рабочая тетрадь Налоги и налогообложение — отпр..


Федеральное государственное образовательное учреждение бюджетное учреждение высшего профессионального образования«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»«Пермский финансово-экономический колледж – филиалФГОБУ ВПО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»(Пермский филиал Финуниверситета)
Рабочая тетрадьпо курсу«Налоги и налогообложение»
Студент:_____________________Преподаватель: Мазеина Е. А.
Пермь 2011
Задачи
Задача 1. Рассчитать прибыль и налог на прибыль.
Производственная фирма имеет в месяц выручку от реализации продукции 780000 руб., в т.ч. НДС 18%.
Приобретены материалы и использованы на производстве в сумме 20000 руб., в т. ч. НДС 18%.
Начислены проценты по депозитному счету 15000 руб.
На непроизводственные нужды израсходованы материалы на сумму 8000 руб., в т. ч. НДС 18%.
На расчетный счет зачислена предоплата в счет будущей поставки в сумме 60000 руб.
Оплачены и оказаны аудиторские услуги в сумме 15000 руб.
Получены пени за нарушение условий хозяйственного договора в сумме 5000 рублей.
Задача 2. На основании следующих данных рассчитать бухгалтерскую и налогооблагаемую прибыль.
выручка от реализации 980000 руб., в т. ч. НДС,
отнесены на затраты производства материалы в сумме 240000 руб., приобретенные у ИП, не являющегося плательщиком НДС,
приобретено спецоборудование на сумму 21000 руб, в т. ч. НДС,
выплачены командировочные в сумме 18000 руб., в т. ч. сверх норматива 10000 рублей,
на расчетный счет зачислена предоплата в сумме 40000 руб.,
произведена оплата подрядчику за текущий ремонт пионерлагеря, числящегося на балансе предприятия, в сумме 62000 руб., в т. ч. НДС,
на расчетный счет зачислены проценты по депозитному вкладу 48000 руб.
Задача 3. Рассчитать налог на прибыль на основании следующих данных:
Выручка от реализации 8200 тыс. руб., в т. ч. НДС,
Зарплата 2400 тыс. руб.,
Страховые взносы 624 тыс. руб.,
Представительские расходы 120000 руб.,
Расходы на ремонт столовой 150000 руб.,
Зачислены средства гранта 120000 руб.
Задача 4. Выручка от реализации продукции в ООО «Огонек» за 2010 год составила 1255000 рублей, в т. ч. НДС.
Доходы предприятия по складам в банке составили 13500 рублей.
Получены штрафы от поставщиков в сумме 2540 рублей.
Расходы предприятия составили:
1) закуплено сырьё для производства продукции на сумму 63000 рублей, в т. ч. НДС,
2) начислена амортизация оборудования в сумме 12000 рублей,
3) оплачены расходы по изготовлению призов для победителей рекламных компаний 25000 рублей.
Рассчитать сумму налога на прибыль организаций за год и указать сроки уплаты.
Задача 5. Организация имеет следующие данные за 1 квартал:
доходы от реализации товаров – 780000 руб.,
внереализационные доходы – 80000 руб.,
расходы, связанные с реализацией товаров – 590 тыс. руб.,
внереализационные расходы – 90000 руб.
Определить сумму авансовых платежей налога на прибыль за квартал и распределить их по бюджетам.
Задача 6
В течение января отражены следующие операции по учету реализации, доходов и расходов.
Реализована готовая продукция на сумму 141600 руб., включая НДС 18 %. Себестоимость продукции - 93000 руб., расходы на продажу - 8000 руб. Реализованы материалы, балансовая стоимость которых составила 25 000 руб., выручка от реализации с учетом НДС - 40 120 руб.
Отражены доходы:
• от сдачи помещения в аренду - 16000 руб.;
• положительные курсовые разницы - 4800 руб.;
• от безвозмездно полученных средств - 5100 руб.
Отражены расходы:
• проценты за пользование кредитом - 6600 руб.;
• налог на имущество - 3500 руб.;
• создан резерв по сомнительным долгам - 7000 руб.
Определите финансовый результат по операциям реализации, сальдо прочих доходов и расходов и определите налогооблагаемую прибыль. Рассчитайте налог на прибыль за январь и заполните налоговую декларацию.
Задача 7
Розничный товарооборот оптовой базы за 1 квартал составил 7434000 руб. с учетом НДС, закупочная стоимость товара – 4130000 руб., издержки обращения - 126000 руб. Кроме того, в течение квартала отражены внереализационные расходы на сумму 58000 руб. Рассчитайте налог на прибыль за квартал.
Задача 8
Исчислите налогооблагаемую прибыль:
Выручка от реализации 200000 руб.
Себестоимость продукции 120000 руб.
командировочные расходы 15000 руб.
уплачены проценты по банковскому кредиту 6000 руб.
получены штрафы от поставщиков (за нарушение договорных обязательств) 500 руб.
Налог на имущество начислен 12000 руб.
Задача 9
Исходя из данных за квартал рассчитайте сумму налога на прибыль. Выручка для целей налогообложения исчисляется методом начисления:
Товарооборот 177000 руб. НДС 18% в том числе
Закупочная стоимость товара 100000 руб. без НДС
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде 20000 руб.
Получена пеня от поставщика за нарушение срока поставки 2000 руб.
Приобретены материалы на сумму 12000 руб. в т.ч. НДС 18%
Аванс, поступивший на расчетный счет 60000 руб.
Исчислен налог на имущество 1000 руб.
h) Начислены налоговой инспекцией пени за просрочку платежа 2000 руб.
i) Издержки обращения 45000 руб.
Задача 10
ПРИМЕР. Определить размер налогооблагаемой прибыли и сумму начисленного авансового платежа за 1 квартал. Известно:
Реализовано товаров за 1 квартал на сумму 3000000рублей (без НДС)
Получена арендная плата 11800рублей (с НДС)
Всего расходы организации за данный отчетный период составили 2800000рублей, в том числе:
На приобретение товаров для перепродажи 2000000рублей (без НДС), товар полностью реализован.
Расходы на оплату труда, в соответствии с трудовыми договорами, 200000рублей, в т. ч. Взносы по договорам негосударственного пенсионного страхования 20000рублей, учтенные на именных счетах застрахованных
Взносы в общественную организацию торговых предприятий 3000рублей
Приобретено амортизируемое оборудование на 25000рублей (без НДС).
Возвращен кредит банку, взятый в этом же отчетном периоде, 100000рублей, по которому уплачены проценты 7000рублей. Ставка Центробанка 11%. Срок пользования кредитом 85 дней.
Метод признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли «по начислению».
Тест
Выберите правильный ответ.
1. Способом уплаты налога на прибыль является:
а) кадастровый;
б) декларационный;
в) у источника выплаты.
2. Ставки налога на прибыль являются:
а) пропорциональными;
б) прогрессивными;
в) регрессивными.
