до нуля. Таким образом, разница в ценах может быть единственной причиной предпочтения той или иной фирмы. Неценовая конкуренция отсутствует.
Количество экономических субъектов на рынке неограниченно велико, а их удельный вес столь мал, что решения отдельной фирмы (отдельного потребителя) об изменении объема ее продаж (покупок) не влияют на рыночную ценупродукта. При этом, естественно, предполагается отсутствие сговора между продавцами или покупателями для получения монопольной власти на рынке. Рыночная цена является результатом совместных действий всех покупателей и продавцов.
Свобода входа и выхода на рынке. Отсутствуют какие-либо ограничения и барьеры нет патентов или лицензий, ограничивающих деятельность в данной отрасли, не требуются значительные первоначальные капиталовложения, положительный эффект масштаба производства крайне незначителен и не препятствует входу в отрасль новых фирм, отсутствует государственное вмешательство в механизм спроса и предложения (субсидии, налоговые льготы, квотирование, социальные программы и т.п.). Свобода входа и выхода предполагает абсолютную мобильность всех ресурсов, свободу их перемещения территориально и из одного вида деятельности в другой.
Совершенное знание всех субъектов рынка. Все решения принимаются в определенности. Это означает, что все фирмы знают свои функции доходов и издержек, цены всех ресурсов и все возможные технологии, а все потребители имеют полную информацию о ценах всех фирм. При этом предполагается, что информация распространяется мгновенно и бесплатно.
Данные характеристики являются настолько строгими, что практически нет реальных рынков, которые полностью бы им удовлетворяли.
Тем не менее, модель совершенной конкуренции:
позволяет исследовать рынки, на которых большое количество малых фирм продают однородную продукцию, т.е. рынки, близкие по условиям с данной моделью;
проясняет условия максимизации прибыли;
является стандартом для оценки эффективности реальной экономики.
Спрос на продукцию совершенного конкурента
В условиях совершенной конкуренции преобладающая рыночная цена устанавливается путем взаимодействия рыночного спроса и рыночного предложения, как это представлено на рис. 4.1, и определяет горизонтальную кривую спроса и среднего дохода (АR) для каждой отдельной фирмы.

Рис. 4.1. Кривая спроса на продукцию фирмы-конкурента
В силу однородности продукции и наличия большого количества совершенных заменителей, ни одна фирма не может продавать свой товар по цене, хоть немного превышающей цену равновесия, Ре. С другой стороны, отдельная фирма очень мала по сравнению с совокупным рынком, и она может продать всю свою продукцию по цене Ре, т.е. у нее нет необходимости продавать товар по цене ниже Ре. Таким образом, все фирмы продают свою продукцию по рыночной цене Ре, определяемой рыночным спросом и предложением.
Доход фирмы совершенного конкурента
Горизонтальная кривая спроса на продукцию отдельной фирмы и единая рыночная цена (Ре=const) предопределяют форму кривых дохода в условиях совершенной конкуренции.
1. Совокупный доход () общая величина дохода, полученная фирмой от реализации всей своей продукции,

представлен на графике линейной функцией, имеющей положительный наклон и берущей начало в точке начала координат, поскольку любая проданная единица выпуска увеличивает объем  на величину, равную рыночной цене !!Ре??.
2. Средний доход () доход от реализации единицы продукции,

определяется рыночной ценой равновесия !!Ре??, а кривая  совпадает с кривой спроса фирмы. По определению

3. Предельный доход () добавочный доход от реализации одной дополнительной единицы выпуска,

Предельный доход также определяется текущей рыночной ценой при любом объеме выпуска.
По определению

так как

Все функции дохода представлены на рис. 4.2.

Рис. 4.2. Доход фирмы-конкурента.
Таким образом, рынком чистой конкуренции (или совершенным) считается тот, на котором устанавливается одна и та же цена на один и тот же продукт в одно и то же время, для чего необходимы:
неограниченное количество участников хозяйственных отношений и свободная конкуренция между ними;
абсолютно свободный доступ к любой хозяйственной деятельности всех членов общества;
абсолютная мобильность факторов производства; неограниченная свобода передвижения капитала;
абсолютная информированность рынка о норме прибыли, спросе, предложении и т.д. (осуществление принципа рационального поведения рыночных субъектов (оптимизация индивидуального благосостояния в результате прироста доходов) невозможно без наличия полной информации);
абсолютная однородность одноименных товаров (отсутствие торговых марок и т.д.);
наличие ситуации, когда ни один участник конкуренции не в состоянии оказать непосредственное влияние на решение другого неэкономическими методами;
стихийное установление цен в ходе свободной конкуренции;
отсутствие монополии (наличие одного производителя), монопсонии (наличие одного покупателя) и невмешательство государства в функционирование рынка.
Однако практически ситуации, когда все эти условия присутствуют, не может быть, поэтому не существует свободного и совершенного рынка. Многие реальные рынки функционируют по законам монополистической конкуренции.
2. Стадии и виды правотворчества. Законотворческий процесс в РФ. 
Правотворческий процесс - последовательность этапов разработки принятия и опубликования юридических норм. Этапы и стадии правотворческого процесса:
1 этап подготовка нпа: стадии:
-принятие решения о подготовке нпа.
- Подготовка текста нпа
-обсуждении текста.
-Согласование проекта нпа
-доработка проекта нпа
2 этап принятия нпа: стадии:
-вынесения проекта нормативного правового акта на рассмотрение правотворческого органа
-обсуждение проекта нпа в противотворческом органе
-голосование за одобрение (отклонение) проекта норм правового акта
-подписание проекта нпа
-опубликование нпа и доведения его до адресатов.
Законотворчество - это процесс создания изменения или отмены актов высшей юридической силы закона. Стадии законодательного процесса:
1. законодательная инициатива - право компетентных субъектов возбуждать перед законодательным органом вопрос об издании изменении или отмене закона
1) право законодательной инициативы принадлежит президенту, федеральному собранию, членам федерального собрания, депутатам государственной думы, правительства российской федерации, законодательным представительным органам субъектов рф. Право законодательной инициативы принадлежит КС,ВС по вопросам их ведения статья 104 конституции рф
2)обсуждение законопроекта происходит на стадии подписания государственной думой, предполагает 3 чтения. На этой стадии допускаются поправки изменения дополнения исключением отдельных положений.
3) принятие закона
1.федеральные законы принимаются государственной думой
2.федеральный закон принимается большинством голосов от общего члена депутатов государственной думы, если иное не предусмотрено конституцией
3.принятие государственной думой рф федерального закона в течение пяти дней, передается на рассмотрение совета федерации
4. федеральный закон считается одобренным советом федерации если за него проголосовало более половины от общего числа членов этой палаты, либо если в течение 14 дней он не был рассмотрен советом федерации. В случае отклонения федерального закона советом федерации палаты могут создавать согласительные комиссии для преодоления возникших разногласий после чего федеральный закон подлежит повторному рассмотрению в государственной думы
5. в случае несогласия государственной думы с решением совета федерации закон считается принятым, если при повторном согласовании за него проголосовало не менее не менее 2/ 3 от общего числа депутатов государственной думы статья 105 конституции.
Обязательному рассмотрению в совете федерации подлежат принятые государственной думой федеральные законы по вопросам:
- федерального бюджета
- финансово валютного кредитного таможенного регулирования денежной эмиссии
-ратификации международных договоров рф
-статуса и защиты государственной границы РФ
- войны и мира статья 106
1. принятый федеральный закон в течение пяти дней направляется президенту рф для подписания и обнародования
2. президент в течение 14 дней подписывает и обнародует федеральные законы
3. если президент в течение 14 дней с момента поступления федерального закона отклонил его, государственная дума и совет федерации в установленной конституцией порядке вновь рассматривают данный закон. Если при повторном рассмотрении федеральный закон будет одобрен в ранее принятой редакции большинством (не менее 2/ 3 голосов от общего числа цветов федерации и депутатов государственной думы) он подлежит подписанию президентом в течение 7 дней и обнародованию статья 107 К РФ
4) обнародование закона статья 105
3. закон подлежит официальному опубликованию. Неопубликованные законы не принимаются, любые нпа затрагивающие права свободы и обязанности человека и гражданина не могут применяться, если они неопубликованы официально для всеобщего сведения.
Субъект правотворчества - это органы государственного и местного самоуправления и должностные лица, общественные организации и народ в целом, которые уполномочены издавать пересдавать и отменять правовые нормы.
1.гос органы:
-законодательные (государственная дума)
-исполнительные (президент правительство министерства)
-судебные
2. органы местного самоуправления
3. народ (референдум)
4. общественные организации
3. Акциз: понятия, элементы налога.
Акциз – федеральный, косвенный налог, включающийся в цену товара и перелагается в результате на конечного потребителя.
Налогоплательщиками акциза признаются ([ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]):
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Согласно пп.8 п. 3 с. 346.12 НК РФ организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, не вправе применять упрощённую систему налогообложения, а согласно пп. 2 п. 6 ст. 346.2 не вправе перейти на ЕНВД.
Подакцизные товары
этиловый спирт произведенный из пищевого  или непищевого сырья, в том числе:
спиртосодержащая продукция  с объемной долей этилового спирта > 9 %
алкогольная продукция
табачная продукция
автомобили легковые
мотоциклы с мощностью двигателя 112,5 кВт (150 л.с.)
автомобильный бензин
дизельное топливо
моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей
прямогонный бензин
топливо печное бытовое
бензол
параксилол
ортоксилол
авиационный керосин
природный газ
Продукция, освобождаемая от налогообложения акцизом Таблица 11
Наименование продукции
Условия освобождения от налогообложения

спиртосодержащие средства медицинского назначения
Внесены в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения.

спиртосодержащие препараты ветеринарного назначения
Внесены в Государственный реестр ветеринарных препаратов и разлиты в емкости не более 100 мл.

парфюмерно-косметическая продукция,
1. с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно;
разлитая в емкости до 100 мл;
наличие пульверизатора.
2. разлитая в емкости не более 100 мл.;
с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно.

отходы
подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей;
образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликерово- дочных изделий;
соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;

Объект налогообложения
Объекты обложения акцизами:
1.     реализация произведенных налогоплательщиками подакцизных товаров на территории России;
2.     реализация конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров (переданных по решениям судов);
3.     передача подакцизных товаров, произведенных  из давальческого сырья, собственнику сырья (или иным лицам) на территории России;
4.     передача в рамках одной организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (исключение: прямогонный бензин и этиловый спирт);
5.     передача подакцизных товаров для собственных нужд на территории России;
6.     передача подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества на территории России;
7.     передача произведенных подакцизных товаров участнику организации при его выходе из неё, передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества;
8.     передача на переработку на давальческой основе произведенных подакцизных товаров;
9.     ввоз подакцизных товаров на территорию России и территории ее юрисдикции;
10. получение юридическим лицом, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, денатурированного этилового спирта,
11. получение прямогонного бензина юридическим лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина.
Операции, не подлежащие налогообложению:
 передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;
реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории РФ.
первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;
операции по передаче в структуре одной организации: 
произведенного этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
ректификованного этилового спирта, произведенного из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;
Условия освобождения при экспорте:
- предоставление в НО поручения банка или банковскую гарантию
- документы подтверждающие факт экспорта такие же как при ндс только + банковская гарантия)
Порядок определения НБ
Организация обязана вести раздельный учет налоговой базы по акцизам, т.к. в отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. (ст. 190 НК РФ)
В случае, если не ведется раздельный учет налоговой базы в отношении подакцизных товаров, то, определяется единая налоговая база по всем совершаемым с указанными товарами операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами (см. ст. 182 НК РФ), к которой применяется максимальная из применяемых налогоплательщиком ставка налога.(п.7 ст.194 НК РФ)
Пример:
Пример: организация планирует ввезти на территорию Российской Федерации в ноябре 2013 года мотоцикл из Германии с мощностью 150 л.с.
1.Определяем налоговую базу
Налоговая база (мощность двигателя в л.с.) = 150 л.с.
2.Определяем ставку акциза
Ставка = 31 руб. за 1 л.с.
3.Расчет налога
Акциз = 150*31 = 4 650 руб., подлежит уплате в бюджет.
Налоговый период: месяц
Налоговые ставки установлены налоговым кодексом гл. 22 ст.193
Различают несколько способов расчета суммы акциза:
по твердой ставке
по адвалорной ставке
по комбинированной ставке (сигареты)
ПОРЯДОК исчисления АКЦИЗА
Сумма акциза=Ставка акциза* Налоговая база
Авансовый платеж акциза (п.8 ст. 194 НК РФ) - предварительная уплата акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции до приобретения (закупки) спирта этилового (в том числе спирта-сырца), произведенного на территории Российской Федерации, или до совершения операции, предусмотренной пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ.
Дата приобретения (закупки) этилового спирта определяется как дата его отгрузки продавцом. (п.8 ст. 194 НК РФ)
КТО ОБЯЗАН УПЛАЧИВАТЬ АВАНСОВЫЙ ПЛАТЁЖ
Обязаны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции:
Организации, осуществляющие на территории Российской Федерации производство алкогольной продукции (за исключением вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции.
в случае использования производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции этилового спирта-сырца, произведенного на территории Российской Федерации, для дальнейшего производства в структуре одной организации ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции - уплачивается до закупки этилового спирта-сырца и (или) до совершения с этиловым спиртом-сырцом операции
СРОКИ УПЛАТЫ АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА
Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема этилового спирта, закупка (передача) которого производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом, в размере, предусмотренном пунктом 8 статьи 194 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 204 НК РФ.
Срок уплаты до 25 числа месяца следующего за отчетным налоговым периодом. Подача декларации
Налоговая декларация до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом – по месту нахождения организации (обособленного подразделения).
№ 21
1. Потребительская функция, потребительский выбор, карта кривых безразличия.
Выбор потребителя зависит от его вкусов, предпочтений. При всей их индивидуальности можно, тем не менее, наблюдая за поведением разных потребителей обнаружить в нём ряд общих черт.
1.      Потребитель  способен ранжировать все наборы товаров и услуг с точки зрения их значимости, предпочтительности для него. Это положение иногда называют аксиомой полной упорядоченности.
Сравнивая два набора товаров, потребители могут определить какой из них они предпочитают, или, не будут проводить различий между ними, если наборы представляются им равноценными, доставляющими одинаковое удовлетворение. В последнем случае потребителямбезразлично, какой из наборов потребить. Подчеркнём, что предпочтения отражают разную желательность блага, но не учитывают его цену. Не будет противоречием, если, например, автолюбитель предпочитает  600-й Мерседес, а покупает Оку.
2.      Потребитель последователен в своих предпочтениях. Если он предпочитает товарный набор А товару В, а набор В набору С, то он предпочтёт набор А набору С. Это  предположение называют аксиомой транзитивностью предпочтений.
3.      Потребитель предпочитает большее количество блага меньшему количеству, если это не требует отказа от других благ. Например, потребительский набор, включающий 1 единицу блага А и 2 единицы блага В для него предпочтительнее, чем набор 1А + 1В. Подчеркнём, что речь идет о благах (goods), а не о так называемых «антиблагах» (bads), когда меньшее количество предпочитается большему. Примером антиблаг могут служить мусор, табачный дым, праздник 8 марта, фильм «Властелин колец». Является ли предмет благом или антиблагом для вас, зависит от ваших предпочтений. Многим нравятся фантастические фильмы. Мне нет.
Хотя существует огромное множество благ, известных потребителю, рассмотрим вначале выбор только между двумя из них. Основанием для подобного упрощения может служить предположение о том, что потребитель уже решил какие количества всех остальных благ ему потреблять.
Потребительские предпочтения можно выразить графически в виде кривых безразличия. Кривая безразличия соединяет точки, показывающие все потребительские наборы, которые, доставляют потребителю, с его точки зрения, одинаковое удовлетворение
Например, при выборе между ананасами и бисквитами (рис. 2-1) субъекту безразлично, какой набор  - С (включает 6 ананасов и 1 бисквит), или D (3 ананаса + 3 бисквита), или любой другой набор, находящийся на линии U1 потреблять. Все эти наборы имеют одинаковую полезность (Utility) для данного потребителя. Полезность – это абстрактная мера того, как вы цените потребительский набор. Высказывание «Наборы С и D имеют одинаковую полезность» равнозначно высказыванию – «Если бы пришлось выбирать, вам всё равно какой набор выбрать: С или D».
Свойства типичной кривой безразличия, которая изображена на рис.2-1, легко выводятся из тех трёх предположений о поведении потребителя, которые мы сделали выше.
Во-первых, кривая безразличия должна иметь отрицательный наклон, если для данного потребителя оба потребляемых товара являются благами.
Если перейти из точки С в точку Е, то положение потребителя улучшится - о н получит более ценный набор: большее количество бисквитов (3 против 1) при том же количестве ананасов (6). Значит потребитель уже не будет находиться на кривой безразличия U1. Поэтому для нахождения равноценного набора мы должны найти набор включающий в себя большее количество бисквитов, но меньшее количество ананасов. То есть линия безразличия должна быть нисходящей, с отрицательным наклоном.
Во-вторых, потребитель предпочитает набор, лежащий выше (правее) данной кривой безразличия, а наборы лежащие ниже (левее) для него менее желанны. Так, набор в точке F содержит большие количества обоих благ, чем набор С и значит он предпочтительнее любого другого набора, находящегося на U1(транзитивность предпочтений). Полная картина предпочтений данного потребителя относительно может быть показана с помощью совокупности кривых безразличия – на карте кривых безразличия (см. рис. 2-2).

Так как большее количество блага предпочитается меньшему, то потребитель предпочтёт находиться на более высокой (более удалённой от начала координатных осей) кривой безразличия. Каждой кривой безразличия можно присвоить порядковый номер (U0, U1, U2, U3...Un), или число. Чем больше этот номер или число, тем больше полезность наборов, которые представляет данная кривая безразличия. Например, U0 представляет полезность, выраженную числом 10, U1 = 15, U2 = 17 и т.п. Но насколько, на какую величину полезнее для потребителя наборы, допустим, находящиеся на U2, чем на U1, сказать мы не можем.
Полезность используется здесь лишь как порядковая мера, то есть как понятие ординалистской теории (от англ. ordinal number – порядковое числительное). Значение имеет только порядок (набор F имеет большую полезность, чем набор С, поэтому потребитель отдаст предпочтение F), но величина не имеет. В рамках исторически более ранней кардиналистской теории (от англ. cardinal  number –  количественное числительное) имеют значение и порядок (набор F имеет большую полезность, чем набор С ) и величина (набор F, расположенный на U2, на 2 единицы полезнее набора С).рис рядом
В-третьих, кривые безразличия не могут пересекаться.
Предположим, что кривые U1 и U2 пересекаются (рис. 2-3). Тогда потребительский набор в точке пересечения С был бы одновременно равноценен наборам А и В.  Но это невозможно, так как набор В содержит больше обоих благ, чем А. Получается, что набор В для потребителя предпочтительнее набора А, а набор А равнозначен набору С. Следовательно, согласно положению о транзитивности предпочтений, набор В предпочтительнее набора С.  Но этого не может быть  поскольку наборы В и С принадлежат одной кривой безразличия U2
В-четвёртых, кривые безразличия являются выпуклыми по отношению к началу координатных осей, потому что наклон кривой безразличия при движении по ней вниз уменьшается (см. рис. 2-4).
Каков экономический смысл наклона кривой безразличия? Он показывает какое максимальное количество одного товара - Qa (в нашем примере ананасов) может отдать потребитель  за дополнительную единицу другого товара – Qb (бисквит)без ущерба для себя. Ведь полезность нового набора равна полезности прежнего: потребитель остаётся на той же кривой безразличия. Так, если потребитель располагает определённым набором в точке А, то он может заменить в нём  4 ананаса одним бисквитом. Наклон кривой безразличия на участке АВ равен: - 4/1. Но он не отдаст больше 4 ананасов за 1 бисквит. Если он сделает это, например отдаст 5 ананасов, то его положение ухудшится, поскольку новый набор G будет менее ценным, чем В и, следовательно, чем А.  Набор G будет иметь на 1 ананас меньше и через него будет проходить более низкая кривая безразличия (на графике не показана).
Таким образом наклон кривой безразличия показывает предельную норму замещения (marginal rate of substitution) –количество одного товара, которое необходимо потребителю, чтобы компенсировать отказ от некоторого количества другого товара:

В рассмотренном  примере потребитель готов заменить 4 ананаса одним бисквитом. Это можно записать так: MRS b/a = - 4, или:  |MRS b/a| = 4.
Предельную норму замещения можно трактовать  как норму обмена дополнительного количества одного блага на другое, при которой потребитель колеблется, производить обмен или нет (в принципе ему всё равно: он остаётся на той же кривой безразличия), или какпредельную готовность потребителя платить за дополнительную единицу блага. Но в таком случае MRS отражает ценность дополнительной единицы блага (1 бисквита) для потребителя, выраженную в определённом количестве другого блага (четырёх ананасах), или предельную ценность (marginal value – MV). Вообще ценность блага для нас – это то, от чего мы готовы (в крайнем случае) отказаться ради этого блага. Две вещи имеют одинаковую ценность, если приобретение одной  и утрата другой не делают нам ни лучше, ни хуже.
Предельную норму замещения можно также трактовать в терминах полезности. Если наборы А и В (см. рис.2-4) имеют одинаковую полезность U, то предельная полезность 4 ананасов равна предельной полезности бисквита: MU1b = MU4a. Сознавая, что предельная полезность не может быть измерена в каких-то единицах (ютилях, например, как считали в ХIX веке основоположники кардиналистской теории полезности И.Бентам, У.Джевонс), мы, тем не менее, можем приравнять обе части уравнения к х ютилей: MU1b = х и MU4a = х. Из этого логически следует, что MU1а = 1/4 х = 0,25 х, и,  следовательно, MU1b/ MU4a = х/0,25х = 4/1. Итак, абсолютная величина наклона кривой безразличия равна также соотношению предельных полезностей двух благ. Запишем полученные выводы:

Почему же при движении вдоль кривой безразличия её наклон (и величина MRS b/a) уменьшается с –4 до –2, –1,5 и –0,8. Это не случайно и определяется количеством обоих благ в наборе, которым располагает потребитель. По мере перехода от набора А к В, к С и к D количество бисквитов у потребителя  увеличивается, а количество ананасов уменьшается. Соответственно, готовность потребителя «платить» ананасами за ещё один, дополнительный бисквит, то есть ценность для него одного бисквита, выраженная в определённом количестве ананасов, уменьшается. Мы наблюдаем действие закона убывающей предельной выгоды, или, применительно к потребителю, убывающей предельной полезности. 
Кривые функций полезности, описывающих типичные предпочтения, как правило, выпуклые, как и приведенная на рис.2-4  кривая безразличия. Однако встречаются предпочтения, которые описываются кривыми безразличия, имеющими другую форму.
 