3. Налоговая база для расчета налога на прибыль определяется по данным:
а) управленческого учета;
б) бухгалтерского учета;
в) налогового учета.
4. Для целей налогообложения амортизация активов может начисляться:
а) линейным методом;
б) методом ускоренной амортизации;
в) методом уменьшаемого остатка.
5. В целях налогообложения нормируются затраты:
а) на оплату труда;
б) добровольное страхование имущества;
в) представительские.
6. Доходы от долевого участия в деятельности других предприятий в целях налогообложения:
а) относятся к доходам от реализации;
б) относятся к внереализационным доходам;
в) не облагаются налогом на прибыль.
7. Снижению налога на прибыль способствуют следующие элементы учетной политики:
а) инвентаризация имущества,
б) форма ведения бухгалтерского учета,
в) методы начисления амортизации.
8. Ставка налога на прибыль:
А) не зависит от вида полученных доходов,
Б) зависит от вида полученных доходов,
В) зависит от организационно-правовой формы.
9. Убытки от реализации основных средств:
А) уменьшают налогооблагаемую прибыль,
Б) не уменьшают налогооблагаемую прибыль,
В) не влияют на расчет налога на прибыль.
10. Суммы превышения нормативных затрат:
А) увеличивают налогооблагаемую прибыль,
Б) уменьшают налогооблагаемую прибыль,
В) не влияют на расчет налога на прибыль.
2.6. Водный налогИзучение НК РФ (часть 2). Для этого откройте НК РФ или СПС Консультант Плюс: Глава 25-2. Водный налог.
Статья 333-8.Налогоплательщики.
______________________________________________________________________________________________________________________.
Не признаются налогоплательщиками:
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Статья 333-9. Объекты налогообложения.
признаются:
Забор воды из водных объектов;
Использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
Использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
Не признаются объектами налогообложения.
Забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;
Забор воды из водных объектов для санитарных экологических и судоходных попусков;
Забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий.
Забор воды из водных объектов и использование акваторий водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
Забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного плавания воды из водных объектов для обеспечения работ технологического оборудования;
Использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок воздушных судов;
7. Использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружении, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектов.
8. Использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково- съемочных работ;
9. Использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;
10. Использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;
11. Использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;
12. Особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;
13. Забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения, полива садоводчества, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;
14. Забор из подземных водных шахто -рудничных и коллекторно-дренажных вод;
15. Использование акватории объектов для рыболовства и охоты.
Статья 333-10 Налоговая база.Определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.
1)При заборе воды
НБ = ______________________________________
Объем воды, забранной из водного объекта, определяется
- ______________________________________________________________
- ______________________________________________________________.
2.При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах в кошелях:
НБ = ___________________________________ _____________________
3.При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики
НБ =_________________________________________________________
5.При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях:
НБ = _______________ * _______________ / 100
Статья 333-11. Налоговый период.
_________________________________
Установлен ли по водному налогу отчетный период?
____________________________________
В чем разница между налоговым и отчетным периодом? ____________________________________________________________________________________________________________________________
Статья 333-12. Налоговая ставка.
Устанавливается по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам.
1) при заборе воды из:
-Поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:
Налоговая ставка в рублях за 1 тыс.куб.м воды. забранной.
Экономический Поволжский район.
Из поверхностных водных объектов:
Волга 294
Дон 360
Прочие реки и озера 264
Из подземных водных объектов:
Волга 348
Дон 420
Прочие реки и озера 342
Экономический Уральский район.
Из поверхности водных объектов:
Волга 294
Обь 282
Урал 354
Прочие реки и озера 306
Из подземных водных объектов:
Волга 444
Обь 456
Урал 534
Прочие реки и озера 390
-Территориального моря РФ и внутренних морских вод в пределах квартальных (годовых) лимитов водопользования:
Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб.м морских воды.
Балтийское 8,28 Восточно-Сибирское 4,44
Белое 8,40 Чукотское 4,32
Баренцево 6,36 Берингово 5,28
Азовское 14,88 Охотское 7,68
Черное 14,88 Японское 8,04
Каспийское 11,52
Карское 4,80
Лаптевых 4,68
2) При использовании акватории:
- поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях:
Налоговая ставка ( тыс.рублей в год) за 1 кв.км используемой акватории
Поволжский район 30,48
Уральский 32,04
Северный 32,16
Центральный 30,84
Северно-Западный 33,96
Волго-Вятский 29,04
Восточно-Сибирский 28,02
Дальневосточный 31,32
Территориального моря РФ и внутренних морских вод:
Балтийское 33,84
Белое 27,72
Баренцево 30,72
Азовское 44,88
Черное 49,80
Каспийское 42,24
3) При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики:
Налоговая ставка в рублях за 1 тыс.кВт. Ч электроэнергии.
Волга 9,84 Кубань 8,88
Дон 9,72 Лена 13,50
Енисей 13,70 Урал 8,52
4) При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях:
Налоговая ставка в рублях за 1 тыс.куб.м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава.
Нева 1656,0
Северная Двина 1650,0
Печора 1554,0
Амур 1476,0
Волга 1636,8
Енисей 1585,2
Лена 1646,4
Обь 1576,8
2. При заборе воды сверх установленных квартальных(годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок.
- в случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетом как одна четвертая утвержденного годового лимита.
3. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.
Для закрепления материала ответьте на следующие вопросы:
1. Как рассчитать налоговую базу, если забор производится из разных рек?____________________________________________________________
2. От чего зависят ставки по водному налогу? ___________________________ __________________________________
3. Когда применяются увеличенные ставки? ___________________________ __________________________________
Статья 333-13. Порядок исчисления налога.
1. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.
2. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.
3. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения исчисленных сумм налога.
Статья 333-14. Порядок и сроки уплаты налога.
Уплачивается по местонахождения объекта налогообложения.
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статья 333-15. Налоговая декларация.
Предоставляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.
Налогоплательщики - иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.
Решите задачу:
Деревообрабатывающий комбинат осуществляет забор воды из подземных бассейна реки Волги в Волгоградской области. Вода используется для производственных нужд и для снабжения населения. Территориальный орган Росводоресурсы установил комбинату годовой лимит по забору воды для производственных нужд – 11200 тыс. куб. м., для отпуска населению – 5000 тыс. куб. м.
НБ за 1 квартал 2009 г. составила:
1) использовано воды для производственных нужд – 3100 куб. м.
Налоговая ставка (см. НК РФ)______________________________
2) отпущено для водоснабжения населения – 1700 куб. м.
Налоговая ставка (см. НК РФ) ________________________________
Рассчитать сумму водного налога.
Решение:
Сначала рассчитываем налог по воде, использованной для производственных нужд:
1. для забора воды в пределах лимита:
НБ = …………………………………………………….