Наклон кривой безразличия между двумя точками ( и MRS) является средней величиной для данного интервала. MRS в точке выпуклой кривой безразличия можно определить через наклон касательной проведенной к этой точке. На рис. 2-6 наклон касательной равен a/b.
2. Понятие и элементы системы права. Соотношение системы права и системы законодательства. Система права - совокупность упорядоченных взаимосвязанных элементов обладающих свойствами целостности. Система права более узкое понятие, чем правовая система. Они соотносятся как часть и целое. Система права характеризует право с точки зрения его внутреннего устройства, правовая система – комплексная, интегрирующая категория, отражающая всю правовую организацию общества, целостность правовой деятельности. В то же время система права более широкое понятие, чем структура права. Структура всего лишь способ связи элементов, которым не исчерпывается понятие система.
Структурное подразделение системы права:
1. правоотношения - субъект объект взаимные субъективные права и обязанности
2. публичное и частное право
3. материальное и процессуальное право - материальное право регулирует сами общественные отношения, процессуальное право регулирует порядок применения нормы материального права 4. внутригосударственное и международное -приоритет в случае противоречия международного права.
5. система объективного права -упорядоченная совокупность юридических норм и принципов подразделяющаяся на институты, подотрасли и отрасли права.
Элементы:
норма права -первичный элемент система права.
Институты права -совокупность юридических норм осуществляющих комплексное регулирование общественных отношений одного вида.
Виды институтов права:
1) отраслевые (институт преступления)
межотраслевые (институты институт собственности)
2) материальные, процессуальные (институт обжалования)
3) регулятивные (институт представительства), охранительные (институт ответственности). Подотрасль права- обособленное в рамках отрасли совокупность юридических норм и институтов регулирующих крупный относительно самостоятельный блок однородных общественных отношений (наследственное право в рамках гражданского права).
Отрасль права - наиболее крупное обособленная совокупность юридических норм подотраслей и институтов регулирующих качественно однородную группу общественных отношений. Если правовой институт регулирует вид общественных отношений. Трассы род общественных отношений критерии для выделения отрасли, то отрасль – род общественных отношений.
Критерии для выделения отрасли.
Предмет регулирования - относительно обособленная область общественных отношений требующая применения особого методы воздействия. Каждой отрасли соответствует свой предмет регулирования.
Метод правового регулирования - это приемы, способы воздействия на общественные отношения (дозволение запрет обязывание).
Субинституты -подразделения крупных правовых институтов, представляющих собой совокупность юридических норм регулирующих отношения находящихся в рамках определенных прав института.
Система законодательства см. вопрос 30.
3. Налог на прибыль организаций: понятие, элементы.

Налог на прибыль организаций – прямой, федеральный налог, взимаемый с полученной организацией прибыли.
Налогоплательщики налога на прибыль организаций: Российские организации, Иностранные организации
Налогоплательщики – иностранные организации, это иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ.
Постоянное представительство иностранной организации в РФ – это филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, посредством которого, организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную с:
пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;
проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;
продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;
осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности.
В налоге на прибыль организаций присутствует понятие налоговое резиденство. К организациям, признаваемым налоговыми резидентами РФ, относятся:
1. российские организации;
2. иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с 13 LINK "http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_63276/" \o "Справочная информация: \"Действующие двусторонние международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения\" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)" 14международным договором15 по вопросам налогообложения;
3. иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация.
Местом фактического управления иностранной организацией признается РФ при соблюдении хотя бы одного и условий:
1) большинство заседаний совета директоров проводятся на территории РФ, т.е. количество проведенных заседаний должно быть больше, чем в другом государстве;
2) исполнительный орган данной организации регулярно осуществляет свою деятельность из РФ, но регулярность осуществления деятельности не должно быть меньше чем в другом государстве;
3) лица, занимающие руководящие должности осуществляют свою деятельность в виде управления этой иностранной организацией в РФ.
Если не выполняются условия 1 и 2 , или если выполняется только одно из них, тогда признание РФ местом фактического управления данной иностранной организацией осуществляется при выполнении одного из следующих условий:
ведение бухгалтерского и управленческого учета организации осуществляется на территории РФ;
ведение делопроизводства осуществляется на территории РФ;
оперативное управление персоналом также осуществляется на территории РФ.
13 SHAPE \* MERGEFORMAT 1415
Организации, получившие статус участника проекта «Сколково» утрачивают право на освобождение от обязанности в следующих случаях:
при утрате статуса участника проекта с 1-го числа налогового периода, в котором статус был утрачен;
если годовой объем выручки от реализации товаров, работ, услуг, исчисленной в соответствии с главой 25 НК и полученной этим участником проекта превысил 1 млрд. руб., с 1-го числа налогового периода, в котором произошло указанное превышение .
Объектом налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью признается доход, уменьшенный на величину расходов.
Ставка – 20%, при этом 2% зачисляется в федеральный бюджет, а 18% зачисляется в бюджет субъектов РФ, данная ставка может быть понижена законами субъектов РФ для отдельных категорий налогоплательщиков, но не может составлять менее 13,5%.
Кроме того налоговым кодексом РФ предусмотрены и иные ставки по налогу на прибыль организаций
10 % - на доходы иностранной организации, не связанной с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок.
По доходам, полученным в виде дивидендов:
0% – по доходам, полученным российскими организациями, при этом на день принятия решения о выплате дивидендов российская организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 % общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов;
13% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками;
15% - по доходам, полученным иностранной организацией в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме.
По операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются налоговые ставки в размере:
15% - по доходу в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 г.;
9% - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее 3 лет до 1 января 2007г., а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;
0% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997г. включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999г., выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, выпущенных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР и внутреннего и внешнего валютного долга РФ.
Ставка в размере 0% применяется:
Для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность
Для организаций - резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон
Для сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций, по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции
Для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития Прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Прибыль, полученная организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»
Налоговой база – денежное выражение прибыли, которая определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом если налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде был получен убыток – отрицательная разница между полученными доходами и произведенными расходами, тогда в данном периоде налоговая база считается равной нулю
Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды –первый кв., полугодие, 9 месяцев календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих авансовые платежи являются месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до окончания календарного года.
По итогам налогового периода налогоплательщик исчисляет сумму налога, как соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы, самостоятельно.
Налогоплательщики по итогам каждого отчетного (налогового) периода исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, которая подлежит налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового и до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.
Сумма ежемесячного авансового платежа, который подлежит уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, который подлежит уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
Если же сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, в таком случае авансовые платежи в соответствующем квартале не осуществляются.
Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению, в таком случае сумма авансовых платежей исчисляется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Для этого необходимо уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на такую систему уплаты авансовых платежей, которая не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.
Кроме того, если у организации за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превысили в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций), автономные учреждения, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
Не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями.
В том случае, если налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации, обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию или иностранную организацию, осуществляющую деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговых агентов), выплачивающих указанный доход налогоплательщику.
Налоговый агент определяет сумму налога по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению дохода.
Российские организации, выплачивающие дивиденды, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, определяют сумму налога отдельно по каждому такому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов:
1. если источником доходов налогоплательщика является российская организация, обязанность удержать налог из доходов налогоплательщика и перечислить его в бюджет возлагается на этот источник доходов. При этом случае авансовые платежи удерживаются из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов;
2. при реализации государственных и муниципальных ценных бумаг налогоплательщик, который является получателем дохода, должен самостоятельно исчислять и уплачивать налог с таких доходов.
Налог на прибыль организаций, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], организации, являющиеся налогоплательщиками, уплачивают авансовые платежи.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
Налогоплательщики, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
Организация, являющаяся налоговым агентом, обязана перечислить соответствующую сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организации.
Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам уплачивается в бюджет налогоплательщиком - получателем дохода в течение 10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход, исходя из дат, признаваемых датами получения дохода.
Все налогоплательщики независимо от наличия обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, обязаны по истечении каждого [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] и [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, налоговые декларации.
По истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором производились выплаты налогоплательщику, налоговые агенты обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты.
По итогам отчетного периода налогоплательщики представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, должны представить налоговую декларацию по 13 LINK "http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_172825/?dst=100928" \o "Приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/[email protected] \"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме\" (Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2014 N 35255)" 14упрощенной форме15 по истечении налогового периода.
Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, представляют налоговую декларацию только по истечении налогового периода.
Налоговая декларация должна быть представлена в налоговый орган не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], для налогоплательщиков, исчисляющих суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

№ 22
1.
2. Национальное и международное право. Конституция РФ о соотношении норм международного и внутригосударственного права. Международное право регулирует международные отношения, национальное право общественные отношения внутри государства. Предметом международного права являются отношения прежде всего между государствами, а также между ними и другими участниками межгосударственной системы. Правила такого регулирования согласовывают между собой сами государства основные субъекты международного права. Здесь, в отличие от национального права, нет органов, стоящих над субъектами права. Иногда международно-правовые документы принимаются на международных конференциях, разрабатываются в рамках международных организаций, в том числе ООН. Но и в этом случае они согласовываются между заинтересованными субъектами права. В отличие от национального права здесь граждане (субъекты права) сами не договариваются между собой, каким, например, будет Уголовный кодекс: за них такой кодекс примет стоящий над ними государственный орган (чаще всего законодательный). Национальное право осуществляется постольку, поскольку действует государственная власть; его применяют прежде всего суды, но не субъекты права (граждане, юридические лица). Последние исполняют нормы национального права. За неисполнение конкретный субъект национального права наказывается стоящим над ним государством.
В международном праве такого восседающего над его субъектами органа нет, и государства (субъекты права) сами согласовывают между собой механизм ответственности за международные правонарушения.
Согласно одной теории (монистической) это одна правовая семья, объединяющая в себе отличающиеся правовые системы. По другой теории (дуалистической) это две самостоятельные правовые системы, развивающиеся параллельно, независимо друг от друга. Современное преобладающее мнение состоит в акцентной оценке взаимодействия права международного и национального. Взаимовлияние проявляется уже на правотворческой стадии (общая законодательная практика государств может привести к складыванию соответствующей обычной нормы международного права). Еще более четко взаимодействие права и международного, и национального проявляется на уровне правоприменения: сегодня судья в национальном суде любого государства не может игнорировать при решении конкретного спора применимые нормы международного права. Обязанность руководствоваться нормами международного права закреплена во многих статьях Конституции РФ.  Однако центральным положением в этой области является норма о соотношении международного и внутригосударственного права, закреплённая в части 4 статьи 15 Конституции РФ. Согласно этой норме «общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются составной частью её правовой системы. Норма части 4 статьи 15 Конституции РФ имеет большое значение для внутренней жизни нашего государства. Так как нормы международного права стали составной частью российской правовой системы, они должны применяться на территории Российской Федерации. В Российской Федерации конституционно закреплена международно-правовая концепция об общепризнанных принципах и нормах и международных договорах как части правовой системы России, то есть как части совокупности явлений правовой действительности, которыми выступают: 1) правовые нормы Российской Федерации,  2) правовая деятельность, выражающаяся в осуществлении органами, государственной власти Российской Федерации функции создания и реализации правовых норм, 3) правовые доктрины, концепции, теории. Представляется, что в соответствии со статьей 15 Конституции РФ следует признать приоритет общепризнанных принципов и норм международного права, международных договоров РФ в отношении национального закона. Конституция РФ одновременно ставит международные договоры выше закона, в том числе конституционного. 

3. . исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено НК.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
2. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Взыскание налога в судебном порядке производится:
1) с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей;
2) в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев:
-за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий);
-за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);
-за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества основному (преобладающему, участвующему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки;
-за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки.
Если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что выручка за реализуемые товары (работы, услуги) поступает на счета нескольких организаций или если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества нескольким основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), взыскание недоимки производится с соответствующих организаций пропорционально доле поступившей им выручки за реализуемые товары (работы, услуги), доле переданных денежных средств, стоимости иного имущества.
Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям) были произведены через совокупность взаимосвязанных операций, в том числе в случае, если участники указанных операций не являются основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями).
Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.
При применении положений настоящего подпункта взыскание может производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества.
Стоимость имущества в указанных в настоящем подпункте случаях определяется как остаточная стоимость имущества, отраженная в бухгалтерском учете организации на момент, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки;
3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика;
4) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога возникла по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
3. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком либо в случаях, установленных НК, участником консолидированной группы налогоплательщиков, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи:
1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
1.1) с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления;
2) с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;
3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;
4) со дня вынесения налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;
5) со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента;
6) со дня уплаты декларационного платежа в соответствии с федеральным законом об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами.
4. Обязанность по уплате налога не признается исполненной в следующих случаях:
1) отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;
2) отзыва налогоплательщиком-организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;
3) возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи налогоплательщику - физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации;
4) неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;
5) если на день предъявления налогоплательщиком в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.
5. Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Пересчет суммы налога, исчисленной в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации осуществляется по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату уплаты налога.
6. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
7. Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.
По предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов. Результаты сверки оформляются актом, который подписывается налогоплательщиком и уполномоченным должностным лицом налогового органа.
Налоговый орган вправе требовать от банка копию поручения налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, оформленного налогоплательщиком на бумажном носителе. Банк обязан представить в налоговый орган копию указанного поручения в течение пяти дней со дня получения требования налогового органа.
В случае, предусмотренном настоящим пунктом, на основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.
О принятом решении об уточнении платежа налоговый орган уведомляет налогоплательщика в течение пяти дней после принятия данного решения.
8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