НС = ……………………………………………………
Налог = …………………………………………………
2. для забора воды сверх лимита:
НБ = …………………………………………………….
НС = ……………………………………………………
Налог = …………………………………………………
Далее рассчитываем сумму налога по воде, отпущенной для водоснабжения населения:
1. для забора воды в пределах лимита:
НБ = …………………………………………………….
НС = ……………………………………………………
Налог = …………………………………………………
2. для забора воды сверх лимита:
НБ = …………………………………………………….
НС = ……………………………………………………
Налог = …………………………………………………
При расчете налога необходимо обратить внимание на то, что забор воды для водоснабжения населения в пределах лимита и сверх него облагается по одной ставке.
Итого общая сумма налога:…………………
………………+……………………=………………….
Срок уплаты……………………………..
Если у Вас получился ответ 1615400 рублей, то задача решена правильно!!!!!!
Налог на добычу полезных ископаемыхПеред началом ознакомления с текстом откройте, пожалуйста, гл. 26 НК РФ.
В процессе работы Вам необходимо будет заполнить пропуски с помощью материалов данной главы:
Ст.334. Налогоплательщики.
…………………………………….…….
…………………………………………….
Ст.336. Объект налогообложения.
Полезные ископаемые ______________________________________;
Полезные ископаемые ________________________________________;
Полезные ископаемые ________________________________________.
Не признаются объектом налогообложения.
1. Общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды;
2. Геологические коллекционные материалы;
3. Полезные ископаемые, имеющие научное, культурное значение.
Ст.338. Налоговая база.
Определяется самостоятельно в отношении каждого полезного ископаемого.
Ст.341. Налоговый период.
Календарный месяц.
Ст.342. Налоговая ставка.
Процентные:
1……………………………………………………………………………
2………………………………………………………………………
3………………………………………………………………………
4………………………………………………………………………..
5…………………………………………………………………………
6…………………………………………………………………………
7………………………………………………………………………..
8……………………………………………………………………………….
Твердые:
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть:
Кц =(Ц – 9)*(Р\261)
Коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов конкретного участка недр:
Кв=3,8 – 3,5*N/V
Распишите здесь, что обозначает каждый коэффициент в формуле:
Ц- ____________________________________
Р- ____________________________________
N- ____________________________________
V- ____________________________________
Ст.344. Сроки уплаты налога.
не позднее ___________________________.
Ст.345. Налоговая декларация.
Представляется не позднее _____________________________________.
2.8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсовПри чтении материала обратите, пожалуйста, внимание на задания, которые предлагаются для самостоятельного выполнения:
Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира являются:
1.
2.
3.
которые…………………………………..……………………………………
2. Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются:
1.
2.
3.
Которые ………………………………...............................................................
Объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным п. 1 статьи 333.3. Вам предлагается выписать примеры объектов:
…………………………………………..
…………………………………………..
…………………………………………...
2. Объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным п. 4 и 5 статьи 333.3:
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
Не признаются объектами обложения
Объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ.
Статья 333.3. Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в следующих размерах (за _____________________________):
Овцебык, гибрид зубра с бизоном или домашним скотом -…….
Медведь (за исключением камчатских популяций и медведя белогрудого) –
бурый (камчатские популяции), медведь белогрудый -………
Благородный олень, лось - …………...
Пятнистый олень, лань, снежный баран, сибирский горный козел, серна, тур, муфлон - ………………
Косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха – ……………..
Дикий северный олень, сайгак – ………………..
Соболь, выдра – ………………...
Барсук, куница, сурок, бобр – ………………..
Харза – …………...
Енот-полоскун –………………….
Степной кот, камышовый кот – …………………..
Европейская норка – ……………...
Глухарь, глухарь каменный – ……………………...
Улар кавказский – ………………….
Саджа – …………………….
Фазан, тетерев, водяной пастушок, малый погоныш, погоныш-крошка, погоныш, большой погоныш, камышница – …………………….
2. При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются в размере ____________________.
3. Ставки сбора за каждый объект животного мира, указанный в п. 1 настоящей статьи, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами животного мира осуществляется в целях:
-----------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих
УКАЖИТЕ ЗДЕСЬ ЕДИНИЦУ ОБЛОЖЕНИЯ: (за _______________________)
РАЗЛИЧАЮТСЯ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ БАССЕЙНА:
Дальневосточный бассейн (НАПРИМЕР, ___________________)
Минтай Охотского моря ……………...
Минтай других районов промысла - …………….
Треска – ………………
Сельдь – …………………
Палтус – ……………………
Терпуг – ……………………
Камбала – …………….
Навага – ………………..
Краб камчатский западного побережья Камчатки – ………………..
Краб камчатский североохотоморский - ……………………………..
Краб камчатский других районов промысла – ……………..
Краб синий – ………………………………
Краб равношипый – ………………………
Краб-стригун (берди) – …………………
Краб-стригун (опилио) – ……………………….
Краб-стригун красный, краб-стригун ангулятус – ………………….
Северный бассейн (НАПРИМЕР, _____________________________________)
Треска –…………………..
Пикша – …………………..
Гребешок – …………………...
Сельдь – ………………….
Камбала – ……………………….
Палтус – ……………...
Морской окунь – ……………….
Мойва - ………………..
Креветка – ………………….
Краб камчатский – …………………...
Прочие объекты водных биологических ресурсов – …………………….
Балтийский бассейн (НАПРИМЕР, ___________________________________)
Салака (сельдь) – ………………………………...
Шпрот (килька) – ……………………………..
Треска – …………………………………..
Камбала-тюрбо – …………………………….
Камбала других видов – ……………………………..
Прочие объекты водных биологических ресурсов –
Каспийский бассейн (НАПРИМЕР, ____________________________________)
Килька каспийская – …………….
Сельдь – ………………….
Крупный частик (за исключением судака) – ………………………………..
Судак – ……………………………………..
Вобла – …………………………………
Осетровые – ………………………..
Прочие объекты водных биологических ресурсов – ……………………………….
Азово-Черноморский бассейн (НАПРИМЕР, ____________________________)
Судак – ……………………………..
Камбала-калкан – ……………………..
Кефаль всех видов – ……………………….
Лещ – ………………………………..
Тарань – ………………………….
Хамса – …………………………..
Тюлька – ……………………..
Шпрот (килька) – ………………………..
Осетровые – ………………………..
Прочие объекты водных биологических ресурсов – ……………………………
Внутренние водные объекты (реки, водохранилища, озера)
Осетровые – …………………..
Семга, чавыча, кета осенняя амурская, кижуч, нельма, таймень, нерка, балтийский лосось – ………………………..
Кета, сима, кумжа – ………………………….
Байкальский белый хариус, угорь, чир, муксун – ………………...