№ 23
1.
2. Понятие и признаки правоотношений. Классификация правоотношений.
Правоотношение - общественные отношения в котором стороны связаны между собой юридическими правами и обязанностями охраняемыми государством. Предпосылки возникновения правоотношений:
-норма права
-наделение правосубъектностью лица
-юридические факты.
Признаки:
1)социальные -может возникать только между людьми
-может реализоваться только в ходе взаимодействия сторон
-призвана проводить его участников к достижению каких либо социально значимых последствий результатов.
2) юридические - возникает на основе нормы права
-представляет собой форму правомерного поведения
-складывается из субъективных прав и юридических обязанностей корреспондирующего характера
-субъектом может быть только правосубъектное лицо, обладающее правоспособностью и дееспособностью
-обеспечивается системой государственных гарантий
-отклонение от санкционированного государственного правила поведения субъектами правоотношения, рассматриваемого как правонарушение и влечет юридическую ответственность.
Классификация: по отраслевому признаку: государственная административная финансовая гражданская
по функциям права: регулятивные -возникает из правомерных действий, охранительные- возникает из противоправных действий субъектов правоотношения
по степени определенности -абсолютно определенные - точно определена лишь одна сторона НП собственные вещи, относительно определенные - все стороны конкретно определенный.
3. налоговые системы зарубежных стран.
Налоговые системы развитых зарубежных стран современную структуру приобрели в результате налоговых реформ, проведенных после окончания Второй мировой войны и в 80-е гг. прошлого века. Преобразования налоговых систем проходили по принципу "лучше низкие ставки и мало льгот, чем высокие ставки и множество исключений". Налоговые системы западноевропейских стран и Соединенных Штатов Америки весьма различаются между собой. В то же время проводимые с конца 80-х годов налоговые реформы несколько сближают их.
Тенденция к экономическому объединению, расширение международ-ных хозяйственных связей, стремление избежать двойного налогообложения способствуют этому процессу. В то же время в каждой стране есть особенности, которые иногда можно перенимать, а иногда полезно просто знать, порой с целью избежать уже выявленных другими ошибок.
Эффективная налоговая система должна выполнять ряд функций, а именно:
1) формирование фискально-доходной части государственного бюджета;
2) производственно-стимулирующая функция;
3) социальная.
Проведем сравнительный анализ систем налогообложения таких развитых стран, как США, Великобритания, Германия, Франция, Швеция, Норвегия, Япония. (Выбор исследуемых стран обусловлен показателями их ВВП на душу населения.)
Фискальная функция присуща всем налогам, без выполнения этой функции система налогообложения теряет всякий смысл. При формировании эффективной фискальной системы необходимо выполнение таких условий, как относительная простота расчетов и легкость сбора налогов, сохранение стабильности, система препятствий на путях уклонения от выплаты тех или иных налогов. Налоговые системы зарубежных развитых стран указанную функцию выполняют достаточно успешно.
Социальная функция в самом общем виде направлена на соблюдение при налогообложении принципов социальной справедливости.
Производственно-стимулирующая функция требует от налоговой системы функционирования таким образом, чтобы как минимум не подрывать стимулы к производственной или, шире, к экономической деятельности, а в лучшем случае усиливать эти стимулы. Для сравнения эффективности налоговых систем зарубежных стран исходя из выполнения ими данной функции были проанализированы налоги на корпорации в каждой из выбранных стран.
Современные ставки налога на прибыль в большинстве развитых странах колеблются от 30 до 40 %.Однако, необходимо учитывать и льготы по налогу, которые весьма различаются по странам и оказывают существенное влияние на сумму налога.
Налоговая система США предусматривает хотя и весьма сложные, но четко регламентированные процедуры оценки облагаемых доходов. Существенные льготы и пониженные ставки для корпораций и граждан, имеющих небольшие доходы или осуществляющих строительство и обновление оборудования, определяют гораздо большие возможности выбора при расчете облагаемого дохода. Прогрессивный характер налогообложения, дискретность налоговых отчислений, универсальность обложения, наличие большого количества целевых льгот, скидок, исключений - все это, а также более низкие ставки прямых и косвенных налогов, создают в США намного более благоприятный налоговый климат для предпринимательства и домохозяйств, чем в других развитых странах.
Налоговая система Великобритании, являясь довольно сложной, определяет более льготные условия налогообложения по сравнению с большинством других европейских стран за счет значительно более низких обязательных социальных налогов при стимулировании добровольных взносов и сбережений и несколько более низких ставок подоходных налогов с корпораций и физических лиц.
Францию среди развитых стран отличает высокая доля налоговых поступлений в валовом внутреннем продукте и взносов в фонды социального назначения. Налоговая система Франции является жесткой по отношению к физическим лицам и семьям, имеющим высокие душевые доходы, но применение значительных вычетов из базы индивидуального подоходного налога приводит к снижению его вплоть до нуля для бедных слоев населения.
Для предприятий малого бизнеса установлены одни из самых высоких налогов и обязательных отчислений. В целом, можно заключить, что налоговая система Франции по сравнению налоговыми системами США и Великобритании является более жесткой по отношению к корпорациям и личным доходам граждан .
Налоговая система Японии обладает исключительной гибкостью и высокой адаптивностью, чутко реагируя на все заметные изменения как в экономической, так и в социальной сферах. Современная налоговая система Японии отличается умеренным уровнем налогового бремени (наиболее низкий уровень среди развитых стран: доля налогов в национальном доходе Японии - 26%, тогда как, например, в Великобритании - 40”%, Франции - 34%). В Японии у предприятий изымается около 50% прибыли. Негативное влияние такой фискальной направленности налогообложения прибыли здесь компенсируется проведением активной промышленной политики государства.
Швеция и Норвегия считаются странами с самыми высокими налоговыми ставками. Следствием жесткого налогового пресса в Швеции стали падение темпов экономического роста, снижение конкурентоспособности шведских товаров, перевод ряда производств за пределы страны. Поэтому были серьезно снижены основные ставки налогов на прибыль корпораций и НДС. Налоги на личные доходы остались на достаточно высоком уровне.
Значение льгот в налогообложении прибыли весомо для большинства стран и в количественном отношении. Льготы уменьшают общую ставку налога на прибыль в США примерно на 8%, в Англии - на 9%. Общая ставка налога на нераспределенную прибыль в Германии при вычете из нее той части промыслового налога, которая, по сути, является налогом на капитал, и льгот снижается примерно на 16%. В Италии льготы уменьшают общую ставку налога на прибыль на 12%, в Японии на 4% .
В целом поиски оптимального сочетания фискальной и производственно-стимулирующей функций в налоге на прибыль привели к достаточно умеренному его значению в общих налоговых поступлениях, особенно по сравнению с такими налогами как индивидуальный подоходный налог и косвенные налоги на потребление.
Наиболее эффективны в рассматриваемом аспекте, на наш взгляд, налоговые системы США и Великобритании. Несмотря на определенные различия в системах налогообложения этих стран, умеренные ставки налога на прибыль корпораций и весомые льготы обеспечивают благоприятные условия для развития бизнеса.
В таких странах, как Германия, Франция ставки налога на прибыль корпораций колеблются в пределах 25% - 40%, а значение налоговых льгот не столь велико. В основном они используются для стимулирования создания новых предприятий, стимулирования инвестиций, связанных с внедрением техники и технологии экологического типа, с экономией в потреблении энергии, воды, а также для ускорения развития экономически отсталых регионов .
Наибольшая нагрузка на предприятия наблюдается в таких странах как Швеция и Норвегия. Налоговые льготы здесь минимальны. Однако считается, что хотя налоги и высоки, основная часть собранных средств возвращается населению в форме различных услуг.
Таким образом, модернизация налоговой системы Российской Федерации должна быть ориентирована на выделение наиболее эффективных элементов из налоговых систем рассмотренных стран. Однако, с точки зрения одновременного учета требований оптимального бюджетного федерализма следует ориентироваться на построение налоговых систем в США и Канаде. Кроме того, с точки зрения создания стабильной налоговой системы России следует использовать опыт Германии, где налоговая система «инкорпорирована» в Основной закон - Конституцию.
№ 24
1. Государственный бюджет
Государственный бюджет – финансовый счет, содержащий доходы и расходы государства за определенный период (за год).
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение гос-ых органов и органов местного самоуправления. К ним относятся:
Налоговые доходы – доходы от уплаты налогов и сборов, штрафы и пеня по налогам и сборам;
Неналоговые доходы – доходы от использования имущества, находящегося в гос-ой и муниципальной собственности; доходы от реализации этого имущества; доходы от оказания платных услуг казенными учреждениями; иные неналоговые доходы.
Безвозмездные поступления – дотации; субсидии; субвенции; безвозмездные поступления от физ. и юр. лиц, международных организаций и правительств иностранных гос-в.
Налоги соответствующего уровня бюджетной системы, полностью поступающие в бюджет, называются закрепленными (пр.НДС 100% в федеральный бюджет); налоги распределяемые между бюджетами называются регулирующими (пр. НДФЛ 70% в региональный, 30% в местный).
Расходы бюджета – затраты государства для выполнения своих функций:
Общегосударственные вопросы (содержание органов власти);
Национальная оборона;
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность;
Национальная экономика;
ЖКХ;
Охрана окружающей среды;
Образование;
Культура и кинематография;
Здравоохранение;
Социальная политика;
Физическая культура и спорт;
СМИ;
Обслуживание гос-го и муниципального долга;
Межбюджетные трансферты.
При дисбалансе доходов и расходов бюджета возникает дефицит и профицит. Дефицит – превышение расходов над доходами; профицит – превышение доходов над расходами.
Бюджетная система – это совокупность бюджетов всех уровней и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ состоит из 4 –х уровней:
Федеральный бюджет и бюджеты государственные внебюджетных фондов (ПФ, ФСС, ФОМС);
Бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
Бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов;
Бюджеты городских и сельских поселений.
Виды бюджета: 1. Консолидированный бюджет – свод бюджетов за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов и без учета межбюджетных трансфертов (не существует в форме документа);
Собственный бюджет - бюджет на конкретной территории, который принимается и исполняется.
2. Дефицитный, профицитный и сбалансированный бюджет;
3. Федеральный, региональный и местный.
Бюджет Российской Федерации (К):
-Федеральный бюджет+гос-ые внебюджетные фонды (С);
- Бюджеты субъектов РФ их 85 (К) например: бюджет Омской области:
= Бюджет субъекта РФ (С), например: областной бюджет Омской области+территориальные внебюджетные фонды (С);
= Бюджет города Омска (С)
= Бюджет муниципальных районов Омской области (К):
1. Районный бюджет (С)
2. Бюджет городов и сельских поселений (С)
Короче, если есть прилагательное перед словом бюджет, то собственный, если нет, то консолидированный. Но бюджеты городов – собственные, а бюджеты Москвы и Питера –консолидированные.
Принципы построения бюджета:
Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджета;
Принцип сбалансированности бюджета – объем предусмотренных расходов должен соответствовать суммарному объему доходов и источников финансирования дефицита бюджета;
Принцип эффективности и результативности использования бюджетных средств;
Принцип совокупного покрытия расходов, т.е. не один расход не должен быть увязан с конкретным доходом;
Принцип прозрачности и открытости, т.е. обязательное опубликование в СМИ утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении;
Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств, т.е. бюджетные средства доводятся до конкретного бюджето-получателя с указанием цели их использования;
Принцип единства кассы, т.е.все доходы поступают на единый казначейский счет.
Как принимается бюджет:
Все начинается с бюджетного послания Президента (Вовочки Путина). Бюджет принимается на очередной финансовый год и плановый период (но принимается на 1 год).
Федеральный бюджет: Проект федерального бюджета составляет Минфин РФ с соответствующими министерствами и ведомствами (ФНС, Министерство экономики ит.д.). Затем проект передается на рассмотрение в гос думу и совет федерации в 3-х чтениях). Далее передается на утверждение Президенту и должен быть утвержден на начало следующего года. После того, как Вова его подписал принимает силу закона и является обязательным для исполнения.
Региональный бюджет: Проект бюджета составляет Минфин региона (области, края) с соответствующими органами (УФНС), затем передается на рассмотрение законодательного собрания в 3-х чтениях, далее передается на утверждение губернатору (у нас Витек Назаров).
Местный бюджет: Проект бюджета составляет департамент финансов администрации города (для районов – комитет финансов при администрации района), затем передается на рассмотрение в гор совет (рай совет) в 3-х чтениях, далее утверждается мэром города (у нас Славик Двораковский) (в районах – глава администрации района).
2. Понятие признаки и виды юридической ответственности.
Юридическая ответственность - обязанность лица претерпевать определенные лишения, предусмотренные санкцией юридической нормы, осуществляемые посредством государственного принуждения, выражающегося в форме лишений личного, организационного, либо имущественного характера. Признаки юридической ответственности:
-предполагает государственное принуждение
-основание может быть только правонарушение
-влечет негативные последствия (лишения)
-характер и объем лишений установлены в санкции юридической нормы
-налагается в определенной процессуальной форме.
Виды:
уголовная основания – преступления, предусмотренные ук РФ, наиболее жесткая
административная основание- правонарушения в сфере государственного управления предусмотренные коап рф
дисциплинарная основание - трудовое правонарушение
материальная ответственность за применение имущественного вреда
гражданская договорная предусмотрено нарушение договора
процессуальная.
3. Классификация налогов
Классификация налогов это распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений. 
по уровню установления (власти):
Федеральные (устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ) - НДС, Акцизы, НДФЛ, Налог на прибыль организации,
Налог на добычу полезных ископаемых, Водный налог, Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, Государственная пошлина.
Региональные (устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством) - Налог на имущество организаций, Транспортный налог, Налог на игорный бизнес.
Местные (регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы) - Земельный налог, Налог на имущество физических лиц.
По способу изъятия:
Прямые налоги налоги, непосредственно падающие на налогоплательщика. К прямым налогам относятся: все кроме НДС и акциза.
Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы;
по назначению:
общие налоги – средства от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, НДС, НДФЛ);
маркированные (специальные) налоги – имеют целевое назначение (земельный налог, страховые взносы).
по субъекту налога
Налоги, уплачиваемые юридическими лицами (налог на прибыль, налог на имущество организации)
Налоги, уплачиваемые физическими лицами (налог на доходы физ.лиц, налог на имущество физ.лиц)
Смешанные налоги (НДС, ТН)
по воздействию:
пропорциональные – это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества; налог на прибыль предприятий и организаций
прогрессивные – это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения; подоходный налог
дегрессивные или регрессивные – это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения; НДС, акциз
твердые - это налоги, величина ставки которых устанавливается в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы. Транспортный, земельный
по срокам уплаты:
периодические (их еще называют регулярные или текущие) это налоги, уплата которых имеет систематически регулярный характер в установленные законом сроки; налог на прибыль организаций (период год)
срочные (их еще называют разовые) это налоги, уплата которых не имеет систематически регулярного характера, а производится к сроку при наступлении определенного события или совершения определенного действия. (налог на имущество физ лиц)
по порядку зачисления в бюджет:
Закрепленные – постоянно или на долгосрочной основе закреплены за одним бюджетом
Регулирующие - поступают из вышестоящего бюджета, в целях погашения дефицита
№ 25
1. Сущность и функции финансов.
Финансы – регламентированная система распределительных и перераспределительных отношений, связанных с формированием и использованием финансовых ресурсов различных хозяйствующих субъектов и государством для достижения определенных целей.
Предпосылки появления финансов:
- появление государства;
- сбор денежных средств для выполнения функций государства;
- первые зачатки бюджета (отделение государства от казны);
- появление налогов и сборов.
Финансы можно рассматривать с 3-х точек зрения:
Экономическая: финансы – отношения по поводу формирования и использования целевых денежных фондов государства;
Правовая: финансы – это определенные установления, порождающие конкретные финансовые обязательства по поводу формирования и использования финансовых ресурсов. Финансовые ресурсы – это доходы и накопления в денежной форме, которые находятся в распоряжении государства и хозяйствующих субъектов и предназначены для образования целевых денежных фондов, которые используются для инвестиционных целей, материального стимулирования, удовлетворения социальных потребностей, а также на нужды государства.
Материальная: финансы всегда имеют количественную оценку.
Функции финансов:
Московская школа (Родионова, Дрогозина):
Распределительная – финансы ничего не создают, а просто распределяют и перераспределяют;
Контрольная – поскольку финансы это целевой денежный фонд, то за ним необходим контроль;
Стимулирующая – пр. с помощью налогов можно стимулировать те или иные отрасли;
Регулирующая – пр. дотации, субсидии регулируют дисбаланс между субъектами;
Стабилизирующая – пр. создание резерва.
Дотации – межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования; Субсидии – межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов РФ в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов гос-ой власти субъектов РФ. (на конкретные цели).
Субвенции – это межбюджетные трансферты, которые предоставляются бюджетом для финансового обеспечения расходных обязательств на безвозвратной и безвозмездной основе (предоставляются в 100% финансировании, субвенции могут предоставляться как из вышестоящего, так и из нижестоящего бюджета).
Санкт – Петербургская школа (Ковалев, Врублевская, Сабанти):
Распределительная функция;
Формирование денежных фондов (прогнозирование и планирование доходов, формирование финансового механизма и аппарата, обеспечивающего сбор доходов);
Использование денежных фондов.
По их мнению, все остальные функции московской школы, это рне функции финансов, а функции органов, регулирующих финансы.
2. Содержание правовой культуры и ее виды. Правовая культура - составная часть цивилизационный культуры определяющая: фактическое, юридически значимое поведение личности, устойчивую привычку правомерному поведению, отношению к праву, другим правовым явлениям, осознание социальной значимости права и правопорядка, признание и уважительное отношение к правам государства и гражданина.
Правовая культура предполагает:
-определенный уровень правового мышления и чувственного восприятия правовой деятельности
-надлежащую степень знания населением законов
-высокий уровень уважения норм права и их авторитета
-качественное состояние процессов правотворчества и реализации права
-результаты правовой деятельности (закон и система законодательства судебная практика). Элементы правовой культуры:
-правосознание
-система правовых актов
-юридическая деятельность.
Виды правовой культуры:
-личности - необходимые предпосылки и созидательное начало правового состояния общества его цель и составная часть
-общества.
Функции правовой культуры:
-познавательно – правообразовательная - связана с деятельностью по формированию правового государства и гражданского общества
-праворегулятивная
-целостно нормативная - нормы права и другие составляющие правовой культуры выступают объектами оценки
-правосоциализагорская - направлена на формирование правовых качеств личности
-коммуникативная
-прогностическая - охватывает правотворчество и реализацию права, научное прогнозирование и планомерность юридического процесса.
3. Формы и методы налогового контроля
Налоговым контролем (в соответствии с НК РФ ст. 82) признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах.
Налоговый контроль включает в себя:
- наблюдение за подконтрольными объектами;
- прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в налоговой сфере;
- принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений; - выявление виновных и привлечение их к ответственности.
 Налоговый контроль направлен на обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет (государственные внебюджетные фонды).
В зависимости от времени совершения налоговый контроль бывает:
- предварительный;
- текущий;
- последующий.
Предварительный контроль предшествует совершению проверяемых операций. Это позволяет выявить, еще на стадии планирования, нарушения налогового законодательства. Основной формой реализующим предварительный контроль являются камеральные проверки.
Текущий контроль называют иначе оперативным. Он ежедневно осуществляется отделами налоговой инспекции для предотвращения нарушений налоговой дисциплины в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятий и физических лиц, выполнения ими обязательств перед бюджетом.
Последующий контроль является неотъемлемой частью налогового контроля. Он сводится к проверке финансово- хозяйственной деятельности организаций и физических лиц за истекший период на предмет правильности исчисления, полноты и своевременности поступления налоговый и иных платежей.
Также различают государственный контроль, осуществляемый государственными органами, и негосударственный, проводимый аудиторскими фирмами, внутренними службами предприятий.
Формы и методы налогового контроля в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом РФ.
В соответствии со ст. 82 Налогового кодекса РФ налоговый контроль проводится посредством налоговых проверок;
Налоговые проверки подразделяются на камеральные и выездные. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) или несоответствия и противоречия между сведениями, содержащимися в представленных налогоплательщиком документах и сведениями, содержащимися в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
Выездная налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.
Вовремя выездных налоговых проверок проверяющий орган может проводить следующие мерприятия:
получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;
проверок данных учета и отчетности;
осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);
других форм, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Субъектами налогового контроля являются налогоплательщики, налоговый орган, также к ним относят таможенные органы, министерство внутренних дел
Налоговый контроль осуществляется путем применения различных приемов и способов, а также использования специальных процедур. Совокупность приемов, способов и процедур налогового контроля образует методы налогового контроля.
Каждой форме налогового контроля присущи свои методы. Применение конкретного метода зависит и от правового положения и особенностей деятельности органов, осуществляющих контроль, его форм, объекта и цели.
Методы налогового контроля:
- общенаучные методические приемы исследования объектов контроля, к числу которых относятся анализ, синтез, индукция, дедукция, аналогия, моделирование и абстрагирование;
- собственные эмпирические методические приемы, включая такие, как инвентаризация, контрольные замеры работ, контрольные запуски оборудования, формальная и арифметические проверки, встречная проверка, способ обратного счета, сопоставление однородных фактов, логическая проверка, сканирование, письменный и устный опросы;
специфические приемы смежных экономических наук, такие, например, как экономический анализ, экономико-математический метод, метод теории вероятностей и математической статистики.
№ 26
1.
2. Объект и предмет ТГП.
ТГП- это базовая фундаментальная юридическая наука, изучающая общие вопросы происхождения, становления, развития и функционирования государства и права.
Объект -это целостное явление государства и права, изучаемое также со стороны своего предмета иными науками. Объектом является государство и право.
Предмет -это то, что изучает теория государства и права под своим углом исследование объекта. Предметом выступают общие вопросы происхождения, становления, развития и функционирования государства и права.
3. Камеральные налоговые проверки как форма налогового контроля
В соответствии со ст. 82 НК выделяют основные формы проведения налогового контроля:
налоговые проверки
получения объяснений налогоплательщика, налогового агента
проверка данных отчета и отчетности
осмотр помещений
КНП регламентируется ст. 88 НК
КНП проводиться по месту нахождения налогового органа на основе налоговой декларации (расчетов и документов), представленных налогоплательщиком, а так же других документов о деятельности налогоплательщика имеющихся у НО. КНП проводится уполномоченными должностными лицами НО в соответствии с их служебными обязанностями, без какого либо специального решения руководителя НО, в течении 3-ех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
При проведении КНП на основе уточненной декларации, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией, НО вправе требовать у налогоплательщика представить в течении 5 дней необходимые пояснения, обоснования изменения соответствующих показателей налоговой декларации (расчетов).
При проведении КНП в налоговой декларации (расчете), в которой заявленная сумма полученного в соответствии с полученным в отчетном (налоговом) периоде убытка, НО в праве требовать у налогоплательщика в течении 5 дней пояснения, обоснования размера полученного убытка. Налогоплательщик представляющий в НО пояснения в праве дополнительно представить в НО выписки из реестров налогового и бухгалтерского учета и иные документы подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию.
Лицо, проводившее КНП обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы.
Если после рассмотрения представленных пояснений и документов или при отсутствии пояснений налогоплательщика, НО установит факт совершения налогового правонарушения и иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица НО обязаны составить акт проверки в порядке предусмотренном ст. 100 НК.
При проведении КНП НО вправе так же истребовать в установленном порядке у налогоплательщика, документы подтверждающие использовании льготы.
При проведении КНП на основе уточненной налоговой декларации, представленной по истечению двух лет со дня установленного для подачи налоговой декларации по соответствующему налогу, за соответствующий период, в котором уменьшена сумма налога подлежащая уплате в бюджет или увеличена сумма убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией НО вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменения сведений.
В случаи если до окончания КНП налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация в порядке предусмотренном ст. 81 НК, КНП по ранее поданной налоговой декларации прекращается и начинается новая, на основе уточненной декларации. Прекращение КНП означает прекращение всех действий НО в отношении ранее поданной налоговой декларации, но старые документы могут быть использованы при проведении новой КНП.
Основным документом для КНП, является конечно же налоговая декларация (можно сказать понятия см вопрос 17). Кроме налоговой декларации для проведения КНП используются данные бух. учета, то есть ежегодно налогоплательщик должен в НО бух. баланс и отчет о финансовых результатах.
Одним из вопросов КНП является своевременное предоставление налоговой декларации.
При представлении налоговой декларации в электроном виде, датой предоставления, является дата ее отправки. Датой предоставления налоговой декларации на бумажном носители, является дата предоставления ее в НО. Налоговый инспектор принимает у налогоплательщика налоговую декларацию на бумажном носители должен сделать отметку о их получении с указанием даты. При отправке налоговой декларации через почтовые связи, датой получения считается дата отправки заказного письма с описью вложения.
По истечению 10 раб. дней после окончания предоставления налоговой декларации осуществляется сверка списка, состоящих на учете налогоплательщиков которые сдали и не сдали налоговые декларации.
Затем готовиться решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке. Данное решение может приниматься, как в виде отдельных решений по каждой не представленной декларации, так и принятием 1-ого решения по нескольким не представленным декларациям, кроме того готовятся материалы для привлечения этих лиц к налоговой и административной ответственности (ст. 199 штраф 5 % неуплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный и неполный месяц, со дня ее предоставления, но не более 30% указанной суммы, но не менее 1000р.)
К ответственности привлекаются налогоплательщики не представившие в срок годовую бухгалтерскую отчетность, если не смотря на принятые меры налоговая и бух. отчетность не предоставляется рас. вопрос, о целесообразности назначения ВНП.
Показатели, которые проверяются в ходе КНП на основе данных налоговой декларации:
Правильность арифметических расчетов
Законность применения льгот, вычетов
Для этого налоговые органы имеют права истребовать документы на основе, которых предоставлялись льготы и вычеты.
Кроме налоговой отчетности налоговый орган имеет права использовать любую информацию о налогоплательщики, если это информация была получена законным путем.
С этой целью используют следующие документы:
1.Ранее представленные налоговые декларации
2. Документы полученные ранее в ходе КНП и ВНП
3. Решение НО
4. Информация полученная от 3-их лиц и др.
Кроме того НО могут получить информацию от следующих лиц:
Органов юстиции выдавших лицензию
Органов осуществляющих кадастровый учет, и гос. регистрацию прав на недвижимое имущество
Органов осуществ. рег. ТС
Органов осущ.рег. физ. лиц
Порядок результатов КНП зависит от того выявлены ли ошибки в заполнении документов или противоречия между содержащимися в них сведениями. Если ошибок и противоречий нет инспектор подписывает декларацию и указывает дату проверки на ее титульном листе. На этом проверка завершается.
Если налоговый орган установит факт правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах должностные лица налоговое органы обязаны составить акт проверки в течении 10 дней после ее окончания.