Кунджа, голец, палия, форель всех видов, ленок, сиг, омуль, пыжьян, пелядь, мальма, усач, черноспинка, рыбец (сырть), жерех, хариус, шемая, белый амур, толстолобик, кутум, сом, минога - ……………………
Крупный частик (за исключением судака) – ………………..
Судак – ………………..
Рипус, тарань, вобла, ряпушка – ……………………………..
Прочие объекты водных биологических ресурсов – ……………………………..
5. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов - морское млекопитающее устанавливаются в следующих размерах: (за _____________________________________):
Касатка и др. китообразные (за исключением белухи) - …………………
Белуха –………………………….
Тихоокеанский морж – …………………………
Морской котик – ………………………
Серый тюлень – 600р………………………………
Гренландский тюлень, морской заяц, хохлач – ………………..
Крылатка, ларга –…………………..
Кольчатая нерпа, каспийский тюлень, байкальский тюлень, тюлень обыкновенный – ………
Статья 333.4.
Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется ПО ФОРМУЛЕ:
2. Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется ПО ФОРМУЛЕ:
Статья 333.5.
1. Плательщики, указанные в п. 1 статьи 333.1, сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира.
2. Плательщики, указанные в п. 2 статьи 333.1, сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов.
РазВ = …………………………………………...
Уплата разового взноса производится при --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
Оставшаяся сумма сбора, определяемая как
ОС =………………………………………………………………………………………….
уплачивается равными долями в виде регулярных взносов:
РегВ = ………………………………………………………………………………………
Где…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
.(здесь необходимо расписать те обозначения, которые вы ввели при написании формул)
3. Уплата сборов производится (НЕОБХОДИМО УКАЗАТЬ МЕСТОНАХОЖДЕНИЕ):
плательщиками - физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей,………………………………………………………………….
плательщиками - организациями и индивидуальными предпринимателями - ……………………………………………………………………………………
Статья 333.6. Порядок представления сведений органами, выдающими лицензии (разрешения)
1. Органы, выдающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира и лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов, не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных лицензиях (разрешениях), сумме сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии (разрешению), а также сведения о сроках уплаты сбора.
2. Формы представления сведений органами, выдающими в установленном порядке лицензии (разрешения), утверждаются федеральным налоговым органом.
Статья 333.7. Порядок представления сведений организациями и индивидуальными предпринимателями, зачет или возврат сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям)
1. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами животного мира по лицензии (разрешению) на пользование объектами животного мира, не позднее 10 дней с даты получения такой лицензии (разрешения) представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов.
По истечении срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира организации и индивидуальные предприниматели вправе обратиться в налоговый орган по месту своего учета за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям) на пользование объектами животного мира, выданным уполномоченным органом.
КАК ПРОИЗВОДИТСЯ ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ СУММ НАЛОГА? (ГЛАВА 12 НК РФ). ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов по лицензии (разрешению) на пользование объектами водных биологических ресурсов, не позднее 10 дней с даты получения такой лицензии (разрешения) представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов.
3. Сведения, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, представляются организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов, по формам, утверждаемым федеральным налоговым органом.
2.9. Государственная пошлинаПеред началом изучения темы вспомните, пожалуйста, какие федеральные налоги Вам известны, напишите их список:
1
2
3
4
5
6
7
8
Для изучения темы найдите в НК РФ главу, соответствующую данной теме:
Государственная пошлина- сбор, взимаемый с лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.
Используя ст. 333.17, напишите, кто является плательщиками государственной пошлины:
1.
2.
3.……..
Статья 333.18 Порядок уплаты государственной пошлины
При обращении в Конституционный Суд РФ и др. до подачи запроса
При обращении за совершением нотариальных действий-до совершения нотариальных действий
При обращении за выдачей документов
При обращении за проставлением апостиля
При обращении за совершением иных юридически значимых действий
Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.
Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении.
Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается квитанцией.
Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций
1. От уплаты государственной пошлины освобождаются:
1). Федеральные органы государственной власти, государственные внебюджетные фонды РФ, бюджетные учреждения и организации, редакции СМИ (кроме СМИ рекламного и эротического характера), общероссийские общественные объединения, политические партии;
2). Суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи-при направлении запросов в Конституционный Суд РФ;
3). Федеральный орган исполнительной власти, орган исполнительной власти РФ или орган местного самоуправления-при направлении заявлений в конституционные суды субъектов РФ;
4). Федеральный орган исполнительной власти, орган исполнительной власти субъекта РФ или орган местного самоуправления-при государственной регистрации выпусков государственных или муниципальных ценных бумаг;
5). Центральный банк РФ-при государственной регистрации выпусков эмиссионных ценных бумаг
6). Организации-при государственной регистрации выпусков эмиссионных ценных бумаг;
7). Государственные и муниципальные музеи, архивы, библиотеки- за право временного вывоза культурных ценностей, находящихся в их фондах на постоянном хранении;
8). Физические лица- авторы культурных ценностей- за право вывоза ими культурных ценностей;
9). Органы государственной власти, органы местного самоуправления- за проставление апостиля;
10). Физические лица- Герои Советского Союза, Герои РФ и полные кавалеры ордена Славы- по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном Суде РФ
11). Физические лица- участники и инвалиды Великой Отечественной войны - по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном Суде РФ;
12). Физические лица, признаваемые малоимущими в соответствии с Жилищным кодексом РФ.
2. Государственная пошлина не уплачивается в следующих случаях:
1). За выдачу приглашения на въезд в РФ иностранного гражданина или без гражданства в целях его обучения в государственном или муниципальном ОУ;
2). За продление срока действия разрешение на временное пребывание в Российской Федерации иностранного гражданина или лица без гражданства, прибывших в Российскую Федерацию в целях осуществления благотворительной деятельности или доставки материальной помощи либо по обстоятельствам, связанным с необходимостью экстренного лечения, тяжелой болезнью или со смертью близкого родственника;
3). За вывоз культурных ценностей, истребованных из чужого незаконного владения и возвращаемых собственнику;
4). За государственную регистрацию прав Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования на государственное, муниципальное недвижимое имущество, не закрепленное за государственными, муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющие соответственно государственную казну Российской Федерации, казну субъекта Российской Федерации, муниципальную казну;
5). За государственную регистрацию арестов недвижимого имущества;
6). За государственную регистрацию ипотеки, возникающей на основании закона
7). За государственную регистрацию соглашения об изменении содержания западной, включая внесение соответствующих изменений в записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
8). За выдачу паспорта гражданина РФ детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей
Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины
1. Уплаченные государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае:
Уплаты государственной пошлины в большом размере
Возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами или должностными лицами
Прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения судом обей юрисдикции или арбитражным судом
Отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимых действий до обращения в уполномоченный орган, совершающий данные юридически значимых действий
Отказа в выдаче паспорта гражданина РФ для выезда из РФ и въезда в РФ
2. Не подлежит возврату государственной пошлины, уплаченная за государственную регистрацию заключения брака, перемены имени, внесение исправлений или изменений в записи актов гражданского состояния
3. Возврат излишне уплаченной суммы государственной пошлины осуществляется органом Федерального казначейства и производятся в течение одного месяца со дня подачи указанного заявления о возврате
4. Не подлежит возврату государственная пошлина, уплаченная за государственную регистрацию прав, ограничений прав на недвижимое имущество, сделок с ним в случае отказа государственной регистрации
Особенности предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины
На основании ст. 64 НК РФ определить порядок предоставления отсрочки и рассрочки:
…………….