Перечень реквизитов указанных в акте проверки: дата подписания, наименования проверяющего лица, дата предоставления документов и их перечень, проведенные мероприятия налогового контроля, факты налоговых нарушений, выводы и предложения проверяющих. К акту прилагается материалы, полученные в ходе налогового контроля, и иные документы которые подтверждают выявленные нарушения. Если в ходе КНП будут выявлены неуплата или неполная уплата суммы налога в результате занижена НБ, ст. 122 штраф 20% от неуплаченной суммы. И пени 1/300 от ставки рефинансирования. В акте указываются не только выявленные нарушения, но и расчет суммы всех штрафных санкций. № 27.
1
2. Методология теории государства и права. Классификация различных методов исследования государства и права.
Методология тгп -это совокупность приемов и способов, с помощью которых изучается предмет науки. При изучении тгп используются следующие методы:
общенаучные методы- разрабатываются разными науками, используются разными науками.
Метод сравнения- позволяют выявить с помощью сравнения общее и особенное в явлениях, степени и тенденции их развития.
Метод анализа -условное разделение сложного государственно-правового явления на отдельные части.
Метод синтеза -предполагает изучение явлений путем условного объединения его составных частей.
Метод абстрагирования –отвлечение от частных признаков отдельных предметов и явлений в целях обобщения этих признаков и получения цельного знания о предметах и явлениях.
Метод системного подхода- ориентирует на разные целостности объекта, на выявление многообразных типов связей в нем.
Метод диалектики -позволяет выявить наличие наиболее общие законы развития природы общества и мышления.
Специальные методы- исследование государства и права на основе фактических данных.
Статистический метод -позволяет получить количественные показатели тех или иных массовых повторяющихся государственно-правовых явлений.
Математический метод –систематизация и использование статистических данных для научных и практических выводов.
Кибернетический метод -позволяет с помощью системы понятий, законов и технических средств кибернетики познать государственно-правовые явления.
Частные методы -разрабатываются и используются тгп.
Формально-юридический метод- позволяет определить юридические понятия, выявить их признаки, проводить классификацию вне связи с другими сферами.
Сравнительно-правовой метод -позволяет сопоставить различные правовые системы, либо их отдельные элементы в целях изучения их общих и особенных свойств.
Правовой эксперимент- это апробация законодательных нововведений с целью определения их эффективности и возможности дальнейшего использования в более широких масштабах.
Кроме методов в рамках методологии выявляет принципы научного познания -основополагающие начала, на основе которых осуществляется осмысление предмета науки.
3. Выездные налоговые проверки как форма налогового контроля.
ВНП ст. 89НК
1. ВНП проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения внп, то она может проводиться по месту нахождения налогового органа.
Проверяющие для проведения ВНП, должны представить налогоплательщику решение и служебное удостоверение сотрудника налоговой службы.
Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать следующие сведения:
полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество налогоплательщика;
предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке;
периоды, за которые проводится проверка;
должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.
Форма решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
ВНП в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.
Основными критериями для отбора налогоплательщиков для проведения ВНП, являются:
налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в данной отрасли;
отражение в бухгалтерской и налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов;
отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период;
опережающие темпы роста расходов над темпами роста доходов от реализации товаров (работ, услуг);
выплата среднемесячной заработной платы, ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ;
неоднократное приближение к предельному значению установленному НК РФ величин показателей предоставляющих право применять специальные налоговые режимы;
отражение ИП суммы расхода максимально приближенной к сумме дохода полученного за календарный год;
неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщиков, в связи с изменением местонахождения;
не предоставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности;
значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
Цель ВНП: контроль за соблюдение налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах, на основе данных бухгалтерской и налоговой отчетности.
Предметом внп является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, если иное не предусмотрено настоящей главой.
В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей ВНП проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.
Налоговые органы не вправе проводить две и более ВНП по одним и тем же налогам за один и тот же период.
Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух ВНП в течение календарного года, за исключением случаев принятия решения руководителем федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения.
При определении количества выездных налоговых проверок налогоплательщика не учитывается количество проведенных самостоятельных выездных налоговых проверок его филиалов и представительств.
В целях качественного и полного сбора доказательной базы по нарушениям законодательства о налогах, рекомендуется привлекать сотрудников органов внутренних дел, в следующих случаях:
При обнаружении обстоятельств, свидетельствующих о необходимом возмещении НДС;
При выявлении схем уклонения от уплаты налогов, попадающие под признаки совершения преступлений предусмотренных статьями 198-199 УК РФ;
При обнаружении признаков неправомерных действий при банкротстве, а так же преднамеренного и фиктивного банкротства налогоплательщика.
В случае проведения ВНП с участием сотрудников ОВД, в решении о проведении проверки указываются ФИО и должности этих сотрудников.
ВНП не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.
Основания и порядок продления срока проведения ВНП устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщика.
Налоговый орган вправе проводить самостоятельную выездную налоговую проверку филиалов и представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и (или) местных налогов.
Налоговый орган, проводящий самостоятельную выездную проверку филиалов и представительств, не вправе проводить в отношении филиала или представительства две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.
Налоговый орган не вправе проводить в отношении одного филиала или представительства налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение одного календарного года.
При проведении самостоятельной выездной налоговой проверки филиалов и представительств налогоплательщика срок проверки не может превышать один месяц.
Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.
Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для:
1) истребования документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 настоящего Кодекса;
2) получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации;
3) проведения экспертиз;
4) перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке.
Приостановление и возобновление проведения выездной налоговой проверки оформляются соответствующим решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, проводящего указанную проверку.
Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать шесть месяцев.
На период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой.
Повторной ВНП налогоплательщика признается ВНП , проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период.
При проведении повторной выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении повторной выездной налоговой проверки.
Повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика может проводиться:
1) вышестоящим налоговым органом - в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;
2) налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его руководителя (заместителя руководителя) - в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. В рамках этой повторной выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.
Если при проведении повторной выездной налоговой проверки выявлен факт совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, которое не было выявлено при проведении первоначальной выездной налоговой проверки, к налогоплательщику не применяются налоговые санкции, за исключением случаев, когда невыявление факта налогового правонарушения при проведении первоначальной налоговой проверки явилось результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа.
ВНП, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.
При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном статьей 93 НК РФ.
Ознакомление должностных лиц налоговых органов с подлинниками документов допускается только на территории налогоплательщика, за исключением случаев проведения выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа, а также случаев, предусмотренных статьей 94 НК РФ.
При необходимости уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие ВНП , могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, в порядке, установленном статьей 92 НК РФ. При наличии у осуществляющих ВНП должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов в порядке, предусмотренном статьей 94 НК РФ.
В последний день проведения ВНП проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю.
В случае, если налогоплательщик (его представитель) уклоняется от получения справки о проведенной проверке, указанная справка направляется налогоплательщику заказным письмом по почте.
По результатам ВНП в течении двух месяцев со дня составления справки уполномоченными должностными лицами налогового органа должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки. Акт составляется как в случаях обнаружения нарушений законодательства о налогах, так и в случаях выявленных нарушений.
Акт составляется с учетом всех фактов и обстоятельств нарушений как в головной организации, так и в филиалах. Акт налоговой проверки подписывается должностными лицами налогового органа участвующих в проверке и сотрудниками органов внутренних дел (если они участвовали в проверке).
И подписывается лицами, в отношении которых проводилась проверка.
В случает отказа от подписания акта, лица в отношении которого проводилась проверка, делается соответствующая запись в акте налоговой проверки.
Акт налоговой проверки должен быть вручен в течении 5 дней, со дня составления акта.
В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, уклоняется от получения акта, этот факт так же отражается в акте и акт с необходимыми приложениями направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации.
К акту налоговой проверки прилагаются документы подтверждающие факты нарушения законодательства о налогах, выявленных в ходе проверки.
Лицо, в отношении которого проводилась проверка, в случае несогласия с фактами изложенными в акте проверки, а так же с выводами и предложениями проверяющих, в течении одного месяца со дня получения акта, вправе представить в соответствующий налоговый орган письменное возражение по указанному акту в целом или по отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям документы подтверждающие обоснованность своих возражений.
№ 28
1. . Безработица
Безработица  социально-экономическое явления, при котором часть рабочей силы не занята в производстве товаров и услуг.
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]  это состав занятых и безработных
Трудоспособное население часть населения, которая по возрасту и по состоянию здоровья способны работать.
Безработные лица трудоспособного возраста, которые на данный момент не имеют работы, но ведут её активный поиск.
Виды:
Фрикционная безработица связана с затратами времени на поиск новой работы и длится 1-3 месяца. (добровольная)
Причины фрикционной безработицы – некоторые работники добровольно решили поменять место работы, найдя, например, более интересную или высокооплачиваемую работу. Другие пытаются трудоустроится из-за увольнения с предыдущего места работы. Третьи впервые вступают на рынок труда или вновь выходят на него, перемещаясь из категории экономически неактивного населения в противоположную категорию.
Структурная безработица связана с технологическими изменениями в производстве, которые изменяют структуру спроса на рабочую силу (возникает если работник уволенный из одной отрасли не может устроиться в другой) (вынужденная). Высвобождающиеся работники не могут быстро изменить свою профессию и квалификацию или поменять место жительства и остаются какое-то время безработными.
Фрикционная и структурная безработица постоянно существуют в экономике. Полностью уничтожить их или свести до нуля невозможно, так как люди будут искать другую работу, стремясь улучшить свое благосостояние, а фирмы более квалифицированных работников, стремясь к максимизации прибыли.
Естественный уровень безработицы  это такой ее уровень, который соответствует полной занятости (включает фрикционную и структурную формы безработицы), обусловлен естественными причинами (текучестью кадров, миграцией, демографическими причинами), не связан с динамикой экономического роста.
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] называют ситуацию, когда в экономике наблюдается только естественная безработица.
Циклическая безработица возникает в период циклического экономического, в связи с чем происходит резкое сжатие производства в различных отраслях.
Массовыми могут становиться банкротства предприятий различных сфер хозяйственной деятельности, и в этот период большое количество людей становится безработными. Проблема этой безработицы заключается в том, что людям не помогает переквалификация, смена места жительства, так как кризис может охватить всю национальную экономику и даже выйти на мировой уровень. Кроме социальных бедствий, она приносит еще и потери в объеме реального ВВП. На это обратил внимание известный американский экономист Артур Оукен, который сформулировал закон, согласно которому страна теряет от 2 до 3% фактического ВВП по отношению к потенциальному ВВП, когда фактический уровень безработицы увеличивается на 1% по сравнению с ее естественным уровнем (Законо Оукена).
2. Понятие государственного аппарата. Соотношение государственного аппарата и механизма государства. Государственный аппарат -система связанных между собой общими принципами органов, при помощи которых государство выполняет свои задачи и функции.
Признаки государственного аппарата:
- формируется по воле государства, с целью реализации задач стоящих перед государством
-от своего имени государство разрабатывает, принимает, наделяет юридической силой общеобязательное правила поведения
-обладает монополией на государстве принуждение
-строится и функционирует на основе определенных принципов
-состоит из государственных органов.
Принципы организации и деятельности государственного аппарата:
-разделение властей
-иерархичность
- исчерпывающей компетенции (запрещается все, что не разрешено)
-сочетание деятельности координации и субординации, централизации и децентрализации
-функциональной обоснованности существующих органов должна быть объективно обусловлено необходимостью выполнения соответствующих функций
-правовой законности
-профессионализма
-демократизма
-гласности
-взаимной ответственности государства и граждан общества.
3. Социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц: сущность, виды ст.219.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:
благотворительным организациям;
социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной 13 LINK "http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_178913/?dst=124" \o "Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ (ред. от 02.05.2015) \"О некоммерческих организациях\"" 14законодательством15 Российской Федерации о некоммерческих организациях;
некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.
Указанный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.
При возврате налогоплательщику пожертвования, в связи с перечислением которого им был применен социальный налоговый вычет, в том числе в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае налогоплательщик обязан включить в налоговую базу налогового периода, в котором имущество или его денежный эквивалент были фактически возвращены, сумму социального налогового вычета, предоставленного в связи с перечислением некоммерческой организации соответствующего пожертвования;
2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, (ограничение ниже), а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном 13 LINK "http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_148516/?dst=100011" \o "Приказ Минобрнауки России от 13.06.2013 N 455 \"Об утверждении Порядка и оснований предоставления академического отпуска обучающимся\" (Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2013 N 28912)" 14порядке15 в процессе обучения.
Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
Получение данного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;
3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
Перечень медицинских услуг и лекарственных средств утверждаются Правительством РФ.
При применении социального налогового вычета, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг. Общая сумма социального налогового вычета, принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. 13 LINK "http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_69326/?dst=100495" \o "Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 (ред. от 26.06.2007) \"Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета\"" 14Перечень15 дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.
Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей;
4) В сумме, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору с негосударственным ПФ.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни;
5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Данный социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, либо при представлении налогоплательщиком справки налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика.
Социальные налоговые вычеты, предоставляются при подаче [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
Социальные налоговые вычеты 4 и 5 могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации работодателем.
Социальные налоговые вычеты 2-5 (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение, указанных, предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. В случае, если в одном налоговом периоде у налогоплательщика были понесены расходы на свое обучение, медицинские услуги расходы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и т.д. налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета (120000).
№29
1. . Рынок труда и заработная плата.
Рынок труда (рабочей силы) - это наиболее важная составная часть рынка факторов производства, на котором встречаются субъекты предложения рабочей силы (продавцы) - трудоспособное население; и субъекты спроса рабочей силы (покупатели) - предприниматели и государство.
Особенностью рынков рабочей силы, и в частности, предложения труда, является то, что во многом работник сам определяет, сколько времени он хотел бы работать, а сколько - отвести для альтернативного вида занятий - отдыха. Этим определяется продолжительность контрактов о найме в любом секторе экономики, при условии, что уровень оплаты является удовлетворительным для работника.
Эффект "замещения и эффект "дохода".
Дилемма "работа-досуг" применительно к рынку труда получила название "эффект замещения" и "эффект дохода", который можно увидеть на рис.1 по своеобразному наклону полого поднимающейся кривой предложения труда (SL). Характерный наклон кривой предложения труда в сторону оси PL показывает, что повышающаяся заработная плата стимулирует работника к труду лишь до определенного момента (точка E1).
Как видно из рисунка, до точки E1 работник оценивает повышение заработка выше, чем досуг и свободное время. Но при достижении достаточно высокого материального положения и благосостояния он сокращает предложение своего труда, т.е. отказывается от дополнительной занятости даже при росте заработной платы. Для данного работника "эффект дохода" перестает быть приоритетным и он готов отказаться от дополнительного заработка для того, чтобы иметь больше времени для отдыха и других занятий, т.е. "эффект дохода" у него замещается "эффектом досуга".
Факторы, влияющие на предложение рабочей силы.
В целом на рынках труда предложение рабочей силы формируется под воздействием совокупности следующих условий:
- общая численность населения;
- численность активного трудоспособного населения;
- количество отработанного времени за год;
- качественные параметры труда, его квалификации, производительности, специализации.
Равновесие на рынке труда.
Рынок труда будет стремиться к равновесию, при котором совокупный спрос на каждую категорию рабочей силы будет совпадать с существующим по ней предложением. Это равновесие зависит также от состояния рынков других факторов: земли, сырья, техники, технологий, потребительских товаров. Важным моментом является наличие конкурентной среды на самом рынке труда, когда при установившемся равновесии спроса и предложения не возникает существенных тенденций к увеличению или уменьшению различий в оплате труда.
Особое внимание на рис.1 следует обратить на точку E пересечения кривой спроса на труд и кривой предложения. Этой точке на графике соответствует определенный уровень реальной заработной платы (PL) и заданное этим уровнем предложение труда (QL). В точке E спрос на труд равен предложению труда, т.е. рынок труда, находится в равновесном состоянии. Это означает, что все предприниматели, согласные платить заработную плату PL находят на рынке необходимое количество труда, их спрос на труд удовлетворен полностью. В положении рыночного равновесия полностью трудоустроены все работники, готовые предложить свои услуги при заработной плате PL. Поэтому точка E определяет положение полной занятости.
При любых других условиях заработной платы, отличных от PL, равновесие на рынке труда нарушается. Заработная плата - это цена равновесия на рынке труда.
В случае превышения реальной заработной платы уровня равновесной предложение на рынке труда превышает спрос и в этой ситуации происходит отклонение от положения полной занятости: рабочих мест не хватает для всех желающих продать свой труд при заработной плате P2. Возникает избыток предложения труда, измеряемый отрезком Q2Q2'  на оси абсцисс.
В случае снижения реальной заработной платы по сравнению с равновесной (например, до уровня P3) спрос на рынке труда превышает предложение на величину Q3Q3' . В результате образуются незаполненные рабочие места вследствие нехватки работников, согласных на более низкую заработную плату.
Обе эти ситуации (безработица и наличие незанятых рабочих мест) в условиях рынка совершенной конкуренции не могут быть устойчивыми, они подвергаются коррекции со стороны рыночных механизмов в направлении восстановления положения полной занятости.
Действительно, если предложение труда превышает спрос на него вследствие установления заработной платы выше равновесного уровня, появляются безработные, готовые предложить свой труд по более низкой цене, на которую вынуждены согласиться и те, кто занят в производстве, чтобы не потерять свои рабочие места. Предприниматели готовы занять большее количество труда, но при условии снижения заработной платы. Таким образом, тенденция к снижению заработной платы складывается как в сфере предложения труда, так и в сфере спроса на труд.
Колебания спроса на труд и предложения труда позволяют в самом общем виде дать ответ на вопрос о том, почему высока или низка цена труда - заработная плата.
Цена труда или заработная плата.
Цена труда или заработная плата. На рынках рабочей силы цена труда, т.е. заработная плата, устанавливается как конкурентное равновесие спроса и предложения по:
различным категориям работников;
по видам работ;
по наличию или отсутствию профсоюзов, влияющих на спрос и предложение труда и добивающихся его оплаты для занятой части работников.
Заработная плата является одной из важнейших и наиболее массовой формой дохода в рыночной экономике. В системе рыночных цен заработная плата особо важное понятие еще и потому, что через заработную плату распределяется около 3/4 национального дохода развитых стран. Регулирование многих процессов в экономике связано с движением заработной платы. Например, одним из показателей уровня инфляции является разрыв между номинальной и реальной заработной платой.
Номинальная заработная плата - это сумма денежных выплат, а реальная - количество товаров, покупаемых в каждый данный момент на денежную сумму заработной платы, т.е. определяется уровнем цен на товары и услуги (Wё P).
Различия в заработной плате. В большинстве случаев различия в заработной плате зависят от профессионализма работников и видов выполняемых работ. Различия в оплате труда определяются качеством выполняемых функций, а также тем, что работа может быть приятной и неприятной, сложной и простой. Надбавка к заработной плате увеличивает ее основную ставку за выполнение работ в ночное время, в неблагоприятных или вредных для здоровья условиях. Высококвалифицированный труд вознаграждается более высокой заработной платой: во-первых, потому, что такой труд вносит более весомый вклад в получаемую прибыль; во-вторых, высокая зарплата квалифицированных специалистов компенсирует прошлые затраты времени, средств и усилий на образование и профессиональную подготовку. Существенные различия в заработной плате могут иметь место при отсутствии конкуренции между сугубо профессиональными группами работников, например, между сталеварами и врачами, танцорами и математиками, водителями грузовиков и воспитателями детских учреждений. Для представителя каждой из этих групп практически невозможно перейти из одной группы в другую, поэтому конкуренции между этими группами не возникает. Конкурентная среда возникает либо внутри каждой профессиональной группы, либо в группах взаимозаменяемых профессий и специальностей. Особую группу составляют люди, обладающие талантом или уникальными способностями: музыканты, ученые, гроссмейстеры и т.п. В оплату их труда входит элемент экономической ренты, оплаты за исключительность их природных дарований.
6. Отклонение от равновесия рынков труда и безработица.
В целом, если существует конкурентная среда на рынках труда, то уровень заработной платы для каждой профессиональной группы устанавливается влиянием взаимно уравновешивающихся спроса и предложения на рабочую силу. Но реальная ситуация часто отличается от идеальных условий полностью конкурентного рынка труда. С одной стороны, это происходит из-за политики работодателей в области найма работников и установления им заработной платы, а с другой - из-за монопольных тенденций в области предложения труда и его оплаты, порождаемых действиями государства и профсоюзов. В результате рыночное равновесие может быть нарушено либо повышением заработной платы и увеличением безработицы, либо увеличением занятости и инфляцией номинально растущей и реально снижающейся заработной платы (рис.2).
Экономическими условиями обоснованного роста реальной заработной платы являются:
высокий удельный вес природных ресурсов на единицу работающих, если эти ресурсы используются рационально эффективно;
совершенствование методов производства за счет роста капитала и улучшения технологий, что способствует повышению эффективности труда и его результативности.
В этих условиях на конкурентном рынке труда уровень заработной платы будет повышаться, смещая вверх точку равновесия спроса и предложения рабочей силы в целом.
Нарушения равновесия спроса и предложения труда происходят чаще всего вследствие монопольного воздействия профсоюзов, требующих:
повысить заработную плату, часто без учета прочих экономических условий;
ускорить замещение труда капиталом без учета прочих экономических условий, что вызывает относительное снижение спроса на рабочую силу;
предпринять меры, ограничивающие предложение труда в отрасли, охваченной профсоюзом и т.д.
Из этого следует, что профсоюзы, нередко, защищая экономические права своих членов, нарушают права на труд той части рабочих, которая по тем или иным причинам ищет работу. Обратившись к рис.2 можно увидеть "результат" не только этих, но и любых других монопольных воздействий на рыночное равновесие спроса и предложения труда, особенно если эти воздействия смещают кривую предложения труда влево (положение SL'SL'  0 при фиксированном спросе) для установления точки равновесия на уровне более высокой заработной платы (точка E '). Зарплата включается в издержки производства и вызывает повышение товарных цен на выпускаемую продукцию, следствием которого может оказаться снижение спроса потребителей, а также может вызвать снижение сбережений и накоплений капитала. Но наиболее существенным и не желательным последствием является рост безработицы. Очевидно, что любое смещение кривой предложения труда влево при фиксированной кривой спроса на труд смещает точку равновесия на более высокий уровень, означающий и более высокий уровень заработной платы (он обозначен стрелкой вдоль вертикальной оси графика), но при этом одновременно снижается количество занятых работников, что хорошо видно на рис.2.
Безработица может быть добровольной, существовать при наличии свободных рабочих мест, когда потенциального работника не устраивает уровень заработной платы, либо сам характер труда (тяжелый, малоинтересный, не престижный труд).
Вынужденная безработица связана с установлением заработной платы выше точки рыночного равновесия, когда возникает разрыв между спросом на труд и его предложением.
Современная экономическая наука выделяет три формы безработицы.
Фрикционная безработица связана с региональными, профессиональными и возрастными перемещениями работников (переезд на новое место жительства, получение новой квалификации, учеба, уход за детьми и т.д.). По своему содержанию фрикционная безработица относится к добровольной.
Структурная безработица тесно связана с особенностями развития отдельных регионов и отраслей, при этом избыток труда в одних секторах экономики или регионах может сопровождаться ее нехваткой в других. Структурная перестройка экономики увеличивает масштабы этой формы безработицы.
Циклическая безработица определяется изменениями экономической конъюнктуры. Она снижается во время циклических подъемов и увеличивается в периоды кризисов.
Структурная и фрикционная безработица определяют естественный уровень безработицы, который тесно связан с понятием потенциального продукта (ВНП).
Потенциальный ВНП - это такой объем ВНП, который произведен в условиях полной занятости (естественного уровня безработицы). Фактический и потенциальный ВНП могут не совпадать, как и не всегда совпадает фактическая и естественная безработица. В США принято считать (в 90-х годах) естественный уровень безработицы 6-7%, т.е. безработные составляют 6-7% от количества рабочей силы страны .
Если фактический уровень превышает естественный уровень безработицы, то общество "недополучает" часть ВНП. Тенденции к безработице не усиливаются, если требования профсоюзов о повышении заработной платы предусматривают также повышение спроса на дополнительную рабочую силу. Однако повышение спроса на труд со стороны предпринимателей может произойти только в том случае, если вновь привлекаемый дополнительный труд будет более производительным. Только рост производительности труда является реальной основой повышения заработной платы. Это один из важнейших моментов, когда требования профсоюзов оказывает влияние на кривую спроса труда, смещая ее вправо вверх (рис.3).

На рис.3 рост заработной платы PLPL', а также увеличение занятости QLQL' показаны стрелками вдоль соответствующих осей графика. При такой ситуации возрастает заработная плата и занятость высокопроизводительной рабочей силы. Проблема может состоять лишь в том, что за
пределами занятости окажется та часть рабочей силы, которая по различным причинам не может соответствовать требования высокой производительности труда.

Важное место в регулировании рынка труда занимает биржа труда.
Биржа труда - учреждение, осуществляющее посредничество между рабочими и предпринимателями при совершении сделки купли-продажи рабочей силы и регистрацию безработных.
Первые биржи были открыты в первой половине XIX в. В России биржи труда возникли в начале XX в. Они создавались городскими управами в крупных промышленных центрах, таких как Москва, Петербург.
В настоящее время функция биржи труда выполняет в основном государственные биржи труда, так называемые государственные бюро занятости, подчиненные министерствам труда. В задачу государственных бюро занятости входит, во-первых, оказание посреднических услуг при трудоустройстве безработных и лиц, желающих переменить работу, во-вторых, изучение спроса и предложения рабочей силы, в-третьих, предоставление информации о требующихся профессиях, в-четвертых, профориентация молодежи. В некоторых странах, например, во Франции, Великобритании, Италии государственные биржи труда ведут учет безработных и производят выплату пособий по безработице. В случае от работы, предложенной биржей труда, безработный лишается такого пособия.
2. Понятие признаки и виды правонарушений. Юридический состав правонарушения. Правонарушение - общественно опасное, вредоносное, виновное, противоправное деяние, совершенное дееспособным лицом, обязанным понести меру юридической ответственности, определенную санкцией соответствующей юридической нормы. Признаки:
-акт поведения (действие или бездействие)
-волевое действие (зависит от воли и сознания людей)
-виновное деяние
-противоправное деяние, то есть нарушающее нормы права
-всегда социально вредно
-совершается вменяемым лицом, то есть человеком, способным полностью осознавать свое поведение и нести за него юридическую ответственность
-основание юридической ответственности.
Виды правонарушений:
по степени общественной опасности
преступное виновное обще опасное деяние, закрепленное УК под угрозой наказания.
Проступки: административные гражданские дисциплинарные.
объективно-противоправное деяние.
Все правонарушения принято подразделять на две группы: проступки и преступления.
Поступки могут быть дисциплинарными междисциплинарным и административными гражданскими.
Состав правонарушения - это совокупность его элементов. Правонарушение будет основанием юридической ответственности только при наличии всех элементов. Элементы состава:
1) объект - явление окружающего мира на которое направлено противоправное деяние
Общий: все общественные отношения охраняемые правом
Родовой: группа однородных общественных отношений на которые посягает правонарушитель непосредственный: конкретные бога интересы личности и здоровья чести достоинства имущества 2) объективная сторона - внешнее проявление противоправного деяния, включает в себя время и место орудия совершения
3) субъект – лицо, достигшее установленного законодательного возраста, отдающее отчет своим действиям и способное руководить ими
4) субъективная сторона - внутреннее психологическое отношение правонарушителя к деянию и его общественно вредным последствиям, характеризуется виной, целью, мотивом (умысел неосторожность прямой косвенный небрежность и легкомыслие)
3. Порядок возмещения НДС
В случаи если по итогом налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога исчисленною по операциям признаваемым объектом НДС, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату).
После подачи налоговой декларации, налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении КНП. После окончания КНП, но в течении 7 дней НО должен принять решения о возмещении соответствующей суммы, если не были выявлены нарушения. Если были выявлены нарушения то составляется акт в соответствии со ст. 100НК в течении 10 дней. Все должны помнить, что налогоплательщик может подать возражения в течении 30 дней!!!
Далее после акта руководитель выносит решения о привлечении и в мести с ним он принимает решения:
- решения о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению.
- решение об отказе в возмещении, полностью или частично.
Налоговый орган должен сообщить в течении 5 дней со дня принятия решения в письменной форме НП о решения зачета или возврата.
При наличии у налогоплательщика недоимки по федеральным налогам, задолженности по налогам, пеням, штрафам, НО сам производит зачет суммы налога.
Если все ок и налогоплательщик не кому не должен, то по его заявлению ему возмещают сумму налога на указанный в заявлении банковский счет.
При нарушении сроков возврата суммы налога, считая с 12 дня после завершения КНП, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования.
Заявительный порядок представляет собой (зачет, возврат) суммы налога, заявленной к возмещению в НД, до завершения КНП.
Права на применения заявительного порядка имеют:
налогоплательщики- организации, у которых совокупная сумма НДС, акцизов , налога на прибыль и НДПИ, уплаченная за 3 календарных года предшествовавшему году, в котором подано заявление о применение заявительного порядка возмещения, без чета суммы налога, уплаченного в связи с перемещение товаров через таможенную границу РФ и качестве налогового агента, составляет не менее 10 мил. руб. Указанные организации могут применять заявительный порядок, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи НД прошло не менее 3 лет.
НП предоставившие вместе с НД, в которой заявлено право на возмещение налога, действующую банковскую гарантию, в которой предусмотрено обязательства банка на основании требования уплатить в банк, за НП, сумму налога излишне уплаченную им в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено полностью или частично.
НП резиденты территории опережающей соц. эк. развитее, предоставили вместе с НД договор поручительства управляющей компании.
Итог:
1.Возмещение НДС, как правило, производится после окончания камеральной проверки которая продолжается 3 месяца
2. Подлежащая возмещению сумма может быть зачтена в погашение задолженности (недоимки, пеням, штрафам) по федеральным налогам, зачтена в счет предстоящих платежей или возвращена на расчетный счет.
3. Возмещение НДС можно получить либо после окончания камеральной проверки ([ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]) либо, в случае применения заявительного порядка возмещения НДС ([ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]), до завершения камеральной проверки.
4. После проведения камеральной проверки декларации по НДС налогоплательщик подает в инспекцию заявление на возврат и ему производится возврат НДС
5. Вместе с декларацией предоставляется банковская гарантия и заявление о применении заявительного порядка возмещения налога ([ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]), деньги возмещаются налогоплательщику за 12 дней, после чего проводится камеральная проверка.
6. Исключение! налогоплательщики, уплатившие за предыдущие 3 года более 10 млрд. руб. налогов могут не представлять банковскую гарантию ([ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]).
№ 30
1. Антимонопольная политика государства.
Антитрестовская (антимонопольная) политика - комплекс экономических, законодательных и административных мер, направленных на ограничение условий возникновения и функционирования монополий и защиту конкурентного рынка. Необходимость вмешательства государства в этот аспект рыночных отношений связана с тем, что монополии формируют искусственные барьеры для вхождения в отрасль, препятствующие конкуренции, поддерживают монопольно высокие цены, ограничивая потребление, сдерживают технический прогресс (большие капиталы, которые нужно обновлять, монопольное положение не обязывает их совершенствовать производство и продукт).
Первый антитрестовский закон (закон Шермана) был принят в США в 1890 г. Он объявлял вне закона всякий контракт и тайное соглашение, направленное на ограничение торговли между штатами или с иностранными государствами, а также любую попытку монополизации торговли. Поправка 1974 г. рассматривала нарушение статей этого закона как тяжкое преступление. Согласно этому закону правительство может привлекать к судебной ответственности отдельные фирмы и их руководителей, причем наказания включают как денежные штрафы, так и тюремное заключение.
Второй по значению антитрестовский закон (закон Клейтона) был принят также в США в 1914 г. Он запрещал все формы дискриминации в ценовой политике, слияние фирм посредством покупки акций, если это ведет к сокращению конкуренции, совмещение должностей в советах директоров различных фирм, продажу товаров с принудительным ассортиментом. Закон Селлера, который был принят в 1950 г., ужесточил практику слияния монополий. В настоящее время в США запрещено горизонтальное слияние фирм с рыночными долями 10 и 5%. Вертикальные слияния допускаются, когда фирма располагает 10% или большей долей рынка.
В Западной Европе более мягкие законы, они запрещают лишь злоупотребление монопольной властью и, соответственно, разрешают слияние предприятий при более высоких долях на рынке (до 40% во Франции). В России горизонтальные слияния запрещены, если совокупная доля больше 35%, а вертикальная, - если доля одной фирмы больше 35%.
Сегодня антимонопольная политика во всех странах предполагает предотвращение возникновения новых монополий, формирование конкурентной среды, государственное регулирование деятельности монополий.
Регулирование осуществляется через политику цен, предполагающую сдерживание роста монопольных цен. Очень важно при разработке и реализации такой политики не уничтожить производителя, поэтому цены должны устанавливаться на уровне средних издержек в отрасли, что позволяет предприятиям функционировать нормально. Недостатком этой меры является то, что ценовая политика, как правило, запаздывает. В дополнение к ней применяют налоговые регуляторы, т. е. устанавливают налог на сверхприбыль.
Трудности реализации антимонопольной политики в России вызваны тем, что она разрабатывалась на примерах развитых стран. Но во всех странах такая политика базируется на зрелых рыночных отношениях и не включает инструментария, пригодного для условий России - для периода создания рыночных отношений. Первая версия Федерального закона "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности..." была принята в мае 1991 г. В его основу были положены зарубежные модели такого регулирования. Бизнес встретил этот закон спокойно, так как он рассматривался как способ реализации политики поддержки конкуренции, причем эта политика понималась как создание преимуществ одним агентам рынка за счет других. Согласно этому закону регистрация новых фирм была возможна только с согласия со стороны антимонопольных органов, таким образом создавались новые административные барьеры для конкуренции.
Фактически антимонопольная политика в России формировалась как пассивная защитная политика с преимущественно разрешительно-запретительной функцией, ее задачами были не только борьба с функционирующими монополиями, но и предотвращение возникновения новых. Необходимость ее осуществления определялась тем, что в то время не было контроля над финансово-промышленными группами, существование которых позволило осуществлять горизонтальную интеграцию и создавать отраслевые монополии. Не было увязки и с другими разделами экономической политики. Антимонопольное регулирование касалось в основном политики цен и использовало установление верхнего предела цены, предельного размера рентабельности и предельных коэффициентов изменения цен. Это стимулировало рост издержек производства и снижало заинтересованность в развитии производства. Положительным в этих мерах было понимание самой необходимости антимонопольной политики, формирования нужных органов, разработки и принятия законов, но своих прямых функций в целом такая политика не выполняла.
Второй этап антимонопольного регулирования был в 1994-1995 гг. и ознаменовался принятием постановления "О государственной программе демонополизации экономки и развитии конкуренции на рынках Российской Федерации основные направления и первоочередные меры" и Федеральный закона "О естественных монополиях". В этот период внимание сдвигается с товарных на финансовые рынки, страхование, банки, отрасли естественных монополий, где пересекаются интересы общепромышленных и отраслевых ведомств. С 1995 г. начинает преобладать количественный подход к антиконкурентным действиям: исключаются из списка монополий фирмы с долей рынка 35%, только 65% и выше. В промежутке нужно доказать, что это монополия. В этот же период началось обособление антимонопольного регулирования в самостоятельную деятельность.
Третий этап начался с августа 1998 г., когда было создано Министерство антимонопольной политики (МАП). Начинается процесс разграничения антимонопольной и конкурентной политики, но более активно ведется работа по контролю за естественными монополиями. Согласно документам МАП ориентирует свою деятельность на баланс интересов государства, потребителей и субъектов естественных монополий. Но что является критерием этого баланса? Что это за баланс? Нет документов и разработок, определяющих это.
В это же время начинается отход от преимущественно ценового регулирования и осуществляется мониторинг общего состояния дел на рынке. Одновременно демонополизация рассматривается как основное средство антимонопольной политики, но это разовая мера и все содержание антимонопольной политики нельзя сводить к ней.
В 2004 г. создается Федеральная антимонопольная служба. Ее недостаток - зависимость от политики. Главу назначает президент, замов - правительство. Отсюда зависимость эффективности антимонопольной политики от политического курса правительства. Основная задача этой службы - развитие конкуренции. Конкурентная политика нацелена на ликвидацию неоправданных преимуществ отдельных экономических субъектов. Но даже сейчас эта работа ведется постфактум: меры принимаются только после поступления жалоб, несовершенная нормативно-правовая база, недостаточное методологическое обеспечение.
Дальнейшее развитие антимонопольной политики должно быть направлено на предотвращение возникновения монополий и усиление монопольной власти не только на чисто монополистическом, но и на олигополистических рынках, и на рынках монополистической конкуренции.
Однако между американской и европейской антимонопольной политикой имеются различия:
американская направлена, главным образом, против монополии как структурной единицы;
европейская носит регуляторный характер и направлена, в основном, на противодействие отрицательным проявлениям рыночной власти монополий.
В современных условиях национальный и наднациональный уровни конкурентного законодательства в Европе создаются в условиях интеграционных процессов в экономике и усиления международной конкуренции. В каждой стране Европейского Союза действует национальное конкурентное законодательство, скоординированное с общеевропейским. Конкурентная политика ЕС направлена против недобросовестных монополистических приемов.
На протяжении последних лет конкурентная политика и конкурентное законодательство ЕС претерпели важные изменения по сравнению с началом 60-х годов XX в., когда формировалась общеевропейская политика в сфере конкуренции. Новые подходы в конкурентной политике основываются больше на экономическом, чем правовом, подходе к содержанию конкуренции и конкурентных отношений.
Антимонопольное законодательство Японии считается "жестким", оно базируется на законе "О запрете частной монополии и обеспечении честных соглашений".
2. Конституция Рф о правовом социальном государстве. Проблемы создания правового социального государства.
Конституция РФ провозглашает Россию правовым и социальным государством.
РФ как правовое государство обеспечивает на своей территории: 1) народовластие на всех уровнях власти; 2) соблюдение и реализацию прав и свобод человека и гражданина; 3) республиканскую форму правления при уважении иных политических взглядов и мнений; 4) федеративное устройство РФ при соблюдении прав малочисленных народов России и т. д.
Правовое государство должно обеспечивать в обществе верховенство закона, свободу и справедливость в соответствии с международными нормами, Конституцией РФ, федеральными законами.
РФ гарантирует все основные права и свободы человека, закрепленные международным правом, законодательно устанавливая их в Конституции РФ.
Правовое государство не мыслимо без верховенства закона на всей его территории. Поэтому на территории всей РФ высшую юридическую силу имеют федеральные законы, включая территорию каждого субъекта РФ.
Социальное государство – такое государство, в котором государственная власть ограничивается правами человека и гражданина, а установленный государственно-правовой порядок обеспечивает всеобщую свободу, формальное равенство и господство права.
Социальная сущность РФ складывается из: 1) ограничений государственной власти РФ социально-экономическими правами граждан РФ; 2) невмешательства государства в рыночную экономику, за исключением случаев, установленных федеральным законодательством: общие направления экономической политики, ограничение монополий в экономической деятельности, производстве.
Социальные гарантии в РФ устанавливаются в целях обеспечения в РФ общественного благополучия, благосостояния граждан РФ. В связи с этим РФ гарантирует выплату социального содержания нуждающимся членам общества в силу их состояния здоровья и материальной обеспеченности. Социальное содержание в виде установленных федеральными законами пособий и иных выплат может предоставляться как работающим гражданам, так и не работающим (если отсутствие работы у лица связано с безработицей, болезнью, инвалидностью, вдовством, старостью и т. д.).
Социальные пособия могут быть: 1) по временной нетрудоспособности; 2) по безработице; 3) семьям, имеющим детей; 4) по беременности и родам.
Социальная сущность российского государства напрямую связана с правом каждого на социальное обеспечение.
Государственное социальное обеспечение – установленные федеральным законодательством РФ в целях осуществления заботы государства о гражданах государственные пенсии и социальные пособия.
Социальные выплаты устанавливаются для следующих категорий граждан: 1) пенсионеры (по достижении мужчинами 60 лет, а женщинами – 55 лет); 2) нетрудоспособные (временно или постоянно), инвалиды и т. д.; 3) потерявшие кормильца; 4) имеющие детей и др.
Можно назвать некоторые проблемы создания социального государства в России:
Россия еще не обрела опоры в праве, в правах человека и социальное государство в России не может опереться на фундамент правового государства: создание социального государства у нас не является новым этапом развития правового государства (как это имело место на Западе);
в России не создан "средний слой" собственников: подавляющему большинству населения страны ничего не досталось от стихийно приватизированной партийно-государственной собственности;
отсутствует мощный экономический потенциал, позволяющий осуществлять меры по перераспределению доходов, не ущемляя существенно свободы и автономии собственников;
не ликвидированы монополии в важнейших видах производства и сбыта, что приводит к отсутствию реальной конкуренции;
отсутствует развитое, зрелое гражданское общество;
снижен уровень нравственности в обществе, практически потеряны привычные духовные ориентиры справедливости и равенства. В общественном сознании утверждается (не без помощи "профессиональных" идеологов и политиков, а также СМИ) пагубное представление о несовместимости, с одной стороны, нравственности, а с другой - политики и экономики ("политика - дело грязное");
существующие политические партии России не имеют четких социальных программ и представлений о путях реформирования общества;
в обществе отсутствуют четко обозначенные реальные цели, научно выверенные модели жизнеустройства;
в процессе освобождения российского общества от тотального вмешательства государства по инерции снижена социальная роль государственности, то есть российское государство впало в другую крайность, оставив гражданина один на один со стихией рынка.
И тем не менее, несмотря на перечисленные трудности, развитие социальной государственности - единственно возможный путь для свободного общества, которым хочет стать Россия.
3. Амортизируемое имущество: понятие, амортизационные группы, методы расчета амортизации.
Амортизируемое имущество – имущество, объекты интеллектуальной деятельности, которые:
Находятся у налогоплательщика на праве собственности;
Используются для извлечения дохода;
Стоимость которых погашается путем начисления амортизации;
Срок полезного использования более 12 месяцев;
Первоначальная стоимость более 40000 руб.

Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок
Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:
1) имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности;
2) имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности;
3) имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования. Указанная норма не применяется в отношении имущества, полученного налогоплательщиком при приватизации;
4) объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты;
5) приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства. При этом стоимость приобретенных изданий и стоимость культурных ценностей, приобретенных музеями, являющимися бюджетными учреждениями, в Музейный фонд Российской Федерации, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов;
6) приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора.
Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства:
переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;
переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше 3-х месяцев;
находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев;
зарегистрированные в Российском международном реестре судов суда на период нахождения их в Российском международном реестре судов.
При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.
Основные средства – часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров, работ, услуг или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40000 руб.
К налоговому учету ОС принимаются по первоначальной стоимости, которая определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за вычетом НДС и акциза. Учитывается на счете 01
Случаи изменения первоначальной стоимости в сторону увеличения:
достройка ;
дооборудование;
реконструкция;
модернизация;
техническое перевооружение;
частичная ликвидация объектов ОС.
К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и или др. качествами.
К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанные с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.
К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.
Нематериальные активы – приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, используемые в производстве продукции или для управленческих нужд организации в течении длительного времени (более 12 месяцев). Учитываются на счете 04
К ним относятся:
исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных;
исключительное право автора и иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем;
исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, фирменное наименование;
исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;
владение «ноу-хау», секретной формулой.
К нематериальным активам не относится:
не давшие положительного результата НИОКР;
интеллектуальные и деловые качества работников, их квалификация, способность к труду.
. Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.
Срок полезного использования – период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.
Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с 13 LINK "http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_107931/?dst=100011" \o "Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 10.12.2010) \"О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы\"" 14классификацией15 основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с 13 LINK "http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_173591/?dst=100052" \o "\"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая)\" от 18.12.2006 N 230-ФЗ (ред. от 31.12.2014)" 14законодательством15 Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.
По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика).
В бух. учете по нематериальным активам, по которым нельзя установить срок, амортизация не начисляется.
Амортизируемое имущество объединяется в следующие амортизационные группы (их 10):
- все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;
- имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;
- имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;
- имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;
- имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;
- имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;
- имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;
- имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;
- имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;
10. - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.
13 LINK "http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_107931/?dst=100011" \o "Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 10.12.2010) \"О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы\"" 14Классификация15 основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждается Постановлением Правительством РФ от 01.01.2002г. №1.
Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
Амортизационная премия
Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к 13 LINK "http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_107931/?dst=100117" \o "Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 10.12.2010) \"О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы\"" 14315 - 13 LINK "http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_107931/?dst=100975" \o "Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 10.12.2010) \"О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы\"" 14715 амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10% (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к 13 LINK "http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_107931/?dst=100117" \o "Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 10.12.2010) \"О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы\"" 14315 - 13 LINK "http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_107931/?dst=100975" \o "Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 10.12.2010) \"О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы\"" 14715 амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.
Методы начисления амортизации:
Линейный метод – амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества;
Нелинейный метод – амортизация начисляется отдельно по каждой амортизационной группе.
В бух.учете, согласно ПБУ 6/01 установлено 4 способа начисления амортизации:
Линейный способ;
Способ уменьшаемого остатка;
По сумме чисел лет срока полезного использования;
Пропорционально объему продукции. Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества
и отражается в учетной политике для целей налогообложения.
Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще 1 раза в 5 лет. Линейный метод в обязательном порядке применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в 8-10 амортизационную группу независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов.
В отношении прочих объектов применяется метод закрепленный в учетной политике.
Линейный метод
При данном методе амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации.
K=1/n*100%, где К- норма амортизации, n- срок полезного использования в месяцах;
Нелинейный метод
На 1-ое число налогового периода, с начала которого учетной политикой установлено применение данного метода, для каждой амортизационной группы определяется суммарный баланс, который рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе.
Суммарный баланс ежемесячно уменьшается на сумму начисленной по этой группе амортизации.
Сумма начисленной за 1 месяц амортизации для каждой группы определяется как произведение суммарного баланса соответствующей группы на начало месяца и норм амортизации, установленных НК.
Амортизационная группа
Норма амортизации (месячная)

1
14,3

2
8,8

3
5,6

4
3,8

5
2,7

6
1,8

7
1,3

8
1,0

9
0,8

10
0,7

В случае, если суммарный баланс амортизационной группы становится менее 20 000 руб., в месяце, следующем за месяцем, когда указанное значение было достигнуто, если за это время суммарный баланс соответствующей амортизационной группы не увеличился в результате ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества, налогоплательщик вправе ликвидировать указанную группу (подгруппу), при этом значение суммарного баланса относится на внереализационные расходы текущего периода.
Ускоренная амортизация:
Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2:
1) в отношении основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности.
2) в отношении собственных амортизируемых основных средств налогоплательщиков - сельскохозяйственных организаций промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты);
3) в отношении собственных амортизируемых основных средств налогоплательщиков - организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной или туристско-рекреационной особой экономической зоны либо участника свободной экономической зоны;
4) в отношении основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность.
Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3:
1) в отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом 13 LINK "http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_177711/?dst=100883" \o "\"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)\" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 06.04.2015, с изм. от 07.04.2015)" 14договора финансовой аренды15 (договора лизинга), налогоплательщиков, у которых данные основные средства должны учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга).
Указанный специальный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к 1- 13 LINK "http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_107931/?dst=100117" \o "Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 10.12.2010) \"О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы\"" 14315 амортизационным группам;
2) в отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности;
№ 31.
1.
2. Правовой нигилизм понятие формы и пути преодоления. Правовой нигилизм - отрицательное отношение к праву закону и правовым нормам организации общественных отношений.
Причины:
-несоответствие текущего законодательства принципам права
-противозаконная деятельность правоприменителя
-социальная сфера в которой формируется правосознание субъекта.
Формы правового нигилизма:
-теоретический и практический (активный, пассивный, бытовой, связный с незнанием закона, философский, связанные с построением личности мировоззрения, в котором отрицается социальная роль права).
Способы преодоления:
- формирование чувств права и законности
-совершенствование законодательства
-повышение уровня законопроектных работ
-совершенствование правоприменительной деятельности
-разделение полномочий законодательных, исполнительных и судебных учреждений
-изучение памятников права и правоприменительной практики как основы юридического образования.
3. Особенности определения налоговой базы налога на доходы физических лиц при получении доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды.

При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса. (уточнить) (рыночная ?). При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;
3) оплата труда в натуральной форме.

Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:
материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;
материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
налоговая база определяется как:
1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом.
Материальная выгода, указанная стрелками 2 и 3 освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета;
2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок.
налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
В целях настоящей статьи в расходы на приобретение ценных бумаг, являющихся базисным активом опционного контракта, включаются суммы, уплаченные продавцу за ценные бумаги в соответствии с таким контрактом, а также уплаченные суммы премии и вариационной маржи по опционным контрактам.
Рыночная стоимость ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется исходя из их рыночной цены с учетом предельной границы ее колебаний, если иное не установлено настоящей статьей.
Рыночная стоимость ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется исходя из расчетной цены ценных бумаг с учетом предельной границы ее колебаний, если иное не установлено настоящей статьей.
Рыночная стоимость ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется на дату совершения сделки.
Порядок определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также порядок определения предельной границы колебаний рыночной цены Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации с учетом положений настоящего пункта.
№ 32
1.
2. Правомерное поведение понятие признаки и виды. Правомерное поведение - это (действие бездействие) субъектов права, которое соответствует требованиям норм права или принципов права данного государства. Признаки правомерного поведения:
-общие (родовые), то есть присуще правомерному поведению как разновидности социального поведения внешняя:
А)выраженность (объективированность в форме действия или бездействия)
Б)соответствие нормам и принципам права данного государства (адекватность моделям поведения предусмотренного правом)
В) положительная социальная значимость (выражается в его социальной полезности допустимости преемственности).
Социально – юридические, то есть имеющие значение для юридической оценки поведения как правомерного, их характеристика совпадает с характеристикой состава правомерно поведения. Виды правомерного поведения:
1) характер мотивации:
-социально активное
-комфортное
-маргинальное
2) степень социальной значимости
-социально полезное
-социально нейтральное
3) объем затраченной энергии
-активное
-пассивное.
По субъектам права - физические и юридические лица, государство
по объективной стороне - действие бездействие.
По отношению законодательства к правомерному поведению - желательное допустимое необходимое.
По нравственности воли - юридические поступки и юридические акты.
3. принципы построения системы налогообложения
В экономической литературе рассматриваются разные принципы построения системы налогообложения.
Впервые принципы налогообложения сформулировал Адам Смит. В своем классическом сочинении он назвал четыре основных принципа, которые детализировались и получали разную интерпретацию в более поздних трудах многих экономистов (рис. 3.3):
принцип справедливости  налог должен собираться со всех налогоплательщиков постоянно, т.е. «каждый гражданин обязан платить налоги сообразно своему достатку»;
принцип определенности  обложение налогами должно быть строго фиксированным, а не произвольным;
принцип удобства для налогоплательщика - взимание налога не должно причинять плательщику неудобства по условиям места и времени;
принцип экономичности взимания  издержки по изъятию налогов должны быть меньше, чем сумма самих налогов.
Дальнейшему развитию идей А. Смита, их адаптации к современному социально-экономическому положению России и задачам государственной финансовой политики концептуально будут соответствовать следующие основные принципы построения эффективной системы налогообложения.