…………..
………….
2. На сумму государственной пошлины, в отношении которой предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются в течение всего срока, на который предоставлена отсрочка или рассрочка
Для закрепления пройденного материала решите, пожалуйста, следующую задачу (ставки возьмите из НК РФ):
Иванова И. И. подала в суд на страховую компанию о взыскании с неё 120000 рублей страховой выплаты, а также возмещения услуг адвоката 10000 рублей. Рассчитать сумму государственной пошлины.
Правильный ответ: 2600+1%*30000 = 2900 руб.
Раздел 3. Региональные налоги3.1. Налог на имущество организацийСт.373 гл.30 Налогоплательщики
1
2
3
Не являются налогоплательщиками (ст381) :
1
2
3
4
Закон о налогообложении Пермского края от 30 августа 2001 года предусматривает дополнительные льготы:
Нефтедобывающие организации в отношении законсервированных буровых скважин при условии направления суммы льготы на развитие производства.
Организации, осуществляющие производство, хранение и переработку с/х продукции при условии, что выручка от этих видов деятельности составляет не менее 70% от общей суммы выручки.
Жилищные и строительные кооперативы
Организации, в отношении имущества, используемого для НИОКР при условии, что выручка от научной деятельности составляет не менее 70% от общей суммы выручки
Аварийно-спасательные службы
Организации охраны природы
Потребительские кооперативы
Организации, занимающиеся лесозаготовкой и транспортировкой материалов, при условии, что а) выручка от лесозаготовок не менее 70% от общей выручки; б) сумма высвободившихся в результате применения льготы направляется на финансирование капитальных вложений, касающихся лесозаготовок
Организации, оказавшие услуги по финансовой аренде (лизингу) в отношении авиационной техники.
Ст. 374 Объект налога – движимое и недвижимое имущество, учитываемое в качестве основных средств на балансе организации кроме земельных участков и объектов природопользования.
Налоговая база – остаточная стоимость имущества
Ост.стоимость =ПС – А= 01-02
Для расчёта налога необходимо знать среднюю остаточную стоимость имущества
Ср.ст-ть 1 кв=(ос.ст.01.01.+01.02+01.03+01.04)/4
Ср.ст-ть 2 кв=(ос.ст.01.01.+01.02+01.03+01.04+01.05+01.06+01.07)/7
Ср.ст-ть 3кв=(ос.ст.01.01.+01.02+01.03+01.04+01.05+01.06+01.07+01.08+01.09+01.10)/10
Среднегодовая стоимость им-ва = (ос.ст.01.01.+01.02+01.03+01.04+01.05+01.06+01.07+01.08+01.09+01.10+01.11+01.12+31.12)/13

Ставка
Максимум 2,2%
При налогообложении вновь введённые осн. средства в течение 1 года 0,6 % в течение 2 и 3 лет 1,1%. Данная льгота касается только след. видов деятельности:
сельское хозяйство, рыболовство, добыча полезных ископаемых, обрабатывающее производство, производство и распределение электроэнергии, газа и воды, строительство, транспорт, связь.
Для нефтедобывающих организаций в отношении малодебитных скважин с отбором нефти менее трёх тонн в сутки и при условии направлении льготы на развитие производства 1,1%.
В отношении региональных автодорог общего пользования 0%
Налоговый период – календарный год.
Отчётный период – квартал.
ав. платёж=
налог =
год. платёж =
Сроки уплаты:
Авансового платежа –
годового платежа -
Льготы по срокам уплаты предусмотрены для организаций, деятельность которых связана с водным транспортом:
Задача 1.
Организация располагает одним объектом основных средств, учитываемым по дебету счета 01 «Основные средства».
Остаточная стоимость объекта основных средств по месту нахождения организации по состоянию на 1 января текущего отчетного года составляла 124 000 руб.
По объекту основных средств ежемесячно линейным способом начисляется амортизация в размере 2000 руб., учитываемая по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».
Рассчитать платежи по налогу на имущество.
Задача 2.
В течение календарного года на балансе организации числятся основные средства, подлежащие налогообложению налогом на имущество организаций, остаточная стоимость которых по данным бухгалтерского учета составила:
• 01.0.1: текущего года - 1349000 руб.;
• 01.02 - 1310000 руб.;
• 01.03 - 1273000 руб.;
• 01.04 - 1265000 руб.;
• 01.05 - 1204000 руб.;
• 01.06 - 1284000 руб.;
• 01.07 - 1227000 руб.;
• 01.08 - 1373000 руб.;
• 01.09 - 1344000 руб.;
• 01.10 - 1292000 руб.;
• 01.11 - 1259000 руб.;
• 01.12 - 1220000 руб.;
• 01.01 следующего года - 1170000 руб.
Рассчитайте авансовые платежи по налогу на имущество организации за каждый отчетный период текущего года и на конец налогового периода.
3.2. Транспортный налогНалогоплательщики - владельцы транспортных средств:
1
2
3
Объекты обложения:
1
2
3
4
5
6
Налоговая база:
Характеристика транспортного средства Единица обложения
Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
Налоговые ставки
Объект налога Налоговая ставка (НК РФ) Налоговая ставка (Закон Пермского края)
Расчет авансового и годового платежей:
Льготы по налогу:
1) по ставкам:
2) по объектам налогообложения:
3) по налогоплательщикам:
Сроки и порядок уплаты:
Тест
Выберите правильный ответ.
1. Источником выплаты транспортного налога юридическими лицами является:
а) выручка от реализации продукции;
б) себестоимость готовой продукции;
в) прибыль до налогообложения.
2. Транспортный налог имеет ставки:
а) пропорциональные;
б) твердые;
в) регрессивные.
3. Способом уплаты транспортного налога является:
а) кадастровый;
б) декларационный;
в) у источника выплаты.
4. Автомобиль находится в угоне с ноября текущего года, что подтверждено уполномоченными органами. Сумма транспортного налога считается:
а) исходя из полных 10 мес;
б) полных 11 мес;
в) полных 12 мес.
5. Данные для исчисления транспортного налога берут:
а) из свидетельства о регистрации Госавтоинспекции;
б) технической документации на автотранспорт;
в) сведений, заявленных налогоплательщиком.
6. Транспортный налог за год платят, исходя из состояния данных:
а) на 31 декабря истекшего года;
б) 1 февраля текущего года;
в) 1 июня текущего года.
7. Транспортный налог с автомобиля, который испорчен и в течение года не использовался:
а) взиматься не будет;
б) будет взиматься по льготным условиям;
в) будет взиматься по полной ставке.
8. Гражданин получил уведомление об уплате транспортного налога 15 ноября текущего года, заплатить налог он обязан в срок:
а) до 30 ноября;
б) 15 декабря;
в) 31 декабря.
9. Гражданин передал зарегистрированный на него автомобиль по доверенности другому лицу. Плательщиком транспортного налога будет являться:
а) владелец автомобиля;
б) гражданин, указанный в доверенности;
в) оба.
10. Транспортный налог выплачивается физическим лицом:
а) по месту регистрации транспортного средства;
б) по месту жительства собственника транспорта;
в) в Межрайонные централизованные налоговые органы.
Задача 1. Строительный трест имеет на балансе автотранспорт в количестве трех грузовых автомобилей с мощностью двигателя 170 л. с. и легковой автомобиль с мощностью двигателя 75 л. с. В марте один грузовой автомобиль был снят с учета после аварии как не подлежащий восстановлению, в октябре был приобретен и зарегистрирован еще один легковой автомобиль с мощностью двигателя 120 л. с. Определите сумму транспортного налога за текущий год.
Задача 2. Организация купила легковой автомобиль 95 л. с. и зарегистрировала 15 мая текущего года. Определить сумму налога.
Задача 3. Организация имеет в собственности следующие виды транспортных средств:
5 грузовых автомобилей с мощностью двигателя по 180 л. с., из них 1 на капремонте,
2 грузовых автомобиля с мощностью двигателя по 120 л. с., оба сданы в аренду,
1 легковой автомобиль с мощностью двигателя 110 л. с., который находится в аварийном состоянии.
Определить сумму транспортного налога за текущий год.
Задача 4. ООО занимается производством зерновых и имеет на балансе:
6 грузовых автомобилей с мощностью двигателя 180 л. с. (один из них снят с учета в августе текущего года),
2 грузовых автомобиля с мощностью двигателя 150 л. с. (один из них оборудован для перевозки удобрений),
4 трактора с мощностью двигателя 140 л. с. (один зарегистрирован в марте текущего года),
3 комбайна с мощностью двигателя 60 л. с.,
1 легковой автомобиль с мощностью двигателя 130 л. с.
Определить сумму авансовых платежей транспортного налога за текущий год и сроки уплаты.
Задача 5. У организации на балансе по состоянию на 1 января текущего налогового периода числится три грузовых автомобиля с мощностью двигателя 200 л.с. каждый, один из которых находится в аварийном состоянии.
В течение налогового периода:
-один грузовой автомобиль продан в январе и снят с учета;
-приобретен легковой автомобиль с мощностью двигателя 103 л.с. в марте и поставлен на учет.
Рассчитать сумму транспортного налога за текущий год.
Задача 6. ЗАО имеет на балансе три зарегистрированных транспортных средства: 2 автомобиля и яхту. Мощности транспортных средств:
• автомобиль № 1 - 80 л.с.;
• автомобиль № 2 - 130 л.с.;
• яхта - 120 л.с.
ЗАО ставило на учет и снимало с учета имеющиеся у него транспортные средства в следующие сроки:
• автомобиль № 1 - поставлен на учет 1 января текущего года, снят с учета 31 января текущего года;
• автомобиль № 2 - поставлен на учет 31 марта текущего года, снят с учета 5 ноября текущего года;
• яхта - поставлена на учет 3 июля текущего года, по состоянию на конец года с учета не снята.
Рассчитайте сумму авансовых и годового платежей по транспортному налогу.
Задача 7.
В текущем году ЗАО приобрело два легковых автомобиля:
• автомобиль № 1 мощностью 120 л.с. был зарегистрирован 15 февраля;
• автомобиль № 2 мощностью 160 л.с. был зарегистрирован 31 июля.
ЗАО находится на территории Пермского края.
Рассчитайте авансовые платежи транспортного налога и сумму платежа за год.
3.3. Налог на игорный бизнесНалогоплательщики - ____________________________________________:
1
2
Объекты обложения:
Игровой стол -
Игровой автомат -
Касса тотализатора -
Касса букмекерской конторы -
Каждый объект налогообложения подлежит регистрации не позднее, чем за 2 дня до его установки.
Налоговый орган обязан в течение 5 дней выдать свидетельство о регистрации.
Нарушение требований влечет взыскание штрафов в трехкратном размере от ставки налога, при повторном нарушении - шестикратном.
Налоговая база -
Налоговые ставки:
Объект налога Ограничения НК Ставки в случае неустановления региональными законами
СН(сумма налога)=N*НС(налоговая ставка)
N - общее количество объектов налогообложения
СН=N*0,5НС - формула для расчёта налога, если в налоговом периоде после 15-го числа включительно установлен новый объект или до 15-го числа включительно выбыл старый.
Объект считается выбывшим (!) по исчислении 10-ти дней после подачи заявления в налоговый орган.
Налоговый период -
Сроки уплаты -
ПРИМЕР:
ООО осуществляет деятельность с использованием игровых автоматов, в игровом зале установлено 5 игровых автоматов, 18-го января установлен 6-й. 1-й автомат выбыл 5-го февраля, 2-й установили 10-го февраля. Рассчитать сумму налога за январь и февраль.
Раздел 4. Местные налоги4.1. Налог на имущество физических лицНалогоплательщики -
Собственность:
Общая долевая Общая совместная
Объекты налогообложения:
1
2
3
4
5
6
Налоговая база: -
Налоговые льготы:
Освобождаются от уплаты налога следующие категории граждан:
Освобождаются от уплаты налога на строения, помещения и сооружения:
1
2
3
4
5
6
Налоговый период: календарный год.
Корректировки.
- по новым строениям налог уплачивается со следующего года;
- по имуществу, перешедшему по наследству налог взимается с момента открытия наследства;
- в случае разрушения жилого помещения взимание налога прекращается с того месяца, в котором помещения было разрушено;
- при переходе права собственности налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января до начала того месяца, в котором он утратил право собственности.
В случае несвоевременного привлечения уплаты налога, он взимается не более чем за 3 года.
При неиспользовании льготы возврат возможен не более, чем за 3 года.
Любой пересмотр неправильного налогообложения допускается не более, чем за 3 года.
4.2. Земельный налогЗемельный налог устанавливается гл. 31 НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Налогоплательщики:
1
2
3
Не являются налогоплательщиками:
1
2
Объект налогообложения -
Предмет обложения -
Налоговая база –
Общая долевая собственность Общая совместная собственность
для физических лиц для организаций
Данные о кадастровой стоимости:
Ставки:
0,3%
Земли сельскохозяйственного назначения
Земли занятые жилищным фондом и объектами ЖКХ
Личное подсобное хозяйство
1,5%
Остальные земли
От налога освобождаются:
Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;
Занятые государственными автомобильными дорогами общего пользования;
Религиозные организации;
Организации инвалидов;
Организации народных, художественных промыслов, научные организации;
Коренные малочисленные народы на Севере и Дальнем Востоке;
Организации резиденты особой экономической зоны.