Рис. 3.3. Принципы налогообложения по Адаму Смиту
Принцип обязательности. Этот принцип подразумевает обязательность, принудительность и неотвратимость уплаты налогов (затруднения для уклонения от уплаты налогов, минимизация теневой экономики). Должна действовать формула «О налогах не договариваются».
Принцип равенства, согласно которому распределение налогового бремени должно быть равным.
Существуют два подхода к практической реализации данного принципа. Первый основан на условиях выгоды налогоплательщиков, т.е. уплачиваемые налоги должны соответствовать выгодам, которые налогоплательщики получают от услуг государства. Следовательно, равенство налогообложения увязывается со структурой расходов бюджета.
Второй подход основан на условиях платежеспособности. При этом система налогообложения не привязывается к целевому расходованию бюджетных средств, а каждый налогоплательщик должен внести долю в зависимости от своей платежеспособности.
Практически [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] стран с развитой экономикой построены на разных комбинациях обоих рассматриваемых подходов. Сочетание этих подходов, основанных на условиях выгоды и платежеспособности физических лиц, по нашему мнению, должно стать нормой построения эффективной системы налогообложения в России. При этом проблема платежеспособности, характерная для большей части населения нашей страны, должна учитываться в первую очередь.
Принцип определенности. Имеется в виду, что нормативными правовыми актами до начата налогового периода должны быть определены правила исполнения обязанностей налогоплательщиков по уплате налогов и сборов.
Принцип экономичности. Система налогообложения должна быть экономичной, или продуктивной. Некоторые исследования показали, что система будет непродуктивной, если издержки по взиманию налогов превышают 7% величины налоговых поступлений.
Принцип пропорциональности. Предполагается установление лимита налогового бремени по отношению к ВВП.
Принцип подвижности (эластичности). Подразумевается способность налоговой системы к быстрому расширению в случае чрезвычайных дополнительных расходов государства или, наоборот, к сокращению при наличии возможностей государства и целей его социально-экономической (бюджетно-налоговой) политики.
Принцип стабильности. Имеется в виду стабильность действующей налоговой системы во времени, сочетаемая с периодической изменчивостью, реформированием (в экономически развитых странах нормальным интервалом считается три-пять лет).
Принцип оптимальности. Данный принцип подразумевает оптимальный (с точки зрения реализации фискальной функции налогов, создания предпосылок экономического роста, достижения социальной справедливости, проведения природоохранных мероприятий и др.) выбор источника и объекта налогообложения.
Принцип единства. Единство предполагает действие налоговой системы на всей территории страны и для всех юридических и физических лиц. При этом реализация данного принципа зависит от организационно-правовых форм предприятий, вида деятельности, нрава на получение законных льгот, наличия нрав нижестоящих органов власти по установлению, снижению, увеличению или отмене налогов.
Принцип справедливости. В настоящее время российское налоговое законодательство серьезно нарушает данный принцип. Например, за неисполнение налоговых обязательств налогоплательщик несет административную и уголовную ответственность, уплачивает крупные финансовые штрафы. А за излишнее взыскание налогов и необоснованное наложение штрафов налоговые органы практически не несут никакой ответственности. В результате возникают многочисленные обращения в суды, обжалования неправомерных действий налоговых органов.
Одна из основных проблем российского налогового законодательства заключается в том, что законы по налогам не имеют прямого действия. Наряду с законами действуют многочисленные подзаконные акты, инструкции, дополнения и изменения к ним, нормативные письма и разъяснения налоговых органов.
Недостаточная четкость и ясность нормативных документов и слишком частые изменения налогового законодательства затрудняют работу самих налоговых служб, делают бесправным налогоплательщика. Нужны четкие, закрепленные законодательно регламенты введения изменений и дополнений в налоговое законодательство, установления или отмены налогов. При этом законодательное решение о введении новых налогов должно вступать в силу не ранее следующего календарного года, а изменения, ухудшающие положение налогоплательщика, не должны иметь обратной силы.
Принцип удобства взимания налога. Согласно данному принципу взимание налога не должно причинять гражданам неудобства по условиям места и времени. Речь идет не только об удобствах внесения налогов физическими лицами. Современная интерпретация этого введенного в экономическую науку А. Смитом принципа означает поиск решения проблем рационального распределения налогов между категориями плательщиков, территориальное обеспечение бюджетов за счет своевременного поступления налогов, решение социальных задач и т.д.
Сформулированные принципы характеризуют в известном смысле идеальную налоговую систему, некий образец, эталон, к которому следует стремиться. Реальность, состояние экономики и финансовое положение, интересы существующих политических сил, складывающаяся конъюнктура вносят определенные коррективы в эту модель. Кроме того, приведенная систематизация принципов, естественно, не является единственно возможной. В учебно-методической литературе приводятся и более детальные их классификации.
№ 33
1.
2. Политическая система: понятие и виды
Политическая система – совокупность взаимодействий (отношений) политических субъектов, связанных с осуществлением власти (правительством) и управлением общества.
Виды:
1. Демократия – власть народа - в ее основе лежит метод коллективного принятия решений с равным воздействием участников на исход процесса или на его существующие стадии.
2. Теократия – бог, управлять – политическая система при которой религиозные деятели имеют решающее влияние на политику государства.
3. Тоталитаризм – весь, целый, полный – политическая система, заключающаяся в полном контроле государства над всеми аспектами жизни общества и человека.
4. Авторитаризм – власть, влияние –  политическая система, в которой [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] осуществляется конкретным лицом (класс, партия, элитная группа) при минимальном участии народа и для которой характерны командные методы управления обществом.
3. Имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц: сущность, виды ст. 220.


1.При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);
2) имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд;
3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (можно получить до окончания налогового периода);
4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства (можно получить до окончания налогового периода), (предоставляется в отношении одного объекта недвижимого имущества);.
Имущественный налоговый вычет предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) имущественный налоговый вычет предоставляется:
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности менее 3-х лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет, не превышающем в целом 250 000 рублей;
Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности);
Имущественный вычет нельзя получить в отношении доходов, полученных:
от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности;
от реализации ценных бумаг;
2) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, не превышающем 2 000 000 рублей.
В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы (2000000) остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен 13 LINK "http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_36909/?dst=100035" \o "Справочная информация: \"Имущественные налоговые вычеты и налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков, учитываемые в целях налогообложения дохода физических лиц\" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)" 14размеру15, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды;
При приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом;
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться следующие расходы:
расходы на разработку проектной и сметной документации;
расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством;
расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке;
расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации;
В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться следующие расходы:
расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них либо прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме;
расходы на приобретение отделочных материалов;
расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ;
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома или доли (долей) в них либо отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них;
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган:
договор о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем, документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилой дом или долю (доли) в нем, - при строительстве или приобретении жилого дома или доли (долей) в нем;
договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, - при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность;
договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами, - при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме);
документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем, - при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;
свидетельство о рождении ребенка - при приобретении родителями жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет;
решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства - при приобретении опекунами (попечителями) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих подопечных в возрасте до 18 лет;
документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Имущественный налоговый вычет, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] в налоговые органы по окончании налогового периода.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов у одного или нескольких налоговых агентов по своему выбору.
В случае, если, получив имущественный налоговый вычет у одного налогового агента, налогоплательщик обращается за получением имущественного налогового вычета к другому налоговому агенту, указанный имущественный налоговый вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] в налоговые органы по окончании налогового периода.
Налоговый агент обязан предоставить имущественные налоговые вычеты при получении от налогоплательщика 13 LINK "http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_177378/?dst=100014" \o "Приказ ФНС России от 14.01.2015 N ММВ-7-11/[email protected] \"Об утверждении формы уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации\" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.03.2015 N 36625)" 14подтверждения права15 на имущественные налоговые вычеты, выданного налоговым органом, с указанием суммы имущественного налогового вычета, который налогоплательщик вправе получить у каждого налогового агента, указанного в подтверждении. Право на получение налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов у налоговых агентов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественных налоговых вычетов.
В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у всех налоговых агентов, оказалась меньше суммы имущественных налоговых вычетов, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов при подаче налогоплательщиком [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] в налоговые органы по окончании налогового периода.
В случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественных налоговых вычетов, налоговый агент удержал налог без учета имущественных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику.
Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты 3 ( расходы на новое строительство) и (или) 4 (проценты по кредитам), не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования.
Повторное предоставление налоговых вычетов 3 и 4 не допускается.
№ 34
1.
2. Характеристика, институты социальной власти и нормативное регулирование в догосударственном обществе
Социальная власть возникает вмести с человеческим обществом как его неотъемлемый и необходимый элемент. Причины ее появления заключаются в потребности самосохранения социума, необходимости продолжения человеческого рода и коллективном (общественном) характере труда.
Первичной организационной единицей воспроизводства человеческой жизни был род, основанный на кровнородственных отношениях его членов.
В результате запрета кровосмешения, послужившего биологической основой выделения человека из мира животных, браки стали заключатся между представителями родственных общин. При таких обстоятельствах несколько дружественных родов объединялись во фратрии, фратрии - в племена и союзы племен, что помогало более успешно вести хозяйственную деятельность, совершенствовать орудия труда и противостоять набегам других племен.
Для оперативного управления общиной избирались вожди и старейшины, которые в повседневной жизни были равными среди равных, направляя поведение соплеменников личным примером.
Высшей властной и судебной инстанцией рода было общее собрание всего взрослого населения. Межплеменные отношения направлялись советом старейшин.
Таким образам, особенностью социальной власти в догосударственный период являлось то, что она, по сути дела, входила в саму жизнедеятельность людей, выражая и обеспечивая социально-экономическое единство рода, племени.
Для социальной власти, существовавшей в догосударственный период, были характерны следующие признаки:
она распространялась только в рамках рода, выражала его волю и базировалась на кровных связях;
она была непосредственно общественной, строилась на началах первобытной демократии, самоуправления (т.е. субъект и объект власти здесь совпадали);
органами власти выступали родовые собрания, старейшины, военачальники и т.п., которые решали все важнейшие вопросы жизнедеятельности первобытного общества.
Всякая община - это самоуправляющийся локальны коллектив, способный вырабатывать и обеспечивать соблюдение норм совместной деятельности.
Первоначальным способом нормативного регулирования был запрет, который выражался в форме заклинаний, обетов, зароков, табу.
Признаками норм, существовавших в догосударственный период, выступают следующие:
регулирование отношений в первобытном обществе главным образам обычаи;
существование норм в поведении и в сознании людей, как правило, без письменной формы выражения;
обеспечение норм в основном силой привычки, а также соответствующими мерами убеждения;
запрет, как ведущий способ регулирования;
выражение в нормах интересов всех членов рода и племени.
3. Особенности исчисления НДС по внешнеторговым операциям
Статья 151. Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации
Таможенная процедура
НДС

Выпуск для внутреннего потребления - таможенная процедура, при помещении под которую иностранные товары находятся и используются на таможенной территории таможенного союза без ограничений по их пользованию и распоряжению.
Уплачивается в полном объеме

Реимпорт - таможенная процедура, при которой товары, ранее вывезенные с таможенной территории таможенного союза, ввозятся обратно на таможенную территорию таможенного союза.
уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров

Переработки на таможенной территории - таможенная процедура, при которой иностранные товары используются для совершения операций по переработке на таможенной территории таможенного союза в установленные сроки.
налог не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории Таможенного союза в определенный срок

Временный ввоз - таможенная процедура, при которой иностранные товары используются в течение установленного срока на таможенной территории таможенного союза
полное или частичное освобождение от уплаты налога

Переработка вне таможенной территории - таможенная процедура, при которой товары таможенного союза вывозятся с таможенной территории таможенного союза с целью совершения операций по переработке вне таможенной территории таможенного союза в установленные сроки
полное или частичное освобождение от уплаты налога

Переработки для внутреннего потребления- таможенная процедура, при которой иностранные товары используются для совершения операций по переработке на таможенной территории таможенного союза в установленные сроки
налог уплачивается в полном объеме

Транзит - таможенная процедура, в соответствии с которой товары перевозятся под таможенным контролем по таможенной территории таможенного союза, в том числе через территорию государства, не являющегося членом таможенного союза, от таможенного органа отправления до таможенного органа назначения.
Налог не уплачивается

Таможенный склад - таможенная процедура, при которой иностранные товары хранятся под таможенным контролем на таможенном складе в течение установленного срока
Налог не уплачивается

Реэкспорт - таможенная процедура, при которой товары, ранее ввезенные на таможенную территорию таможенного союза, вывозятся с этой территории.
Налог не уплачивается

Беспошлинная торговля - таможенная процедура, при которой товары реализуются в розницу в магазинах беспошлинной торговли физическим лицам, выезжающим с таможенной территории таможенного союза.
Налог не уплачивается

Свободный склад - таможенная процедура, при которой иностранные товары хранятся под таможенным контролем на таможенном складе в течение установленного срока.
Налог не уплачивается

Уничтожение - таможенная процедура, при которой иностранные товары уничтожаются под таможенным контролем.
Налог не уплачивается

Отказ в пользу государства - таможенная процедура, при которой иностранные товары безвозмездно передаются в собственность государства - члена таможенного союза
Налог не уплачивается

Экспорт - таможенная процедура, при которой товары таможенного союза вывозятся за пределы таможенной территории таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами
Налог не уплачивается

При перемещении физическими лицами товаров, предназначенных для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, порядок уплаты налога, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяется таможенным законодательством Таможенного союза. Статья 160. Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется как сумма:
1) таможенной стоимости этих товаров;
2) подлежащей уплате таможенной пошлины;
3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).
При таможенной процедуре переработки вне таможенной территории, налоговая база определяется как стоимость такой переработки.
Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, ввозимой на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов
Ставка 0% применяется при экспорте и при помещении товаров под процедуру свободной таможенной зоны при представлении в налоговый орган следующих документов:
Контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы единой таможенной территории таможенного союза;
Таможенная декларация (или ее копия) с отметками Российского таможенного органа осуществляющего выпуск товаров в процедуре экспорта и Российского таможенного органа мест убытия;
Копии товаросопроводительных и иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории РФ.
С 2011 года выписка банка не требуется!!!
Указанный пакет документов представляется в налоговый орган в течении 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру.
Если по истечении 180 календарных дней, налогоплательщик не представил указанные документы (их копии), операции по реализации товаров подлежат налогообложению по налоговым ставкам в размере 10 или 18% в зависимости от товара. Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 процентов, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику.
№ 35
1. Происхождение, сущность и функции денег.
Деньги – особый товар, служащий всеобщим эквивалентом. Главное свойство денег – абсолютная ликвидность ( т.е. это мера того, насколько быстро можно обменять какой-либо актив на наличные деньги).
Концепции о происхождении денег:
Рационалистическая – объясняет происхождение денег соглашениями между людьми, которые поняли, что для передвижения стоимостей в меновом обороте необходимы специальные инструменты;
Эволюционная – доказывает, что деньги появились помимо воли людей в результате длительного развития обмена, когда из огромного товарного мира выделился особый товар, выполнявший роль денег.
Происхождение денег:
Первоначально в качестве денег использовались товарные деньги (бартер), которые исполняли функцию денег, а также продавались и покупались как обычный товар (например, раковины, какао-бобы, пушнина, ювелирные украшения, золото и серебро, прессованный чай был средством платежа в Китае, Монголии, Сибири).
Недостатки бартера были в том, что отсутствовала единая мера стоимости, отсутствовало единое средство обращения и платежа (товар полезный для продавца, может быть бесполезным для покупателя), отсутствие единого средства накопления.
Затем в обращении появились металлические деньги – здесь роль денег выполняли золото и серебро. В связи с чем, появились биметаллизм – денежная система, при которой роль денег закреплялась за 2-мя металлами (золото и серебро). Биметаллическая денежная система не соответствовала потребностям развитого капиталистического хозяйства, так как использовались 2 металла, что противоречит природе денег. Считалось, что всеобщей мерой стоимости может быть только один товаров, в связи с чем появляется монометаллизм – денежная система, при которой всеобщим эквивалентом является 1 металл. Окончательное вытеснение драгоценных металлов из статуса денег произошло в середине 70-х годов 20 века, когда произошла демонетизация золота замена золота и других драгоценных металлов бумажными и кредитными деньгами.
Виды денег:
Товарные ( Анималистические (животные и изделии из них, пр. скот, мех, раковины); гилоистические (полезные ископаемые и металлы, пр. соль, янтарь и т.д.); Вегетабилистические (растения, плоды, пр. зерно, табак и т.д.).
Металлические деньги (переходные форм (орудия труда, украшения); основные формы (слитки, монеты);
Кредитные деньги ( наличные: вексель; банкнота –банковская расписка, за некоторое количество ценностей; чек – ценная бумага, в которой содержится распоряжение чекодателя банку произвести платеж, указанный в ней чекодержателю; безналичные: кредитные пластиковые карты)
Наличные (монеты, бумажные деньги, кредитные деньги( чек, вексель, банкнота)); Безналичные – деньги, которые существуют только в виде записей на расчетных, текущих, сберегательных и других счетах физических и юридических лиц (электронные деньги, платежные пластиковые каты, кредитные карты)
Функции денег:
Деньги являются мерой стоимости – т.е. определяют стоимость товара
Средство обмена. (Товар-Деньги-Товар)
Средство платежа 
Средства накопления  люди хранят свое богатство в форме различных активов и деньги являются одним из этих активов.
2. понятие и общая характеристика формы государства.
Форма государства - способ организации политической власти, охватывающей форму правления, форма государственного территориального устройства и политический режим.
Форма государства - это структура, определенная модель внутреннего устройства государства, включающего его территориальную организацию, принципы, способы образования и взаимодействия органов государственной власти, а также методы осуществления власти, обеспечивающие проведение определенных полей государственной политики. Данная совокупность внешних признаков позволяет отличается одно государство от другого. Многообразие форм государства обусловлено влиянием на государство различных факторов, в том числе политических, экономических, исторических. В качестве основных среди них можно выделить следующие:
- исторические традиционно развивающие национальных государств
-исторические особенности становления национальной государственности
-национальный состав населения страны
-менталитет населения
-зарубежный опыт
-уровень жизни населения
-роль мирового сообщества.
Форма государства, так или иначе, зависит от стоящих перед государством задач и характерна осуществляющихся им функций.
3. . действие актов законодательства о налогах и сборах во времени, пространстве и по кругу лиц.
Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования.
Федеральные законы, вносящие изменения в НК РФ в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.
Таким образом, по общему правилу акты вступают в силу при одновременном соблюдении двух условий:
1) истечении одного месяца со дня их официального
опубликования;
2) наступлении 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Также в ст.5 НК РФ допускается возможность придания вступившим в указанном порядке в законную силу актам обратной силы, т.е. распространения действия содержащихся в них норм на правоотношения, возникшие до введения этих актов в действие.
Во-первых, имеют обратную силу независимо от специального указания на это (п.З ст.5 НК РФ) акты законодательства о налогах и сборах:
а) устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение налогового законодательства;
б) устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей.
Во-вторых, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это (п.4 ст.5 НК РФ), акты законодательства о налогах и сборах:
а) отменяющие налоги и (или) сборы;
б) снижающие размеры ставок налогов (сборов);
в)устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей;
г) иным образом улучшающие их положение.
При этом согласно п.2 ст.5 НК РФ обратной силы не имеют акты налогового законодательства:
а) устанавливающие новые налоги и (или) сборы;
б) повышающие налоговые ставки, размеры сборов;
в) устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах;
г) устанавливающие новые обязанности;
д) иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, а также иных участников налоговых правоотношений.
Таким образом, по общему правилу акты законодательства о налогах и сборах вступают в законную силу, т.е. влекут юридические последствия для участников налоговых правоотношений, по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и при наступлении 1 -го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
При этом действие содержащихся в них правовых норм в строго определенных Кодексом случаях может распространяться на правоотношения, возникшие до этого момента.
Данные положения распространяются также на нормативные правовые акты, регулирующие порядок взимания налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Нормы налогового законодательства обладают юридической силой на всей территории РФ. Нормы законодательства о налогах и сборах субъектов РФ обладают юридической силой в рамках территории субъекта РФ,
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·енно нормы налогового законодательства, принятые органами местного самоуправления, обладают юридической силой на территории всего муниципалитета.
Акты налогового законодательства действуют на всей территории Российской Федерации, при этом к государственной территории Российской Федерации относятся сухопутная территория (включая недра), водная территория и воздушная территория, а также квазигосударственная территория (искусственные острова, платформы). Законодательные акты субъектов и органов местного самоуправления о налогах и сборах распространяют свое действие лишь на территорию соответствующего субъекта Российской Федерации и муниципального образования.
Действие актов законодательства о налогах и сборах по кругу лиц.
Данный принцип будет действующим в отношении субъектов налогового права, к
·
·
·
·ые в Налоговом кодексе РФ именуются участниками налоговых отношений:
налогоплательщики;
налоговые агенты;
налоговые органы;
таможенные органы;
государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы, должностные лица и организации;
органы государственных внебюджетных фондов (ст. 9 Налогового кодекса РФ)[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]
№ 36.
1 . Сущность и функции кредита
Первые кредитные отношения появились в древнем Риме до возникновения денег.
Кредит является неотъемлемым элементом экономического развития и инструментом, обеспечивающим непрерывное производство хозяйствующих субъектов.
Кредит – отношения, возникающие между кредитором и заемщиком по поводу перераспределения временно свободных денежных средств на условиях возвратности, срочности, платности и обеспеченности.
Основные субъекты кредитных отношений:
Кредитор;
Заемщик;
Поручитель;
Должник (тот, кто потребляет товары и услуги, но не платит за них).
Признаки кредита:
Возратность;
Платность;
Срочность (так как берется на определенный срок);
Обеспеченность (залог, поручительство, гарантия).
Функции кредита:
Перераспределение (когда получаем прибыль от кредита, и снова эту прибыль отправляем в оборот);
Экономия издержек обращения (кредит продолжает обращение производства);
Создание кредитных инструментов обращения (кредитные карты, вексели и т.д.).
Виды кредита:
Коммерческий кредит – кредит, предоставляемый организациями друг другу. Предоставляется в товарной форме, путем отсрочки платежа. В большинстве случаев оформляется векселем. Вексель – ценная бумага, в соответствии с которой векселедержатель обязан уплатить долг векселедателю в размере и на условиях отраженных в векселе. (простой вексель – это когда векселедержатель обязан уплатить долг векселедателю, переводной вексель – это когда векселедержатель должен по приказу векселедателя уплатить долг третьему лицу).
Банковский кредит – это кредит, предоставляемый кредитно-финансовыми учреждениями (банками) любым хозяйствующим субъектам (ИП, предприятиям, организациям) в виде денежных ссуд.( Краткосрочный – до 1 года, среднесрочный – от 1 до 5 лет, долгосрочный – свыше 5 лет).
Потребительский кредит – предоставляется частным лицам при покупке потребительских товаров длительного пользования.
Ипотечный кредит – предоставляется в виде долгосрочных ссуд под залог недвижимости (земли, здания). Используется для обновления основных фондов в сельском хозяйстве, финансирования жилищного строительства и т.п.
Государственный кредит –отношения, в которых государство может выступать кредитором, заемщиком или гарантом.
Государственный кредит – экономические отношения, складывающиеся между государством с одной стороны и юр-ми, физ-ми лицами, иностранными госуд-ми и международными финансовыми организациями – с другой, по поводу привлечения, распределения и использования временно свободных денежных средств.
Международный кредит – движение ссудного капитала в сфере международных экономических отношений. Кредиторами и заемщиками являются банки, частные фирмы, государства, международные и региональные организации.
2. Правовая система общества: понятие и элементы. Критерии классификации правовых систем.
Правовая система- это совокупность взаимосвязанных, согласованных и взаимодействующих правовых средств, регулирующих общественные отношения, а также элементов характеризующих уровень правового развития той или иной страны. Базируется и образовывается на праве. Не сводится к праву, а значительно шире его.
Элементы:
1) явления духовного, мировоззренческого характера (юридическая наука, правовые понятия, правовые принципы, правовая культура, правовая политика)
2) право и выражающее его законодательство
3)правовые отношения
4)юридическая практика
5)юридическая техника
Структура:
1.правосознание
2. правовая идеология
3. правовая культура
4. право
5. законодательство
6. правоотношения
7. правопорядок
8. юридическая практика
Элементы правовой системы могут обладать национальными, культурно-бытовыми, религиозными и иными особенностями того государства, на территории и в границах которого сложилась конкретная правовая система. Классификация правовых систем:
Национальная правовая система -это конкретная историческая совокупность права, юридической практики и господствующей правовой идеологии отдельного государства. Признана обслуживать потребности конкретного государства и его населения. Содержание национальный правовой системы могут определять либо юридическая практика, правовая идеология, либо законодательство, либо религиозные трактаты.
Правовая семья- это совокупность нескольких родственных национальных правовых систем, которые основаны на общности источников права, его структуры исторического пути формирования.
Виды правовых систем:
1 англосаксонская (система общего права)
2 романо-германская (система континентальное право)
3. религиозная (религиозные системы мусульманского права и индусского права)
3. Специальные налоговые режимы: понятия, виды, общая характеристика.
Специальный налоговый режим  особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] и принимаемыми в соответствии с иными федеральными законами.
В РФ применяются 4 специальных режима налогообложения. А именно:
- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); (ст. 26.1 НК РФ)
- упрощенная система налогообложения (УСН); (ст. 26.2 НК РФ)
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД); (ст. 26.3 НК РФ)
- патентная система налогообложения; (ст. 26.5 НК РФ)
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. (ст. 26.4)