Это максимальные ставки! На местном уровне их можно понижать!
Порядок уплаты:
Организации уплачивают: 3 ав.платежа+год.платеж;
Ав.плат.=НБ*НС*1\4*k;
За год= НБ*НС;
Год.платеж= за год-ав.плат.
Физ.лица уплачивают: 3 (2 ав.плат.+1 год.плат) или 2( 1 ав.плат.+1 год.плат) платежа + год.платеж;
3 раза: ав.плат=НБ*НС*1\3*k;
2 раза: ав.плат=НБ*НС*1\2*k.
Юридические лица Физические лица Физические лица
3 авансовых платежа
Ав.пл. = НБ*НС*1/4
Налог за год = НБ*НС
Год. платеж = налог за год – ав.пл.1,2,3
Всего 4 платежа 2 авансовых платежа
Ав.пл. = НБ*НС* 1/3
K = ?/4
Всего 3 платежа 1 авансовый платеж
Ав.пл. = НБ*НС* ½
К = ?/6
Всего 2 платежа
Срок уплаты:
Год.платеж не позднее 1 февраля следующего года;
Ав.платеж - устанавливает местные органы власти.
Задачи
1. Рассчитайте сумму земельного налога за год для предприятия, которое в промышленных целях использует земельный участок размером 2000 кв. м.
2. Рассчитать сумму земельного налога за год, которую выплатит гражданин, имеющий в собственности гараж площадью 15 кв. м.
Раздел 5. Специальные налоговые режимыСпец.режим налогообложения – это особый порядок исчисления и уплаты налогов в течение определенного периода времени примен. в случаях и в порядке установленным законом.
УСН -
ЕНВД -
ЕСХН-
СРП -
5.1. Упрощенная система налогообложенияНалогоплательщики: юридические лица, физические лица, индивидуальные предприниматели.
Освобождаются от налогов:
Организации ИП
1 1
2 2
3 3
4 4
Порядок перехода на УСН:
Выручка за 9 месяцев того года в котором написано заявление о переходе на УСН не превысило 15 млн. рублей, с учетом индексации на коэффициент- дефлятор =________;
Среднесписочная численность за налоговый период не должна превышать 100 человек;
Остаточная стоимость осн. средств, подлежащих амортизации не превышает 100 млн. рублей.
Не имеют право перейти на УСН:
Организации, имеющие филиалы;
Банки;
Страховщики;
Негосударственные пенсионные фонды;
Инвестиционные фонды;
Профессиональные участники рынка ценных бумаг;
Ломбарды;
Занимающиеся, производством подакцизных товаров;
Организации, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых;
Нотариусы, адвокаты;
Организации, являющиеся участниками соглашения о разделе продукции;
Уплачивающие ЕСХН;
Организации в которых доля участия других организаций более 25%;
Бюджетные учреждения;
Иностранные организации;
Объект налога: доходы 6%
доходы – расходы 15%
Налогоплательщик сам выбирает объект и не может его менять в течении 3-х лет. Доходы и расходы признаются в соответствии с 25 главой.
В качестве метода признания доходов и расходов применяется- КАССОВЫЙ.
Порядок расчета налога:
1. Объект – доходы:
2. Объект – доходы – расходы:
Задача 11. Определите сумму единого налога при упрощенной системе налогообложения, начисленную и уплаченную за I полугодие. Известно:
1. Организация перешла на упрошенную систему налогообложения с 1.01. и в качестве объекта налогообложения использует полученный доход.
2. Сумма доходов за I квартал составила 1 100 000 руб., а за полугодие 3 000 000 руб.
3. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составили за I квартал 8 000 руб., за I полугодие 17 000 руб. В первом квартале оплачен за счет средств страхователя больничный в сумме 2 500 руб.
Задача 2
Фирма «Ольга» занимается производством товаров народного потребления в г. Перми. С прошлого года она перешла на УСН и выбрала в качестве объекта налогообложения доходы.
За первый квартал текущего года доходы фирмы составили 750 тыс. рублей.
Фактическая сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 29 тыс. руб.
Определить сумму налогового платежа единого налога за 1 квартал, указать срок его уплаты и порядок зачисления в бюджетную систему РФ.
Задача 3
Фирма имеет следующие показатели за год:
Выручка от реализации 14900000 руб., в т. ч. НДС 18%,
Зарплата 3800000 руб.,
Материальные расходы 1200000 руб., в т. ч. НДС 18%,
Арендная плата 200000 руб., в т. ч. НДС 18%,
Коммунальные услуги 96000 руб., в т. ч. НДС 18%,
Консалтинговые услуги 58000 руб. (освобождение от НДС).
Фирма решает вопрос о переходе на упрощенную систему налогообложения.
1. Рассчитать совокупную налоговую нагрузку при традиционной системе налогообложения.
2. Рассчитать совокупную налоговую нагрузку при упрощенной системе налогообложения.
Задача 4
Рассчитать, какой режим налогообложения – 6% или 15% - будет выгоден фирме при переходе на упрощенную систему налогообложения.
Выручка от реализации 10200000 руб.,
Зарплата 2100000 руб.,
Страховые взносы 546000 руб.,
Материалы 3400000 руб.,
Арендная плата 120000 руб.,
Коммунальные расходы 56000 руб.,
Командировочные 42000 руб.
Задача 5
Фирма получила доход 1 млн рублей.
Расходы за год:
Административно-хозяйственные – 154000 руб.,
Зарплата – 700000 рублей,
Амортизация – 122000 руб.,
Транспортный налог 1680 руб.,
Налог на имущество 54070 руб.
Рассчитать совокупную налоговую нагрузку при упрощенной системе налогообложения.
Задача 6
Фирма имеет следующие показатели деятельности за первые три квартала текущего года:
• вид деятельности - торговля;
• количество работников - 53 чел.;
• первоначальная стоимость здания фирмы 750000 руб., прочих основных средств - 450000 руб., начисленная амортизация всех основных средств - 320000 руб.;
• выручка от реализации с учетом НДС составила 12980000 руб. Может ли фирма перейти на упрощенную систему налогообложения?
Задача 7
Рассчитать единый налог по УСНО. Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов. Доход за год составляет 120000 руб., расходы, отраженные в книге доходов и расходов за год составляют 140000 руб. Какую сумму налога придется заплатить по итогам года?