Общими особенностями для всех специальных налоговых режимов являются:
· особый порядок определения элементов налогообложения;
· освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов;
· особые условия перехода на специальный режим и возврат на общий режим.
При этом, как правило, основными задачами применения специальных налоговых режимов являются:
-снижение налогового бремени для отдельных отраслей экономики;
-стимулирование развития отдельных видов предпринимательской деятельности;
-повышение инвестиционной привлекательности отдельных отраслей;
-упрощение учета и отчетности на предприятии;
-повышение собираемости налогов.
Показатели
ЕСХН
УСН
ЕНВД
Патентная система

Добровольность перехода на спец. режим
Добровольно
Добровольно
Добровольно
Добровольно

Ограничения для перехода
-в общ. Дох. От реализации тов., доля от реализации с/х продукции = не менее 70%;
-ср. численность работников. Не более 300 чел.
- производство подокцизных тов.
- проведение азартных игр;
- бюджетные учреждения;
- применение енвд.
- по итогам 9 мес., того г. в кот. Подается уведомление на УСН, дох. не привысили 45млн. с учетом коэф-та дефлятора = 1,127;
- доля участия в др. орг-иях более 25%;
- ср. численность раб. за нал. период более 100 чел.;
- остат. ст-ть ОС более 100 млн. руб.
- ср. численность раб. за предшествующий календ. год более 100 чел.;
- доля участия в др. организац. более 25%.
- минимал. размер патенциально возможного дох. В год не менее 100 тыс. руб. и максимальн. размер не более 1 млн. руб.

Налогоплательщики
Орг-ия и ИП явл. с/х товаропроизв. перешедш. на уплату ЕСХН
Орг-ия и ИП перешедшие на УСН
Орг-ии и ИП осущ. предприним. деят-ть облаг. ЕНВД
ИП перешедш. на патентную систему

Налоги не уплачиваемые
- нал. на прибыль орг;
- нал. имущ-во орг. и физ. лиц.;
- НДС;
- НДФЛ.

- НДС;
- НДФЛ;
- нал. на имущ-во орг.и физ. лиц;
- нал. на прибыль орг.
- НДС;
- НДФЛ;
- нал. на имущ-во орг.и физ. лиц;
- нал. на прибыль орг.
- НДФЛ;
- нал. на имущ-во физ. лиц;
- НДС.

Объект налогообложения
Дох. - расходы
- доходы;
- дох. – расх.
Вмененный доход
Патенциально возможный годовой дох. ИП по соотв. Виду деят-ти

Нал. база и особенности ее исчисления
Денежное выражение дох. – расх.
- денеж. выраж. дох;
- денеж. выраж. дох - расх
Величина вмененного дох. (баз. доходность * физ. показат. * К1 * К2)
Денеж. выраж. Потенциально возможн. год. дох. (размер год. дох. применяется в след. календ. г)

Нал. период
Календарный год (отчетный период – полугодие)
Календарный год (отчет. периоды: 1 кв; полугодие; 9 мес.)
Квартал
Календарный год

Нал. ставки
6%
-дох: 6%;
- дох-расх: 15%
15%
6%

Порядок исчисления
Н= НБ* НС
Н= НБ*НС
Н= НБ(вмен. Дох) * НС
Н= НС * % доля НБ

Порядок и сроки уплаты
- не позднее 31.03. года след. за истекший нал. периодом;
- не позднее 25 числа мес. след. за мес. в кот. прекращена деят-ть в качестве с/х товаропроиз-ля.
Орг-ии: не позднее 31.03 года след. за истекш. нал. периодом;
ИП: не позднее 30.04 года след. за истекш. нал. периодом
Не позднее 20 числа 1 мес. след. за нал. периодом
1) Если патент на срок до 6 мес.:
- уплач. полная сумма нал. в срок не позднее 25 календ. дней после начала действия патента
2) Если на срок от 6 до 12 мес.:
- 1/3 суммы нал. не позднее 25 календ. дней;
- 2/3 суммы нал. не позднее 30 кален. дн. до дня окончан. нал периода

Зачисление в бюджет
В бюджет муниципальных образований – 100%
В субъекты РФ – 100
В бюджеты муниципальных образований – 100%
В бюджет муниципального образования – 100%

№ 37.
1. Банковская система государства
Банковская система государства – это совокупность различных видов национальных банков и кредитных учреждений, действующих в рамках общего денежно-кредитного механизма.

Современная банковская система РФ начала складываться в связи с вступившим в силу законом «О ЦБ РФ» от 02.12.92г. №86, в результате чего сложилась 2-ух уровневая банковская система:
1 уровень – ЦБ РФ (Банк России);
уровень – кредитные организации.

Кредитная организация – юр. лицо, которое для извлечения прибыли (основная цель) на основании специального разрешения (лицензии) имеет право осуществлять банковские операции. Они бывают: 1.Банковского типа; 2. Небанковского типа, так как имеют право осуществлять разные банковские операции и в разном объеме.
К банковским операциям относятся:
привлечение денежных средств физ. и юр. лиц во вклады;
размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет (Выдача кредитов);
открытие и ведение банковских счетов;
осуществление расчетов по поручению юр. и физ. лиц по их банковским счетам;
инкассация денежных средств и кассовое обслуживание юр. и физ. лиц;
купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
привлечение во вклады и размещение драг. металлов;
выдача банковских гарантий;
осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов.
Кредитным организациям небанковского типа имеет право осуществлять либо 1, либо 2, либо 3 отдельно.
Банки бывают:
универсальные (осуществляют все операции);
специализированные (специализируются только на физ. или юр. лицах);
филиальные;
нефилиальные.
Небанковские кредитные организации (НКО) – организации, имеющие право осуществлять отдельные банковские операции, допустимое сочетание которых устанавливается ЦБ.
Виды НКО:
Расчетные НКО (РНКО);
Платежные НКО (ПНКО);
Небанковские депозитно-кредитные организации (НДКО).
РНКО имеют право осуществлять:
Открытие и ведение банковских счетов, но только для юр. лиц;
Осуществлять расчеты по поручению только юр.лиц по их банковским счетам;
Производить инкассацию денежных средств и кассовое обслуживание только юр.лиц;
Осуществлять куплю-продажу иностранной валюты только в безналичной форме;
Осуществлять денежные переводы по поручению физ. лиц без открытия счетов).
Уставный капитал для их открытия 90 млн. руб. (примеры таких банков: Росникос, Инкохрана).
ПНКО имеют право осуществлять переводы по поручению физ. и юр. лиц денежных средств без открытия счета. Уставный капитал – 18 млн. руб. (пример: ИНЭКО)
НДКО имеют право осуществлять:
привлечение денежных средств юридических лиц во вклады (на определенный срок);
размещение привлеченных во вклады денежных средств юридических лиц от своего имени и за свой счет;
купля-продажа иностранной валюты в безналичной форме: исключительно от своего имени и за свой счет;
выдача банковских гарантий.
Уставного капитала установлен в сумме 18 млн. рублей. (Пример: Ричфорд Кредит он в Воронеже).
Деятельность ЦБ определяется ФЗ от 10.07.2002 г. №86 «О ЦБ РФ».
Цели деятельности:
защита и обеспечение устойчивости рубля;
развитие и укрепление банковской системы РФ;
обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования платежной системы.
Получение прибыли не является целью деятельности ЦБ!!!
Функции:
во взаимодействии с Правительством Российской Федерации разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику;
монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует наличное денежное обращение;
является кредитором последней инстанции для кредитных организаций, организует систему их рефинансирования;
устанавливает правила осуществления расчетов в Российской Федерации;
устанавливает правила проведения банковских операций;
осуществляет обслуживание счетов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации;
осуществляет эффективное управление золотовалютными резервами Банка России;
принимает решение о государственной регистрации кредитных организаций, выдает кредитным организациям лицензии на осуществление банковских операций, приостанавливает их действие и отзывает их;
принимает решения о государственной регистрации негосударственных пенсионных фондов;
осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций и банковских групп;
утверждает отраслевые стандарты бухгалтерского учета для кредитных организаций, Банка России и некредитных финансовых организаций, план счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядок его применения, план счетов для Банка России и порядок его применения;
устанавливает и публикует официальные курсы иностранных валют по отношению к рублю;
осуществляет валютное регулирование и валютный контроль
осуществляет иные функции в соответствии с федеральными законами.
2. Теории происхождения права.
Учение о возникновении права обычно тесно связаны с концепциями происхождения государства
1. Теологическая теория исходит из божественного происхождения права как вечного выраженного божью волю и высший разум явления. Теологическая теория одна из первых связным связала права с добром и справедливостью. Теологическая теория опирается не на различные научные доказательства и аргументы, а на веру.
2. Теория естественного права (рассматривается во многих странах мира) отличается большим плюрализмом мнений ее создателей по вопросу происхождения права. Сторонники этой теории считают, что параллельно существуют позитивное право, созданное государственным путем законодательства, и естественное право. Если позитивное право возникает по воле людей, государства, то причины появления естественного права иные. До начала буржуазной эпохи господствующим был взгляд о божественном происхождении естественного права как высшего и неизменного. С наступлением капиталистических отношений многие мыслители перестали связывать естественное право с именем бога, так как Греций утверждал, что мать естественного права есть сама природа человека, что она вытекает из неизменной природы человека. В человеке она проявляется в виде голоса его совести, человек познает естественное право обращаясь именно к своей совести. По мнению Вальтера естественное право вытекает из законов природы оно само вписано в сердце человека.
Естественное право выводили также из присущей людям вечной справедливости, из нравственных начал. Но во всех случаях естественное право людьми не создается, а возникает само по себе спонтанно, люди каким-то образом лишь познают его как некий идеал, эталон всеобщей справедливости. Право вечной и неизменно пока существует человек.
3. Создатели исторической школы права в германии 18-19 век Г.Гуго, Савиньи, Пухта доказывали, что право зарождается и развивается исторические как язык, а не сдается законодателем. Оно вытекает из «национального» «народного» сознания. И школа смыкается с религиозным возрождением. Пухта утверждал, что право от бога, который в природу нации вложил силу создавать право.
4. Нормативистская теория Кельзен выводил право из самого права. Право утверждал он не подчинено принципу причинности и черпает силу и действенность в самом себе. Для Кельзена на проблем, причин возникновения права вообще не существовало.
5. Психологическая теория (Петражицкий) причины правообразования в психики людей в «императивно- атрибутивных правовых переживаниях». Право- это особого рода сложные эмоционально- интеллектуальные психические процессы, совершающиеся в сфере психики индивида.
6. Марксистская концепция происхождения права (корни права лежат в экономике, в базисе общества). Поэтому право не может быть выше экономики, оно становится иллюзорным без экономических гарантий. Марксизм жестко связывает генезис права с классами и классовыми отношениями, видит в праве лишь волю экономически господствующего класса. Однако право имеет более глубокие корни, чем классы, его возникновение предопределено и другими общественными причинами.
3. Налоговый учет по налогу на прибыль организаций.
Прибыль для исчисления налога на прибыль определяется по данным налогового учета, поэтому организации, признаваемые в соответствии с налоговым законодательством налогоплательщиками налога на прибыль организаций, обязаны вести налоговый учет, который осуществляется в целях:
формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществляемых налогоплательщиком в течении налогового (отчетного) периода;
обеспечения информации внешних пользователей, для контроля за полнотой, правильностью и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога;
обеспечения информацией внутренних пользователей, позволяющей минимизировать свои налоговые риски и оптимизировать налогообложение.
Главной задачей ведения налогового учета – сформировать полную и достоверную информацию о том, как учтена для целей налогообложения каждая хозяйственная операция. Поэтому налоговый учет не обходим для того, чтобы правильно рассчитать налог, то есть нужен документ, из которого можно получить сведения для расчета налога, чтобы заполнить налоговую декларацию.
Для ведения налогового учета ежегодно разрабатывается учетная политика, в которой отражается порядок ведения учета по каждому виду налогов. Учетная политика разрабатывается бухгалтером данной организации и утверждается приказом руководителя. Учетная политика по налогу на прибыль – совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учет иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Налогоплательщики самостоятельно организуют систему ведения налогового учета, исходя из принципа последовательности, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Налогоплательщик может изменить порядок учета отдельных хозяйственных операций и объектов налогообложения при изменении законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. При этом решение о внесении изменений в учетную политику при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства не ранее чем с момента вступления в силу норм данного законодательства. К основным элементам учетной политики по налогу на прибыль организаций относятся:
13 SHAPE \* MERGEFORMAT 1415
Для целей налогообложения прибыли используется два метода признания доходов и расходов:
1. метод начисления – доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактической оплаты;
2. кассовый метод – когда доходы и расходы получены и осуществлены фактически. При этом кассовый метод можно использовать только в том случае, если выручка от продажи товаров, работ и услуг за 4 предыдущих квартала не превысила 1000000 рублей за квартал (без НДС).
Выбирается только один из методов, т.е. нельзя применять один метод для учета доходов, а другой для учета расходов. Выбранный метод признания доходов и расходов организации не может быть изменен в течение календарного года.
Под получением доходов понимается:
поступление денежных средств в кассу, на расчетный счет;
проведение зачета взаимных требований;
получение имущества в счет погашения задолженности.
При исчислении налога на прибыль необходимо знать особенности отражения внереализационных доходов в налоговом учете, которые будут учитываться в отчетном периоде при исчислении налога на прибыль .
Момент отражения внереализационных доходов в налоговом учете
Внереализационный доход
Момент отражения в налоговом учете

Стоимость имущества, полученного безвозмездно (кроме денежных средств)
Дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества

Дивиденды, полученные от долевого участия в уставном капитале в других организациях
Дата поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу налогоплательщика

Штрафы и пеня, начисленные за нарушение контрагентами условий договора
Дата признания должником, либо дата вступления в законную силу решения суда

Доходы от сдачи имущества в аренду
Дата осуществления расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода

Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде
Дата выявления доходов, либо дата получения, обнаружения соответствующих доходов

Стоимость ценностей, полученных при ликвидации основных средств
Дата составления ликвидации основных средств

Положительные курсовые разницы, возникающие при продаже/покупке валюты
Дата перехода права собственности на иностранную валюту

При применении метода начисления, налогоплательщики должны указать в учетной политике состав прямых и косвенных расходов, причина данного разделения заключается в следующем:
расходы, признаваемые косвенными, уменьшают налоговую базу в полном объеме;
прямые расходы уменьшают налоговую базу лишь частично, в основном показателем для списания прямых расходов на затраты является % реализации, отгрузки товаров.
Расходы делятся на расходы, связанные с производством и реализацией, и на внереализационные расходы.
Расходы, связанные с производством и реализацией в соответствии со подразделяются на 4 вида расходов:
1. материальные расходы;
2. расходы на оплату труда;
3. начисленная амортизация;
4. прочие расходы.
Прочие расходы поименованы в статье 264 НК РФ, которая содержит более 50 видов расходов, например:
консультационные, информационные, аудиторские услуги;
обязательное и добровольное страхование имущества;
расходы на рекламу;
выплата компенсаций за использование для служебных поездок личного автомобиля;
расходы на командировки;
представительские расходы;
расходы на подготовку, переподготовку кадров.
В налоговом учете консультационные, информационные и аудиторские услуги учитываются в составе прочих расходов, если непосредственно связаны с деятельностью организации. Характер оказания услуг следует из положения договоров и документов, подтверждающих оказание услуг, наличие акта приема – передачи оказанных услуг является обязательным, для включения их стоимости в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Согласно ст. 263 НК РФ расходы на обязательное страхование, включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законом РФ. Затраты на виды добровольного страхования уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в сумме фактически произведенных расходов. Если такие расходы относятся к нескольким периодам, то они равномерно распределяются между периодами.
Перечень расходов на рекламу отражается в ст. 264 НК РФ, при этом некоторые виды затрат на рекламу учитываются в составе прочих расходов только в пределах норм, затраты, которые превышают норму налогооблагаемую прибыль не уменьшают.
Виды расходов на рекламу для определения налогооблагаемой прибыли
Виды расходов на рекламу
Норматив

Реклама через СМИ
полностью включается в расходы

Световая и наружная реклама, включая изготовления рекламных стендов и щитов
полностью включается в расходы

Затраты на участие в выставках, ярмарках и экспозициях
полностью включается в расходы

Затраты на оформление витрин, выставок и демонстрационных залов
полностью включается в расходы

Затраты на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных компаний
нормируется не более 1%выручки от реализации (без НДС)

Иные виды реклам, например затраты на разработку и распространение рекламных писем, открыток и т.д.
нормируется не более 1%выручки от реализации (без НДС)


Если работник использует свой автомобиль (мотоцикл) для служебных целей, тогда организация – работодатель может выплачивать ему соответствующую компенсацию. Для ее получения работник должен представить в бухгалтерию нотариально – заверенную копию технического паспорта автомобиля (мотоцикла). Данная компенсация уплачивается на основании приказа руководителя организации, в котором указываются данные работника, сумма компенсации, определяемая работодателем по договоренности с работником.
По правилам налогового учета компенсация включается в состав прочих расходов, только в пределах норм , установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 №92.
Для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000см3 компенсация учитывается для целей налогообложения прибыли в сумме 1200 рублей, а более 2000см3 – 1500 рублей в месяц. При этом марка и страна производитель не имеют значение. Размер компенсации для использования личного мотоцикла для служебных поездок составляет 600 рублей в месяц. Компенсация уменьшает налогооблагаемую прибыль только после ее фактической выплаты работнику.
В соответствии с п.п. 12 п.1 ст. 264 НК РФ расходы на командировки включают:
Проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работ, Наем жилого помещения, Оформление и выдача виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов, Консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами и иные аналогичные платежи
При найме жилого помещения, подлежат возмещению также расходы на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах, но сюда не относятся расходы на обслуживание в барах и ресторанах, а также расходы на обслуживание в номере и расходы за пользование рекреационно-оздоровительными объектами. Командировочные расходы включаются в состав затрат в фактически потраченной сумме.
К представительским расходам относятся расходы:
на официальный прием и обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества, а также участников прибывших на заседание совета директоров или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий;
на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц;
транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения того или иного мероприятия и обратно;
буфетное обслуживание во время переговоров;
оплата переводчика, не являющегося работником организации налогоплательщика.
К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики и лечения заболеваний. Представительские расходы нормируются в размере не более 4 процентов от расходов на оплату труда, за отчетный период, в котором они были произведены. После каждого приема делегаций должен быть составлен отчет, в котором фиксируется дата и место проведения приема, его программа, лица, которые были пригашены, а также представители организации, участвовавшие в приеме и сумма представительских расходов. На данную сумму составляется отчет, к которому должны прилагаться первичные документы, подтверждающие данные расходы (чеки, закупочные акты и так далее).
Внереализационные расходы в налоговом учете, учитываются в следующем порядке:
Учет внереализационных расходов
Внереализационные расходы
Момент отражения расходов

Расходы на командировки, представительские расходы
Дата утверждения авансового отчета

Штрафы и пеня за нарушение договорных обязательств
Дата признания, либо дата вступления в силу решения суда

Проценты к уплате по договорам займа
Последний день отчетного(налогового) периода, либо дата прекращения договора или погашения займа

Аренда (лизинговые платежи)
Дата расчетов по договору, либо последнее число отчетного (налогового) периода

Компенсация за использование личного автомобиля (мотоцикла) для служебных поездок
Дата выплаты компенсации

Если налогоплательщиком понес убытки в предыдущем или предыдущих налоговых периодах, то он вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму или на часть понесенного убытка. Также налогоплательщик имеет право переносить убыток на будущее в течении 10 лет, которые следуют за тем налоговым периодом в котором он был получен. Если убыток был получен налогоплательщиком более чем в одном налоговом периоде, то такие убытки переносятся в той очередности, в которой они были понесены. Налогоплательщик обязан хранить документы, которые подтверждают сумму полученного убытка в течении всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода.
Подтверждением данных налогового учета являются:
первичные учетные документы (включая справку бухгалтера) (прил.3);
аналитические регистры налогового учета;
расчет налоговой базы
Под аналитическими регистрами налогового учета понимаются сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, которые сгруппированы в соответствии с требованиями, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета. Данными налогового учета являются данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения. Данных налогового учета формируются исходя из непрерывности отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет).
Аналитические регистры налогового учета используются для систематизации и накопления информации, которая содержится в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы. Данные регистры ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронной форме и любых машинных носителях. Также важно отметить, что формы регистров и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и прилагаются к учетной политике организации для целей налогообложения.
Лица, которые составляют и подписывают регистры должны обеспечить правильность отражения хозяйственных операций в них. Также при хранении регистров должна обеспечиваться защита от несанкционированных исправлений. Если в регистре исправляется ошибка, то это должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, которое внесло данное исправление, с указанием даты и обоснованием этого исправления.
Формы аналитических регистров должны содержать следующие реквизиты:
наименование регистра;
период (дату) составления;
измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
наименование хозяйственных операций;
подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
Данные, которые содержатся в аналитических регистрах составляют налоговую тайну.
Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период налогоплательщик составляет самостоятельно в соответствии с нормами налогового законодательства, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года. Расчет налоговой базы содержит следующие данные:
Данные, для расчета налоговой базы
период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом), сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, Прибыль (убыток) от реализации, Сумма внереализационных доходов, Сумма внереализационных расходов, Прибыль (убыток) от внереализационных операций, налоговая база за отчетный (налоговый) период, убыток, который был перенесен из предыдущего налогового периода.
Действующим налоговым законодательством также предусматривается создание в налоговом учете резервов для исчисления налога на прибыль организаций, таких как:
Резерв на ремонт основных средств;
Резерв на оплату отпусков;
Резерв по сомнительным долгам.
Вышеуказанные резервы создаются для равномерного распределения данных расходов в течение налогового периода.
Для того чтобы создать резерв на ремонт основных средств, необходимо рассчитать предельную сумму отчислений в него. Данная сумма определяется исходя из периодичности ремонта, стоимости деталей и его сметной стоимости. Поэтому для расчета суммы отчисления в резерв необходимо составить:
График ремонта основных средств;
Смету расходов на ремонт основных средств.
Максимальная сумма резерва, которая может быть учтена при налогообложении прибыли не может превышать среднюю сумму фактических расходов на ремонт основных средств за последние 3 года.
Если налогоплательщик уплачивает налог ежемесячно, тогда сумма расходов на ремонт основных средств, включаемых в затраты, определяется как сумма планируемых расходов на ремонт основных средств по смете деленная на 12. Данная сумма уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце каждого месяца.
Если же налог уплачивается ежеквартально, то сумма расходов на ремонт основных средств определяется как планируемая сумма расходов на ремонт основных средств деленная на 4. Данная сумма уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце каждого квартала.
Для того чтобы создать резерв на оплату отпусков налогоплательщик при формировании учетной политики для целей налогообложения на предстоящий год должен составить специальный расчет и определить в нем ежемесячный размер отчислений. В первую очередь определяется предполагаемая сумма расходов на оплату труда на предстоящий год, а также предполагаемая сумма расходов на оплату отпусков. После чего определяется процент отчислений, который рассчитывается как отношение предполагаемой суммы расходов на оплату отпусков к сумме планируемых расходов на оплату труда и умножается на 100 %.
Налоговым Кодексом сумма отчислений в резерв не ограничена и каждая организация рассчитывает ее самостоятельно, при чем предельная сумма отчислений может превышать предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпусков. Сумма расходов на оплату отпусков исчисляется ежемесячно исходя из фактических расходов организации на оплату труда и процента отчисления, и затем при исчислении налога на прибыль учитывается как сумма за квартал или за месяц. Сумма всех ежемесячных отчислений за налоговый период не может превышать годовую предельную сумму отчислений, которая устанавливается самим налогоплательщиком.
В соответствии со ст. 266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам в налоговом учете определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце предыдущего отчетного (налогового) периода. При этом Налоговый Кодекс РФ определяет зависимость создания резерва от срока возникновения обязательства по уплате должником причитающихся по договору сумм.
Инвентаризация дебиторской задолженности проводится для определения сроков возникновения задолженности по каждому дебитору, а также просрочки исполнения обязательств (в днях) на конец отчетного периода, на основании первичных документов и актов сверки взаиморасчетов. Если просроченная задолженность признается безнадежной, то она покрывается за счет данного резерва.
Сумма создаваемого резерва исчисляется следующим образом:
По сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней – в сумму резерва включается полная сумма выявленной задолженности;
По сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней – 50% от суммы выявленной задолженности;
По сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 – данная сумма задолженности не включается в резерв.
Если сумма резерва по сомнительным долгам была не полностью использована в отчетном периоде, она может быть перенесена на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь созданного резерва корректируется на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. Максимальная сумма резерва исчисляется исходя из 10% выручки от реализации за отчетный (налоговый) период.
№ 38
1. Сущность налогов. Принципы и концепции налогообложения.
В соответствии со ст. 8 НК РФ Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налоги подразделяются на прямые и косвенные (акциз, НДС).
В экономической теории выделяют следующие функции налогов:
Стимулирующая функция – направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителями т. д.
Дестимулирующая подфункция налогообложения  направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов (повышение акциза на табак и алкоголь);
Перераспределительная функция – состоит в изымании в виде налогов доходов у одной группы населения и передачи их в виде различных социальных выплат другим группам.
Фискальная функция – основная функция, направленная на обеспечение государство финансовыми ресурсами.
Принципы налогообложения:
Принцип эффективности, или нейтральности – налоги должны как можно меньше искажать сложившиеся на рынке отношения, соответствующие условиям свободной конкуренции;
Принцип гибкости – связан с реакцией системы налогообложения на изменение экономической конъюктуры. Например, в ситуации инфляции, когда повышается уровень цен, налоги тоже повышаются.
Принцип административной простоты – означает то, что налоговая система в целом характеризуется низкими административными издержками, ее прозрачностью и трудностью уклонения от уплаты налогов.
Принцип приоритета личности – налоговая система должна быть направлена на формирование равных возможностей, а не на создание равных условий для каждого гражданина.
Принцип политической ответственности – означает, что налогоплательщики отчетливо знают, за что именно они платят налоги.
Принцип справедливости – налоговое бремя не должно быть чрезмерно тяжелым для одних групп налогоплательщиков и легким – для других.
В связи с данным принципом в экономической теории рассматривают вертикальное и горизонтальное равенство. Горизонтальное – означает, что люди одинаково облагаются налогом, что соответствует принципу недискриминации. Вертикальное – означает, что некоторы люди по своему положению должны платить более высокие налоги, чем другие. Например, люди, имеющие более высокий доход должны платить по более высоким ставкам.
2. Содержание правоотношений. Субъективные права и юридические обязанности.
Содержание - взаимные субъективные права и юридические обязанности корреспондирующего характера.
Субъективное право -мера возможного поведения принадлежащая субъектам права.
Правомочия субъектов права:
-права на собственные активные действия
-право требования
- право обратиться за защитой нарушенного права.
Юридическая обязанность- предусмотренная нормой права мера должного необходимого поведения.
Составляющие юридической обязанности
-обязанность активного поведения в интересах уполномоченного лица
-необходимость воздержаться от каких-либо действий
-обязанность претерпеть меры государственного принуждения в случае нарушения субъективного права.
Правоспособность -способность обладать субъективными правами и нести юридическую обязанность.
Правоспособность физического лица -потенциальная возможность лица обладающего правом реализовать обязательства и нести юридическую ответственность за свои поступки:
-Возникновения с момента рождения
-прекращение с момента смерти
- не подлежит ограничению (общая, отраслевая)
Дееспособность -способность самостоятельно своими действиями приобретать и осуществлять права, создавать для себя обязанности и исполнять их.
3. Налоговый механизм и его структура.
Налоговая политика реализуется через налоговый механизм.
Налоговый механизм  это совокупность способов и правил налоговых отношений, с помощью которых обеспечиваются достижения целей налоговой политики.
Внутреннее содержание налоговой политики формируется в соответствии с сущностью налогов, паритетом двух функций: фискальной и регулирующей, предполагающих равновесие между общегосударственными, корпоративными и личными интересами.
Элементы налогового механизма  планирование, регулирование, контроль.
Налоговое планирование  экономически обоснованная система прогнозов налоговых поступлений с учетом реальных экономических условий. В зависимости от периода различают планирование:
оперативное;
текущее;
долгосрочное;
стратегическое.
Основная задача налогового планирования  обеспечить качественные и количественные показатели программ социально-экономического развития страны на базе действующих налоговых законов.
На государственном уровне роль налогового планирования определяет анализ поступления налогов, тенденций и факторов роста налогооблагаемой базы и на этой основе  расчет объемов налоговых поступлений в бюджеты.
Налоговое регулирование  система экономических мер оперативного вмешательства в ход воспроизводственных процессов.
Принципы налогового регулирования:
экономическая обоснованность;
финансовая целесообразность;
сбалансированность интересов.
Основные задачи налогового регулирования  создать общий налоговый климат для внутренней и внешней деятельности организаций, обеспечить преференциальные налоговые условия для стимулирования приоритетных отраслевых и региональных направлений движения капитала.
Налоговое регулирование осуществляется разными способами и методами:
способы  льготы и санкции;
методы  инвестиционный налоговый кредит, отсрочка, рассрочка, трансферты и др.
Важное средство осуществления политики государства в области регулирования доходов  налоговая ставка. Она определяет процент налоговой базы или ее части, денежная оценка которой является величиной налога. Изменяя ее, правительство может, не изменяя всего массива налогового законодательства, а лишь корректируя установленные станки, проводить налоговое регулирование.
Существенный эффект налоговой политики достигается за счет дифференциации налоговых ставок для некоторых категорий налогоплательщиков в отдельных регионах, отдельных отраслей и организаций. Ставка налога обеспечивает относительную мобильность финансового законодательства, позволяет правительству быстро и эффективно сменить приоритеты в политике регулирования доходов. Роль налоговой ставки для осуществления государственной политики состоит в возможности использования разных ставок налогов: пропорциональных, прогрессивных и регрессивных. Особое значение имеют прогрессивные и регрессивные ставки, с помощью которых регулируется не только уровень доходов разных категорий налогоплательщиков, но и формирование доходов бюджетов разных уровней.
Благодаря налоговым ставкам централизованная единая налоговая система имеет достаточную гибкость, что обеспечивается ежегодным уточнением ставок налогов и приведением налоговой политики в соответствие реальной экономической конъюнктуре.
Наряду с налоговой ставкой эффективным средством реализации налоговой политики служат налоговые льготы. Это связано с тем, что физическим и юридическим лицам, отвечающим установленным требованиям, может быть предоставлено полное или частичное освобождение от налогообложения.
Налоговые льготы, применяемые в мировой практике налогообложения, трудно систематизировать, поскольку они могут быть установлены в любых случаях, когда есть заинтересованность государства в развитии предпринимательской деятельности и оно готово стимулировать или, наоборот, не стимулировать определенные отрасли экономики, регионы, виды предпринимательской деятельности.
Предоставляя налогоплательщикам те или иные налоговые льготы, государство прежде всего активизирует воздействие налогового регулятора на экономические процессы. Формы и способы предоставления льгот в любом государстве постоянно развиваются. К наиболее типичным формам налоговых льгот относятся, в частности:
полное или частичное освобождение прибыли, дохода или другого объекта от налогообложения;
отнесение убытков на доходы будущих периодов;
применение уменьшенной налоговой ставки;
освобождение от налога (полное или частичное) определенного вида деятельности или дохода от такой деятельности;
освобождение от налога отдельных социальных групп;
отсрочка или рассрочка налоговых платежей.
Чаще всего объектом налогового стимулирования становится инвестиционная деятельность. Во многих государствах (в России  до 2002 г.) полностью или частично освобождается от налогообложении прибыль, направляемая на эти цели.
С помощью налоговых льгот во многих странах поощряются создание малых предприятий, привлечение иностранного капитала, научно-технические разработки, имеющие фундаментальное значение для дальнейшего развития экономики, экологические Проекты; стимулируется создание новых высокотехнологичных импортозамещающих производств, способствующих выпуску конкурентоспособной продукции для мирового рынка. Применение отдельных налоговых льгот преследует цель смягчить последствия экономических и финансовых кризисов. Для поощрения концентрации капитала, обновления производственных фондов, стимулирования внешнеэкономической деятельности государство использует такие виды налоговой льготы, как отсрочка платежа или освобождение от уплаты налога.
К важному элементу налогового механизма относятся налоговые санкции. Они, с одной стороны, служат в руках государства инструментом, с помощью которого обеспечивается безусловное выполнение налогоплательщиком налоговых обязательств, с другой стороны, нацеливают налогоплательщика на использование более эффективных форм хозяйствования. Налоговые санкции представляют собой косвенную форму использования налогового механизма, они непосредственно не воздействуют на эффективность хозяйствования. Кроме того, их действенность определяется эффективностью работы контролирующих органов.
Конечная цель налогового регулирования  уравновесить интересы трех субъектов: государства, хозяйствующих субъектов и граждан.
Налоговый контроль  комплекс мероприятий по анализу причин отклонений от запланированной величины налоговых  поступлений в целях принятия решений о проведении корректирующих мероприятий в области налогообложения, направленных на приближение фактического исполнения к запланированному. Правильно сформированная налоговая политика и достаточно отлаженный налоговый механизм, учитывающий требования к его построению и функционированию,  это необходимое условие эффективного налогообложения.
№ 39.
1. Инфляция и антиинфляционная политика.
Инфляция – повышение общего уровня цен, сопровождающееся обесцениванием денежной единицы.
Сущность инфляции – дисбаланс между совокупным предложением и совокупным спросом в сторону повышения последнего, сложившийся одновременно на всех рынках (товарном, денежном и рынке ресурсов).
Формы инфляции:
Открытая форма инфляции – это когда совокупный спрос превышает совокупное предложение, в результате чего растет общий уровень цен;
подавленная (скрытая инфляция)  -характеризуется дефицитом товаров при сдерживании роста цен;
 Сбалансированная инфляция – цены изменяются в одном направлении и примерно одинаковыми темпами во всех секторах экономики.
Несбалансированная инфляция – когда в одних секторах цены растут разными темпами, а в других могут сокращаться.
Виды инфляции:
Умеренная (или ползучая) инфляция – инфляция с темпами до 10% в год. Это низкий темп инфляции, при котором обесценивание денег незначительно.
Галопирующая – ограничена рамками от 10 до 100% в год. Деньги обесцениваются довольно быстро, поэтому в качестве цен для сделок используют устойчивую валюту, либо в ценах учитываются ожидаемые темпы инфляции на момент платежа.
Гиперинфляция – свыше 100% в год. Обесценивание денег происходит настолько стремительно, что цены цены могут пересчитываться ежедневно и даже несколько раз в день.
Типы инфляции:
1. Инфляция спроса – порождается избытком [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], за которым по определенным причинам не успевает производство. Избыточный спрос приводит к повышению цен, создаёт возможности для увеличения [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]. Предприятия расширяют производство, привлекают дополнительную [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] и [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]. Растут денежные доходы владельцев ресурсов, что способствует дальнейшему росту спроса и росту цен.
Предположим, что экономика функционирует в условиях полной занятости ресурсов и по каким-либо причинам увеличивается совокупный спрос.

Экономика пытается тратить больше, чем она способна производить, т.е. она стремится к какой-то точке, лежащей за кривой производственных возможностей. Производственный сектор не в состоянии ответить на этот избыточный спрос увеличением реального объема производства, так как он функционирует в условиях полной занятости. Поэтому объем производства остается прежним, а цены увеличиваются, сокращая появившийся дефицит.
Причины инфляции спроса:
дефицит государственного бюджета и рост внутреннего государственного долга (покрытие дефицита бюджета, происходящее путем займов на денежном рынке);
расширение государственного сектора, сопровождающееся увеличением з/п не в связи с ростом производительности труда, а для привлечения и поощрения гос. служащих.
Финансирование военных заказов и расширение военно-промышленного комплекса (ВПК). Продукция этого сектора не является объектом производственного и потребительского спроса. Сам же ВПК предъявляет спрос на рынке капитала, труда и на рынке потребительских товаров и услуг. Создается давление на цены в сторону повышения, так как деньги для оплаты военных заказов уеличивают денежную массу, не подкрепленную массой товарной.
Эмиссия денег для покрытия дефицита.
2. Инфляция предложения (издержек) – происходит в результате сокращения совокупного предложения в связи с удорожанием издержек производства на единицу продукции.



Кривая АS под воздействием роста издержек на единицу продукции сдвигается влево, что вызывает сокращение объема производства при одновременном повышении уровня цен.

Причины:
Монополизм фирм, приводящий к росту цен на продукцию;
 импортируемая инфляция вызывается чрезмерным притоком в страну иностранной валюты и повышением импортных цен;
Административное регулирование экономики, например частое изменение правовых норм, изменение процедур регистрации и отчетности фирм, сокращение сроков лицензии, все это увеличивает административные издержки организации, а значит и стоимость продукции.
Антиинфляционная политика  это комплекс мер по государственному регулированию экономики, направленный на подавление инфляции.
1. Дефляционная денежно-кредитная политика (регулирование спроса) осуществляется путем ограничения денежного спроса следующими методами: повышением налогообложения в целях роста дохода бюджета и сокращением покупательной способности населения; сокращением государственных расходов, повышением учетной ставки банков, сокращением спроса на кредит и рост сбережений; реализацией ЦБ государственных ценных бумаг, приносящих фиксированный доход.
2. Политика доходов означает установление параллельного контроля за ростом цен и заработной платы путем полного их замораживания или установления пределов их роста.
3. Экономическое стимулирование повышения производительности труда, внедрения новых технологий, путем создания льгот в налогообложении и условиях кредита (включая налоговые каникулы, увеличение норм амортизации и т.д.).
2. Понятие и принципы правотворчества. Соотношение правотворчества и правообразования. Правотворчество - это деятельность уполномоченных субъектов по изданию переработке и отмене нормативно правовых актов, представляющая собой процедуру закрепление норм и принципов естественного права, социальных потребностей интересов граждан в нпа. Правотворчество являются лишь заключительным этапом правообразования.
Правообразование - процесс появления, создания новых общественных отношений, включающий в себя анализ и оценку сложившейся деятельности, выработку взглядов и концепции о будущем правовом регулировании, а также собственно правотворчества.
Сущность правотворчества состоит в возведении государством воли в закон, то есть формы юридических предписаний имеющих обязательное значение.
Цели правотворчества - создание новых норм права; конкретизация существующих правил поведения; детализация правовых предписаний; дополнения существующих правовых норм; отмена устаревших норм права.
Принципы правотворчества: демократизм, гласность, профессионализм, законность, научность, связь с практикой, своевременность.
3. История становления и развития налоговой системы России.
Становление принципиально новой для Российской Федерации налоговой системы началось в 1992 г. До этого времени, в условиях господства административной системы количество налогов, взимаемых с юридических лиц, было весьма ограниченным. Необходимую сумму налогов государство получало за счет высоких налоговых ставок или прямого изъятия денежных средств предприятий. Будучи собственником основных средств производства, государство полностью управляло экономикой, изымая в бюджет до 80-90% прибыли, создаваемой предприятиями. Доля бюджета составляла более 70% НД.
Действовавшая система налогообложения способствовала перераспределению средств от экономически сильных хозяйствующих субъектов к слабым, от хорошо работающих к плохо работающим предприятиям. Основными видами налогов на юридических лиц были налог с оборота, налог на прибыль, таможенные пошлины и гербовый сбор. Кроме того, государство изымало в бюджет почти всю сверхплановую прибыль, а в конце года - неиспользованные средства на счетах государственных предприятий.
Что касается налогов с физических лиц, то они сводились в основном к подоходному налогу на сельскохозяйственную продукцию. Ставка подоходного налога была фиксированной, а сам налог пропорциональным.
Появление во второй половине 80-х гг. в СССР предприятий других форм собственности (акционерных, кооперативных, с участием иностранного капитала и др.), изменение экономического строя общества создали условия для реформирования налоговой системы. С 1 января 1991 г. был введен в действие Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций», который устанавливал следующие общесоюзные налоги: налог на прибыль, налог с оборота, налог на экспорт и импорт, налог на фонд оплаты труда колхозников, налог на прирост средств, направляемых на потребление, налог на доходы.
Коренные преобразования в экономической сфере и развитие рыночных отношений в России привели к необходимости серьезного реформирования налоговой системы. В начале 90-х гг. началась подготовка к налоговой реформе, предусматривающей унификацию и стабильность налогообложения, использование налогов в качестве регуляторов рыночных отношений. При разработке новой налоговой системы был использован опыт других стран, который получил отражение в новом Законе N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», который был принят 27 декабря 1991 г. С 1 января 1992 г. этот Закон вступил в силу. Он определил основные принципы построения налоговой системы, ее структуру, а также права, обязанности и ответственность плательщиков и налоговых органов. Еще раньше, 21 марта 1991 г., был принят Закон N 943-1 «О государственной налоговой службе РФСФР», регулирующий вопросы организации сбора налогов и контроля. Кроме того, были приняты и другие законы и подзаконные акты, устанавливающие порядок исчисления и уплаты конкретных видов налогов и сборов.
Принятые изменения были существенным шагом вперед, однако действующая в России с 1992 по 1998 г. налоговая система оказалась несовершенной в силу множества причин, среди которых: нестабильность налогового законодательства; наличие множества нормативных документов, подзаконных актов, регулирующих налоговые отношения, которые часто противоречили друг другу; большое количество налогов (более 100), что затрудняло расчеты плательщиков налогов с бюджетом; высокая налоговая нагрузка, не позволяющая налоговой системе реализовать свою регулирующую функцию, и др.
Указанные недостатки были частично устранены с принятием Федерального закона от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями от 9 июля 1999 г. N155-ФЗ) и Федерального закона от 5 августа 2000 г. N118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах».
В настоящее время можно говорить о том, что налоговая система в России приобрела некоторую стабильность и определенность. В частности:
- налоговая система основывается на законах, а не на подзаконных актах различных министерств и ведомств, как это было раньше. Налоги и налоговые платежи вводятся и отменяются только представительными органами власти путем принятия соответствующих законодательных актов. Налоговое законодательство опирается на единый закон - Налоговый кодекс, который является документом прямого действия, содержащим основные правила взимания налогов в стране;
- налоги четко распределены по уровням бюджетной системы (федеральные, региональные и местные налоги). Региональным и местным органам власти предоставлена налоговая инициатива в рамках закона;
- налоговая система России представляет собой сочетание двух равнозначных групп налогов: прямых (на доходы и имущество) и косвенных (на товары и услуги). До 1990 г., как известно, косвенные налоги не имели широкого распространения;
- в налоговой системе России появились новые налоги (НДС, налог на имущество, капитал, единый социальный налог и др.), которые не существовали раньше;
- налоговая система построена по единым принципам, единому механизму исчисления и сбора налогов. За всеми налогами и сборами осуществляется единый контроль со стороны государственной налоговой службы;
- новая налоговая система обеспечивает более справедливое распределение налоговой нагрузки между отдельными категориями граждан и хозяйствующих субъектов;
- при налогообложении к плательщикам предъявляются одинаковые требования и создаются равные условия путем определения перечня налогов, унификации ставок, упорядочения льгот и механизма их предоставления. Вводятся специальные статьи, гарантирующие однократность налогообложения.
В целом действующая налоговая система призвана выполнять не только фискальную, но и регулирующую и контрольную функции. Сегодня наличие различных видов налогов дает возможность государству вести учет налогоплательщико