Задачи по налоговому планированиюЗадача 1
Малое предприятие занимается ремонтом и реставрацией мебели. За 1 квартал предприятие получило выручку от реализации работ в размере 3 776 000 руб., включая НДС. В связи с выполнением работ в течение квартала отражены следующие расходы: затраты на приобретение материалов - 2 124000 руб. с учетом НДС, начисленная заработная плата 480000 руб. Рассчитайте суммы налогов за квартал по трем вариантам:
а) по общей системе налогообложения;
б) по упрощенной системе налогообложения, когда в качестве налоговой базы принимаются доходы;
в) по упрощенной системе налогообложения, когда в качестве налоговой базы принимаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Какой из этих вариантов является наиболее оптимальным?
Задача 2
Выручка от реализации 14900000 рублей. Балансовая стоимость имущества 6000000, административно-хозяйственные расходы 2000000 рублей.
Зарплата выданная:
работникам основного подразделения 500000 рублей,
работникам вспомогательного подразделения 100000 рублей,
работнику по договору подряда 10000 рублей,
управленческим работникам 200000 рублей.
Закуплены материалы:
строительная балка 1400000 рублей,
пеноблоки 1500000 рублей,
арматура 70000 рублей,
канцтовары 10000 рублей,
молоко, выдаваемое за вредность, 100000 рублей,
командировочные расходы 10000 рублей, в т. ч. превышение лимита суточных 2000 рублей.
штрафы, уплаченные за непредоставленный отчет, 10000 рублей.
Рассчитать за отчетный период:
1. Налоги при общем режиме налогообложения.
2. Налог при упрощенной системе налогообложения.
3. Обосновать целесообразность перехода организации на упрощенную систему налогообложения.
5.2. Единый налог на вмененный доходПереход на ЕНВД в случаи, если деятельность организации включена в спец. перечень является обязательной. Перечень устанавливается местными органами власти. При переходе на ЕНВД заменяются след. налоги:
Организации ИП
1 1
2 2
3 3
4 4
Организации, перешедшие на ЕНВД, обязаны уплачивать взносы на обязательные пенсионные страхование.
Виды предпринимательской деятельности ЕНВД:(Статья 346.260)
оказание бытовых услуг;
оказание ветеринарных услуг;
оказание услуг по ремонту, тех. обслуживанию, мойке транс. средств;
автостоянки;
перевозка пассажиров и грузов при условии использования не более 20 транспортных средств;
розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала е более 159 кв.м.;
розничная торговля, осуществляемая через киоски;
оказание услуг общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания не боле 150 кв.м.;
оказание услуг общественного питания через объекты не имеющие залообслуживания;
распространение наружной рекламы;
распространение рекламы на общественном транспорте;
определение услуг по временному размещению и проживанию при использовании помещения не более 900 кв.м.;
оказание услуг по передачи в аренду торговых мест расположенных в объктах стационарно – торговой сети не имеющие торговых залов;
оказание услуг по передаче в аренду земельных участков;
Объект обложения – вмененный доход – это потенциально – возможный доход, рассчитываемый с учётом совокупности факторов, влияющих на его поведение.
Задачи
Задача 1. Предположим, мы планируем открыть бизнес по розничной торговле и площадь торгового зала 130 кв. м. Рассчитать налоговую нагрузку по ЕНВД.
Задача 2. Организация осуществляет деятельность в сфере розничной торговли. По итогам квартала сумма начисленного ЕНВД составила 8000 руб., сумма перечисленных взносов на обязательное пенсионное страхование составила 4700 руб. Определите, какую сумму страховых взносов организация может возместить за счет единого налога, и какая сумма ЕНВД будет перечислена в бюджет.
Задача 3. Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в сфере бытовых услуг. В первом месяце квартала он работал один без привлечения наемных работников, во втором месяце квартала на него работали дополнительно 3 чел., в третьем – 5 чел. Определите размер ЕНВД за квартал.
Задача 4. Площадь торгового зала кафе 65 кв. м. За 2 квартал начислена заработная плата работникам 120000 рублей, на эту сумму начислены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 6%. Определите сумму ЕНВД за квартал, которую кафе перечислит в бюджет и заполните налоговую декларацию.
Задача 5. Предприятие «Восход» осуществляет розничную торговлю сотовыми телефонами и аксессуарами к ним через киоск. Определить сумму ЕНВД за I кв. 2009 г., при условии, что весь период отработан полностью. Значение коэффициентов взять из закона «О налогообложении на территории Пермской области».
Задача 6. Предприниматель занимается организацией услуг розничной торговли, реализует продовольственные товары в павильоне с площадью торгового зала 15 кв. м. Подакцизные товары не реализуются. Павильон находится на улице Ленина, работает без выходных. Определить сумму ЕНВД к уплате за налоговый период, если взносы в ПФ составили 3850 рублей.
5.3. Единый сельскохозяйственный налогДля организации переход на этот специальный режим заменяет уплату следующих налогов.
Организации ИП
1 1
2 2
3 3
4 4
Переход на ЕСХН осуществляется добровольно:
На уплату ЕСХН могут перейти организации, у которой прибыль от реализации с/х продукции составляет менее 70% .
На уплату ЕСХН не могут перейти:
Производители подакцизных товаров
Плательщики ЕНВД
Объект налога: доходы-расходы
Налоговая ставка: 6%
Налоговый период: календарный год
Отчетный период: полугодие
Ставка: 6%.
Порядок признания стоимости основных средств:
Порядок уплаты: по окончанию отчетного периода уплачиваются авансовые платежи, по окончании года - уплачивается сумма налога за вычетом авансового платежа за первое полугодие.
Сроки уплаты: не позднее 31 марта следующего года
Сроки подачи налоговой декларации: отчетный период - не позднее 25 дней после его окончания, по итогам налогового периода – не позднее 31 марта следующего года.
Задание:
Придумайте задачу на определение ЕСХН и других налогов и сборов для сельхозтоваропроизводителя и приведите её решение.
5.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукцииСистема налогообложения при выполнении соглашений о раздели продукции необходима для того, чтобы создать заинтересованность инвесторов в долгосрочных проектах.
Отношения возникают между Российской Федерацией и юридическим лицом.
Российская Федерация предоставляет инвестору на определенный срок права на добычу полезных ископаемых на специальном участке. Инвестор обязан осуществлять работы за свой счет и на свой риск.
Доля государства в общем объёме продукции не менее 32%.
Порядок раздела продукции:
Определение общего объёма производственной продукции за вычетом технологических потерь
Возмещение затрат инвестора на проведение работ
Раздел между государствами и инвесторами прибыли продукции
Передача инвестором государству части производственной продукции (не больше 68%)
Налоги при участии в соглашении:
Уплачиваем не уплачиваем
НДС Налог на имущество организаций в отношении основных средств
Налог на прибыль транспортный налог, в отношении имущества для целей соглашения
ЕСН местные налоги
НДПИ Гос.пошлина Сборы Таможенные сборы Земельный налог Акциз

Приложенные файлы

  • docx 23631496
    Размер файла: 87 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий